импортозамещение м в семенов журнал промышленность бухгалтерский учет и налогообложение
Актуальные вопросы
бухгалтерского учета и налогообложения
Главный редактор
Подписаться на год
Подписаться на полугодие
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-29111 от 08 августа 2007 г. выдано Федеральной службой по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия. Полное или частичное воспроизведение или распространение материалов, опубликованных в настоящем издании, допускается только с письменного разрешения редакции журнала.
Редакция не всегда может быть согласна с мнением автора.
За содержание рекламных объявлений редакция журнала ответственности не несет.
Учредители: Ю.А. Васильев
Почтовый адрес: 125040, г. Москва, 1-ая улица Ямского поля, д. 15.
Телефон редакции: (495) 925-11-73
Отдел рекламы: (499) 257-07-72
Отдел подписки: (495) 542-40-86
Оптовая реализация: (495) 542-40-86
Редакционный совет: Ю.А. Васильев, Д.В. Дурново
Главный редактор издательства: Д.В. Дурново
Главный редактор журнала: С.Н. Зайцева
Редакторы журнала: Зобова Е. П.
Начальник отдела подписки: Г. А. Янченко
Отпечатано в типографии «ДДД», 603107, Н. Новгород, пр.Гагарина, д.178
Редакция оставляет за собой право художественной доработки оригинал-макета рекламных объявлений.
Промышленность:
бухгалтерский учет и налогообложение
Бухгалтерский учет на производстве
Вид деятельности и структура любой промышленной организации оказывают значительное влияние на бухгалтерский и налоговый учет. В последнее время все чаще наблюдается переход таких организаций в разряд многопрофильных, когда наряду с производством продукции осуществляются еще какие-либо виды деятельности, например торговля. Кроме того, структура промышленной организации влияет и на тип бухгалтерской службы: не секрет, что чем крупнее производство, тем больше объем учетных операций.
В каждом номере журнала публикуются ответы на вопросы подписчиков, разъяснения экспертов по наиболее сложным моментам бухгалтерского учета и налогообложения на различных ступенях производственного цикла, а отдельная рубрика посвящена предприятиям пищевой промышленности и их работе в современных условиях импортозамещения.
Читайте в журнале
Стоимость и способы подписки
Стоимость подписки на 2018 год:
Оформить подписку вы можете:
Уважаемые подписчики!
Из отзывов подписчиков
«Уже несколько лет наш завод выписывает журнал «Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение». Это очень нужное отраслевое издание, отражающее специфику работы промышленных предприятий. В журнале освещаются темы для разных типов предприятий и сфер их деятельности. Тем не менее я нахожу достаточно материалов, которые помогают мне в работе. Разбирая различные вопросы, читая разъяснения, я лишний раз убеждаюсь в правильности составления документов, проверяю себя. Этот журнал также читает наш руководитель, он им доволен.»
Виктория Игоревна, ООО «Научно-производственная фирма «Геникс»
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ №ФС77- 28477 от 01 июня 2007 г., выдано Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.
Полное и частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом материалов, опубликованных в данном издании, допускается только с письменного разрешения редакции журнала.
Редакция может быть не всегда согласна с мнением автора.
За содержание рекламных объявлений редакция журнала ответственности не несет.
Учредители: Ю.А. Васильев
Почтовый адрес: 125040, г. Москва, 1-ая улица Ямского поля, д. 15.
Телефон редакции: (495) 925-11-73
Отдел рекламы: (499) 257-07-72
Отдел подписки: (495) 542-40-86
Оптовая реализация: (495) 542-40-86
Редакционный совет: Ю.А. Васильев, Д.В. Дурново
Главный редактор издательства: Д.В. Дурново
Главный редактор журнала: М.О. Денисова
Редактор журнала: С.В. Булаев
Начальник отдела подписки: Г.А. Янченко
Отпечатано в типоргафии «ДДД», 603107, Н. Новгород, пр. Гагарина, 178.
Подписано в печать 08.02.13.
Тираж 3 000 экз.
Редакция оставляет за собой право художественной доработки оригинал-макета рекламных объявлений.
Технические характеристики:
Формат 167 х 240, выходит 1 раз в месяц, объем 80 страниц, издается с 2007 года.
Импортозамещение (М.В. Семенов, журнал «Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2017 г.)
эксперт журнала «Промышленность: бухгалтерский
учет и налогообложение»
Журнал «Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2017 г., с. 52-60.
В современных геополитических и экономических условиях проблема импортозамещения различных товаров и технологий становится одной из важнейших для России. Как же государство решает эту проблему? Чем могут воспользоваться отечественные производители, заменившие иностранных коллег?
Что такое импортозамещение?
В период кризиса Минэкономразвития провело анализ структуры потребления и номенклатуры импортируемого оборудования и товаров, необходимых для обеспечения стабильной работы и развития секторов экономики, а также существующих производственных и техническо-технологических ограничений развития соответствующих отраслей. Были выявлены критические виды продукции и определены приоритетные отрасли для импортозамещения. К приоритетным секторам экономики относятся:
ингредиенты и оборудование для пищевой промышленности;
тяжелое, энергетическое, нефтегазовое машиностроение, электрохимическая и кабельная промышленность;
станкоинструментальная промышленность, судостроительное оборудование;
химическая и нефтехимическая промышленность (катализаторы, производство редкоземельных материалов, композиционных материалов, красок и лаков, пластиков, производство моющих, чистящих и полирующих средств, а также резины и пластмасс);
фармацевтическая и медицинская промышленность;
промышленность обычных вооружений, гражданское авиастроение, двигателестроение, комплектующие и оборудование для транспортного машиностроения.
Проведено совершенствование деятельности по закупкам импортного оборудования, работ и услуг за рубежом в рамках крупных инвестиционных проектов и инвестиционных проектов, которым оказывается государственная поддержка.
Положения Федерального закона от 13.07.2015 N 249-ФЗ позволят координировать деятельность заказчиков по размещению заказов на поставку отечественного промышленного оборудования в рамках инвестиционных проектов (Письмо Минэкономразвития РФ от 21.12.2015 N Д28и-3669).
Федеральным законом от 03.07.2016 N 365-ФЗ предусматривается право заказчиков на заключение контрактов на поставку товара, производство которого создается или модернизируется и (или) осваивается на территории РФ в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, со стороной (инвестором) такого контракта как с единственным поставщиком. Данная мера направлена на поддержку отечественных производителей посредством стимулирования заключения долгосрочных специальных инвестиционных контрактов в соответствии с нормами Закона о промышленной политике в РФ*(1).
Что думают в Минфине о поддержке импортозамещения?
Автор запроса предлагает в качестве одной из мер финансовой поддержки установить льготную ставку по НДС в размере 0% для производителей продукции, включенной в отраслевой план мероприятий по импортозамещению, при отсутствии условий раздельного учета налогооблагаемой базы по разным ставкам. Чиновники не поддерживают данное предложение, указывая, что наравне с традиционной ставкой (18%) действующим законодательством по НДС установлена пониженная ставка данного налога 10% на отдельные социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские товары, товары для детей и некоторые другие товары и услуги социального характера.
Принятие решения об установлении льготной ставки НДС для производителей импортозамещающей продукции создаст неравные условия налогообложения для организаций, производящих продукцию, не включенную в отраслевой план мероприятий по импортозамещению. Это противоречит нормам ст. 3 НК РФ, согласно которым законодательство о налогах и сборах должно основываться на признании всеобщности и равенства налогообложения. Кроме того, могут существенно увеличиться потери доходов федерального бюджета, что негативно отразится на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы.
К сведению. В соответствии со ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций относится к региональным и зачисляется в бюджеты регионов. При установлении налогов законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 2 ст. 372 НК РФ).
В итоге с учетом дефицита федерального бюджета ни одно из предложений по введению налоговых преференций не поддерживается.
Как поддержать производителя без налоговых льгот?
Кроме безвозмездного целевого финансирования поддержка субъектов промышленной деятельности может осуществляться на возвратной основе с привлечением инфраструктуры поддержки промышленной деятельности в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, в целях обеспечения доступа субъектов промышленности к долгосрочному заемному финансированию на конкурентоспособных условиях в рамках деятельности Фонда развития промышленности. На цели предоставления льготных займов организациям гражданской промышленности в целях содействия импортозамещению и внедрению наилучших доступных технологий в 2017 году предусмотрены бюджетные ассигнования в размере 0,8 млрд. руб.
На заметку. Главным распорядителем средств федерального бюджета по поддержке российских промышленных предприятий является Минпромторг.
Стимулирующую функцию по развитию внедренческой и инновационной деятельности выполняет инвестиционный налоговый кредит, который представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации дается возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой кредита и начисленных процентов. Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита установлены в ст. 67 НК РФ. В списке также нет упоминания импортозамещения в любом контексте.
Следует знать, что региональные и местные власти вправе установить иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки его действия и ставки процентов на сумму кредита. Менять сроки уплаты налогов могут соответствующие фискальные органы (в зависимости от зачисления налога в федеральный, региональный или местный бюджет).
Все сказанное практически не оставляет надежд на то, что производителям, участвующим в программе импортозамещения, предоставят отсрочку по тому или иному налогу или налоговый кредит. Наоборот, в условиях импортозамещения и поддержки государством производителей финансовые показатели деятельности могут улучшаться (Постановление АС ДВО от 20.05.2016 N Ф03-2379/2016), что позволяет рассчитаться с бюджетами по налогам и сборам своевременно в общем порядке.
Как влияет на бухучет импортозамещение?
Ответ на этот вопрос зависит от того, в чем заключается импортозамещение для конкретного производителя продукции. Если это смена его поставщиков сырья, материалов и комплектующих, то в бухгалтерском учете достаточно только поменять контрагента и закрыть расчеты с предыдущим поставщиком импортных МПЗ.
Если же производитель оказался в числе тех, кто получил дополнительные заказы и заказчиков, очевидно, это увеличит его клиентскую базу и объем производства продукции, что приведет к увеличению прибыли.
