как указать в сзв м работников по договорам гпх
Заполнение формы СЗВ-М и договор подряда
Что понимается под договором подряда
Под договором подряда понимается выполнение определенных работ подрядчиком и оплата их заказчиком (ст. 702 ГК РФ). Сторонами договора подряда могут выступать как физлица, так и организации.
Особое внимание проверяющими органами (ФНС, ФСС, ПФР, трудовой инспекцией) уделяется договорам подряда, в которых подрядчиками являются физлица, а заказчиками — организации, ИП. При неправильном оформлении договора подряда проверяющие службы могут отнести его к трудовому договору, что повлечет за собой доначисление страховых взносов и взыскание штрафов за искажение сведений в отчетности.
Об особенностях заключения договоров подряда с физлицами и уплаты по ним страховых взносов читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».
Когда в СЗВ-М нужно включать сведения о работниках, работающих по договору подряда
В СЗВ-М вносятся сведения только о тех подрядчиках-физлицах, с доходов которых заказчик уплачивает страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Исходя из вышеуказанного, не нужно включать в СЗВ-М информацию по следующим работникам, проводящим работы по договору подряда:
Информация по остальным подрядчикам-физлицам должна присутствовать в СЗВ-М.
Важно! Начиная с отчета за май 2021 действует новая форма СЗВ-М. Скачать ее можно у нас на сайте, а прочитать об изменениях в ней подробнее можно здесь.
Образец заполнения СЗВ-М по новой форме можно посмотреть и скачать в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ:
В каком месяце отражать в СЗВ-М сведения по подрядчикам-физлицам
В договоре подряда, в отличие от трудового, начисление и оплата за подрядную работу проводятся после ее выполнения. В некоторых случаях при наличии соответствующего пункта в договоре подряда выплачивается аванс.
Период выполнения работ и период проведения начислений (выплат) по договору подряда могут существенно отличаться. Как поступить в таких случаях? В каком месяце включить в СЗВ-М сведения о подрядчиках-физлицах?
В п. 14 Порядка заполнения отчета СЗВ-М (утв. постановлением ПФР от 15.04.2021 № 103п) указано, что в разделе «Сведения о застрахованных лицах» отражаются сведения о застрахованных лицах, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 7 закона «Об ОПС» от 15.12.2001 № 167-ФЗ. В числе таких лиц поименованы и работающие по ГПД на выполнение работ, оказание услуг.
При этом при заполнении СЗВ-М нужно ориентироваться именно на сроки действия договоров подряда (смотреть, когда договор заключен, действует и прекращает действовать). Период проведения начислений (выплат) не важен.
ООО «Бар-Мен» решило воспользоваться услугами частного мастера Д. Д. Данилова по изготовлению и установке уникальной барной мебели. Был заключен договор на выполнение работ подрядчиком от 30 октября № 14, по которому срок выполнения работ (действия договора подряда) установлен с 5 ноября по 29 декабря. Выполненная Даниловым в указанный срок работа была принята ООО «Бар-Мен» по акту приема-передачи от 9 января следующего года и оплачена 1 февраля.
Сведения по Данилову должны быть внесены в отчеты СЗВ-М за ноябрь и декабрь — месяцы выполнения работ по договору. В отчеты СЗВ-М за январь и февраль следующего года информация по Данилову не включается.
ВАЖНО! Если в договоре не зафиксирована дата начала работ (начала действия договора), то за начальную дату действия договорных отношений принимается дата заключения (подписания) договора (ст. 425 ГК РФ).
Допустим, что в рассмотренном ранее примере не указано начало подрядных работ (5 ноября). Это означает, что срок действия договора начинается с 30 октября. В таком случае заказчику ООО «Бар-Мен» информацию по Д. Д. Данилову придется включать в СЗВ-М не только за ноябрь, декабрь, но и за октябрь.
Построчный алгоритм заполнения формы СЗВ-М приведен в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям экспертов и заполненному образцу.
«1С»: как правильно отразить в СЗВ-М данные по работникам-подрядчикам
При формировании СЗВ-М в «1С» сведения о работниках, оформленных по договору подряда, должны попадать в отчет автоматически.
