заполнение налоговой декларации при усн в рб образец 2021
Декларация по налогу при УСН
Порядок представления декларации по налогу при УСН
Декларацию по налогу при УСН (далее — декларация) представляют организации и ИП, являющиеся плательщиками налога при УСН (ст. 324, п. 1 ст. 332 НК).
Подают ее плательщики (иные обязанные лица) в налоговый орган по месту постановки на учет. ИП, на которых не распространяется обязанность отчитываться в электронном виде, могут представить декларацию в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет (п. 2 и 3 ст. 40 НК, ч. 1 п. 2 Инструкции N 2).
Декларацию представляют в налоговый орган ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от того, какой отчетный период применяет плательщик (п. 2 ст. 330 НК).
Декларацию сдают при наличии объектов налогообложения. Это означает, что если в течение года нет доходов (выручки и (или) внердоходов), то пустую декларацию не представляют.
Декларацию представляют по форме, установленной в приложении 16 к постановлению N 2.
Предусмотрено 2 способа подачи декларации — в виде электронного документа или на бумажном носителе (ч. 1 п. 4 ст. 40 НК):
Таким образом, декларации по установленным форматам в виде электронного документа обязаны представлять (ч. 1 п. 4 ст. 40 НК):
— организации независимо от показателя среднесписочной численности работников за прошлый год, которые обязаны представлять годовую индивидуальную отчетность, а также положение об учетной политике на текущий налоговый период (ч. 1 подп. 1.4.2 ст. 22 НК);
— плательщики, не обязанные представлять годовую индивидуальную отчетность, если их среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составила 15 и более человек;
При этом данная обязанность не распространяется на плательщиков (ч. 2 п. 4 ст. 40 НК):
— в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;
— находящихся в процессе ликвидации (прекращении деятельности).
Порядок заполнения декларации по налогу при УСН
Порядок заполнения декларации регулируется главой 1 и 15 Инструкции N 2 с учетом положений главы 32 НК.
Включают в декларацию только те части, разделы и приложения к ней, для заполнения которых у плательщика имеются сведения (п. 3 Инструкции N 2).
Показатели отражаются в декларации в рублях с точностью два знака после запятой (п. 5 Инструкции N 2).
Показатель численности работников в среднем за период, а также другие показатели, используемые при его расчете, округляются до целого числа по правилам арифметики (абз. 1 — 7 п. 5 ст. 326 НК, ч. 2 п. 99 Инструкции N 2).
— раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения»;
— раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;
— приложение к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот».
Образец заполнения титульного листа декларации по налогу при УСН
Налог при УСН и единый налог – 2021: изменения в декларациях
С 10.02.2021 действуют изменения и дополнения, внесенные в постановление МНС от 03.01.2019 N 2, которым утверждены формы налоговых деклараций, а также инструкция о порядке их заполнения. Рассмотрим, какие корректировки коснулись деклараций по налогу при УСН и единому налогу с ИП и иных физлиц (далее — единый налог).
1. Декларация по налогу при УСН
Значительных изменений в форму декларации и порядок ее заполнения не внесено. Основные корректировки касаются раздела III «Другие сведения» декларации по налогу при УСН.
Для организаций установлено, что данные о фонде заработной платы, среднесписочной численности работников, а также о суммах подоходного налога заполняются в отношении физлиц, работающих в этих организациях, не включая физлиц, работающих в филиалах (иных обособленных подразделениях), состоящих на учете в налоговых органах, а также которым в соответствии с законодательством выплачиваются доходы. Филиалы (иные обособленные подразделения) самостоятельно отражают в соответствующих строках раздела III «Другие сведения» информацию в отношении физлиц — работников таких подразделений, лиц, которым в соответствии с законодательством выплачиваются доходы (ч. 12 и 13 п. 12 Инструкции N 2).
В связи с этим исключена норма об указании показателя в целом по организации в строке 3 «Фонд заработной платы в целом по организации, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб.» раздела III «Другие сведения» декларации по налогу при УСН (подп. 101.3 Инструкции N 2).
Также уточнено, что показатель строки 4 «Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел.» раздела III «Другие сведения» декларации по налогу при УСН рассчитывается организациями и филиалами (или иными обособленными подразделениями), исполняющими налоговые обязательства организаций. При этом, как и ранее, расчет производится за период с начала года по отчетный период включительно (подп. 101.4 Инструкции N 2).
