заполнение декларации на прибыль стр 210 декларации по налогу на прибыль за
Инструкция: заполняем строку 210 декларации по налогу на прибыль
Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это графа в отчете для отражения сумм по авансовым платежам, начисленным за расчетный период. Ее заполняют все налогоплательщики, но порядок различается в зависимости от способа взаиморасчетов с ФНС.
Данные, которые вносят в строку 210
Новый бланк и порядок заполнения строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года закреплен в приказе ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019. В форме КНД 1151006 несколько граф 210:
Для всех налогоплательщиков обязательно заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и остальные периоды — КБК и строка 210 листа 02.
В графе 210 листа 02 указывается информация о рассчитанном и начисленном авансе за прошлый отчетный период. Порядок, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, зависит от способа уплаты авансирования в бюджет — ежемесячно, поквартально или по фактической прибыли.
Строка 210 — это свод по налоговым авансам, то есть общая сумма по взносу в 20 %. Платеж подразделяется на:
Аванс платят поквартально
В ячейке 210 указывают, какой аванс начислили и планировали заплатить за предыдущий отчетный период. Сведения формируются по предыдущим отчетам. Вот как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год при ежеквартальных взаиморасчетах:
Аванс платят ежемесячно и доплачивают поквартально
При ежемесячных расчетах с поквартальной доплатой сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал и остальные периоды отражается следующим образом:
Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкции от КонсультантПлюс.
Налог перечисляют исходя из фактической прибыли
Заполняется аналогично поквартальным взаиморасчетам, только сведения разносятся каждый месяц.
Отчетный период начиная с января
Сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль стр. 210 за год (продолжение листа 02)
Перенос ячейки 180 из декларации за январь
Данные, которые вносят в строку 220
По аналогии с графой 210 заполняется строка 220 декларации по налогу на прибыль листа 02 — начисленные авансы в размере 3 % для перечисления в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ). В ячейку вносятся значения за текущий отчетный период с учетом выбранного способа (периодичности) взаиморасчетов с бюджетом.
Графа 220 заполняется с учетом информации за предыдущий налоговый период. Вот как ее оформляют различные налогоплательщики:
Вот как заполняется графа 220 при ежемесячных взаиморасчетах с бюджетом:
Если налогоплательщик рассчитывается с бюджетом из фактических прибыльных поступлений, он заполняет графу 220 по формуле: стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета. В форме за январь для этого способа оплаты графа 220 не заполняется.
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2021 года
Причины особого подхода к авансам в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал
При формировании декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период года затруднения может вызывать заполнение строк 210 и 290, располагающихся на листе 02. Обе строки предназначены для сведений об авансах по налогу:
Почему при внесении данных в указанные строки возникают вопросы? Для отчета по первому кварталу действуют правила, отличающиеся от применяемых по иным периодам года:
Попробуем разобраться, почему действуют именно такие правила и где надо брать цифры для строк 210 и 290 при исчислении налога на прибыль за 1 квартал 2021 года.
Построчный алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль можно найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Заполнение строки 210 в отчетности по налогу на прибыль за 1 квартал
Порядок, применяемый при вычислении квартальных авансов по прибыли с ежемесячной уплатой, описан в п. 2 ст. 286 НК РФ. Этот порядок устанавливает, что объем авансов, уплачиваемых в первом квартале, должен равняться величине аналогичных платежей, начисляемых на протяжении четвертого квартала предыдущего года. В то же время объем авансов за четвертый квартал определяют цифры, сформировавшиеся при исчислении налога за 9 месяцев.
Эти два требования приводят к тому, что на листе 02 при создании отчетности за 9 месяцев в отношении исчисляемых на предстоящие периоды авансов формируются два комплекта строк (образуются за счет разбивки начислений по бюджетам) применительно:
Цифры, показываемые в отчетности за 9 месяцев по комплектам строк 290-310 и 320-340, идентичны. Соответственно, эти же цифры должны возникнуть в строках 210-230 отчета по первому кварталу.
Чем вызвано требование о необходимости исчисления авансов за 1 квартал по результатам расчетов по 9 месяцам предыдущего года? Тем, что дата для вычисления налога по результатам года сдвинута на 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ), т. е. практически отвечает окончанию первого квартала. А между тем для большинства плательщиков, осуществляющих поквартальное вычисление сумм налога, действует правило о ежемесячной уплате сумм, относящихся к этим вычислениям (п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть платить авансы в течение первого квартала от реальных сумм, относящихся к четвертому кварталу, невозможно в силу того, что таких начислений на даты осуществления платежей еще нет.
