заполнение декларации по ндс казенным учреждением
Декларация НДС для казенных учреждений
Каждое государственное учреждение несет налоговую ответственность. Несмотря на то, что у казенных учреждений чаще всего отсутствует сам предмет налогообложения, декларацию по НДС (налогу на добавленную стоимость) подавать они все равно обязаны.
В этой статье мы рассмотрим, в каких случаях казенному учреждению необходимо сдать декларацию НДС, а когда они от нее освобождаются.
Декларация НДС. Как сдать отчетность без лишней головной боли?
Сдавать декларацию НДС следует раз в квартал (3 месяца), 25 числа. На сдачу отчета дается месяц, согласно п. 5 статьи 174 НК РФ. К примеру, за первый квартал отчетность нужно сдать до 25 апреля текущего года. Просрочка сдачи отчётности – это налоговое нарушение, за это придется уплатить штраф.
Если после сдачи декларации НДС вы обнаружили ошибку — не переживайте. Первичную декларацию можно исправить (п. 3 ст. 88 НК РФ), а вот если проигнорировать ошибку, велик риск получить штраф.
Налоговые льготы для казенных учреждений. Упрощенная декларация НДС
Упрощенная декларация заменяет сложные отчеты, а ее составление не занимает много времени. Казенные учреждения имеют право сдавать “упрощенку” по НДС, соблюдая несколько условий.
Если организация соответствует всем этим требованиям, то она имеет полное право на упрощенную декларацию. Подавать ее следует в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ и Приложение 2 к Приказу № 62н).
Полное освобождение от сдачи декларации НДС
Помимо упрощенной отчетности, можно добиться и полного освобождения от сдачи отчета в налоговую. Казенные учреждения должны соответствовать некоторым требованиям (согласно ст. 145 НК РФ) и не исполнять обязанности налогового агента по этому налогу.
Организация может получить освобождение, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Чтобы получить полное освобождение от сдачи отчетности по НДС, необходимо подать уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика в налоговую. Перед этим необходимо собрать пакет документов: выписки из книги продаж и бухгалтерского баланса (пункт 6 вышеупомянутой статьи 145 НК РФ).
Статья подготовлена
Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)
Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила ее заполнения. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС. В первоначальный бланк уже не один раз вносились уточнения. С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Основой для заполнения декларации по НДС служат:
Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения. С 01.07.2021 есть такие соотношения, из-за несоблюдения которых налоговики могут счесть декларацию непредставленной.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
применяете спецрежим (УСН или ПСН) при условии.
Полный перечень лиц, которые не должны отчитываться по НДС, смотрите в К+. Это бесплатно.
Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.
Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.
Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).
О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».
Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2021 года.
Фирма ООО «Эльбрус» 06.07.2021 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.08.2021 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).
Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.
Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.
Важно! С отчетности за 3 квартал 2021 года в разделах 8, 9, 10 и 11 появились новые строки. Их нужно заполнять реквизитами прослеживаемости, а если товар не прослеживается, ставить прочерки. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, смотрите в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.
На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:
Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.
См. также порядок заполнения других строк раздела 3:
Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.
Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Исключением из данного правила являются.
Кто может отчитываться по НДС на бумаге, смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.
Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:
Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:
Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)».
В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.
В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.
Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».
Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.
Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.
Образец заполнения декларации при экспорте товаров в Белоруссию см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн
Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы.
Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов, которые могут в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Порядок представления декларации по НДС в электронном виде зависит от того, кто ее подает.
О возможных способах подачи декларации по НДС онлайн читайте в К+. Пробный доступ с материалу бесплатен.
Итоги
Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 — в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Нюансы заполнения декларации по НДС казенным учреждением
«Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 10
Согласно ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются все организации независимо от их организационно-правовой формы, в том числе казенные учреждения. В статье ответим на вопросы, касающиеся операций, подлежащих обложению НДС, а также рассмотрим нюансы заполнения и представления декларации по данному налогу.
По общему правилу операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при осуществлении таких операций любое учреждение должно не только уплатить необходимую сумму налога в бюджет, но и представить в ИФНС декларацию за соответствующий период.
Какие операции не признаются объектом обложения НДС?
Операции, не признаваемые объектом обложения НДС, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. В силу пп. 4.1 п. 2 данной статьи к ним относится, в частности, выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-07-11/2939). Кроме того, перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведен в ст. 149 НК РФ. При этом исключения из объектов обложения НДС операций по реализации товаров, осуществляемых казенными учреждениями по пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, не предусмотрено. Таким образом, операции по реализации товаров, проводимые казенным учреждением, облагаются НДС в общеустановленном порядке (см. Письма Минфина России от 25.07.2016 N 03-07-11/43314, от 14.08.2015 N 03-03-05/47288).
К сведению. Учреждение освобождается от уплаты НДС, если оно получило право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со ст. 145 НК РФ. Такое право может быть предоставлено организации, у которой за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.