Для ИП уточнено, что в строке 1 «Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно в целом по организации, количество привлекаемых индивидуальным предпринимателем физических лиц по состоянию на последнюю дату отчетного периода, чел.» раздела III «Другие сведения» декларации по налогу при УСН отражают количество привлекаемых физлиц нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 2 подп. 101.1 Инструкции N 2).
Также отметим корректировку наименования строки 1.3 и строки 2.3 раздела I декларации по налогу при УСН. Это связано с налогообложением у ИП валовой выручки, которая получена от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), а также некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП, лица, состоящие с ними в отношениях близкого родства или свойства. С 01.01.2021 эта валовая выручка облагается у ИП налогом при УСН с применением ставки 16% и отражается в строке 1.3 «налога по ставке 16%» раздела I декларации (абз. 3 подп. 1.3 ст. 329, ст. 195 НК, приложение 16 к постановлению N 2).
Напомним, срок подачи декларации для организаций и ИП, применяющих упрощенку, — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если плательщик применяет УСН с ежемесячной уплатой НДС, декларация по налогу при УСН должна быть сдана не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. А в случае применения УСН с ежеквартальной уплатой НДС, либо без НДС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (п. 2 ст. 330, п. 1 ст. 332 НК).
2. Декларация по единому налогу с ИП и иных физлиц
Изменен порядок указания в декларации по единому налогу сведений о месте нахождения, названии обслуживающего объекта, выполнении работ, услуг, торговли.
В п. 1 листа 2-услуги-n вместо графы 3 «Место нахождения, название обслуживающего объекта; сведения о месте выполнения работ, услуг, осуществляемых без использования обслуживающего объекта» введена графа «Место осуществления деятельности (место постановки на учет — для работ, услуг, осуществляемых в дистанционной форме, а также для кодов услуг 27400, 27410). На листе 2-торговля, общественное питание-n в п. 1 вместо графы 3 «Место нахождения, название объекта; сведения о месте осуществления торговли без наличия торгового объекта» — новая графа «Место осуществления деятельности (место постановки на учет — при осуществлении розничной торговли с использованием сети Интернет)» (приложение 17 к постановлению N 2).
В новых графах предусмотрено соответственно указание (абз. 4 подп. 104.3 и абз. 4 подп. 105.4 Инструкции N 2):
— в графе 3.1 — типа населенного пункта (город, деревня и т.п.);
— в графе 3.2 — наименования населенного пункта, в котором выполняются работы (оказываются услуги), осуществляется розничная торговля товарами, общественное питание через объекты общественного питания;
— в графе 3.3 — области, на территории которой расположен населенный пункт;
— в графе 3.4 — района, на территории которого расположен населенный пункт.
Если ИП осуществляет деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, пассажирского, грузового речного транспорта, деятельности грузового автомобильного транспорта, деятельность в дистанционной форме посредством сети Интернет либо розничную торговлю с использованием сети Интернет, в графах 3.1 — 3.4 необходимо указать соответственно тип населенного пункта (город, деревня и т.п.), наименование населенного пункта по месту постановки ИП на учет в налоговом органе, а также область и район, на территории которых расположен населенный пункт (абз. 4 подп. 104.3, абз. 4 подп. 105.4 Инструкции N 2, подп. 1.1.4, п. 1 ст. 337 НК).
Уточнен порядок расчета и отражения в декларации суммы доплаты единого налога.
Так, дополнено, что часть II «Расчет доплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в соответствии с пунктом 14 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь» декларации по единому налогу заполняется без нарастающего итога с начала года за соответствующий отчетный период, в котором сумма валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) превысила 40-кратную сумму единого налога, исчисленного за этот отчетный период без учета установленных законодательством льгот.
Это дополнение соответствует норме, установленной в НК с 2021 года (п. 14 ст. 342 НК, ч. 3 п. 103 Инструкции N 2). Напомним, ранее порядок расчета доплаты предусматривал не учитывать льготы, установленные п. 1 и 2 ст. 340 НК (ч. 3 п. 103 Инструкции N 2 в ред. от 30.07.2020, п. 14 ст. 342 НК-2020).
Также определена формула расчета суммы доплаты единого налога.
При расчете доплаты единого налога следует учитывать значение коэффициентов (гр. 7 п. 1 листа 2-услуги-n и гр. 6 п. 1 листа 2-торговля, общественное питание-n) больше единицы «1», а также период осуществления деятельности.