Если данные о подрядчиках-физлицах не попали в СЗВ-М, проверьте следующие разделы в «1С»:
Подрядчики-физлица, по которым организация (ИП) уплачивает страховые взносы и НДФЛ, должны числиться в этом справочнике. При внесении подрядчиков-физлиц в справочник «Контрагенты» сведения по ним не будут включены в СЗВ-М. В «1С:8» информация о подрядчиках-физлицах вносится в отдельно формируемую группу «Подрядчики» справочника «Сотрудники» и в карточке сотрудника не заполняется ссылка «Оформить прием на работу». Для отражения начислений (оплат) в пользу подрядчиков-физлиц в справочнике «Начисления» создается дополнительный тип начислений «Выплаты по договорам подряда». В «1С:ЗиК» выделить подрядчиков-физлиц проще: при внесении сведений о новом сотруднике ставится флажок в пункте «Работник по договору гражданско-правового характера» и далее заполняются личные данные подрядчика и сведения о договоре с ним.
Порядок выдачи СЗВ-М работникам, работающим по договору подряда
В день завершения договорных обязательств по договору подряда (последняя дата действия договора) заказчик обязан сформировать отчет СЗВ-М, передать его подрядчику-физлицу и получить от него письменное подтверждение о получении отчета (абз. 3 п. 4 ст. 11 закона № 27-ФЗ).
В разделе «Сведения о застрахованных лицах» отчета СЗВ-М, представляемого подрядчику-физлицу, вносится только его личная информация (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН). По остальным застрахованным работникам организации (ИП) сведения в рассматриваемом отчете СЗВ-М не указываются, так как они относятся к персональной информации, разглашение которой может повлечь взыскание штрафа (ст. 3, 7, 24 закона «О персональных данных» от 27.07.2006 № 152-ФЗ).
Штрафов за невыдачу СЗВ-М работникам, работающим по договору подряда, пенсионным законодательством не предусмотрено. Но не исключается вероятность того, что работник, не получивший на руки СЗВ-М, может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию (прокуратуру, суд). Следствием станет внеочередная проверка организации (ИП) трудовой инспекцией или взыскание через суд морального ущерба в денежной форме в пользу работника, не получившего положенный ему отчет СЗВ-М.
Не внесены сведения о подрядчиках-физлицах в СЗВ-М: последствия нарушений и способы их исправления
Что делать, если заказчик забыл внести в СЗВ-М сведения о подрядчиках-физлицах или внес их не в том периоде? Рассмотрим последствия таких нарушений и последовательность действий по их устранению на примере часто встречающихся ситуаций:
При выявлении нарушения (в самостоятельном порядке или подразделением ПФР) нужно сдать СЗВ-М с указанием сведений о застрахованных лицах с типом формы «Исходная».
При этом на работодателя будет наложен штраф — 500 руб. за каждого застрахованного работника-подрядчика, по которому не сдана СЗВ-М (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Штрафа можно избежать, если нарушение выявлено самостоятельно и отчет сдан до истечения срока, установленного для его подачи.
Можно ли снизить размер штрафа, если отчет не сдан по причине болезни бухгалтера, узнайте здесь.
При обнаружении неполного указания сведений в СЗВ-М сдается дополняющий отчет с информацией только по «забытым» работникам-подрядчикам.
При самостоятельном выявлении нарушения и представлении в ПФР дополняющего отчета СЗВ-М с соблюдением срока его сдачи штраф взыскиваться не будет. При сдаче дополняющего отчета СЗВ-М позже установленного срока размер штрафа составит 500 руб. за каждого застрахованного (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Если нарушение будет обнаружено подразделением ПФР, то будет начислен штраф в размере 500 руб. по причине указания в СЗВ-М неполных сведений (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
По периодам, в которых в СЗВ-М ошибочно включены подрядчики-физлица, подается отчет с типом «Отменяющая» с указанием информации только по ошибочно внесенным работникам. По верному периоду сдается СЗВ-М с типом «Дополняющая» с включенными в него сведениями о не указанных ранее работниках.
Начисление штрафа производится в порядке, указанном в п. 2.
По работникам-подрядчикам, в сведениях которых допущены ошибки (неточности), сдается СЗВ-М с типом «Отменяющая» с указанием ошибочных сведений, проставленных в исходной форме. Одновременно по тем же работникам подается СЗВ-М с типом «Дополняющая» с указанием верной информации.
