заполнение формы 123 в казенном учреждении

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123): порядок формирования

«Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, N 5

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 260н.
Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.

Нововведения с 2019 года

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств» (зарегистрирован в Минюсте РФ 26.03.2018 N 50501).

В Стандарте содержатся ключевые понятия, используемые при раскрытии информации о движении денежных средств, общие требования, предъявляемые к заполнению отчета, а также правила отражения информации о поступлении и выбытии денег, их эквивалентов в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Остановимся подробно на порядке раскрытия в отчете информации о движении денежных потоков. Согласно Стандарту они группируются в отчете:

Денежные потоки в зависимости от их принадлежности к текущей, инвестиционной и финансовой деятельности классифицируются так:

Денежные потоки от текущих операций

Денежные потоки от инвестиционных операций

Денежные потоки от финансовых операций

Правила формирования показателей отчета

Форма отчета включает в себя следующие разделы:

3.1. «Аналитическая информация по управлению остатками».

В первых трех разделах отражаются показатели движения денежных средств за отчетный период (графа 4) и аналогичный период прошлого года (графа 5 ).

Графа 5 заполняется начиная с подачи отчетности за 2017 год.

В разд. 4 приводятся сведения по выбытиям, отраженным в разд. 2 с разбивкой сумм по соответствующим кодам КОСГУ, раздела, подраздела классификации расходов.

При составлении отчета берутся обороты, остатки по следующим счетам:

Рассмотрим особенности построчного заполнения разд. 1, 2, 3, 4 отчета (ф. 0503123).

Раздел 1 «Поступления». В графах 4, 5 по соответствующим строкам данного раздела отражаются следующие показатели:

За отчетный период

За аналогичный период прошлого финансового года

Источник

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Отчет (ф. 0503123) составляется в разрезе кодов КОСГУ.

148. В Отчете (ф. 0503123) указываются:

149. Показатели графы 4 Отчета ф. 0503123 формируются на основании данных по видам поступлений и выбытий, с учетом возвратов текущего финансового периода, по счетам 021002000 «Расчеты с финансовым органам по платежам в бюджет», 021004000 «Расчеты по поступлениям с органами казначейства», 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», забалансовым счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 020100000 «Денежные средства учреждения (за исключением счета 020135000 «Денежные документы») и 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». При этом операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей не учитываются.

При формировании показателей поступлений в графе 4 Отчета (ф. 0503123) отражаются:

показатели по счету 121002000 «Расчеты с финансовым органам по поступлениям в бюджет» без учета показателей по доходам от возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет, от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг), в том числе от возврата остатков субсидий прошлых лет на выполнение государственного (муниципального) задания, а также образовавшиеся в связи с недостижением показателей объема государственного (муниципального) задания, по перечислениям из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет, а также по доходам от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);

показатели по счету 121004000 «Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет» в объеме данных, отраженных в Справке о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184);

показатели по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств» без учета поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), поступлений от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг).

При формировании показателей выбытий в графе 4 Отчета (ф. 0503123) отражаются:

показатели по счету 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» без учета показателей дебетовых оборотов по поступлениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам бюджета (компенсации затрат прошлых лет) и кредитовых оборотов по их перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

показатели по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств» с учетом поступлений от возврата расходов текущего отчетного периода.

Отражение операций по выбытиям за счет средств нефинансовых кредитов международных финансовых организаций и связанных кредитов правительств иностранных государств, банков и иностранных юридических отражаются согласно экономическому содержанию указанных операций.

150. Графа 4 раздела «Поступления» формируется в порядке, предусмотренном пунктом 149 настоящей Инструкции, соответственно по строкам отчета:

Графа 4 раздела 2 «Выбытия» формируется в порядке, установленном пунктом 149 настоящей Инструкцией, соответственно по строкам Отчета (ф. 0503123):

Графа 4 раздела 3 «Изменение остатков средств» формируется в порядке, установленном пунктом 149 настоящей Инструкции, соответственно по строкам Отчета (ф. 0503123):

Показатели строк 4210, 4310, 4410, 4510, 4620, 4630, 5010 отражаются в отрицательном значении (со знаком «минус»).

Показатели строк 4320, 4420, 4520, 4610, 4640, 5020 отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»).

Строка 3900 Отчета (ф. 0503123) заполняется по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

В графе 5 раздела 1 «Поступления», раздела 2 «Выбытия» и раздела 3 «Изменение остатков средств» отражаются сопоставимые показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном пунктом 150 настоящей Инструкции.

