имущественный вычет близкие родственники
Налоговый вычет при покупке жилья у родственника
Как Налоговый кодекс смотрит на покупку-продажу квартиры внутри семьи? Ведь такое происходит нередко. Семьи растут, приобретают жилье большей площади, а продавать хорошую квартиру на сторону часто не имеет смысла, ведь куда лучше передать ее другому члену семьи при разумной компенсации затрат.
Посмотрите видео, в котором мы подробно рассказываем о том, что такое налоговый вычет при покупке квартиры, кто имеет право на вычет, какие документы необходимо подготовить и как их можно передать в налоговую инспекцию.
Как рассчитать имущественный вычет и какая сумма НДФЛ вернется на счет — в примерах и пояснениях экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру.
Так вот, если сделка купли-продажи была проведена между взаимозависимыми лицами, налоговый вычет не предоставляется.
Взаимозависимыми лицами признаются (основание – п. 2 ст. 105.1 НК РФ):
Пример:
Брат продал сестре квартиру по договору купли-продажи. Сестра собрала все документы, включая платежки на перевод денег за квартиру, и передала в налоговую инспекцию.
Ей было отказано в предоставлении имущественного вычета, так как сделка была осуществлена между взаимозависимыми лицами.
Пример:
Руководитель компании продал дом своему заместителю. Все было оформлено официально через договор купли-продажи. Тем не менее, заместитель не имеет права на налоговый вычет, потому что приобрел дом у взаимозависимого лица.
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру
Имущественный налоговый вычет при покупке жилья у родственников
В соответствии с п.5 ст.220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли не применяется в случаях, если сделка совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. К взаимозависимым лицам относится и определенный круг родственников физического лица.
Перечень родственников, которые считаются взаимозависимыми, и при покупке жилья у которых нельзя использовать налоговый вычет, был изменен с 1 января 2012 года после изменений ст.220 Налогового кодекса РФ. В результате список взаимозависимых родственников был сужен, что стало благоприятным фактором для налогоплательщиков.
Важно отметить, что изменения действуют только на сделки, заключенные с 1 января 2012 года. Сделки по покупке недвижимости, совершенные до 2012 года, регулируются старыми нормами.
Рассмотрим особенности получения имущественного вычета при сделках, заключенных до и после 2012 года.
Имущественный вычет при покупке жилья у родственников после 2012 года
Для всех сделок, заключенных с 1 января 2012 года, взаимозависимые лица определяются в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. В пункте 2 ст.105.1 список взаимозависимых родственников конкретизирован.
Ими признаются: супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
При покупке жилья у этих родственников имущественный налоговый вычет получить нельзя (Письмо Минфина России от 26.04.2017 №03-04-05/25014). При покупке у любых других родственников никаких ограничений на налоговый вычет нет.
Пример: В 2020 году Иванов И.И. купил квартиру у своего дедушки. Так как дедушка не относится к числу взаимозависимых лиц по ст.105.1 НК РФ, Иванов И.И. сможет получить налоговый вычет за покупку квартиры.
Пример: В 2020 году Петров П.П. купил квартиру у своей матери и хотел получить налоговый вычет по этой квартире. В вычете Петрову П.П. было правомерно отказано, так как согласно п.2 ст.105.1 мать и сын являются взаимозависимыми лицами, и при сделках купли-продажи между ними вычет предоставлен быть не может.
Пример: Васильева В.В. купила квартиру у брата мужа. Так как брат мужа не включен в список взаимозависимых лиц в ст.105.1 НК РФ, Васильева В.В. может получить имущественный налоговый вычет при покупке этой квартиры.
Приведенный выше перечень родственников является исчерпывающим, однако согласно п.7 ст.105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 данной статьи.
То есть, формально, данный пункт позволяет налоговой обращаться в суд для установления взаимозависимости при покупке жилья у иных родственников. Однако на практике мы ни разу не встречали ситуации, когда налоговая служба занималась бы этим.
Имущественный вычет при покупке жилья у родственников до 2012 года
До 1 января 2012 года действовала редакция ст.220 НК РФ, согласно которой взаимозависимость физических лиц определялась в соответствии со статьей 20 НК РФ.
