индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений
Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений
Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
Внимание! При применении документа следует учитывать, что с 1 января 2017 года в соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ и N 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам
Скачать форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов:
Образец заполнения карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов >>>
Материалы по заполнению карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов:
— Статья: Страховые взносы (4-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2017)
— Статья: Оформляем регистры и карточки учета выплат, налогов и взносов (Пересыпкина Е.И.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 1)
— Статья: Страховые взносы (4-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2017)
— Статья: Карточка индивидуального учета страховых взносов (Диркова Е.) («Практическая бухгалтерия», 2015, N 3; «Расчет», 2015, N 3)
— Статья: Новая карточка учета выплат в пользу физических лиц (Романова Е.) («Новая бухгалтерия», 2015, N 3)
Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений
к Приказу МНС России
от 21.02.2002 N БГ-3-05/91
См. данную форму в MS-Excel.
УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,
СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА,
А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ЗА _____________ ГОД
ИНН __________________________ Страховой номер ____»____»_____»___
паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия _____
номер ______________ кем и когда выдан ___________________________
Пол ____ (м/ж) Дата рождения ________ Адрес места жительства _____
Должность _______________________________ Вид договора: трудовой,
гражданско-правовой, авторский (нужное подчеркнуть)
N договора ________________ дата назначения на должность (или дата
заключения договора) _____________________________________________
Наличие инвалидности ___________ справка: серия ___ N ____________
дата выдачи ____________________
│ Месяц, период │Начис- │Выплаты, │Выплаты, │Выплаты │Налоговая база │ Налоговые льготы │ Налоговая база для │Начислено│ Начислено авансовых │Начислено авансов.│
│ │лено │не отне- │не подле-│по дого- ├───────┬───────┼───────┬────────┬──────┤ исчисления единого │пособий │ платежей по единому │платежей по страх.│
│ │выплат │сенные к │жащие на-│ворам │по еди-│по еди-│в соот-│в соот- │в фед.│ социального налога │(расхо- │ социальному налогу │взносам на обязат.│
│ │и иных │расходам,│логообло-│граждан- │ному │ному │вет. со│вет. с │бюдж. ├───────┬──────┬──────┤дов) за ├───────┬─────┬─────┬──────┤пенсион. страхов. │
│ │вознаг-│уменьша- │жению во │ско- │соци- │соци- │ст. 239│п. 2 ст.│п. п. │в феде-│фонды │ФСС РФ│счет │в феде-│ФФОМС│ТФОМС│ФСС РФ│ (налогов. вычет) │
│ │ражде- │ющим на- │все фонды│правово- │альн. │ально- │НК РФ │245 НК │ 3, 4 │ральный│ ОМС │(гр. 7│средств │ральный│ │ │ ├──────────────────┤
│ │ний по │логовую │и феде- │го ха- │налогу │му │ │РФ │ ст. │бюджет │(гр. 6│- гр. │ФСС РФ │бюджет │ │ │ │ в том числе: │
│ │данско-│организа-│НК РФ) │говорам, │и фон- │(гр. 2 │ │ │ │гр. 9 │ │ │ │ │ │ │ │часть │ трудовой │
│ │пра- │ций (вып-│ │не обла- │ды ОМС,│- гр. │ │ │ │- гр. │ │ │ │ │ │ │ │трудо- │ пенсии │
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │
Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений
к Приказу МНС России
от 21.02.2002 N БГ-3-05/91
ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИЦАМИ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ
ЛИЦАМ, ИНДИВИДУАЛЬНОЙ КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ
ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО
ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ
Список изменяющих документов
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Индивидуальная карточка ведется налогоплательщиком по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому и авторскому договорам.
Если налогоплательщиком производятся выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком вышеназванными договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.
В индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года и за каждый календарный месяц ведется учет:
Не включаются в графу 2 выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами поддержки образования и науки учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений, для целей заполнения данной карточки по графам 2 и 8 не отражаются;
Пункт 4 статьи 245 Налогового кодекса РФ утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ.
Действие пункта 4 статьи 245 Кодекса приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год»;
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Из полученной суммы следует исключить сумму налога, исчисленную за период с начала года по месяц, предшествующий отчетному;
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона N 167-ФЗ базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 Кодекса и отраженная в гр. 6 индивидуальной карточки.
Тарифы страховых взносов для исчисления взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии применяются в соответствии со статьями 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ в зависимости от категории страхователя, а также пола и возраста физического лица.
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
(см. текст в предыдущей редакции)
При достижении страхователем базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях. Исчисление страховых взносов по процентной ставке с суммы, превышающей 600 000 рублей, как это предусмотрено для единого социального налога статьей 241 Кодекса, статьями 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ не установлено.
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
(см. текст в предыдущей редакции)
Регрессивная шкала тарифов страховых взносов применяется страхователем при условии соблюдения требований, установленных пунктом 2 статьи 241 Кодекса.
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налогоплательщик вправе вносить свои коррективы в утвержденную форму индивидуальной карточки в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф, исходя из практической целесообразности. Например, им могут быть расшифрованы выплаты, не подлежащие налогообложению в федеральный бюджет и во все фонды в соответствии со статьей 238 Кодекса, введена дополнительная итоговая графа суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, введены графы для отражения тарифов страховых взносов для исчисления взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, которые должны применяться индивидуально для конкретного физического лица в зависимости от его пола и возраста, и т.п.
Если по физическому лицу в каком-либо месяце года налоговая база, начисленная с начала года, превысила 100 000 руб., то для отражения ее в графах 6, 7 по шкале, предусмотренной статьей 241 Кодекса, а также показателей в последующих графах индивидуальную карточку начиная с указанного месяца после строк «с начала года» рекомендуется дополнять еще двумя строками.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Например, по физическому лицу налоговая база по единому социальному налогу составила в руб.:
│ Месяцы │Федеральный бюджет и фонды ОМС│ ФСС РФ │
│январь │ 40 000 │ 35 000 │
│февраль │ 40 000 │ 35 000 │
│март │ 50 000 │ 40 000 │
│Итого: │ 130 000 │ 110 000 │
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
В данном примере за март графы 1, 6, 7 индивидуальной карточки заполняются следующим образом:
│ │ Графа 1 │ Графа 6 │ Графа 7 │
│Март │за месяц │ 50 000 │ 40 000 │
│ │с начала года │ 130 000 │ 110 000 │
│ │в том числе 100 000 │ 100 000 │ 100 000 │
│ │свыше 100 000 │ 30 000 │ 10 000 │
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Если физическое лицо является инвалидом I, II или III группы, то по графе 8 льготируемые суммы отражаются в следующем порядке:
│Март │с начала года │ 100 000 │
│ │в том числе 100 000 │ 100 000 │
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
При отсутствии льгот, предоставляемых по статье 245 Кодекса, налоговая база для исчисления единого социального налога по данному физическому лицу составила:
│Март │с начала года │ 30 000 │ 10 000 │
│ │свыше 100 000 │ 30 000 │ 10 000 │
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
После графы 13 индивидуальную карточку целесообразно дополнить графами, в которых отражать ставки единого социального налога в федеральный бюджет и фонды, а перед графой 19 поместить графы, в которых отражать тарифы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
По аналогии с расчетом по авансовым платежам по единому социальному налогу графу 14 целесообразно поместить после графы 18.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Если налогоплательщик не имеет права на применение регрессивных ставок налога, то независимо от величины налоговой базы по конкретному физическому лицу исчисление налога производится по ставкам, предусмотренным для налоговой базы, нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб. В этом случае ставки налога проставляются по строке «с начала года».
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Если налогоплательщик имеет право на применение регрессии согласно пункту 2 статьи 241 Кодекса, то ставки налога проставляются в рублях и % с учетом регрессии, соответствующие определенной величине налоговой базы. При этом в строке «с начала года» они не указываются.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Для физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, у которых налоговая база по единому социальному налогу нарастающим итогом с начала года превысила 300 000 или 600 000 руб., в условиях когда налогоплательщик имеет право на применение регрессивных ставок налога, индивидуальная карточка заполняется в следующем порядке (на примере начислений налога в федеральный бюджет по ставкам 1/2 от установленных статьей 241 Кодекса).
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
│ Графа 1 │Графа 6│Графа 8│Графа 11│Ставки │Графа 15│
│ │в том числе │300 000│100 000│ 200 000│15 800 = │15 800 │
│ │в том числе │600 000│100 000│ 500 000│27 650 = │ 27 650 │
(таблица введена Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Если в течение налогового периода между налогоплательщиком и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой, авторский) договор, то в целях исчисления налоговой базы, сумм единого социального налога и сумм налогового вычета нарастающим итогом с начала года налогоплательщик может вести одну индивидуальную карточку по данному физическому лицу.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
В такой индивидуальной карточке:
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
в поле «N договора» через запятую указываются номера трудовых (гражданско-правовых, авторских) договоров, заключенных с работником в текущем налоговом периоде;
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
заполнению подлежат строки, относящиеся к месяцам налогового периода, в течение которых физическое лицо было связано с налогоплательщиком трудовым, гражданско-правовым, авторским договором;
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
расчет авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляется исходя из ставок налога и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом права на применение регрессии и налоговой базы, накопленной с начала года.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
В случае если работник в течение налогового периода переходит из одного обособленного подразделения организации в другое, то обособленное подразделение, в которое перешел работник, открывает на него новую индивидуальную карточку.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
При этом из обособленного подразделения, в котором работник работал ранее, в обособленное подразделение, в которое он перешел, передается копия индивидуальной карточки, которая велась по данному работнику в предыдущем обособленном подразделении, для того чтобы имелась возможность применения регрессивных ставок налога в зависимости от налоговой базы, накопленной за время его работы в организации с начала года, если организация выполняет условие, установленное пунктом 2 статьи 241 Кодекса.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Копия индивидуальной карточки, которая велась в предыдущем обособленном подразделении, должна быть заверена подписями руководителя, главного бухгалтера или представителя организации и скреплена печатью организации.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Для налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения организации она является документом, подтверждающим в том числе право на применение регрессивных ставок при исчислении налога с выплат и вознаграждений, начисленных работнику по месту работы в новом обособленном подразделении.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
КАРТОЧКА ИНДИВИДУАЛЬНОГО УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ И СУММ НАЧИСЛЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
| КАРТОЧКА | ||||||||||||||
| индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за ____________год | Стр.* _____ | |||||||||||||
| Плательщик____________________________________________________________ ИНН/КПП ________________/____________ | Код тарифа | % | ||||||||||||
| ОПС | СЧ | |||||||||||||
| Фамилия___________________________________ Имя ______________________ Отчество_____________________________ | НЧ | |||||||||||||
| Доп | ||||||||||||||
| Страховой номер ____________ ИНН _____________Гражданство (страна) _______________ Дата рождения_____________ | ОМС | ФФОМС | ||||||||||||
| ТФОМС | ||||||||||||||
| Наличие инвалидности: ЕСТЬ/НЕТ Дата выдачи справки____________Дата окончания действия справки_____________ | ФСС | |||||||||||||
| (нужное подчеркнуть) | ||||||||||||||
| Суммы (в рублях и коопейках) | ||||||||||||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | |||
| Выплаты в соответствии с ч. 1-2 ст. 7 212-ФЗ | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ: | ч. 7 ст. 8 | за месяц | ||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| ч. 1, 2 ст. 9 | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| п. 1 ч. 3 ст. 9 | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| п. 2 ч. 3 ст. 9 | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| Сумма выплат, превышающая установленную ч.4 ст. 8 212-ФЗ | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| База для начисления страховых взносов на ОПС | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| База для начисления страховых взносов на ОМС | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| База для начисления страховых взносов на ФСС | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| Начислено страховых взносов на ОПС | страховая часть | за месяц | ||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| накопительная часть | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| дополнительный тариф | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| Начислено страховых взносов на ОМС | ФФОМС | за месяц | ||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| ТФФОМС | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| Начислено страховых взносов в ФСС | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| Начислено пособий за счет ФСС | за месяц | |||||||||||||
| с начала года | ||||||||||||||
| Главный бухгалтер ________________________________________/__________________________________/ | ||||||||||||||
| (Подпись) (ФИО) | ||||||||||||||
660010 г. Красноярск, проспект имени газеты «Красноярский рабочий», 117;
email: info@ro24.fss.ru