В названной статье не уточняется, какие именно суммы следует включать в расчет: все поступления или только выручку, полученную от операций, облагаемых НДС. Президиум ВАС в Постановлении от 27.11.2012 N 10252/12 считает, что в расчет выручки для применения освобождения по ст. 145 НК РФ следует включать только поступления от облагаемых НДС операций. В последних разъяснениях контролирующие органы придерживаются аналогичного подхода. Чиновники указывают, что постановления Президиума ВАС являются для налоговых органов сложившейся судебной практикой. Поэтому при решении рассматриваемого вопроса налоговым органам следует руководствоваться данными положениями: в расчете общей выручки нужно учитывать выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@).
Если размер выручки позволяет казенным учреждениям воспользоваться правом на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ, то они должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ, которые подтверждают право на освобождение, в налоговый орган по месту своего учета:
При осуществлении операций, перечисленных в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ, учреждение не выставляет счета-фактуры, не делает записи в книге продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако в этом случае оно обязано представлять декларации по НДС независимо от наличия обязанности по уплате налога.
Обратите внимание! Обязанность представлять декларации по НДС отсутствует только в случае, когда учреждение получило освобождение от уплаты налога в соответствии со ст. 145 НК РФ.
В случае осуществления операций, не подпадающих под действие п. 2 ст. 146 либо ст. 149 НК РФ, а также в случае отсутствия освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ казенные учреждения обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС. Кроме того, они обязаны представить в налоговый орган по месту учета декларацию по данному налогу (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-07-11/43314).
Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом обложения НДС, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
В какие сроки следует представить декларацию по НДС?
Для справки. Исключение составляют автономные учреждения, применяющие УСНО, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения, получившие освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, которые не представляют в налоговые органы декларации по НДС.
Какие разделы налоговой декларации нужно заполнить?
Согласно п. 3 Порядка декларация по НДС включает:
При включении в декларацию по НДС тех или иных разделов необходимо обращать внимание на совершенные операции. Для наглядности представим это в таблице.
Операции, совершенные в налоговом периоде
Состав налоговой декларации
Операции, совершенные учреждениями, выставившими покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, но при этом:
Титульный лист, разд. 1 и 12
Операции, совершенные учреждениями, признаваемыми налоговыми агентами, предусмотренные ст. 161 НК РФ
Титульный лист, разд. 1 и 2. При этом в разд. 1 ставятся прочерки
Операции, совершенные учреждениями, признаваемыми налоговыми агентами, не подлежащие налогообложению, и операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ
Титульный лист, разд. 1, 2 и 7. При этом в разд. 1 ставятся прочерки
Операции, совершенные учреждениями, исполняющими обязанности налогового агента, но при этом:
Титульный лист, разд. 1 и 2. При этом в разд. 1 при отсутствии показателей ставятся прочерки
Титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9
Операции, не признаваемые объектом обложения НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождаемые от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ
Титульный лист, разд. 1 и 7
К сведению. В целях самоконтроля при заполнении налоговой декларации рекомендуем использовать Контрольные соотношения, которые приведены в Письме ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@.
В какой форме следует представлять декларацию по НДС?
Налогоплательщик (налоговый агент) представляет декларацию вместе с документами, если их подача предусмотрена законодательством о налогах и сборах:
При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если предусмотрена обязанность ее представления в электронной форме, такая декларация не считается представленной.
Заключение
Кратко сформулируем основные выводы.
Декларация по НДС: особенности заполнения ку
«Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 6
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».
Обязанность по представлению декларации
Обязанность представлять декларацию по НДС возложена на следующих лиц (п. 5 ст. 174 НК РФ):
Согласно ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются все организации, независимо от их организационно-правовой формы, в том числе и казенные учреждения.
По общему правилу операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при осуществлении таких операций казенные учреждения должны не только уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, но и представить в ИФНС декларацию за соответствующий период.
Также отметим, что большинство операций, совершаемых казенными учреждениями, не признаются объектом обложения НДС согласно положениям пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождаются от обложения НДС в силу норм ст. 149 НК РФ. При осуществлении таких операций счета-фактуры не составляются, записи в книге продаж не производятся (Письма Минфина России от 03.07.2014 N 03-07-РЗ/32152, от 20.07.2012 N 03-07-09/81, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В связи с чем многие учреждения ошибочно полагают, что отчитываться по НДС им не нужно. Однако это не так, даже в таком случае декларация должна быть подана в налоговый орган. То есть представлять декларацию по НДС должны все казенные учреждения, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога.
Исключение действует только в отношении казенных учреждений:
Обязанность по представлению декларации по НДС у таких учреждений отсутствует.
Сроки сдачи отчетности по НДС
Таким образом, за налоговые периоды 2015 г. казенные учреждения должны отчитаться в следующие сроки:
Способ представления декларации
Представлять декларацию по НДС следует исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с обязательным применением усиленной электронной квалифицированной подписи (п. 5 ст. 174, ст. 80 НК РФ).
