какая материальная помощь не облагается подоходным налогом в рб

Материальная помощь и подоходный налог

Зачастую организации оказывают материальную помощь своим сотрудникам, а также членам их семей. Рассмотрим порядок налогообложения этой матпомощи подоходным налогом.

Случаи оказания материальной помощи

Материальная помощь может быть оказана нанимателем работникам, бывшим работникам, членам их семей.

Материальная помощь может оказываться в денежной или натуральной форме в виде:

— выплаты денежных средств;

— передачи материальных ценностей;

— выполнения работ, оказания услуг собственными силами;

— оплаты работ, услуг сторонних организаций.

В отдельных случаях законодательством может быть установлена обязанность нанимателя по оказанию материальной помощи, например, выплата денежной помощи:

— молодым специалистам и иным отдельным выпускникам, прибывшим на работу после окончания учебного заведения (п. 24, 25 Положения N 821);

— лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы (ст. 342 ТК).

Налогообложение матпомощи подоходным налогом

Материальная помощь признается объектом обложения подоходным налогом (подп. 1.1 ст. 196, п. 1 ст. 199 НК). Вместе с тем матпомощь может освобождаться от обложения подоходным налогом по основаниям, установленным ст. 208 НК.

п/пОказание материальной помощиПодоходный налог1в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совмина (п. 12 ст. 208 НК)освобождается от налогообложения материальная помощь, оказанная в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совмина2в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера при наличии документов, подтверждающих факт их свершения (абз. 3 п. 30 ст. 208 НК)освобождается от налогообложения независимо от размера материальной помощи3организацией, являющейся местом основной работы, в связи со смертью:

— работника (в том числе ранее работавшего в этой организации) лицам, состоящим с ним в отношениях близкого родства;

— лиц, состоящих с работником (в том числе ранее работавшим в этой организации) в отношениях близкого родства (п. 11 ст. 208 НК)4в иных случаях:организацией, являющейся местом основной работы, работникам, в том числе пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК)освобождается от налогообложения в размере, не превышающем 2272 руб. за год (в совокупности с иными выплатами, не являющимися вознаграждениями за исполнение трудовых и иных обязанностей)иной организацией (за исключением материальной помощи, оказываемой профсоюзами членам этих организаций) (абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК)освобождается от налогообложения в размере, не превышающем 150 руб. за год (в совокупности с иными выплатами, не являющимися вознаграждениями за исполнение трудовых и иных обязанностей)профсоюзными организациями членам этих организаций (п. 38 ст. 208 НК)освобождается от налогообложения независимо от размера материальной помощипрофсоюзными организациями, членом которых являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства (п. 11-1 ст. 208 НК)освобождается от налогообложения независимо от размера материальной помощи

При оказании материальной помощи в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества сумма дохода определяется исходя из стоимости (с учетом НДС, а для подакцизных товаров — и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленной исходя из регулируемых цен (тарифов). При отсутствии таких цен (тарифов) сумма такого дохода определяется организациями самостоятельно (с учетом НДС, а для подакцизных товаров — и акцизов), но не менее стоимости товаров (работ, услуг), иного имущества, определенной в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 200 НК (ч. 1 п. 1 ст. 200 НК).

Если материальная помощь, для которой ст. 208 НК установлен размер, в пределах которого она освобождается от налогообложения, превышает этот размер, то сумма превышения облагается подоходным налогом в общем порядке (ч. 1 п. 3 ст. 199 НК).

Исчисленный подоходный налог удерживается непосредственно при выплате матпомощи. При выдаче матпомощи в натуральной форме исчисленный подоходный налог необходимо удержать за счет любых денежных средств при их фактической выплате (например, из заработной платы, если это — первая денежная выплата) (ч. 1, 2 п. 4 ст. 216 НК).

Перечислить суммы исчисленного и удержанного подоходного налога необходимо не позднее (абз. 2 — 4 п. 6 ст. 216 НК):

— дня перечисления — при перечислении матпомощи на карточку;

— дня получения в банке наличных — при выплате матпомощи из кассы;

— дня, следующего за днем выплаты, — при выплате матпомощи наличными за счет торговой выручки;

— дня, следующего за днем фактического удержания подоходного налога, — при выдаче матпомощи в натуральной форме.

Источник

Матпомощь в связи со смертью: особенности исчисления «зарплатных» налогов

Организации могут оказывать материальную помощь работникам / бывшим работникам в связи со смертью их родственников, в том числе близких. Материальная помощь также может выплачиваться в связи со смертью работников / бывших работников их родным и близким (помимо пособия на погребение за счет средств ФСЗН, выплачиваемого в установленном законодательством порядке).

Предоставление организацией материальной помощи такого рода, как правило, оговаривается в ЛПА (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении об оказании материальной помощи, трудовом договоре). Для ее получения следует обратиться в организацию с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими основания для ее выплаты (в случае необходимости).