ВНИМАНИЕ! Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, в декларации за 1 квартал строку 210 не заполняют, а в остальных кварталах переносят в нее данные из строки 180 Листа 02 за предыдущий квартал.
Принципы формирования цифр по строке 290 в отчете по прибыли за 1 квартал
При установлении значения, вносимого в строку 290 листа 02 в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал, необходимо ориентироваться лишь на цифры, сформировавшиеся по строке 180 этой декларации. Уменьшать их на величину авансов, показанных применительно к первому кварталу в 9-месячном отчете за предыдущий год и, соответственно, отразившихся по строке 210, не нужно, поскольку:
Следование этим правилам приводит к тому, что в отчетах за все периоды, идущие за первым кварталом, в комплекте строк 210-230 в качестве объема начислений по авансам отображаются легко проверяемые цифры. Эти цифры образуются сложением величины налога, рассчитанного по результатам предшествующего отчетного периода, и объема авансов, исчисленных по итогам этого же периода на идущий следом квартал, но без учета в них авансовых начислений, отразившихся в отчете за 9 месяцев по предшествующему году в отношении первого квартала. То есть цифры в комплекте строк 210-230 в каждом из отчетов, кроме формируемого за 1 квартал, предстоит складывать из сумм соответствующих цифр из комплектов строк 180-200 и 290-310, имеющихся в отчете за предыдущий отчетный период. А для полугодового отчета эти данные можно получить путем удвоения цифр из комплектов строк 180-200 либо строк 290-310 расчета по налогу на прибыль за 1 квартал.
Посмотреть образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года можно в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ:
Итоги
При оформлении отчета по прибыли за 1 квартал особое внимание рекомендуем уделить процессу внесения информации в строки 210 и 290 листа 02. В них отражаются данные о начисленных авансах на период отчета и на последующий квартал соответственно.
В строке 210 при составлении отчета за 1 квартал найдут отражение начисления, произведенные в отношении этого периода в 9-месячной отчетности за предыдущий год. Однако в отчетах за последующие периоды учитывать эти суммы в цифрах, отражаемых по строке 210, не нужно: объем данных для нее определяет сумма рассчитанного за предыдущий отчетный период налога и величина авансов, относящихся к кварталу, начавшемуся за этим периодом. В строке 290 отчета по первому кварталу отразится та же цифра, которая сформируется по строке 180 документа.
Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»
Сразу отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчета за 2020 год, нужно сдать по новой форме в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Скачать обновленный бланк вы можете по ссылке ниже:
Чтобы правильно заполнить декларацию с первого раза, переходите к образцу декларации по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года. Это можно сделать бесплатно, получив тестовый онлайн доступ к системе.
Заметим, что в декларации по налогу на прибыль строка 210 не одна. Однако, задавая в поисковике «декларация прибыль строка 210», вы, очевидно, имеете в виду строку 210 листа 02. Ведь авансовым способом рассчитываются с бюджетом все плательщики налога без исключения. Значит, и заполнять эту строку приходится всем (при успешной работе и наличии прибыли, разумеется). Исключение: строку 210 за 1 квартал не заполняют те, кто платит только ежеквартальные платежи.
В 2020 году лимит доходов для уплаты ежеквартальных авансов был увеличен до 100 млн. руб. за последние 4 квартала (до этого доход не должен был превысить 60 млн. руб.). То есть доход за квартал не должен был превышать 25 млн. руб. Если это условие выполняется, налогоплательщик вправе был перейти на уплату только ежеквартальных авансов.
Однако с 01.01.2021 это повышение отменено и налогоплательщики вернулись к прежним правилам уплаты авансов по налогу на прибыль.
То есть это общая сумма аванса, который вы посчитали и должны были уплатить по итогам прошлого отчетного периода. Именно должны были, а не фактически уплатили. Это важно!