В пп.3 п.1 ст.20 НК РФ было определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Определение понятия близких родственников приведено в статье 14 Семейного кодекса РФ, но при этом понятия отношений родства или свойства в Семейном Кодексе не конкретизированы.
В связи с этим список взаимозависимых лиц не был четко определен и налоговые органы при его определении, в дополнение к Налоговому и Семейному Кодексу, опирались на Гражданский Кодекс и «Общероссийский классификатора информации о населении. ОК 018-95» (Письма МинФина РФ от 31.01.2012 N 03-04-08/9-12, от 04.08.2011 N 03-02-08/86, Письмо ФНС России от 19.04.2012 N ЕД-4-3/6609@).
В результате контролирующие органы относили к взаимозависимым лицам практически всех ближних и дальних родственников физического лица: детей, внуков, дедушек, бабушек, прадедушек, прабабушек, племянников, племянниц, дядей, тетей, полнородных и неполнородных братьев и сестер, двоюродных братьев и сестер, супруга, родителей, пасынков, падчериц, отчима, мачеху и других.
В дополнение к своим родственникам в понятие «отношения свойства» контролирующие органы включали также отношения, возникающие между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.
То есть для сделок, заключённых до 1 января 2012 года, при покупке жилья практически у любого своего родственника или родственника супруга, налоговый вычет предоставлен быть не мог.
Каким образом налоговая обнаружит, что жилье было приобретено у родственников?
Наиболее часто возникающим вопросом у граждан, желающих получить налоговый вычет при покупке недвижимости у родственников, является вопрос о том, как налоговая сможет узнать, что продавец и покупатель состоят в родстве. Однозначных и гарантированных методов обнаружения данного факта у налоговых органов пока нет.
Налоговые инспекторы сопоставляют различные данные (например, фамилии, места прописки), проверяют данные по базам данных органов регистрации актов гражданского состояния, могут также попросить покупателя-налогоплательщика написать письменное подтверждение о том, что он не состоит в родстве с продавцом.
Хотя порой гражданам удается скрыть факт родства от налоговой инспекции и получить вычет, следует отметить, что это не законно, и если впоследствии скрытый факт будет обнаружен, необходимо будет вернуть вычет в полном объеме.
Приобретение жилья у родственников не по договору купли-продажи и имущественный вычет
Пункт 5 ст. 220 НК РФ содержит ограничение на получение налогового вычета при приобретении квартиры/дома у родственников только в отношении сделок купли-продажи.
По мнению контролирующих органов при приобретении жилья не по договору купли-продажи, а по другому договору (например, договору уступки права требования), в вычете не может быть отказано.
Основание: Письма Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-05/41883, от 07.03.2013 N 03-04-05/4-194, от 12.12.2012 N 03-04-05/4-1390, ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-3-3/3991@.
Пример: Отец заключил договор долевого участия в строительстве жилья и внес оплату за квартиру. Позже отец продал квартиру сыну по договору уступки права требований. Передача денежных средств отцу была зафиксирована в расписке.
После подписания акта приема-передачи квартиры сын подал документы на вычет в налоговую инспекцию. Несмотря на то, что между отцом и сыном была заключена сделка, налоговый вычет сыну будет предоставлен (так как ограничение на получения вычета при сделках с взаимозависимыми лицами относится только к договорам купли-продажи).
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.
Как получить максимальный вычет при покупке квартиры у родственника?
Мой муж и его родной брат получили в наследство квартиру в равных долях. Спустя четыре года мы с мужем решили выкупить у брата его долю в квартире. Хотим взять для этого ипотеку.
Поскольку мы в браке, то будем созаемщиками. Муж не сможет получить налоговый вычет в любом случае, так как мы покупаем долю у его близкого родственника. Я же получить вычет могу.
На кого из нас лучше брать ипотеку? Есть ли смысл оформлять долю брата целиком на меня и просить вычет на всю сумму покупки или же я в любом случае получу вычет только с половины того, что мы заплатим по договору?
А если оформить ипотеку и долю на мужа, то какую максимальную часть вычета я смогу получить?