Отразим сказанное в корреспонденции счетов бухгалтерского учета:
Погашены долги перед поставщиками импортных МПЗ
Актуальные вопросы
бухгалтерского учета и налогообложения
Главный редактор
Подписаться на год
Подписаться на полугодие
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-29111 от 08 августа 2007 г. выдано Федеральной службой по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия. Полное или частичное воспроизведение или распространение материалов, опубликованных в настоящем издании, допускается только с письменного разрешения редакции журнала.
Редакция не всегда может быть согласна с мнением автора.
За содержание рекламных объявлений редакция журнала ответственности не несет.
Учредители: Ю.А. Васильев
Почтовый адрес: 125040, г. Москва, 1-ая улица Ямского поля, д. 15.
Телефон редакции: (495) 925-11-73
Отдел рекламы: (499) 257-07-72
Отдел подписки: (495) 542-40-86
Оптовая реализация: (495) 542-40-86
Редакционный совет: Ю.А. Васильев, Д.В. Дурново
Главный редактор издательства: Д.В. Дурново
Главный редактор журнала: С.Н. Зайцева
Редакторы журнала: Зобова Е. П.
Начальник отдела подписки: Г. А. Янченко
Отпечатано в типографии «ДДД», 603107, Н. Новгород, пр.Гагарина, д.178
Редакция оставляет за собой право художественной доработки оригинал-макета рекламных объявлений.
Налоговый учет затрат основного производства.
Не так давно мы завершили публикацию цикла статей, посвященных использованию счетов бухгалтерского учета затрат. Не секрет, что налоговый учет по налогу на прибыль часто строится не на данных первичных документов, а на уже обобщенной и систематизированной в бухучете информации. Как же сведения переводятся из регистров бухгалтерского в регистры налогового учета? Как, в частности, происходит «налоговая» трансформация счета 20?
ЧТО ВХОДИТ В ЗАТРАТЫ ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА?
З а ответом обратимся к Инструкции по применению Плана счетов, которая и вводит данный счет в обращение в отечественной методологии. В инструкции говорится, что счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания организации. В частности, этот счет используется для учета затрат на выпуск промышленной и сельскохозяйственной продукции.
По дебету данного счета отражаются:
Важно понимать, что все перечисленные расходы должны быть связаны именно с основным производством, то есть с операциями, осуществление которых является целью создания организации. Поэтому не стоит удивляться, что на счете 20 не отражаются расходы обслуживающих производств и хозяйств, учтенные на счете 29.
В Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях о главном производстве сказано немногое. Перечень производств (в том числе переделов), которые выделяются при планировании и учете затрат, устанавливается в отраслевых инструкциях. Например, в Методических указаниях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии сказано, что все затраты на производство (кроме расходов общезаводского значения), включая расходы цеха по обслуживанию производства и управления, отражаются на счете «Основное производство». В Методических положениях по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса даны более точные рекомендации. На основное производство относятся:
Счет 20 – как раз непосредственный счет учета затрат основного производства. А потому обратим внимание прежде всего на прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции. Это сырье и материалы, амортизация основных производственных фондов, зарплата производственных рабочих, отчисления (страховые взносы). Возможны и другие затраты, которые однозначно относятся к основному производству.
На заметку.
Для целей «прибыльного» налогового учета косвенные затраты, собирающиеся на счет 20 с других счетов учета затрат (23, 25, 26, 28), будем рассматривать отдельно и далее в статье не станем их упоминать, чтобы не путать читателя.
ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в предусмотренном НК РФ порядке (ст. 313 НК РФ).
Опираясь только на «первичку», составить налоговую декларацию вряд ли удастся, ведь объем информации большой и его нужно систематизировать. Для этого применяются налоговые регистры, которые, как и первичные документы, служат подтверждением данных налогового учета (абз. 9 ст. 313).
Налоговые регистры есть не что иное, как сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. В связи с тем, что единых утвержденных форм регистров налогового учета не существует, организация должна разрабатывать их самостоятельно и приводить в учетной политике для целей налогообложения (ст. 314 НК РФ).
Налоговый кодекс предоставляет организации право выбирать (абз. 3 ст. 313 НК РФ):
Конечно, первый вариант проще, им можно воспользоваться, если порядок отражения и группировки операций для целей налогообложения соответствует бухучету. В этом случае налоговую базу можно рассчитать по бухгалтерским регистрам, включив в них при необходимости дополнительные сведения
По нашему мнению, налоговые регистры нужны, особенно предприятиям промышленности, у которых порядок налогообложения отличается от бухгалтерских правил учета. Как же вести эти регистры на практике? Наиболее распространены на сегодняшний момент два способа:
В целях наглядности будем применять второй вариант, используя оборотно-сальдовые ведомости по затратным счетам учета производственного предприятия. В частности, такую ведомость несложно составить по счету 20.
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР ЗАТРАТ ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА.
Любой бухгалтер прекрасно представляет, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость по тому или иному счету бухучета. Одно из главных ее преимуществ в том, что видна детализация счета. В частности, по затратным счетам приводится аналитика в разрезе элементов (статей) затрат.