Рассматриваемая строка является сводной, то есть говорит об общей сумме аванса по ставке 20%. В расчетных формулах для остальных показателей и строк декларации в собственном качестве она не фигурирует. Далее она дробится на 220-ю и 230-ю строки по бюджетам: федеральный и региональный, ставки 3% и 17% соответственно. И уже эти две строки непосредственно участвуют в расчете суммы к доплате или к уменьшению. Их вычитают из аванса (или налога, если речь о результате годовом), посчитанного за декларируемый период. Это что касается содержания показателя.
А заполнение строки 210 декларации по прибыли зависит от того, каким способом вы уплачиваете авансовые платежи.
Таких способов, напомним, три:
Здесь подробно каждый способ описывать не будем, поскольку о них вы можете прочесть в наших статьях:
Посмотрим, как происходит заполнение при каждом из указанных способов авансирования.
Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально
При любом из способов расчета авансов в строке 210 вы должны показать сумму платежей, которую начислили и должны были уплатить за период, предшествующий декларируемому. Поэтому для заполнения строки вам потребуется предыдущая отчетность. Небольшой нюанс есть для ежемесячных авансов, но о нем мы скажем ниже. А начнем с авансов поквартальных.
При данном самом простом из вариантов уплаты авансов наша строка будет выглядеть следующим образом:
Если вы не попали в круг счастливчиков, которые платят авансы всего лишь раз в квартал, и дополнительно рассчитываетесь с бюджетом помесячно, заполнение строки будет немного другим: тут к авансу, начисленному по итогам предыдущего периода, нужно добавлять ежемесячные платежи, предписанные на квартал текущий. Построчно это выглядит так:
Как заполняется строка 290 листа 2, читайте здесь.
Если вы из тех, кто выбрал для себя третий способ расчета авансов — по факту, заполняйте эту строку так:
Еще раз обращаем внимание! Во всех случаях в строке 210 вы указываете суммы начисленные, а не фактически уплаченные. В идеале они, конечно, должны совпадать. Но бывает всякое.
Какие штрафы есть за неуплату и другие нарушения с налогом на прибыль, читайте здесь.
Ну вот, со строкой 210 по авансам мы разобрались. Теперь давайте кратко пробежимся по другим строкам декларации, которым присвоен этот же код.
Проверить правильность заполнения декларации по налогу на прибыль можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Остальные строки 210 в «прибыльной» декларации
Во-первых, строка 210 есть в подразделе 1.2:
Сейчас КБК по авансу в региональный бюджет таков: 182 1 01 01012 02 1000 110.
Подробнее о КБК по налогу на прибыль читайте здесь.
Во-вторых, такую строку содержит 3-е приложение к листу 02:
Данный лист заполняют по операциям, учитываемым в специальном порядке: продаже ОС, цессии, обслуживающим производствам и хозяйствам, доверительному управлению и т. п.
Остальные строки 210 и вовсе специфические. Одна из них — в листе 06, который оформляют негосударственные пенсионные фонды:
И еще две в приложениях к листу 09 — по прибыли контролируемых иностранных компаний:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к системе К+:
Итоги
Одна из строк с кодом 210 декларации по налогу на прибыль содержит данные об авансах по налогу, начисленных по итогам прошлого отчетного периода. Данные для ее заполнения нужно брать из декларации по предыдущему периоду. При этом неважно, уплачены авансы из прошлой декларации в полном объеме или нет. Отражать нужно то, что причиталось к уплате.
Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций: посмотрите, как правильно заполнить декларацию. В конце статьи, прикладываем бланк декларации по налогу на прибыль для скачивания.
Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль: раз в месяц и раз в квартал.
Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021 (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.
Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.
Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Экстерн в рамках «Тест-драйва»!
Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:
Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.
Рассмотрим заполнение обязательных разделов.
Титульный лист
Заполняются все данные об отчитывающейся организации.
Раздел 1
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.
Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.
Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.
Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.
По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.
Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.
Лист 02
Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.
Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.
В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.
Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).
Приложение № 1 к листу 02
В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.
Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.
Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).
Приложение № 2 к листу 02
Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.
Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:
Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.
Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.
Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.
Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).
В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.
Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.
Дарим 14 дней электронной отчетности через Экстерн для новых абонентов!
Состав декларации по налогу на прибыль
Автор: Белецкая Ю. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Порядок заполнения декларации всегда вызывает интерес у налогоплательщиков. Мы подготовили краткий обзор того, что включает в себя декларация по налогу на прибыль, который поможет при составлении отчетности по данному налогу.