Расчет производится по следующим формулам (абз. 8 — 10 ч. 1 п. 107 Инструкции N 2):
— по листам 2-услуги-n: (гр. 5 стр. 1 п. 1 х гр. 7 стр. 1 п. 1 х гр. 12 стр. 1 п. 1 + гр. 5 стр. 2 п. 1 х гр. 7 стр. 2 п. 1 х гр. 12 стр. 2 п. 1 + гр. 5 стр. 3 п. 1 х гр. 7 стр. 3 п. 1 х гр. 12 стр. 3 п. 1);
— по листам 2-торговля, общественное питание-n: (гр. 5 стр. 1 п. 1 х гр. 6 стр. 1 п. 1 х гр. 9 стр. 1 п. 1 х гр. 11 стр. 1 п. 1+ гр. 5 стр. 2 п. 1 х гр. 6 стр. 2 п. 1 х гр. 9 стр. 2 п. 1 х гр. 11 стр. 2 п. 1 + гр. 5 стр. 3 п. 1 х гр. 6 стр. 3 п. 1 х гр. 9 стр. 3 п. 1 х гр. 11 стр. 3 п. 1).
Кроме того, установлено, что в графе 11 «количество дней, в течение которых деятельность будет осуществляться» листа 2-услуги-n и графе 8 «количество дней, в течение которых деятельность будет осуществляться» листа 2-торговля, общественное питание-n необходимо указывать количество календарных дней соответствующего месяца отчетного периода. ИП, которые одновременно с декларацией подают заявление и документы, свидетельствующие об утрате права пользования объектов осуществления деятельности, препятствующих осуществлению деятельности, уведомление о временном неосуществлении деятельности, в графе 11 указывают количество дней, в течение которых деятельность будет осуществляться (п. 30 ст. 342, подп. 1.2, 1.3 и 1.5 ст. 344 НК, абз. 8, 9 подп. 104.3, абз. 8 и 9 подп. 105.4 Инструкции N 2).
Также внесена корректировка, касающаяся заполнения уточенной декларации по единому налогу. Определено, что в случае внесения корректировок в п. 1 — 3 листа 2-услуги-n части I или лист 2-торговля, общественное питание-n части I декларации за отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки или в котором изменены условия осуществления деятельности, в п. 7 «Другие сведения» в строках 1, 3 — 7 показатели сумм валовой выручки, сумм подоходного налога отражаются без изменений в соответствии со значениями, которые были отражены ранее в первоначальной декларации за этот отчетный период (ч. 3 п. 106 Инструкции N 2).
Изменения в декларации вступили в силу с 10.02.2021. При этом декларация по единому налогу за первый квартал 2021 года подается по формам и в соответствии с порядком заполнения, установленными до вступления в силу изменений (п. 2 и 3 постановления от 15.01.2021 N 2).
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Основные положения представления декларации по УСН в 2020-2021 годах
Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, обязаны представлять декларацию УСН-2020 в установленной форме с определенным порядком заполнения. Декларация УСН-2020 — ее форма, а также формат представления отчета в электронном виде — утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Для отчета за 2021 год ФНС разработала и утвердила новый бланк декларации по УСН. Применяется он с 20.03.2021 (это дата вступления в силу приказа № ЕД-7-3/958@). Поэтому за 2020 год упрощенцы могут сдавать отчетность как по старой, так и по обновленной форме. Это подтверждает ФНС РФ.
Работающие на УСН компании должны сдавать декларации УСН ежегодно до наступления граничной даты — 31 марта. Так, декларацию УСН 2020 года упрощенцам — юридическим лицам необходимо сдать до 31.03.2021 (это рабочий вторник).
У применяющих упрощенку ИП времени на сдачу декларации больше — по итогам 2020 года им предстоит отчитаться не позднее 30.04.2021.
Сдача декларации после установленных сроков приведет к начислению штрафа.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Штраф составит 5% от суммы.
А руководителю организации (главному бухгалтеру или другому должностному лицу) могут.
ИП к административной ответственности.
Подробнее читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Налоговая декларация по УСН подается в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту регистрации организации. Подать декларацию можно одним из трех способов:
Подтверждением сдачи декларации в первом случае будет отметка налогового инспектора на вашем экземпляре декларации, во втором случае — отметка на почтовой квитанции и описи вложения, в третьем — подтверждение специализированного оператора связи.