На кого бы вы ни оформляли договор, на мужа или на себя, у вашего супруга в любом случае не будет права на вычет, поскольку долю в квартире вы покупаете у его близкого родственника — родного брата. А вы, как супруга, можете заявить вычеты в пропорции, которую определите в заявлении о распределении расходов — его еще называют заявлением о распределении вычетов.
Но в любом случае максимальная сумма вычета по расходам на квартиру, на которую вы можете претендовать, — 2 млн рублей, а на проценты по ипотеке — 3 млн. Получить вычеты за своего мужа вы не сможете.
Определение ВС РФ от 03.06.2015 № 38-КГ15-3 PDF, 638 КБ
Взаимозависимые лица и вычет при покупке квартиры
В начале сентября 2021 года читатель Т—Ж сообщил редакции о проблеме: ИФНС отказала его жене в праве на вычет при покупке квартиры у взаимозависимого лица. Договор купли-продажи был между читателем и его братом, и инспекция посчитала, что раз продавец и покупатель — взаимозависимые лица по отношению друг к другу, то и супруга покупателя на вычет претендовать не может.
Оказалось, это не единственный случай. Если сделка оформлена между взаимозависимыми лицами, то налоговые инспекции отказывают в вычете не только участнику сделки, но и его супругу. Например, сын купил квартиру у матери, и его жена обратилась за вычетом. ИФНС, скорее всего, откажет жене в праве на вычет, ссылаясь на пункт 5 статьи 220 налогового кодекса.
Судебная практика по таким делам отсутствует, и непонятно, это позиция отдельных инспекций, с которыми стоит бороться, или новый подход, которому придется следовать. Поэтому рекомендуем не оформлять сделки между взаимозависимыми лицами — лучше указывать в качестве покупателя жилья супруга, который не является родственником продавцу.
Какие вычеты есть для супругов
Правила распределения вычетов одинаковы для всех супругов независимо от того, у кого они покупают квартиру, — у родственников или чужих людей.
Если недвижимость стоит дешевле 2 млн, неизрасходованную часть вычета можно использовать при покупке другого объекта.
Супруги могут подать в налоговую инспекцию заявление о распределении расходов, при этом пропорции могут быть какими угодно. Неважно, кто покупатель по договору и кто внес деньги, — расходы распределяются в заявлении по соглашению сторон. Но только в пределах лимита — 2 млн на каждого.
Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1367 PDF, 49,6 КБ
По закону нельзя передать право на получение вычета другому лицу, в том числе супругу. То есть, например, жена не может получить налоговый вычет за мужа, и наоборот.
Письмо Минфина от 13.03.2015 № 03-04-05/13566 PDF, 71,5 КБ
Заявление о распределении расходов можно подать в ИФНС только один раз — до того, как супруги начнут получать вычет. Изменить пропорцию потом нельзя.
В отличие от вычета по расходам на покупку квартиры заявление о распределении процентов супруги могут писать каждый год и менять пропорции.
Письмо Минфина от 06.11.2015 № 03-04-05/63984 PDF, 61,1 КБ
Вычет по процентам предоставляется только по одному объекту недвижимости. Перенести неиспользованный остаток на другие объекты нельзя.
Этот вычет супруги также могут распределить между собой независимо от того, на кого оформлен договор и кто платит проценты банку. Но лимит в 3 млн рублей все равно будет действовать для каждого — не важно, в каких пропорциях муж и жена распределят вычет между собой.
Теперь давайте разберемся, как обстоят дела с вычетами, если вы покупаете долю в квартире у близкого родственника — брата мужа.
Как получить вычет при покупке квартиры у родственника, если сделка оформлена на супруга?
Задача: получить вычет на покупку квартиры у родственника, если сделка оформлена на супруга.
Дано: В ноябре 2020 года купил с помощью ипотеки у брата ½ часть квартиры — последнюю долю. Сделка проходила у нотариуса. Так как я женат, жена подписала документ — согласие. В договоре купли-продажи указаны только я и мой брат.
Решение: Сам я подавать на вычет не могу, но жена может подать, так как купленная доля — совместная собственность. Так я рассуждал, использовал опыт, описанный в Т—Ж: «Как получить максимальный вычет при покупке квартиры у родственника?», «Какие налоговые вычеты можно получать в браке», «За одну квартиру можно получить два вычета и даже больше».
