заполнение строк 180 200 декларации по налогу на прибыль
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Лист 02
В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.
Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль
По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы , а также связанные с этими доходами расходы.
По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.
В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:
В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.
Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:
Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.
Строки 070–090 Исключаемые доходы
По строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список исключаемых доходов приведен в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Строку 080 заполняет только Банк России. Поставьте по этой строке прочерки.
Строки 100–130 Налоговая база
По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:
Отрицательный результат указывайте со знаком минус.
По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:
Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.
Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.
Строки 140–170 Налоговые ставки
По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.
Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.
По строке 150 укажите:
По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».
Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль , по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.
Строки 180–200 Сумма налога
По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:
По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:
Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.
По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:
Строки 210–230 Авансовые платежи
По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей :
При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.
Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:
Ситуация: как заполнить строки 210–230 в декларации по налогу на прибыль за полугодие? Начиная со II квартала организация перешла с ежемесячных авансовых платежей на ежеквартальные.
В строки 210–230 занесите данные из строк 180–200 декларации за первый квартал.
В строках 210–230 организации, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет поквартально, указывают суммы авансовых платежей за предыдущий квартал. А это те суммы, которые в предшествующей декларации стоят в строках 180–200. Исключение составляет декларация за I квартал, в которой эти строки не заполняют. Так предусмотрено пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180–200, а не строк 290–310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.
Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет. Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала – в рассматриваемой ситуации за II–IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего. И если доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал , то начислять ежемесячные авансы больше не нужно. То есть в декларации за I квартал не надо заполнять строки 290–310.
В декларации за полугодие при определении суммы налога к доплате (строки 270–271) или к уменьшению (строки 280–281) нужно учитывать показатели строк 180–200 декларации за I квартал (абз. 4 п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). При этом сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных в течение I квартала (строки 210–230), в декларации за полугодие отражать нельзя. Даже если в карточке лицевого счета за счет этих платежей по итогам I квартала образовалась переплата, ее можно компенсировать. Для этого по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет не всю сумму, отраженную по строкам 180–200, а разницу за вычетом переплаты, сложившейся по итогам I квартала.
Сальдо расчетов с бюджетом в декларации за полугодие определите по формуле:
Если по какой-либо причине в декларации за I квартал бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи на II квартал (заполнил в декларации строки 290– 310 листа 02 и подраздел 1.2), то налоговая инспекция будет ждать от организации их уплаты. Чтобы инспектор вовремя сторнировал начисления в карточке лицевого счета, сообщите ему о переходе на ежеквартальную уплату авансов.
Это следует из пунктов 2–3 статьи 286 НК РФ и пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
См. примеры заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при переходе с ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал на ежеквартальное перечисление авансовых платежей, если:
Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняются.
Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.
У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразд елений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.
Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Ситуация: как заполнить строки 180–210 листа 2 в годовой декларации по налогу на прибыль? С IV квартала организация перешла с квартальной на помесячную уплату налога.
По строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль, начисленного за год. В строку 210 впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев этого года.
Переход организации на помесячную уплату налога на заполнение этих строк не влияет. Дело в том, что в декларации по налогу на прибыль нужно отражать только начисление налога и авансовых платежей. Фактические расчеты с бюджетом (в частности, порядок перечисления и суммы перечисленных авансовых платежей) в декларации не показывают.
Поэтому строки 180–200 заполните в общем порядке:
Такой порядок предусмотрен пунктом 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
По строкам 210–230 укажите общую сумму авансовых платежей:
Важно: поскольку с IV квартала организация перешла с поквартальной на помесячную уплату налога, в декларации за девять месяцев нужно было заявить сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал. Если по каким-то причинам вы этого не сделали, оформите и сдайте уточненную декларацию за девять месяцев.
Такой порядок следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Если сумма начисленных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленного по итогам очередного отчетного (налогового) периода, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.
См. примеры отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, если:
Строки 240–260 Налог за пределами РФ
По строкам 240–260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.
Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:
По строке 240 рассчитайте общую сумму засчитываемого налога по формуле:
Строки 270–281 Налог к доплате или уменьшению
По строкам 270–281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению.
По строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:
Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации
Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
«Расчет налога на прибыль организаций» Декларации
5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.
По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.
Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».
5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.
По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.
По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.
По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).
По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.
5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:
— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;
— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды «4» и «5»);
— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4». Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;
— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).
Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).
Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.)
Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие
Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.
Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль
Пример
Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам I полугодия составила 2 800 000 руб. В декларации за I квартал текущего периода указаны авансовые платежи к уплате во II квартале — 200 000 руб., в том числе:
За I полугодие был начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 60 000 руб.
Необходимо рассчитать налог к уплате за I полугодие и ежемесячные авансовые платежи на III квартал.
Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
Пострадавшие от коронавируса организации освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль в части платежей за II квартал 2020 (Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)
Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).
Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:
В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:
Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:
В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:
В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:
Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.
Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С заполняются автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.
В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:
В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 ( Вид платежа — Налог начислено/уплачено). На наш взгляд это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного может совпадать с уплаченным, т. е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51. Поэтому обратите внимание и проверьте заполнение данной строки. В случае необходимости – перезаполните ее вручную.
Еще одна особенность программы: строка 265 не будет автоматически заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.
В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:
В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.
В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:
В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.
Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
Теперь определите, что получилось больше:
Шаг 4.1. Федеральный бюджет
Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:
Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:
В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:
Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:
Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:
В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:
Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)
Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).
В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:
Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) получено нулевое или отрицательное значение, то эта строка НЕ заполняется, а в III квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:
Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие
Итоговые данные по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии заполняются в 1С автоматически по следующему алгоритму.
В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.
Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.
Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 28 июля 2020:
Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:
Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал
В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.
Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:
Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок уплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:
Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(8 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Спасибо Бухэксперту за такого прекрасного специалиста как Марина Аркадьевна! На ее лекциях собрана самая полезная и важная информация. Очень помогает в работе.