Декларация УСН-2020: скачать бланк
Декларации УСН 2020 сдаются по форме, утвержденной в феврале 2016 года (по желанию, с 20.03.2021 налогоплательщик может использовать для отчета за 2020 год новый бланк декларации). Далее мы будем говорить о заполнении декларации по УСН на хорошо известном нам бланке за 2020 год, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Прежде чем скачать бланк этого отчетного документа, подготовьте для ее заполнения информацию:
Скачать бесплатно бланк декларации по УСН-2020 года вы можете на нашем сайте по ссылке ниже:
Состав декларации
Декларация по УСН состоит из титульного листа и трех разделов:
Номер раздела декларации по УСН
Наименование раздела декларации по УСН
Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы)
Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор
Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)
Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования
Налогоплательщик заполняет разделы в соответствии с применяемым объектом налогообложения.
При отправлении декларации по электронным каналам связи в большинстве случаев производится автоматическая проверка контрольных соотношений показателей, что позволяет выявить ошибки или несовпадения (как логические, так и арифметические).
Если хотите проверить самостоятельно свою декларацию до ее отправки, возьмите контрольные соотношения из письма ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.
Какие разделы заполняют «упрощенцы» в зависимости от объекта налогообложения, узнайте из следующего раздела.
Порядок заполнения декларации при УСН с разными объектами налогообложения
Декларация УСН-2020 заполняется по-разному в зависимости от объекта налогообложения: «доходы» либо «доходы минус расходы».
Построчный порядок заполнения УСН-декларации «доходы» и «доходы минус расходы» привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к Готовому решению.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», обязательными для заполнения являются следующие разделы:
Образец заполнения декларации УСН-2020 «доходы»:
Организации и ИП, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», обязаны заполнять следующие разделы:
Образец заполнения декларации УСН 2020 («доходы минус расходы») смотрите ниже.
Особенности заполнения нулевой декларации по УСН рассмотрены здесь.
По итогам камеральной проверки ИФНС может запросить пояснения. Образец оформления пояснений по УСН и причины расхождений с данными налоговиков подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.
Итоги
Чтобы отчитаться за 2020 год, упрощенцу понадобится бланк декларации по УСН, утвержденный приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. При желании, с 20.03.2021 налогоплательщик может отчитаться по новой форме, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
Упрощенцы, уплачивающие налог с доходов и с разницы между доходами и расходами, используют одинаковый бланк УСН-декларации — меняется только состав заполняемых разделов.
Руководство по заполнению декларации по УСН
Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.
Форма декларации по УСН в 2021 году
С 20 марта 2021 года в силу вступила новая форма декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Её обязательно применять для отчётности за 2021 год. А вот декларацию за 2020 год после 20 марта можно сдать по любой из форм (письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135):
В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.
Основные правила заполнения
Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.
Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.
Дарим онлайн‑бухгалтерию тем, кто сдает отчетность!
Подключите Контур.Экстерн для отчетности и получите Контур.Бухгалтерию на год в подарок
Титульный лист
В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:
Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.
Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.
Раздел 1.1
Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.
Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».
В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.
ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.
В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.
Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.
В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).
Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.
Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.
ООО «Елка» по итогам 2020 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).
Раздел 1.2
Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».
Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.
Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010.
В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.
В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.
Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).
Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).
Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.
Раздел 2.1.1
Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.
Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.
В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности и доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».
В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:
В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.
Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).
Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.
В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.
Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет.
ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).
Раздел 2.1.2
Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.
Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.
Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.
Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.
В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 07.
Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.
Раздел 2.2
Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.
В строке 201 — код признака применения налоговой ставки. Поставьте «1», если весь год платили налог по ставке 15% или той, которая установлена законом субъекта. При нарушении лимитов и применении ставки 20% поставьте код «2».
Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.
Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.
Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.
Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.
Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253.
Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.
Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %). Если вы применяете пониженную ставку, установленную законом субъекта, укажите в строке 264 обоснование. Она состоит из двух частей: первая — специальный код из приложения 5 к порядку заполнения, вторая — номер, статья, пункт и подпункт закона.
Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу и доплата по итогам налогового периода.
Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН.
ООО «Сова» в 2020 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).
Раздел 3
Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).
Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.
Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).
В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:
конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.
В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.
Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.
Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда были нарушены условия их получения.
На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.