При исчислении подоходного налога и страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах указанная матпомощь может льготироваться. Вместе с тем применение льгот зависит от того, кем выплачивается помощь, кому и по случаю чьей смерти она выплачивается, кто относится к категории близких родственников.

Рассмотрим порядок исчисления «зарплатных» налогов и льготы, применяемые в различных ситуациях.

1. Материальная помощь в связи со смертью, оказываемая работникам:

2. Материальная помощь в связи со смертью, оказываемая бывшим работникам:

3. Матпомощь, выплачиваемая в связи со смертью работника / бывшего работника:

При применении указанных норм важно понимать, кто относится к близким родственникам и тождественно ли это понятие для целей исчисления подоходного налога и страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Законодательство (трудовое, семейное, жилищное, гражданское, уголовное и др.) дает разные определения этого понятия.

Исходя из данных определений понятия «близкие родственники» для целей применения льгот по «зарплатным» налогам не совпадают:

Следует отметить, что для применения описанных выше льгот необходимы документы, подтверждающие право на них. Такими документами могут быть копия справки (свидетельства) о смерти, копии документов, подтверждающих близкое родство (свидетельства о браке, свидетельства о рождении и др.), копия трудовой книжки (выписка из приказа, подтверждающая увольнение) и др.

Рассмотрим, как вышеизложенное применяется на практических ситуациях.

Ситуация 1

Работнику по месту основной работы оказана материальная помощь в связи со смертью отца.

Матпомощь подоходным налогом не облагается согласно п. 11 ст. 208 НК.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются согласно п. 7 Перечня N 115.

В целях применения этих норм отец — близкий родственник.

Ситуация 2

Работнику по месту основной работы оказана материальная помощь в связи со смертью прадеда.

В отношении данной помощи применяется льгота по п. 11 ст. 208 НК, поскольку в целях применения этой нормы прадед является близким родственником.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах следует начислять, поскольку в целях применения п. 7 Перечня N 115 прадед не является близким родственником.

Ситуация 3

Работнику по месту основной работы оказана материальная помощь в связи со смертью родного брата его супруги.

В отношении данной помощи льгота по п. 11 ст. 208 НК не применяется, поскольку родной брат супруги в целях применения этой нормы не является близким родственником. Вместе с тем указанная матпомощь может быть освобождена от подоходного налога по п. 23 ст. 208 НК с учетом приложения 9 к Указу N 503 (если этот доход в совокупности с иными социальными выплатами не превысил 2115 руб. в году).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, поскольку родной брат супруги в целях применения п. 7 Перечня N 115 является близким родственником.

Ситуация 4

Работнику по месту основной работы оказана материальная помощь в связи со смертью родной тети.

В отношении данной помощи льгота по п. 11 ст. 208 НК не применяется, поскольку родная тетя в целях применения этой нормы не является близким родственником. Вместе с тем указанная матпомощь может быть освобождена от подоходного налога по п. 23 ст. 208 НК с учетом приложения 9 к Указу N 503 (если этот доход в совокупности с иными социальными выплатами не превысил 2115 руб. в году).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах следует начислить, поскольку в целях применения п. 7 Перечня N 115 родная тетя не является близким родственником.

Ситуация 5

Организация оказывает работнику-совместителю материальную помощь в связи со смертью ребенка.

В отношении данной помощи льгота по п. 11 ст. 208 НК не применяется, поскольку организация не является местом основной работы этого гражданина. В этом случае можно применить льготу по п. 23 ст. 208 НК с учетом приложения 9 к Указу N 503 (в пределах 140 руб. в году с учетом иных социальных выплат).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются согласно п. 7 Перечня N 115.

Ситуация 6

Организация оказывает бывшему работнику — пенсионеру материальную помощь в связи со смертью супруги. Эта организация — бывшее место его основной работы.

В отношении данной помощи применяется льгота по п. 11 ст. 208 НК, поскольку в целях применения этой нормы супруга является близким родственником.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, поскольку этот гражданин не работает в организации.

Ситуация 7

В связи со смертью работника его супруге выплачена материальная помощь. Организация являлась для работника местом основной работы.

В отношении данной помощи применяется льгота по п. 11 ст. 208 НК, поскольку в целях применения этой нормы супруга является близким родственником.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, поскольку супруга работника не работает в организации и не подлежит указанным видам страхования.

Ситуация 8

В связи со смертью работника-совместителя его отцу выплачена материальная помощь.

В отношении данной помощи льгота по п. 11 ст. 208 НК не применяется, поскольку организация не является местом основной работы этого гражданина. В этом случае можно применить льготу по п. 23 ст. 208 НК с учетом приложения 9 к Указу N 503 (в пределах 140 руб. в году с учетом иных социальных выплат).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, поскольку отец работника не работает в организации и не подлежит указанным видам страхования.

Ситуация 9

В связи со смертью бывшего работника его дочери выплачена материальная помощь. Организация являлась для этого гражданина местом основной работы.

В отношении данной помощи применяется льгота по п. 11 ст. 208 НК, поскольку в целях применения этой нормы дочь является близким родственником.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, поскольку дочь бывшего работника не работает в организации и не подлежит указанным видам страхования.