Порядок начисления штрафа аналогичен порядку, описанному в п. 2.
Считается ли опечатка в персональных данных работника ошибкой, за которую положен штраф, читайте здесь.
Итоги
Помимо работников, оформленных в организации (ИП) по трудовому соглашению, в СЗВ-М нужно включать и работников, нанятых по договорам подряда, по которым организации (ИП) начисляют (платят) обязательные страховые взносы. Сведения по ним вносятся в отчет только в тех месяцах, в которых договор подряда действовал хотя бы один день. Невнесение сведений по работникам-подрядчикам в СЗВ-М влечет взыскание штрафа со стороны ПФР.
Нужно ли ГПХ договоры включать в СЗВ-М?
Согласно законам РФ, в СЗВ-М требуется указывать физлиц, с которыми оформлены трудовые или ГПХ договоры. Но иногда работников из второй группы указывать не следует.
Указание в СЗВ-М договоров ГПХ
Все работодатели (и юрлица, и ИП) должны каждый месяц подавать в Пенсионный фонд СЗВ-М, отражая в нем в т.ч. и физлиц на ГПХ договорах. Но требуется указывать тех физлиц, с оплаты которым уплачиваются страхвзносы на ОПС (пп. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ).
Не со всех оплат по договорам ГПХ рассчитываются страхвзносы на ОПС. Ими облагаются следующие выплаты:
Таким образом, если с выплат по договору ГПХ не рассчитываются страхвзносы, то информацию по нему не отражают в СЗВ-М. Как вариант, это аренда у физлица транспортного средства или помещения.
Отражение договора ГПХ в СЗВ-М
Отражать физлиц по договорам ГПХ в СЗВ-М требуется в тех месяцах, когда действовал этот договор. Это относится и к договорам, заключенным всего на 1 день.
1 сентября 2021 г. организация заключила ГПХ договор с физлицом на выполнение определенной работы. Срок действия — до окончательного расчета, а акт выполненных работ оформили 9 ноября 2021 г. Исполнителю оплатили работу 11 ноября.
Получается, договор ГПХ действителен в сентябре, октябре, ноябре. Именно в СЗВ-М за эти месяцы нужно включить информацию о физлице.
Отражение в 1С информации о договоре ГПХ
При верном внесении информации по договорам ГПХ эти физлица автоматически присутствуют в СЗВ-М. Если их нет, тогда нужно проверить разделы:
Ответственность, если договор ГПХ не указали в СЗВ-М
Если физического лица, с которым оформлен договор ГПХ, нет в СЗВ-М, возможны штрафы. Какой их размер и как их избежать — в таблице:
На директора не сдан СЗВ-М, других работников нет
Направить отчетность с кодом «исх» на директора
В СЗВ-М указаны сотрудники только по трудовым договорам, а работники по ГПХ договорам не включены
Направить отчетность с кодом «доп» только на не включенных работников по ГПХ договорам
В СЗВ-М работники по договорам ГПХ указаны не в том периоде
Направить отчетность с кодом «отмн» за ошибочные периоды по работникам на договоре ГПХ
Направить отчетность с кодом «доп» за верные периоды по работникам на договоре ГПХ
Неверный ИНН, СНИЛС или личные данные
Направить отчетность с кодом «отмн» за неверный период по сотрудникам, по которым выявлены ошибки
Направить отчетность с кодом «доп» за этот же период по сотрудникам, по которым выявлены ошибки
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Все о ГПД: прием, начисления, отчетность
Работа с кадрами по договорам ГПХ часто вызывает много вопросов даже у опытных бухгалтеров. Как, например, внести договор ГПХ в бухгалтерскую программу — ту же 1С? Как начислить такому сотруднику зарплату? Разберемся в статье.
Первоначальные настройки
Рассмотрим процесс на примере операций в «1С:Бухгалтерия 8».
Чтобы в программе была возможность зарегистрировать договор гражданско-правового характера, настроите функциональность («Главное» / «Администрирование» — блок «Настройки» — «Функциональность» — «Сотрудники» — галка «Договоры подряда»).
Галочка «Договоры подряда» откроет вам доступ к следующим опциям:
Прием на работу сотрудника по договору ГПХ
Если исполнитель не работает в организации и ранее с ним не заключали договоры подряда, внесите его сведения в личную карточку сотрудника. После этого уже можно зафиксировать в программе условия ГПД.