150.1. В разделе 3.1 «Аналитическая информация по управлению остатками» Отчета (ф. 0503123) отражается детализированная информация по управлению остатками, отраженными по строкам 463, 464 раздела 3 «Изменение остатков средств».

В разделе 3.1 «Аналитическая информация по управлению остатками» отражается:

150.2. В разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» Отчета (ф. 0503123) отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 2200, 3200 раздела 2 «Выбытия»:

в графе 1 раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражается наименование показателя;

строка 9000 по графам 3, 4 не заполняются;

строка 9900 по графе 3 не заполняется.

150.3. Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор, администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор, администратор доходов бюджета составляет консолидированный Отчет (ф. 0503123) на основании консолидированных Отчетов (ф. 0503123) и Отчетов (ф. 0503123), составленных и представленных распорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, администраторами доходов бюджета, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки «денежные расчеты» сводной Справки (ф. 0503125 по коду счета 130404000) в части:

операций главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета по перечислению со счетов в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях, денежных средств на счета в рублях и иностранной валюте, открытые распорядителям (получателям) бюджетных средств, администраторам источников финансирования дефицита бюджета в кредитных организациях;

операций распорядителей, получателей бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета по перечислению (возврату денежных средств) со счетов в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях, на счета главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитной организации;

операций распорядителя (получателя) бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета по поступлению на счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, денежных средств от главных распорядителей (распорядителей), получателей бюджетных средств, главных администраторов, администраторов источников финансирования дефицита бюджета с его лицевого счета, открытого в финансовом органе, а также операций по их возврату.

Показатели строк 4500, 4510, 4520 граф 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503123) должны быть равны нулю.

150.4. Финансовый орган на основании данных консолидированных Отчетов (ф. 0503123), представленных главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, главными администраторами доходов бюджета, составляют сводный Отчет (ф. 0503123) путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета.

Источник

Составляем отчет о движении денежных средств (0503123) по обновленной форме

AndreyPopov / Depositphotos.com

Прежде всего обратите внимание – Отчет о движении денежных средств дополнен новыми строками для детализации поступлений и выбытий в разрезе кодов КОСГУ. Это касается как «доходных» статей, так и «расходных»: например, информация о «Прочих расходах» должна быть указана в разрезе подстатей 291-296 (приказ Минфина России от 30 ноября 2018 г. № 244н).

При заполнении графы 5 «За аналогичный период прошлого финансового года» нужно помнить о корректировке сравнительных показателей в связи с исправлением ошибок прошлого года, связанных с некорректным применением кодов КОСГУ.

Напомним: поступления от возвратов бюджетными и автономными учреждениями остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими госзадания прошлых лет, образовавшихся в связи с не достижением ими установленных госзаданием показателей в показатели раздела 1 «Поступления» у учредителя не включаются.

Также следует обратить внимание на детализацию показателей строки 980 в графе 4, на порядок отражения сумм поступлений дебиторской задолженности прошлых лет и показателей по выбытиям денежных средств в результате их недостачи в кассе учреждения.

Подробнее о порядке составления Отчета о движении денежных средств (форма 0503123) и других форм бюджетной отчетности за 2018 год смотрите в нашей Памятке.

Источник

Форма 0503123. Отчет о движении денежных средств. Порядок заполнения при составлении квартальной бюджетной отчетности (стр. 1 )

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8

Порядок заполнения при составлении

квартальной бюджетной отчетности

См. образец заполнения Отчета (ф. 0503123), формируемого в составе квартальной бюджетной отчетности.

Отчет (ф. 0503123) содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средства во временном распоряжении.

Что является отчетной датой, см. разд. 1.3 «Что такое отчетная дата и отчетный год для составления бюджетной отчетности» настоящего Практического пособия.

Рассмотрим последовательное заполнение Отчета (ф. 0503123):

3.5.1. Заполнение раздела 1 «Поступления» Отчета (ф. 0503123) при составлении квартальной бюджетной отчетности >>>

3.5.2. Заполнение раздела 2 «Выбытия» Отчета (ф. 0503123) при составлении квартальной бюджетной отчетности >>>

3.5.3. Заполнение раздела 3 «Изменение остатков средств» Отчета (ф. 0503123) при составлении квартальной бюджетной отчетности >>>

3.5.4. Заполнение раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям» Отчета (ф. 0503123) при составлении квартальной бюджетной отчетности >>>

См. ч. 1 «Общие вопросы подготовки бюджетной отчетности» настоящего Практического пособия.