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
Приведем его в виде таблицы.
Показатель
Значение
Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ).
По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)
налогоплательщиками – в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (если иное не предусмотрено данным пунктом);
налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, – по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, – в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.
Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики по итогам отчетного периода подают налоговые декларации упрощенной формы.
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода.
Состав декларации по налогу на прибыль
Согласно п. 1.1 Порядка заполнения декларации в состав декларации обязательно включаются:
титульный лист (лист 01);
подразд. 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента), для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»;
лист 02 «Расчет налога»;
приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
приложение 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.
Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
Состав декларации зависит от способа уплаты авансовых платежей
Налоговым кодексом предусмотрены три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
1. По общему правилу авансовые платежи перечисляются по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала.
2. Организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.
3. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Перечень налогоплательщиков, для которых установлен такой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.
Организации, уплачивающие авансовые платежи по общему правилу, должны также заполнять подразд. 1.2 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» за отчетные периоды (I квартал, полугодие, девять месяцев). Подраздел 1.2 в состав декларации за налоговый период не включается.
Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в объеме, указанном в п. 1.1 Порядка заполнения декларации, за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) и налоговый период (год).
По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (листа 01), подразд. 1.1 разд. 1 и листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включаются также подразд. 1.3 разд. 1, приложение 5 к листу 02 и листы 03, 04, 05.
В титульном листе (листе 01) следует указать код налогового и отчетного периодов для декларации по налогу на прибыль. Он указан в приложении 1 к Порядку заполнения декларации. Если авансовые платежи вносятся поквартально и ежемесячно или только поквартально, указываются коды: 21 – за I квартал; 31 – за полугодие; 33 – за 9 месяцев; 34 – за год.
Если авансовые платежи уплачиваются ежемесячно по фактической прибыли, указывается соответствующий код из диапазона от 35 до 46, например: за один месяц – 35, за год – 46.
В случае реорганизации или ликвидации организации в декларации за последний налоговый период должен быть указан код 50.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), в соответствии с п. 1.4 Порядка заполнения декларации, по окончании каждого отчетного и налогового периодов представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по ОП (ст. 289 НК РФ) или по ОП, находящимся на территории одного субъекта РФ, при уплате налога на прибыль согласно абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.
В налоговый орган по месту нахождения ОП организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1 и подразд. 1.2 разд. 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (приложение 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного ОП. При расчете налога на прибыль по группе ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного ОП.
Лист 02
В листе 02 «Расчет налога» отражаются:
доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в приложении 1 к листу 02;
расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационные расходы, указанные в приложении 2 к листу 02;
суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ;
общая сумма прибыли (убытка);
общая сумма доходов, исключаемых из прибыли;
сумма налога на прибыль, определяемая путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль.
Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ понижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
По строке 171 указываются реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ. При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ.
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 отражаются:
выручка от реализации (в строках 010 – 040);
внереализационные доходы (в строках 100 – 106).
Приложение 2 к листу 02
В приложении 2 отражаются:
сумма расходов, связанных с производством и реализацией;
убытки, которые приравнены к внереализационным расходам.
Приложение 3 к листу 02
В приложении 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)» к листу 02 отражается расчет суммы расходов, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке. Это убытки:
от реализации основных средств;
от реализации права требования долга;
от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ);
от использования имущества, переданного в доверительное управление;
от реализации права на земельный участок. При этом речь идет об убытках, рассчитанных по правилам п. 5 ст. 264.1 НК РФ.
Приложение 4 к листу 02
Приложение 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие нулевую ставку налога, убытки, полученные по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, в приложение 4 к листу 02 не включают.
Приложение 5 к листу 02
Приложение 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» к листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без ОП и по каждому ОП, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе ОП. Количество расчетов зависит от количества ОП или групп ОП.
Для плательщиков торгового сбора, имеющих ОП, в приложении 5 к листу 02 декларации предусмотрены строки 095, 096 и 097.
Приложения 6, 6а и 6б к листу 02
В состав декларации по КГН включаются следующие приложения к листу 02:
6 «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта РФ по консолидированной группе налогоплательщиков»;
6а «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта РФ по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям»;
6б «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе».
