имущественный вычет отражение в 6 ндфл
Как отразить имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ?
Многие работники покупают жилье и запрашивают имущественный вычет у работодателя. Бухгалтер в таком случае уменьшает его налоговые платежи по НДФЛ и обязан отразить вычет в отчете 6-НДФЛ.
После того как работодатель предоставил имущественный вычет работнику, нужно разобраться с расчетом 6-НДФЛ, так как сумма попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается.
Имущественный вычет в разделе 1 расчета 6-НДФЛ
Отразите суммы так:
в поле 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работнику за последние три месяца отчетного периода.
в поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат работнику налога.
в поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Имущественный вычет в разделе 2 расчета 6-НДФЛ
Здесь имущественный вычет отражают в поле 130, а возвращенный сотруднику НДФЛ – в поле 190.
На сумму такого НДФЛ уменьшают текущие платежи по всем работникам.
Обратите внимание: значение строки 160 не нужно уменьшать на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета.
Имущественный вычет работника в Справке о доходах
Кроме того, сумму предоставленного имущественного вычета работника нужно отразить в «Справке о доходах и суммах налога физического лица».
Так, раздел 3 данной Справки Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» предназначен для отражения сведений о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.
Для контроля: строка 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ должно быть равно сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6-НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Выбор читателей
Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН
13 890 рублей – МРОТ на 2022 год. Какие выплаты работникам вырастут?
Горячая десятка вопросов об индексации заработной платы в 2022 году
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Работник обратился за имущественным вычетом: как в 6-НДФЛ отражается возврат налоговой переплаты
ФНС уточнила, как в форме 6-НДФЛ отражается возврат НДФЛ на основании уведомления о подтверждении права работника на имущественный вычет (письмо от 17.09.2018 № БС-4-11/18095).
Напомним, по нормам НК РФ, если работник подал своему работодателю заявление на имущественный вычет в течение года с подтверждением своего права, то НДФЛ для него пересчитывается с начала года с учетом вычета, а возникшая переплата по налогу возвращается работнику.
В связи с этим ведомство напоминает, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
Общая сумма налога, возвращенная работодателем своим работникам, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090. В строке 140 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Например, в случае если сотруднику в апреле 2018 года организацией произведен возврат НДФЛ, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года.
При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет.
Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года в указанной ситуации не требуется.
Имущественный вычет в 6-НДФЛ
imushchestvennyy_vychet_v_6-ndfl.jpg
Похожие публикации
Сотрудник, имеющий право на имущественный вычет, вправе воспользоваться любым удобным для себя способом его получения: составить по итогам года декларацию и вернуть деньги из ИФНС или получить его у работодателя на основании специального уведомления, утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Все начисления и удержания по налогу на доходы у компаний и предпринимателей-работодателей ежеквартально отражаются в Расчете 6-НДФЛ. Расскажем, как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет и приведем примеры.
Кто имеет право на вычет
Получить у работодателя вычет до истечения налогового периода можно (п.8 ст.220 НК):
на строительство, приобретение жилья (или доли в нем) и земельного участка для ИЖС;
на уплаченные проценты по займам, кредитам на покупку нового жилья или участка земли.
По другим видам налоговые агенты-работодатели имущественные вычеты не предоставляют.
Что нужно для вычета
Для получения имущественного вычета работнику необходимо:
взять в ИФНС уведомление, подтверждающее право на вычет, в котором указана его сумма;
написать заявление работодателю, приложив к нему полученный документ из налоговой инспекции.
Начиная с месяца подачи заявления, работодатель будет предоставлять вычет по начисляемым доходам до конца года, или пока вычет не будет полностью израсходован. Если у сотрудника, подавшего заявление, есть право на стандартные вычеты (на детей, к примеру), то сначала нужно учесть стандартные, а только затем имущественный вычеты.
Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет
в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.
Пример 1
Уведомление получено в январе
Менеджер Краснов принес в январе 2019 уведомление о предоставлении имущественного вычета в сумме 800000 рублей, и написал заявление. Зарплата Краснова – 50000 рублей ежемесячно. Как показать предоставленный ему имущественный вычет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019:
Начислено зарплаты за 1 квартал: 50000 х 3 месяца = 150000 рублей.