В ситуации, когда сотрудник уже работает в организации по основному месту работы или по договору ГПХ, создавать новую личную карточку не требуется. Все данные вносите в созданную ранее карточку.
Начисление зарплаты по ГПД в «1С»
Начисляют оплату труда по договору ГПХ стандартным документом «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» — «Все начисления»).
Нажимаем кнопку «Заполнить», и программа автоматически начислит вознаграждения по договору.
Из документа «Начисление зарплаты» по кнопке «Выплатить» можно сформировать комплект документов на выплату всей зарплаты, которую не выплатили за указанный месяц. А также документы на уплату НДФЛ.
ГПД в СЗВ-ТД
Отчет СЗВ-ТД подают только по тем, с кем заключили трудовой договор. Отношения с сотрудниками, которых приняли по договору гражданско-правового характера, регулирует Гражданский кодекс РФ:
Таким образом, на граждан, принятых по ГПД, СЗВ-ТД не сдают.
ГПД в СЗВ-М
В отчет по форме СЗВ-М заносится информация только о тех сотрудниках, с доходов которых работодатель отчисляет страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Следовательно, в отчетность не включаются сведения о:
ГПД в СЗВ-СТАЖ
СЗВ-СТАЖ, в отличие от СЗВ-ТД, заполняют на всех застрахованных лиц, которые находятся со страхователем в трудовых отношениях или с которыми заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг (п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п). То есть данные по ГПД отражаем в СЗВ-СТАЖ.
Чтобы программа автоматически заполняла в СЗВ-СТАЖ данные о подрядчиках и исполнителях, надо провести договор гражданско-правового характера через личную карточку сотрудника.
Сведения по договору, которые отразились в СЗВ-СТАЖ, можно просмотреть, провалившись в сотрудника в самом отчете.
Проверяем такой показатель, как период работы:
В столбце «Исчисляемый стаж» в графе Параметры нужно указать по каждому конкретному договору:
При этом код «НЕОПЛДОГ» указываем в отношении неоплаченных договоров на выполнение работ или оказание услуг, а «НЕОПЛАВТ» — по иным договорам.
К примеру, по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства.
ГПД в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Информация по выплатам ГПДшникам отражается в отчетности по НДФЛ.
Для корректного отражения данных работодатель должен помнить, что:
Зарплатные налоги и взносы по ГПД
НДФЛ. Если организация (ИП) заключили договор на выполнение работ, оказание услуг с обычным физлицом (не предпринимателем), то с вознаграждения по этому договору нужно исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).
Это нужно сделать, даже если в договоре предусмотреть пункт о том, что обязанности по исчислению и уплате НДФЛ лежат на сотруднике. То есть налоговым агентом по НДФЛ все равно будет выступать организация или ИП, заключившая договор с сотрудником (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Страховые взносы. По ГПД на выполнение работ, оказание услуг платим страховые взносы на два вида страхования: ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, такие договоры попадают в Расчет по страховым взносам, который сдаем в ФНС.
В форму 4-ФСС вознаграждение попадет, если стороны прописали возможность страховать ГПХ-работника на случай травматизма. По умолчанию взносы по травме в соцстрах по ГПДшникам не платят.
Особняком стоят гражданско-правовые договоры, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование. По таким «вещным» договорам взносы не начисляют (п. 4 ст. 420 НК РФ). Пример: договоры купли-продажи, аренды, займа и т.д.
Допустим, работник предоставил организации заем. Значит, с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Вопросы по оформлению и представлению отчетности на застрахованных лиц («Сведений о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М и «Сведений о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ)
Вопрос 1.
На кого конкретно страхователи должны представлять ежемесячную отчетность?
Ответ. В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»[1] страхователи представляют ежемесячную отчетность о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг).
Указанные сведения должны быть представлены на лиц, с которыми в отчетном периоде (месяце) заключены, продолжают действовать или прекращены следующие договоры:
— договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
— договоры авторского заказа;
— договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
— издательские лицензионные договоры;
— лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего:
1) какой договор заключен между работодателем и застрахованным лицом (вид договора);
2) действовал ли данный договор в отчетном периоде – месяце («Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М[2] подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум 1 день);
3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Исключение составляют договоры авторского заказа и договоры, заключенные с авторами произведений. Порядок представления Сведений по форме СЗВ-М на лиц, заключивших данные договоры, изложен в ответе на вопрос № 16.