К сведению. Формат представления декларации по НДС в электронной форме утвержден Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@ (Приложение 3).
Послабления действуют только в отношении налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками или являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Им разрешено подавать декларацию на бумажных носителях.
С 1 января 2015 г. декларация по НДС (в том числе и уточненная), которая должна быть представлена в электронной форме, а была подана на бумаге, не считается представленной (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ, п. п. 3, 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ). А за непредставление отчетности учреждение может быть привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, определенного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Кроме того, за непредставление декларации в течение 10 дней по истечении предусмотренного срока налоговый орган может принять решение о приостановлении операций по счетам учреждения (п. 3 ст. 76 НК РФ).
И не стоит забывать о том, что лица, представляющие налоговую отчетность в электронном виде, должны (п. 5.1 ст. 23 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2015 N 24-15/000647):
Состав декларации
Ранее форма декларации по НДС была утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
В зависимости от налогового статуса казенного учреждения и от вида совершаемых им в налоговом периоде операций состав декларации по НДС будет следующим:
Статус учреждения и операции, совершаемые в налоговом периоде
Налогоплательщик, не осуществляющий приносящую доход деятельность
Титульный лист, разд. 1
Титульный лист, разд. 1, 3, 8, 9
Плательщик НДС, осуществляющий операции, не признаваемые объектом обложения НДС согласно пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождаемые от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ
Титульный лист, разд. 1, 7
Налоговый агент, осуществляющий операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ
Титульный лист, разд. 1, 2
Налогоплательщик, освобожденный от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, налогоплательщик, отгружающий товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, учреждения, не являющиеся плательщиком НДС (применяющие систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД), при выставлении счета-фактуры с выделением суммы налога
Титульный лист, разд. 1, 12
Обратите внимание! Если казенное учреждение не осуществляет операций, в результате которых происходит движение средств на его счетах в банке (в кассе), а также не имеет объектов обложения НДС, то по истечении налогового периода оно вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ). Форма такой декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.
Порядок заполнения декларации
Рассмотрим особенности заполнения титульного листа и разделов декларации в случае, когда казенное учреждение осуществляет в налоговом периоде операции по реализации товаров (работ, услуг), а также операции, не признаваемые объектом обложения НДС (освобождаемые от обложения НДС).
Титульный лист. Согласно разд. III Порядка заполнения декларации титульный лист заполняется (за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа») в следующем порядке:
Указываются согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ (уведомлению о постановке на учет в налоговом органе на территории РФ)
Налоговый период (код)
Указывается год, за налоговый период которого представлена декларация
Представляется в налоговый орган (код)
Отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Коды субъектов РФ приведены в Приложении 2 к Порядку заполнения декларации
По месту нахождения (учета) (код)
Указывается код, соответствующий месту, по которому представляется декларация в налоговый орган, согласно Приложению 3 к Порядку заполнения декларации. Казенным учреждениям следует проставить код 214 «По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»
Указывается полное наименование учреждения в соответствии с учредительными документами
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД
Проставляется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Код ОКВЭД содержится также в выписке из ЕГРЮЛ
Форма реорганизации (ликвидация)
Эти строки заполняются только в случае реорганизации или ликвидации учреждения
ИНН/КПП реорганизованной организации
Номер контактного телефона
Указывается номер контактного телефона учреждения
На ______ страницах
Отражается количество страниц, на которых составлена декларация
С приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ______ листах
Отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при наличии)
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю
В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации:
Проставляются в верхней части каждой страницы декларации.
При заполнении декларации представителем учреждения указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (налогового агента). При этом к декларации прилагается копия названного документа.
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Этот раздел декларации заполняется согласно разд. IV Порядка заполнения декларации.
Код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утвержденному Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст
КБК в соответствии с Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». При реализации товаров (работ, услуг) указывается КБК 18210301000011000110
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ. Показатели строки 030 не отражаются в разд. 3 декларации и не участвуют в расчете показателей по строкам 040 и 050 разд. 1
По строкам разд. 3 отражаются следующие показатели:
Сумма НДС, рассчитанная по соответствующим ставкам налога. Определяется как произведение показателей граф 3 и 4 по соответствующим строкам
В этой строке казенные учреждения проставляют прочерки, ее заполняют только в случае реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
Эта строка заполняется только в случае выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления (не для продажи). Здесь казенные учреждения ставят прочерки
Данная строка заполняется только при получении в налоговом периоде предоплаты (полной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, устанавливающими момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ).
Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего (строка 080), в том числе:
Суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ
Суммы налога, подлежащие вычету, в частности:
Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по разд. 3 декларации (разность величин строк 110, 190 >= 0)
Итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период по разд. 3 декларации (разность величин строк 110, 190 Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.