3.5.1. Заполнение раздела 1

«Поступления» Отчета (ф. 0503123)

при составлении квартальной бюджетной отчетности

В разд. 1 Отчета (ф. 0503123) отражаются поступления денежных средств по текущим, инвестиционным и финансовым операциям.

Заполнение разд. 1 осуществляется в следующей последовательности:

1) строки «в том числе» к строке 020 с детализацией показателей по строкам «из них» >>>

3) строка 140 «от реализации нефинансовых активов» с детализацией показателей по строкам «из них» >>>

5) строки «в том числе» к строке 150 с детализацией показателей по строкам «из них»

7) строка 010 «Поступления» >>>

В настоящем Практическом пособии порядок заполнения не рассматривается.

Внимание! Показатели графы 4 разд. 1 Отчета (ф. 0503123) формируются на основании данных по видам поступлений с учетом возвратов текущего финансового периода по счетам 0 210 02 000, 0 210 04 000 забалансового счета 17, открытого к счетам 0 201 00 000 (за исключением счета 0 201 35 000) и 0 210 03 000. При этом операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей не учитываются (п. 149 Инструкции N 191н).

Заполнение графы 5 Отчета (ф. 0503123) предусмотрено начиная с годовой отчетности за 2017 г. (п. 2 Приказа Минфина России от 01.01.2001 N 229н, п. 2.38 Приложения к Приказу Минфина России от 01.01.2001 N 229н).

Заполнение строк «в том числе» к строке 020

с детализацией показателей по строкам «из них»

По строкам «в том числе» и в детализирующих их строках «из них» отражаются суммы поступлений денежных средств по текущим операциям в разрезе наименований поступлений и кодов КОСГУ.

Порядок заполнения строк предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.

Номер графы и ее наименование

Строка 030 «по налоговым доходам»

Графа 4 «За отчетный период»

Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 110 за отчетный период

Строка 040 «по доходам от собственности»

Графа 4 «За отчетный период»

Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 120 за отчетный период.

При этом показатель детализируется:

Строка 050 «по доходам от оказания платных услуг (работ)»

Графа 4 «За отчетный период»

Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 130 за отчетный период.

При этом показатель детализируется строкой 052 с отражением поступлений по доходам от оказания платных услуг (работ) в виде компенсации затрат государства. При этом возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается

Строка 060 «по суммам принудительного изъятия»

Графа 4 «За отчетный период»

Приводятся данные по доходам в виде сумм принудительного изъятия (в том числе неустоек, штрафов) по коду КОСГУ 140 за отчетный период

Строка 070 «по безвозмездным поступлениям от бюджетов»

Графа 4 «За отчетный период»

Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 150 за отчетный период.

При этом показатель детализируется:

Строка 080 «от взносов на социальные нужды»

Графа 4 «За отчетный период»

Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 160 за отчетный период

Строка 120 «по прочим доходам»

Графа 4 «За отчетный период»

Приводится сумма показателей по коду КОСГУ 180 за отчетный период.

При этом показатель детализируется:

Заполнение строки 020

По строке 020 отражаются общие суммы поступлений денежных средств по текущим операциям.

Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.

Номер графы и ее наименование

Графа 4 «За отчетный период»

Показатель равен сумме показателей по графе 4 строк 030, 040, 050, 060, 070, 080, 120

Заполнение строки 140 «от реализации нефинансовых активов»

с детализацией показателей по строкам «из них»

Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.

Номер графы и ее наименование

Графа 4 «За отчетный период»

При этом в графе 4 по строкам «из них» к строке 140 отражаются данные за отчетный период:

Заполнение строки 130

По строке 130 отражаются общие суммы поступлений денежных средств от инвестиционных операций.

Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.

Номер графы и ее наименование

Графа 4 «За отчетный период»

Показатель равен показателю по графе 4 строки 140

Заполнение строки 010 «Поступления»

По строке 010 отражаются поступления денежных средств по текущим, инвестиционным и финансовым операциям.

Порядок заполнения строки предусмотрен п. 150 Инструкции N 191н.

Номер графы и ее наименование

Графа 4 «За отчетный период»

Показатель равен сумме показателей по графе 4 строк 020, 130, 150

См. образец заполнения Отчета (ф. 0503123), формируемого в составе квартальной бюджетной отчетности.