Рассмотрим данную ситуацию на примерах.
Застрахованное лицо, работавшее по трудовому договору, было уволено (трудовой договор расторгнут) 1 февраля 2021 года (т.е. в феврале 2021 года у данного застрахованного лица был только один рабочий день).
В данном случае имеет место ситуация, когда договор прекращен в отчетном периоде – феврале 2021 года. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за февраль 2021 года.
Между страхователем и застрахованным лицом 31 декабря 2020 года (последний рабочий день декабря 2020 года) заключен гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение определенных видов работ. Поскольку работы по данному договору еще не выполнены, то, соответственно, на момент представления ежемесячной отчетности за декабрь 2020 года Акт приемки выполненных работ не оформлен, а также не произведена оплата по этому договору.
Договор заключен в отчетном периоде – декабре 2020 года. Соответственно, страхователь обязан представить на такое застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2020 года.
Застрахованное лицо работает у страхователя с 2012 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С сентября 2020 года по настоящее время данный работник находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
В отчетном периоде – феврале 2021 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за февраль 2021 года.
Застрахованное лицо работает у страхователя с 2010 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С 1 по 28 февраля 2021 года указанный работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.
В отчетном периоде – февраль 2021 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за февраль 2021 года.
Аналогичным образом решается вопрос с представлением ежемесячной отчетности и в случаях, когда работник, фактически состоящий со страхователем в трудовых отношениях (т.е. имеет место ситуация, когда в отчетном периоде договор действовал хотя бы один день), не работал (т.е. по каким-либо причинам не соблюдал правила внутреннего трудового распорядка). Например, в период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, а также в период прогула, простоя (как по вине администрации, так и по вине работника) и в других подобных ситуациях.
Одновременно обращаем внимание, что если организация производила какую-либо выплату застрахованному лицу вне рамок трудового договора или договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (например, выплата вознаграждения к праздничной дате бывшим работникам организации, выплата стипендии учащимся и т.п.), на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.
Вопрос 2.
Может ли организация представить «нулевые» Сведения по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах).
Ответ. Правовые основания для приема от страхователей «нулевых» Сведений по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах) у органов ПФР отсутствуют. Данные сведения в обязательном порядке должны содержать информацию о конкретных застрахованных лицах.
Вопрос 3.
Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М страхователи, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие)[3]?
Ответ. Указанные в вопросе категории страхователей ежемесячную отчетность НА СЕБЯ не представляют.
Однако если самостоятельные плательщики страховых взносов имеют наемных работников (т.е. лиц, с которыми у них заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера), то, соответственно, названные страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-М на своих работников.
При этом необходимо иметь в виду, что с 01.01.2017 в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов из Пенсионного фонда РФ налоговым органам изменился порядок регистрации в органах ПФР физических лиц, заключивших договоры с работниками (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих), а также порядок представления ими отчетных документов.
В связи с этим самостоятельные плательщики страховых взносов, являющиеся работодателями, должны представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета на работающих у них застрахованных лиц в органы ПФР с указанием регистрационного номера, присвоенного им как физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя. Регистрационный номер в ПФР, присвоенный самостоятельным плательщикам страховых взносов, имеющим наемных работников, до 01.01.2017, при представлении отчетности в органы ПФР использовать не следует.
Вопрос 4.
Следует ли представлять ежемесячную отчетность на сотрудников правоохранительных органов и иных силовых ведомств?
Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (статья 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»[4]).
На военнослужащих, сотрудников органов Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации и других силовых и правоохранительных органов обязательное пенсионное страхование не распространяется. Соответственно, ежемесячную отчетность на них представлять не следует.
Однако данное правило не распространяется на лиц, работающих в названных органах по вольному найму. Если между соответствующим органом и работником заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то на таких сотрудников должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.
Вопрос 5.
Следует ли представлять Сведения по форме СЗВ-М на безработных граждан?
Ответ. На граждан, состоящих на учете в органах занятости населения в качестве безработных, Сведения по форме СЗВ-М не представляются.
Вопрос 6.
Следует ли представлять ежемесячную отчетность на иностранных граждан и лиц без гражданства?
Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.
Согласно статье 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются:
1) постоянно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
2) временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
3) иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, при условии, что такой гражданин не относится к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»[5].
Соответственно, на указанных иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми у работодателя заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.
На иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, относящихся к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ, не распространяется обязательное пенсионное страхование, они не являются застрахованными лицами. Соответственно, на таких лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.
Вопрос 7.
Должны ли самостоятельные плательщики страховых взносов заполнять такой реквизит Сведений по форме СЗВ-М, как код причины постановки на учет налогоплательщика[6]?
Ответ. Заполнение всех реквизитов о страхователе, указанных в разделе 1 Сведений по форме СЗВ-М, в том числе и идентификационный номер налогоплательщика[7] и КПП страхователя, является обязательным.
Однако у самостоятельных плательщиков страховых взносов КПП отсутствует. Соответственно, названная категория страхователей при представлении Сведений по форме СЗВ-М на лиц, состоящих с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, данный реквизит не заполняет.
Вопрос 8.
Сведения по форме СЗВ-М представляет обособленное подразделение. Как в этом случае следует заполнять реквизиты ИНН и КПП?
Ответ. Обособленные подразделения юридических лиц заполняют данные реквизиты следующим образом:
— ИНН головной организации, поскольку у обособленного подразделения свой ИНН отсутствует;
— КПП обособленного подразделения (не головной организации).
Вопрос 9.
В разделе 4 Сведений по форме СЗВ-М предусмотрено заполнение такой информации о застрахованном лице, как ИНН застрахованного лица. Является ли заполнение такого реквизита обязательным? Не последует ли применение финансовых санкций за представление недостоверных сведений, если в Сведениях по форме СЗВ-М указанный реквизит будет отсутствовать?
Ответ. Пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а также формой СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, предусмотрено, что ИНН застрахованного лица заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН работника.
Таким образом, в случае, если страхователь не располагает информацией об ИНН работника, то данный реквизит в форме СЗВ-М не заполняется. При этом у органов ПФР отсутствуют правовые основания для отказа в приеме от страхователей Сведений по форме СЗВ-М, в которых не заполнены данные об ИНН застрахованного лица.
Вопрос 10.
Следует ли представлять ежемесячную отчетность крестьянским (фермерским) хозяйствам[8]?
Ответ. КФХ, зарегистрированные в органах ПФР после 01.01.2017, состоят на учете в органах ПФР как:
1) КФХ, в которых помимо главы хозяйства есть и члены КФХ (89 категория – на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы за себя и за членов КФХ).
В данном случае глава КФХ не должен представлять Сведения по форме СЗВ-М (как на себя, так и на членов).
2) Глава КФХ, у которого нет членов (96 категория – на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы только за себя).
В данном случае глава КФХ на себя представлять Сведения по форме СЗВ-М не должен.
КФХ (как 89, так и 96 категории) могут иметь наемных работников, т.е. лиц, с которыми у КФХ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (НЕ ПУТАТЬ с членами КФХ).
В данном случае КФХ представляет Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников.
Следует учитывать, что КФХ, зарегистрированным в органах ПФР до 01.01.2017 и использующим труд наемных работников, был присвоен код категории страхователя 24. Указанная категория КФХ должна сдавать Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников по 89 или 96 категории.
КФХ зарегистрировано в территориальных органах ПФР 01.02.2018.
КФХ состоит из трех членов хозяйства, один из которых выбран главой данного хозяйства. Кроме того, глава КФХ заключил трудовые договоры на неопределенный срок с двумя работниками.
Данное хозяйство зарегистрировано в органах ПФР по 89 категории (глава КФХ, имеющего членов).
Соответственно, глава КФХ должен представить Сведения по форме СЗВ-М только на наемных работников – на двух застрахованных лиц (с указанием регистрационного номера по 89 категории).
На себя и членов хозяйства Сведения по форме СЗВ-М глава КФХ представлять не должен.
Вопрос № 11.
Какую отчетность о страховом стаже своих работников должен ежегодно представлять в органы ПФР страхователь?
Ответ. Страхователь ежегодно должен представлять в органы ПФР «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п[9].
Сведения по данной форме представляются страхователями за отчетные периоды, начиная с календарного 2017 года.
Вопрос № 12.