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Подоходный налог – 2020: изучаем новшества

Опубликован Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 N 503 «О налогообложении» (далее — Указ N 503). Этим документом внесены изменения в порядок исчисления подоходного налога. Новшества применяются с 01.01.2020. Расскажем о них.

4. Освобождены от налогообложения :

— единовременные выплаты на оздоровление работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания, которые установлены п. 4 Указа N 27 с 01.01.2020;

— денежная компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства.

Читайте этот материал в ilex*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

В Беларуси введены изменения по подоходному налогу на 2020 год

Президент подписал Указ «О налогообложении», которым устанавливаются новые ставки некоторых налогов и акцизов, а также размеры налоговых вычетов и доходов, освобождаемых от подоходного налога. О том, что изменится для физических лиц, в материале 1prof.by.

Стандартный налоговый вычет для физических лиц в 2020 году в Беларуси

Налоговый вычет – сумма, которая не облагается подоходным налогом.

Согласно Указу «О налогообложении» стандартный налоговый вычет при определенном уровне дохода в 2020 году будет составлять 117 рублей в месяц, если доход в общей сумме не превышает 709 рублей в месяц (ранее – 110 и 665 рублей соответственно).

Что это значит на практике?

Если ваша итоговая сумма в расчетном листке ниже или равна 709 рублям, то в данной ситуации бухгалтер будет применять стандартный вычет на работника.

Предположим, что есть работник Василий, у которого нет детей, а за месяц труда по основному месту работы ему начислено 700 рублей. В таком случае для расчета подоходного налога нужно от начисленной суммы (700 рублей) отнять стандартный налоговый вычет, который теперь составляет 117 рублей, а затем умножить итог на 13 %. В результате подоходный налог составит 75 рублей 79 копеек. Так работает стандартный налоговый вычет на работника.

Важно понимать, что стандартный налоговый вычет предоставляется по основному месту работы. Однако человек может работать у нанимателя и на условиях внешнего совместительства. В таком случае для расчета подоходного налога применяется ставка, действующая в общем порядке в Беларуси. Она составляет 13 %.

Так, если Ивану на работе по совместительству начислено 700 рублей, то для расчета подоходного налога в данном случае необходимо итоговую сумму умножить на 13 %, и подоходный налог Ивана составит 91 рубль. Вот почему размеры стандартный вычетов важны для работников.

Стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет и/или на каждого иждивенца (дети старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование на дневной форме обучения; инвалиды I или II группы старше 18 лет; несовершеннолетние, над которыми установлена опека или попечительство; физлица, чьи супруга или супруг находятся в отпуске по уходу за ребенком) в 2020 году составят 34 рубля в месяц на ребенка до 18 лет и/или каждого иждивенца (ранее – 32 рубля).

Стандартный налоговый вычет для вдовы или вдовца, одинокого родителя, приемного родителя, опекуна или попечителя – 65 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и/или иждивенца (ранее – 61 рубль).

Стандартный налоговый вычет для родителей, имеющих 2 и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет – 65 рублей на каждого ребенка в месяц (ранее – 61 рубль).

Стандартный налоговый вычет для инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, ликвидаторов катастрофы на ЧАЭС, участников ВОВ и так далее (полный список содержится в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса) – 165 рублей в месяц (ранее – 155 рублей).

За какие доходы не нужно уплачивать подоходный налог?

Стоимость путевок в санаторно-курортные или оздоровительные организации для детей до 18 лет, которые оплачивает организация или индивидуальный предприниматель – если они в размере 888 рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение года (раньше – 833 рубля).

Доходы, полученные в результате дарения, – если они в размере 7003 рубля от всех источников в сумме в течение года (раньше – 6569 рублей).

Доходы, полученные от основного нанимателя и не являющиеся оплатой труда. Например, это могут быть путевки, призы, подарки и другое. Не облагаются они и, если их получат пенсионеры, ранее работавшие у этого нанимателя, – в размере 2115 рублей от каждого источника в течение года (раньше – 1984 рубля).

Доходы, полученные от иных организаций и не являющиеся оплатой труда (призы, подарки и другое) – в размере 140 рублей от каждого источника в течение года (раньше – 131 рубль).

Доходы в виде оплаты страховых услуг (добровольного страхования жизни, пенсии, медицинских расходов), получаемые от нанимателя по основному месту работы, в том числе для пенсионеров, ранее работавших у этого нанимателя, – в размере 3622 рублей от каждого источника в течение года (ранее – 3398 рублей).

Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, на благотворительный счет в банке – в размере 13 994 рублей в сумме от всех источников в течение года (раньше – 13 128 рублей).

Доходы, получаемые членами профсоюза от профсоюза, – в размере 423 рублей от каждой профсоюзной организации в течение года (ранее – 397 рублей).

Единовременная выплата на оздоровление для работников бюджетных организаций, получаемая один раз в год, освобождена от подоходного налога.

Источник