Фактически предоставленный вычет также составит 150000 рублей.
В отчете 6-НДФЛ по работнику:
в строку «020» будет включена сумма заработной платы за 1 квартал – 150000 рублей;
по строке «030» отразится вычет 150000 рублей.
6_ndfl_1.jpg
Пересчет с начала года
Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).
В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:
по строке «030» ставится сумма вычета,
удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.
Пример 2
Уведомление получено не в первый месяц года
начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;
начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;
налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.
Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:
строка «020» (доход): 600 000 рублей;
строка «030» (вычет): 600 000 рублей;
строка «070» (удержано налога): 39 000 рублей;
строка «090» (возвращен налог): 39 000 рублей.
6_ndfl_2.jpg
Как показать уплату налога в 6-НДФЛ
На сумму налога, возвращаемую сотруднику, уменьшается уплачиваемый в бюджет налог по всем работникам. Как это показывается в отчете:
в строках «070» и «140» налог вносится полностью в удержанной сумме;
в строке «030» – указывается предоставленный вычет;
по строке «090» указывается возвращенная сумма НДФЛ.
Пример 3
Уплата налога в меньшей сумме из-за возврата
Начисленная зарплата десяти сотрудников за полугодие – 1 200 000 руб., по 200 000 руб. ежемесячно. В январе – апреле НДФЛ начислялся по 26 000 руб. в месяц (200 000 x 13%). Налог на доходы за январь – февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март – 15 апреля, за апрель – 15 мая.
Удержанный НДФЛ с зарплаты всех работников за май –23 400 руб. ((200 000 – 20 000) x 13%). Налог удержан 14 июня. Но перечислено на счет казначейства только 13 000 руб. (23 400 руб. – 10 400 руб.) – то есть общий платеж был уменьшен на сумму возврата сотруднику.
НДФЛ с зарплаты за июнь – 23 400 руб. удержан в июле. Всего было начислено налога за полугодие 150 800 руб. (26 000 руб. х 4 мес. + 23 400 + 23 400)
Как отражаются в 6-НДФЛ за полугодие данные по вычету:
в строке «070» налог удержанный указываем полностью – 150 800 руб.;
в строке «030» вычет – 120 000 руб.;
по строке «090» указывается сумма возврата – 10 400 руб.
Отражение имущественного вычета в форме 6-НДФЛ (нюансы)
Как связаны имущественный вычет и отчет 6-НДФЛ
Имущественные вычеты, описанию которых посвящена ст. 220 НК РФ, — это предусмотренная законом возможность физических лиц (купивших или построивших жилье) вернуть часть ранее уплаченного подоходного налога (через налоговую инспекцию) или уменьшить текущие налоговые обязательства по НДФЛ (если вычет предоставляет работодатель).
В результате предоставления имущественного вычета работодателем величина попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается. Такое изменение налоговых обязательств находит отражение в НДФЛ-отчетности. В первую очередь эта информация попадает в 6-НДФЛ, поскольку данный расчет предназначен для фиксации исчисленного и удержанного НДФЛ (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Таким образом, предоставление имущественного вычета и данные отчета 6-НДФЛ находятся в тесной взаимосвязи.
Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет
Имущественный вычет в 6-НДФЛ попадает, если его получатель:
Невозможно получить имущественный вычет (в том числе данные о нем не попадут в 6-НДФЛ), если имущество приобретено у взаимозависимого лица, за счет работодателя, бюджетных денег, материнского капитала.
Как отразить в 6-НДФЛ сведения о возврате налога, излишне удержанного с начала года, работнику, заявившему имущественный вычет? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ отражение имущественного вычета производится по стр. 130 (ранее стр. 030), расположенной во 2-м разделе отчета. Заполняется она с учетом следующих правил:
Построчную детализацию 6-НДФЛ для ситуации превышения вычета над доходом см. в материале «Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?».
Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример)
Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ в части имущественного вычета на примере.
Начинающий бизнесмен в январе 20ХХ года зарегистрировал свою фирму — ООО «Триумф». Штат работников еще не набран, функции бухгалтера возложил на себя, за исполнение обязанностей руководителя начислял ежемесячно себе зарплату в сумме 80 000 руб. (стандартные вычеты не применяются).