На кого страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. Указанные сведения должны быть представлены страхователем на каждое работающее у него застрахованное лицо (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы).
Вопрос № 13.
В какие сроки страхователь должен представлять в органы ПФР Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), должны представлять Сведения по форме СЗВ-СТАЖ ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Так, отчетность за календарный 2019 год необходимо будет представить не позднее 2 марта 2019 года.
Вопрос № 14.
Какая информация отражается в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. В Сведениях по форме СЗВ-СТАЖ отражается информация о периоде работы застрахованного лица в течение календарного года, в том числе о периодах деятельности, включаемых в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда.
Вопрос 15.
Должна ли организация, не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, у которой отсутствуют наемные работники, представлять Сведения по форме СЗВ-М и Сведения по форме СЗВ-СТАЖ на учредителя, исполняющего функции руководителя, если с ним не заключен трудовой договор?
Ответ. С апреля 2018 года изменился порядок представления Сведений по форме СЗВ-М страхователями, не ведущими финансово-хозяйственную деятельность, у которых отсутствуют наемные работники (с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры), а функции руководителя выполняет единственный учредитель или один из учредителей организации.
Начиная с отчетного периода – апрель 2018 года указанные страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-М на следующие категории застрахованных лиц:
— на единственного участника (учредителя), члена организации, собственника ее имущества, который исполняет функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора;
— на одного из участников (учредителей) организации, на которого возложены функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора.
Кроме того, начиная с отчетного периода – календарный 2018 год, на указанные категории застрахованных лиц страхователи обязаны сдавать Сведения по форме СЗВ-СТАЖ.
Информация о периодах работы застрахованного лица в разделе 3 Сведений по форме СЗВ-СТАЖ заполняется следующим образом:
— календарные месяцы, в которых выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица не производились (и, соответственно, страховые взносы не начислялись), необходимо отразить в графе 11 «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения» с кодом «НЕОПЛ»;
— календарные месяцы, в которых были начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица и, соответственно, произведены начисления страховых взносов, отражаются как периоды работы, включаемые в страховой стаж (без указания какого-либо кода).
Вопрос 16.
В каком порядке должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М на лиц, заключивших договоры авторского заказа и на авторов произведений?
Ответ. На лиц, заключивших договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, Сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации только за те отчетные месяцы, в которых в отношении данных лиц страхователем было произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Например, если денежное вознаграждение по договору авторского заказа, на которое начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, выплачено автору только один раз за год – в декабре 2021 года, сведения по форме СЗВ-М страхователь должен будет представить на данное застрахованное лицо только за отчетный период – декабрь 2021 года. В этом случае представлять ежемесячную отчетность за январь – ноябрь 2021 года не следует.
Вопрос 17.
Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М организации, осуществляющие благотворительную деятельность?
Ответ. Исходя из положений Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки возможно в рамках благотворительной деятельности, условия осуществления которой согласно статье 17.1 названного закона могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между добровольцем (волонтером) и благополучателем, и предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем (волонтером) работ и (или) оказание им услуг в целях, указанных в пункте 1 статьи 2 названного закона, или в иных общественно полезных целях.
При этом в соответствии с частью 6 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, к объекту обложения страховыми взносами не относятся.
В связи с этим в случае, если в рамках заключаемых с добровольцами (волонтерами) гражданско-правовых договоров добровольческие (волонтерские) организации производят выплаты, направленные на возмещение их расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представляются.
Вопрос № 18.
Какие меры ответственности предусмотрены в отношении страхователей за представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета (в том числе, Сведений по форме СЗВ-М и Сведений по форме СЗВ-СТАЖ) с нарушением установленных сроков, а также в случае представления неполных и (или) недостоверных сведений?
Ответ. За непредставление в установленный срок, а также представление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета к страхователям применяются следующие меры ответственности:
— финансовые санкции в виде штрафа в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть третья статьи 17 Закона № 27-ФЗ). Данная мера ответственности применяется к страхователю (работодателю);
— наложение административного штрафа на должностное лицо страхователя в размере от 300 до 500 рублей (статья 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
[1] Далее – Закон № 27-ФЗ
[2] Далее – Сведения по форме СЗВ-М
[3] Далее – самостоятельные плательщики страховых взносов