Если участник КГН является плательщиком торгового сбора, то ответственный участник этой группы вправе уменьшить суммы исчисленных по итогам отчетного (налогового) периода авансовых платежей (налога), приходящиеся на этого участника и подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, на суммы торгового сбора, фактически им уплаченного с начала налогового периода. Для этого в декларации предусмотрены специальные строки: 095 и 097 в приложении 6а и 095, 096, 097 в приложении 6 к листу 02.
Приложение 7 к листу 02
В приложении 7 «Расчет инвестиционного налогового вычета» отражается расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, на инвестиционный налоговый вычет и уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета.
В приложении 7 к листу 02 содержатся:
разд. А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации»;
разд. Б «Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, по организации, не имеющей обособленных подразделений»;
разд. В «Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (по организации, имеющей обособленные подразделения)»;
разд. Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета».
По организации, имеющей обособленные подразделения, разд. А и Г составляются по организации без входящих в нее ОП, по ОП (включая закрытые) или по группам ОП, к которым относятся объекты, указанные в п. 2 ст. 286.1 НК РФ, если в субъектах РФ по месту нахождения организации и ее ОП приняты законы о применении инвестиционного налогового вычета.
Лист 03
Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» указывается код 1, при выплате дивидендов по результатам финансового года – код 2. По реквизиту «Налоговый (отчетный) период (код)» проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. По реквизиту «Отчетный год» – календарный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов.
Если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько листов 03.
Лист 04
Лист 04 заполняется в отношении дохода, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ.
Лист 05
Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к листу 02)» заполняется в отношении операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Лист 06
Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов» заполняется только негосударственными пенсионными фондами.
Лист 07
Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.
Лист 08
Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» заполняется по сделкам, в отношении которых произведены корректировки в соответствии с положениями разд. V.1 НК РФ.
В зависимости от количества сделок налогоплательщик заполняет необходимое количество листов 08.
В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, в отношении каждой соответствующей сделки заполняется отдельный лист 08.
В начале этого листа налогоплательщик должен указать код вида корректировки:
1 – если производится самостоятельная корректировка согласно п. 6 ст. 105.3 НК РФ;
2 или 3 – если осуществляется симметричная корректировка на основании пп. 1 или 2 п. 2 ст. 105.18 НК РФ соответственно;
4 или 5 – если производится обратная корректировка на основании абз. 1 или 2 п. 12 ст. 105.18 НК РФ соответственно;
6 – если в листе 08 отражается корректировка по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 105.18-1 НК РФ).
Лист 09
Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» заполняется налогоплательщиком, являющимся в соответствии с НК РФ контролирующим лицом КИК, в отношении дохода в виде прибыли такой КИК, признаваемого внереализационным доходом данного налогоплательщика по п. 25 ст. 250 НК РФ.
Приложение 1 к декларации
Приложение 1 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, а также расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» к декларации заполняется в соответствии с перечнем, который приведен в приложении 4 к Порядку заполнения декларации.
Приложение 2 к декларации
Приложение 2 «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций» заполняется налогоплательщиками, которые являются стороной соглашения в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Если налогоплательщик является стороной нескольких соглашений, то приложения 2 к декларации составляются отдельно по каждому соглашению.
Приложение 2 включается в состав декларации за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).
Итак, в состав декларации по налогу на прибыль все налогоплательщики включают: титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1, лист 02 «Расчет налога», приложения 1 и 2 к листу 02.
Далее в таблице приведены случаи заполнения остальных листов декларации.
Лист декларации
Случаи заполнения
Подраздел 1.3 разд. 1
Выплата дивидендов другим организациям либо получение дивидендов от иностранных организаций
Приложение 3 к листу 02
Проведение операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении в особом порядке
Приложение 4 к листу 02
Перенос убытков, полученных в прошедших годах
Приложение 5 к листу 02
Наличие обособленных подразделений
Выплата дивидендов другим организациям (своим участникам, акционерам)
Получение доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль (например, дивидендов от иностранных организаций)
Получение доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
Получение целевых поступлений (целевого финансирования)
Корректировка налоговой базы
Получение контролирующим лицом КИК дохода в виде прибыли такой КИК
Приложение 1 к декларации
Наличие доходов или расходов, перечисленных в приложении 4 к Порядку заполнения декларации
Приложение 2 к декларации
Заполняется налогоплательщиками, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений