индекс в счет фактуре обязателен
Индекс в счет фактуре обязателен
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в части оформления счетов-фактур. В частности, в строке 2а и 6а необходимо указывать адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц. Ранее в постановлении N 1137 к реквизитам данных строк применялось правило указания адресов из учредительных документов.
Можно ли по строкам 2а и 6а счета-фактуры указывать адрес общества с сокращениями слов «город», «улица»? Нужно ли из счета-фактуры из адреса исключить словосочетание Российская Федерация, указав только индекс, округ, город, улицу и номер дома?
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2021 году
Обязательные реквизиты счетов-фактур
Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами ст. 169 НК РФ:
Что же изменилось в счетах-фактурах в последнее время?
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию, разъяснив порядок заполнения счета-фактуры построчно. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Бланк корректировочного счета-фактуры тоже изменился. Скачать обновленный бланк можно по ссылке ниже.
С 2019 года в них отражается новая ставка НДС — 20%. Непосредственно на форме документа это важное изменение не отразилось, поскольку ставка не зашита в бланке, а добавляется в документ при его заполнении. Сама же форма корректировалась в 2017 году, причем происходило это дважды.
Подробнее об изменениях читайте здесь.
Так, в пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ внесены дополнительные подпункты, в соответствии с которыми в счета-фактуры был введен еще один дополнительный реквизит: «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Данный реквизит стал обязательным с 01.07.2017 и должен заполняться, если счет-фактура на продажу, аванс или корректировка оформляется в рамках госконтракта. Реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)» введен в бланк счета-фактуры постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625.
С июля 2016 года к числу обязательных реквизитов счета-фактуры отнесен код вида товаров при их экспорте в страны — члены ЕАЭС (подп. «б» п. 2 закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ, подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако до 01.10.2017 форма счета-фактуры не содержала такого обязательного реквизита и продавцы при экспорте в страны — члены ЕАЭС должны были указывать информацию о коде вида товаров в дополнительных строках и графах (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 форма счета-фактур, была дополнена этим реквизитом. На основании указанных статей НК РФ в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 разработаны две формы счета-фактуры:
С 01.10.2017 по 30.06.2021 форма счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, действовала в другой редакции. Бланки вы можете скачать у нас на сайте по ссылке ниже:
Реквизиты счета-фактуры на продажу
Этот счет-фактуру используют наиболее часто, для него характерен полный набор реквизитов:
В некоторых случаях в документе могут отсутствовать:
При отсутствии реквизитов в предназначенном для них месте форм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, ставят прочерки. Исключение составляют данные по налогам: для них в соответствующей графе документа делают записи «Без акциза» и «Без НДС». При этом последняя запись заносится как в графу ставки, так и в графу суммы налога.
Прочие реквизиты счета-фактуры являются обязательными. Ошибки, совершенные при их указании, если они не мешают правильному пониманию сути этих реквизитов, не влияют на возможность получения вычетов (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал экспертов, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Отличия авансового счета-фактуры
Для счета-фактуры на поступивший аванс постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предложена та же форма, что и для продажи. Но заполняют ее с учетом следующих особенностей:
Особенности корректировочного счета-фактуры
В отличие от документа, составляемого при реализации, в корректировочном счете-фактуре присутствуют:
При этом корректировочный документ можно составить на несколько исходных счетов-фактур одновременно (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, узнайте здесь.
Итоги
Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ, однако в некоторых случаях они могут быть не заполнены. В настоящее время действуют формы счетов-фактур в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, скачать которые вы можете у нас на сайте.
Счета-фактуры: нюансы оформления
Если правила заполнения счета-фактуры нарушены, налоговая может не принять НДС к вычету. Разберемся, на какие особенности оформления документа стоит обратить внимание.
Можно ли сокращать наименования и адреса
Наименования и адреса поставщика и покупателя обязательно должны быть указаны в счете-фактуре:
По закону налоговый вычет считается обоснованным, если неточности в счетах-фактурах не затрудняют идентификацию поставщиков и покупателей налоговой службой (п.2.ст.169 НК РФ). Это значит, что использование сокращенных наименований и адресов поставщика и покупателя, указанных в ЕГРИП и ЕГРЮЛ, не нарушает правила заполнения счетов-фактур (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22679 от 02.04.2019).
При заполнении счета-фактуры так же допустимо менять прописные буквы на строчные. Поэтому, если поставщик в счете-фактуре сократил наименования/адреса или вместо прописных букв написал строчные, такой документ может быть учтен для обоснования налогового вычета.
Какие счета-фактуры следует выставлять при расхождениях в количестве товара
Выставлять счета-фактуры следует не позже 5 дней с даты отгрузки (п.3 ст. 168 НК РФ). Если стоимость поставленных товаров изменилась, например, из-за расхождения в их количестве, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру.
Тем не менее на практике поставщики иногда забывают при отгрузке товара представить счет-фактуру. Если при этом покупатель установит несоответствие в количестве принятого товара, стороны должны будут договориться о корректировке его стоимости. Возникает вопрос, какой счет-фактуру следует выставить в таком случае? Возможны два варианта:
1. Если со дня отгрузки товара прошло менее 5 календарных дней, поставщик имеет право составить первичный счет-фактуру на конечную сумму товара.
При несоответствии в количестве поставленного товара, если счет-фактура еще не выставлялся, допускается составление обычного счета-фактуры на то количество товара, которое в итоге было отгружено. Единственное условие — документы об изменении стоимости должны быть составлены не позже 5 дней со дня отгрузки (Письмо Минфина № 03-07-09/25256 от 10.04.2019).
2. Если со дня отгрузки товара прошло более 5 календарных дней, поставщику потребуется выставить корректировочный счет-фактуру.
Такой документ составляется не позже 5 дней с даты подписания документа, подтверждающего, что покупатель согласен на изменение стоимости товара.
Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений
Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.
Ущербный счет-фактура. Или пригодный?
Какие ошибки в счетах- фактурах критичны и ведут к аннулированию налогового вычета? А какую случайную небрежность можно и допустить. Давайте разбираться.
Три основных причины, по которым налоговая отказывает в вычетах НДС:
Ошибки в счет-фактуре – одно из самых простейших оснований для налоговиков отклонить налоговый вычет по НДС. И легкий способ выполнить план налоговых доначислений.
Сам по себе метод контроля — выискивать ошибки в документе — изумляет своим формализмом и мелочностью. Да уж. Таков он, российский фискалитет.
Сравнительно недавно, даже самые незначительные ошибки, недостатки и неточности в оформлении счетов-фактур «зарубали» право на вычет. Да, и по реальным сделкам, и с добросовестными контрагентами. Неверный адрес, отсутствие индекса – и вычет неправомерен. Такой он одиозный налог — НДС. И такой тревожный документ – счет-фактура.
Внимание! Счет-фактура!
Любой бухгалтер знает, что и сама процедура исправлений утомительна и противна. Найти поставщика: объяснить – просить – исправить. И чтобы обязательно «зазеркалить». Верно и в срок внести исправления в учетные регистры и налоговые декларации. Не упустить, держать на контроле…
А если документов — поток, и менеджеры отдела закупок и отдела продаж в этих документах разбираться отказываются, а поставщики нудные, и бухгалтеров меняют, да еще и разбросаны по стране. Или вообще — просьбы не слышат, исправлять не торопятся — обращаться в суд? И да, и в судах приходится бороться за право на вычет. Если цена вопроса стоит того, конечно.
Но на самом деле — в своем большинстве — ошибки в счетах-фактурах действительно незначительны и непринципиальны. Поэтому если они не препятствуют вычету – не стоит добавлять себе работы и морочить голову ничего не решающими исправлениями. Ни себе, ни другим.
ФНС с 2011 года пытается разграничить дефекты счетов-фактур, выделив простецкие недостатки в оформлении и критичные ошибки, из-за которых в налоговом вычете будет отказано. Но на практике при проверках встречается всякое. Потому что отклонить вычет, признав счет-фактуру ущербным – это легко и просто. А вдруг прокатит? И наша задача – остановить настырный порыв ревизоров: не дать разыграться их фантазии, когда правомерность вычета очевидна.
Но для этого надо понимать на что обращать внимание при оформлении счетов-фактур: какие ошибки серьезны и критичны, а какие не очень. На что точно можно не обращать внимания и не тратить время на исправления.
Общее, уже набившее оскомину правило, такое: если ошибки и неточности в счет-фактуре не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав, их стоимость,налоговую ставку, сумму предъявленного налога вычету по НДС она не угрожает. Это из пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса.
И опять эта скользкая норма: мешают/ не мешают — ну очень субъективно. Толковому инспектору — не помешают, а пришедшему доставить вам проблемы — помогут. Для этого давайте рассмотрим каждую из критичных ошибок подробно.
Итак, дефекты счета- фактуры, из-за которых откажут в вычете:
Порядковый номер и дата
В отношении нумерации счетов-фактур никаких строгих правил и ограничений нет.
Можно принять любой порядок: сквозную нумерацию, каждый месяц нумерацию начинать заново, выделять авансовые и отгрузочные счета-фактуры условными символами или буквами и всевозможные другие условности. Но единообразно. (В зоопарке сами не разберетесь)
Право на применение вычетов по НДС не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом. Это подтверждает Минфин в письме от 12 января 2017 г. № 03-07-09/411.
Важно одно: чтобы в каждом счете-фактуре были указаны основные идентификационные реквизиты документа: порядковый номер и дата его составления.
Сведения о продавце и покупателе – четко и однозначно
Ошибки в наименовании продавца или покупателя, ИНН и адресе, из-за которых ревизоры не смогут однозначно установить продавца или покупателя – одни из основных причин для отказа в вычете по НДС.
Полное или сокращенное наименование продавца и покупателя указываются в соответствии с учредительными документами. Проверьте – у вас же есть такие данные. Вы же проверяете с пристрастием своих контрагентов?
Если ИНН указан неверно, не соответствует названию компании или вообще не указан – налоговики постараются отказать в праве на вычет. Лучше исправить.
Адреса продавца и покупателя должны соответствовать данным в ЕГРЮЛ ( ЕГРИП). Но если они приведены с сокращениями, опечатками и неточностями в виде замены заглавных букв строчными и наоборот; с отсутствием кавычек; указанием лишних символов: тире, точек, кавычек, запятых — это не будет считаться ошибкой, из-за которой налоговая откажет в вычете. Это подтверждено многочисленными разъяснениями Минфина.
Еще можно — быстро и бесплатно –сверить адрес в счет-фактуре с выпиской из госреестра на сайте ФНС по ссылке https://egrul.nalog.ru.
Однозначное наименование объекта продажи
«Наименование товара, работы, услуги» – важный реквизит счета-фактуры. Даже технические ошибки в нем могут привести к отказу в вычете НДС. Которые искажают суть или вносят сомнение. Например, в счет-фактуре указано «Лекарственный препарат», а в договоре «Лекарственный препарат+». Или, к примеру, путаница с указанием наименования строительно-монтажных или проектных работ.
Стоит все проверить, избегать неточностей и не допускать самодеятельности. Должно быть указано точно, как в договоре и первичных документах: спецификациях, актах, накладных. Никаких разночтений.
При этом неполное или сокращенное наименование товара или услуг (к примеру, строительно-монтажных работ), которое не мешает идентификации, не препятствует вычету. Минфин согласен, суды тоже.
Общая стоимость продажи без налогов и с налогами, сумма НДС
Но доверять таким разъяснениям небезопасно: во-первых, они касаются частных случаев из рубрики «ответы на вопросы», а во-вторых, рассчитывать на взвешенную позицию пришедших на проверку контролеров рассчитывать точно не стоит.
Счет-фактуру с отсутствием или искажением данных, непосредственно влияющих на стоимость товаров — одного из обязательных реквизитов счет-фактуры – лучше исправить.
Налоговая ставка
Недопустимо указывать неправильные ставки 20 вместо 18, 10 вместо 10 и т.д., даже если арифметически сумма НДС исчислена верно.
К примеру, вместо ставки 20% указана ставка 10%. Или прежняя ставка (2018 г.) 18% вместо 20%. Или по экспорту или международной перевозке указана базовая ставка вместо 0%.
Стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также ставка и сумма НДС должны быть указаны в счете-фактуре правильно и четко! С ошибками в этих показателях отстоять налоговый вычет по порочному счету-фактуре практически невозможно. И свежее подтверждающее письмо Минфина: от 2 августа 2019 г. № 03-07-11/58375.
Подписи лиц
Подписание счетов-фактур неустановленными или неуполномоченными лицами – основание для отказа в принятии налоговых вычетов.
Как правило, счет-фактуру от имени компании подписывают руководитель и главный бухгалтер. От имени ИП – сам ИП. Могут и иные, именно уполномоченные лица.
Допускается подписать счет-фактуру одним уполномоченным лицом, наделенным правом подписи: как за руководителя, так и за главного бухгалтера. Минфин выразил согласие в письме от 24 июля 2019 г. № 03-07-11/55067.
Счет-фактура в электронной форме подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью первого лица (руководителя компании, ИП) или уполномоченного.
Факсимиле в счет-фактуре влечет отказ в вычете НДС. Это — существенная ошибка. Позиция Минфина – однозначна. Использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом не предусмотрено. Позиция Минфина изложена в письмах от 10 апреля 2019 г. № 03-07-14/25364, от 8 декабря 2017 г. № 03-03-06/1/81951.
Обязательна расшифровка подписей?
Нет не обязательна, но целесообразна.
Сам факт отсутствия расшифровки подписей в счете-фактуре не будет основанием для отказа в вычете. Но может явиться причиной дополнительной проверки налоговиков в отношении подписи действительно уполномоченного лица.
В расшифровке достаточно указать фамилии и инициалы подписавших счет-фактуру лиц. Если счет-фактура подписан уполномоченным лицом, дополнительно можно указать еще и его должность.
Счет-фактура не требует заверения печатью. Только по желанию продавца или по просьбе покупателя.
Ошибки, которые не помешают налоговому вычету
Какие недочеты в счете-фактуре не препятствуют признанию налогового вычета:
Во всех спорных случаях полезно цитировать проверяющим пункт 2 статьи 169: «Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.»
Если все же ошибка существенная, не принимайте к учету дефектный счет-фактуру. Пусть продавец внесет исправления.
И не забудьте отразить в учете и отчетности: «зазеркалить» для налогового контроля — это очень важно!
Если нарушен пятидневный срок выставления счета-фактуры.
Правомерен ли вычет по счету-фактуре, выставленному поставщиком с нарушением установленного срока — позднее пяти дней с даты отгрузки товара?
Ответ: Да, правомерен. Такие счета-фактуры не являются порочными и основания для отказа в признании вычета отсутствуют. Согласно пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса нарушение пятидневного срока выставления счета-фактуры не отнесено к числу критичных ошибок, препятствующих вычету НДС. Это подтверждает Минфин в своих многочисленных письмах и от 14 марта 2019 г. N 03-07-11/16556, от 25 апреля 2018 г. № 03-07-09/28071.
И в случае, если поставщик — спецрежимник потерял свое право.
Если поставщик «слетел» по спецрежима
Если поставщик «слетел» со спецрежима, он обязан с начала квартала, в котором случилась потеря права, сделать перерасчет своих налоговых обязательств, в том числе по НДС.
Совет: Целесообразно с поставщиками, применяющими спецрежимы, изначально в договорах зафиксировать договоре специальные условия по формированию цены:
1) реализация товара не облагается НДС в связи с применением поставщиком УСН (или другого спецрежима);
2) при потере поставщиком права на применение УСН (иного спецрежима) указанная цена договора будет включать НДС по ставке 20/120.
Расчетная ставка может быть указана поставщиком в счетах – фактурах, выставленных в адрес покупателя, с начала квартала, в котором он потерял право применения спецрежима.
Правомерность применения расчетной ставки (20/120) подтверждено Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 16 апреля 2019 N 302-КГ18-22744, рассматривая порядок начисления НДС подрядчиком после потери права на применение «упрощенки» по государственному контракту, заключенному при применении УСНО, в котором не был предусмотрен НДС.
Идеальных счетов –фактур! Надежных вычетов! И побольше!
Как и когда следует внести исправления в счет-фактуру, чем отличается исправленный счет-фактура от корректировочного, можно ли вместо исправленного принять корректировочный — расскажу в следующей части. И практические советы. И много еще полезных штук. Кто подпишется – об этом точно сможет почитать.)))
Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС
Несущественные ошибки в строках счета-фактуры
По мнению контролирующих органов, покупатель не всегда теряет право на вычет, если в счете-фактуре допущены ошибки. В частности, не критичны для вычета такие погрешности в строках этого документа:
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Об особенностях оформления счетов-фактур по посредническим операциям читайте в статье «Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».
Некритичные ошибки в графах счета-фактуры
Аналогичным образом не каждая ошибка в графах счета-фактуры приведет к потере права на вычет. В их числе есть такие:
ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Итоги
Получив счет-фактуру и обнаружив в нем ошибку, не спешите требовать внести в него исправления. Сначала проверьте: препятствует ли эта ошибка вычету по НДС. Обращаться к контрагенту нужно только в случае, если ответ на этот вопрос положителен. О том, когда нужно исправлять счет-фактуру, читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».