Итого: Отказ в вычете с формулировкой: «В ходе проведения камеральной проверки налоговым органом выявлены родственные отношения между С-м В.А.. — брат и С-м А.А. — брат. Таким образом, выявлены признаки взаимозависимости между покупателем и продавцом — родственные связи: брат — брат, что в соответствии с п. 5 ст. 220 Кодекса является препятствием для получения имущественного налогового вычета.
В связи с выявлением указанного нарушения налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № 9142 от 09.08.2021 г. На момент составления акта налогоплательщиком С-й Е.А. представлены документы, подтверждающие родственные отношения между продавцом (С-м В А) и покупателем (С-м А А) и пояснения о том, что она не состоит в родственных отношениях с С-м В.А., являющимся братом мужа.
Действующим законодательством не предусмотрена необходимость установления экономической обоснованности сделки между братом и братом, являющимися взаимозависимыми в силу закона. Влияние родственных отношений на условия и экономический результат заключенной сделки, вопреки доводам заявителя, доказыванию не подлежит.
ФНС России сослалась, в частности, на определение Верховного суда РФ от 03.06.2015, который также указал, что в случае заключения гражданско-правовой сделки, являющейся основанием для получения налогового вычета, между взаимозависимыми лицами не имеет правового значения факт оказания этими лицами влияния на условия или результаты совершаемых ими сделок.
Таким образом, поскольку муж, купивший долю квартиры у брата, не имеет права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ и, соответственно, на распределение долей в праве на имущественный налоговый вычет, то и его супруга не может претендовать на вычет.»
Представитель ФНС сообщил: если бы жена была покупателем и указана в договоре купли-продажи, то на вычет она могла бы подавать. Где истина?
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т—Ж отвечают
ВС РФ: имущественные сделки между родственниками не предполагают получение вычета по НДФЛ
 |
| Iakov Filimonov / Shutterstock.com |
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации подтвердила, что на получение вычета по НДФЛ при продаже имущества между родственниками не влияет цена сделки и другие параметры, в соответствии с которыми лица признаются взаимозависимыми. В таких сделках фактов взаимозависимости доказывать не нужно (Определение Судебной комиссии по административным делам ВС РФ от 25 июля 2017 г. № 18-КГ17-92).
В рассматриваемом деле по договору купли-продажи недвижимости с рассрочкой платежа и кредитному договору сестра приобрела у брата 1/2 долю жилого дома и 1/2 долю земельного участка, стоимость которых определена в размере 1,115 млн руб.
Налоговики отказали ей в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме 1 115 тыс. руб. и в сумме 42 тыс. руб., а также в возврате НДФЛ в размере 46,3 тыс. руб. в связи с тем, что сделка купли-продажи совершена между братом и сестрой, которые являются взаимозависимыми лицами.
Не согласившись с таким решением сестра обратилась в суд. В первой инстанции иск был удовлетворен. Решение было принято исходя из того, что цена сделки не отклонилась от среднерыночной, продавец не сохранил право пользования жильем, являющимся предметом сделки. Покупатель располагал денежной суммой, достаточной для покупки недвижимого имущества, из чего, по мнению суда, следует, что родственные отношения не оказали влияние на экономический результат сделки. Отсутствие права на предоставление имущественного налогового вычета у взаимозависимых лиц, как утверждал суд, распространяется только на случаи злоупотребления правом при совершении соответствующих сделок и использования родственных отношений для наступления выгодного экономического результата, тогда как такого злоупотребления не установлено.
В апелляционной инстанции решение суда отменено и принято новое решение об отказе в удовлетворении иска.
Далее сестра в кассационной жалобе попросила апелляционное определение отменить и оставить решение суда первой инстанции в силе.
Определением судьи ВС РФ кассационная жалоба была передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по административным делам ВС РФ.
Суд высшей инстанции уточнил, что если сделка купли-продажи совершается между физлицами, указанными в ст. 105.1 Налогового кодекса, то есть между взаимозависимыми лицами, то налоговая льгота, предусмотренная ст. 220 НК РФ не предоставляется. При этом факт оказания этими лицами влияния на условия или результаты совершаемых ими сделок или экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц правового значения для признания их взаимозависимыми не имеет.