3.5.2. Заполнение раздела 2 «Выбытия» Отчета (ф. 0503123)

при составлении квартальной бюджетной отчетности

В разд. 2 Отчета (ф. 0503123) отражаются выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям.

Заполнение разд. 2 осуществляется в следующей последовательности:

1) строки «в том числе» к строке 220 с детализацией показателей по строкам «из них» >>>

Источник

Заполнение формы 123 в казенном учреждении

Письмо Минфина России № 02-06-07/49381, Казначейства России № 07-04-05/02-14686 от 22.06.2021

Комментарий

Минфин России и Федеральное казначейство сообщили, что главные администраторы средств федерального бюджета, федеральные учреждения должны составить и представить отчетность за полугодие в соответствии с требованиями инструкций в редакции приказов Минфина России от 11.06.2021 № 82н, от 11.06.2021 № 81н. Эти приказы в настоящее время находятся на регистрации в Минюсте России.

Поскольку отчетность учреждений должна быть сопоставимой вне зависимости от их типов, уровня бюджета, региональные и муниципальные учреждения также должны руководствоваться требованиями, которые предъявляются к отчетности федеральных учреждений.

В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123, ф. 0503323, ф. 0503723) поступления по коду 139 КОСГУ указываются в строке 0500. Отдельная строка для них будет с отчетности по состоянию на 01.10.2021.

При формировании сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) необходимо учесть:

В порядок заполнения сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773) внесли уточнения:

Финансовый орган, который формирует бюджетную отчетность об исполнении консолидированного бюджета, составляет пояснительную записку (ф. 0503360) к отчетности на 1 июля, 1 октября в составе приложения (ф. 0503369). Показатели группы граф «На начало года», «на конец отчетного периода» сведений (ф. 0503369) в части расчетов по межбюджетным трансфертам между бюджетами, входящими в состав консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, раскрываются в бюджетной отчетности без учета их консолидации. Начисления доходов будущих периодов на плановый период, отраженные администратором доходов от предоставления межбюджетных трансфертов по соответствующим счетам бюджетного учета (в частности, по счетам 1 401 40 151, 1 401 40 161, 1 401 49 151, 1 401 49 161), в показатели сведений (ф. 0503369) не включаются.

Информация в части признанных доходов будущих периодов по межбюджетным трансфертам в сведениях (ф. 0503369) при их представлении финансовым органом субъекта РФ в Федеральное казначейство раскрывается по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 401 40 151, 1 401 40 161.

Бюджетная отчетность главных администраторов доходов бюджетов, сформированная Федеральным казначейством в рамках исполнения полномочий, переданных по решению Правительства РФ в соответствии с п. 6 ст. 264.1 БК РФ, представляется путем размещения на Едином портале бюджетной системы Российской Федерации.

Кроме того, с отчетности на 01.07.2021 вступила в силу часть поправок, которые были внесены в инструкции по отчетности приказами Минфина России от 30.11.2020 № 292н, от 16.12.2020 № 311н. В графе 1 раздела 1 сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) по счетам 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 210 10, 210 05 в разрядах 24, 25 номера счета указываются нули, в разряде 26 – третий разряд соответствующей подстатьи статьи 560 КОСГУ. По счетам 302 00, 303 00, 304 02, 304 03, 304 06 в разрядах 24, 25 номера счета указываются нули, в разряде 26 – третий разряд соответствующей подстатьи статьи 730 КОСГУ. Подробнее об изменениях см. здесь и здесь.

Бюджетные и автономные учреждения представляют сведения (ф. 0503766) не только на 1 января года, следующего за отчетным, как было прежде, но и по состоянию на 1 июля и 1 октября. Сведения (ф. 0503766) составляются в разрезе КФО 5, 6.

Казначейство России скорректировало контрольные соотношения к показателям отчетности за первое полугодие 2021 г. с учетом поправок в инструкции. Они размещены 29 июня на сайте ведомства. В сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) предусмотрена возможность указывать счета 401 41 и 401 49, разряд 3 кода КОСГУ в номерах счетов учета расчетов. Допускается расхождение в отчете о движении денежных средств (ф. 0503123, ф. 0503723) между стр. 0500 и суммой детализирующих ее строк. Причина расхождения раскрывается в пояснительной записке.

О формировании сведений по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф. 0503169, ф. 0503769) в программе «1С:БГУ 8» с 2021 года читайте здесь и здесь.

Источник