В марте бизнесмен приобрел квартиру и получил в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет в сумме 2 млн руб.
Учитывая определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324, имущественный вычет предоставлен с начала года.
В отчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 20ХХ года ООО «Триумф» отражены следующие данные:
Если до окончания текущего года зарплата бизнесмена не увеличится (или не появятся иные облагаемые НДФЛ 13% доходы), остаток имущественного вычета, переходящего на последующие годы, составит 1 040 000 руб. (2 млн руб. – 80 000 руб. × 12 мес.).
Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Об особенностях заполнения строки 190 раздела 2 формы 6-НДФЛ при возврате налога налоговым агентом читайте в статье «Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ».
Итоги
Информация об имущественном вычете попадает в отчет 6-НДФЛ, если за вычетом работник обратился в свою фирму.
По стр. 130 отчета 6-НДФЛ отражаются нарастающим итогом по всем сотрудникам фирмы все налоговые вычеты вне зависимости от их вида (имущественный, стандартный и др.).
Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ
Общие правила заполнения строки 190 (ранее стр. 090) в 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2021 года форму 6-НДФЛ заполняйте на бланке из приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
НАПОМНИМ! До отчетности за 2020 год форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и сумма возвращенного сотрудникам налога отображалась в строке 090. В новом формуляре 6-НДФЛ, применяемом с 1 квартала 2021 г., для этого показателя предназначена стр. 190.
Строка 190 (ранее стр.090) является последней строкой из второго раздела 6-НДФЛ. По общим правилам формирования раздела объединенной информации она заполняется нарастающим итогом.
Показатель, включаемый в строку, формируется как сумма всех возвратов удержанного ранее НДФЛ, произведенных предприятием-агентом в пользу физлиц-плательщиков по нормативам ст. 231 НК РФ (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).
Напомним, что по порядку, содержащемуся в ст. 231 НК, налоговый агент должен вернуть физлицу те суммы НДФЛ, которые он по каким-либо причинам удержал сверх необходимого. При этом возврат также должен следовать определенному порядку:
Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ, с помощью рекомендаций от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Нюансы формирования строки 190 (ранее стр. 090)
При внесении информации в строку 190 (ранее стр. 090) отчета 6-НДФЛ нужно учесть следующее:
Основываясь на этих нормах, можно сделать вывод о том, что в случае возникновения НДФЛ к возврату от ФНС в связи с изменением налогового статуса плательщика работодатель возвраты в строке 190 (ранее стр. 090) не отражает.
О строке 140 (ранее стр. 040) читайте здесь.
Исключением будет являться случай, когда, несмотря на заявленное физлицом требование о предоставлении вычета (в порядке, изложенном в п. 8 ст. 220 НК РФ), предприятие-агент этот вычет почему-то не предоставило и всё равно излишне удержало налог. Тогда фактический возврат этого налога физлицу подлежит отражению в составе показателя по строке 190 в 6-НДФЛ.
Сотрудница Смоленская А. С. в феврале принесла уведомление об имущественном вычете. Зарплата Смоленской — 9 500 руб. В январе бухгалтер удержала с зарплаты сотрудницы 1 235 руб. С февраля бухгалтер перестала удерживать с зарплаты Смоленской подоходный налог. Смоленская написала заявление о возврате излишне удержанного подоходного налога, который ей вернули 5 марта. 6-НДФЛ за 1-й квартал бухгалтер заполнила следующим образом (условно берем только зарплату данной сотрудницы):
Стр. 110 — начисленный доход за январь-март: 9 500 × 3 = 28 500.
Стр. 130 — вычеты работницы в связи с использованием имущественного вычета равны сумме дохода за январь-март: 28 500.
Стр. 140 — исчисленный налог за 1-й квартал: 0, так как применен имущественный налоговый вычет к доходам с начала года.
Стр. 1600 — удержанный налог в 1-м квартале: 1 235 руб., так как в январе 2021 года бухгалтер удержала налог со Смоленской А. С.
Стр. 190 — налог, возвращенный налоговым агентом: 1 235 руб., излишне удержанный подоходный налог Смоленской А. С., который предприятие вернуло ей 5 марта.
Раздел 1 будет выглядеть следующим образом: