инкассация в бухгалтерском учете проводки

Особенности проведения и учета инкассации денежных средств

Инкассация денежных средств заключается в перемещении работниками специальной службы денег и документарных ценностей, таких как векселей, платежных и расчетных документов, из кассы клиентов банковской структуры до передачи в банк для последующего оприходования денег и ценностей на счета организаций.

Услуги по инкассации востребованы в работе предприятия или ИП, деятельность которых предусматривает необходимость периодической сдачи наличных средств или перемещения ценностей.

Возможности, предоставляемые инкассаторской службой

Инкассация, как и все процедуры, связанные с операциями по кассе, включая перемещение/перевозку наличных, выполняются согласно ФЗ № 86 (10.07.2002), Положению ЦБ РФ № 318п (24.04.2008).

Вопрос: Как отражаются в учете расходы по оплате услуг по инкассации выручки инкассаторской службой банка?
Вознаграждение банка за услуги инкассации выручки за текущий месяц составляет 48 000 руб. (в том числе НДС 8 000 руб.), что подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Право работы с наличными ресурсами путем перемещения/перевозки и инкассации, выполнения операций по кассе доступно только организациям и предприятиям, принятым в систему ЦБ РФ.

Кредитная компания может пользоваться услугами предприятий, занятых специализированной перевозкой ценных грузов, в случае необходимости у нее в перемещении наличных денег, так как для транспортировки денег лицензия ЦБ не требуется.

Вопрос: Может ли банк учесть в расходах для целей налога на прибыль взносы (премии), уплаченные на основании договора страхования инкассируемых (доставляемых) ценностей (денежных средств) своих клиентов (пп. 2, 7 п. 1 ст. 263 НК РФ)?
Посмотреть ответ

В числе ценностей для перевозки допускается присутствие:

Содержание предприятием собственной структуры по инкассации наличности предусматривает значительные траты по ее содержанию и не всегда бывает рентабельно. Поэтому целесообразнее воспользоваться услугами сторонних специализированных организаций.

Передача сторонним компаниям полномочий по перевозке ценностей оформляется специальным соглашением, включающим условия оплаты услуги:

В тексте договора сторонами указываются особенности перевозки денег, ответственность каждого из участников соглашения в ситуации возникновения форс-мажорных обстоятельств, а также:

Процедура инкассации предусматривает не только исключительно транспортировку наличных ресурсов и ценных бумаг на размещение и хранение, но и некоторые иные услуги:

Организация процедуры инкассации

Процесс перемещения наличных денег включает ряд последовательных действий, в числе которых:

По каждой из занятых инкассацией структур в банке готовят и оформляют специальные карточки с указанием числа выделенных и пронумерованных сумок для инкассации, наименований обслуживаемых предприятий с кодами и адресами, времени приезда инкассаторов.

К сведению! Число сумок, выделяемых организации, определяется исходя из размера инкассируемой наличности, каждая из них имеет индивидуальный номер.

Подробнее о том, как проходит инкассация:

Нарушения и ошибки, допущенные при оформлении ведомости или при упаковке, устраняют при инкассаторах. Если длительность корректировки превышает установленный лимит присутствия в организации и в целом временной график работы инкассаторов, то для изъятия надлежащим образом оформленных сумок выполняется вторичный приезд инкассаторов в выбранное ими время исходя из полученного ранее графика заездов. При этом в карточку вносится особая отметка о повторном заезде.

К сведению! Периодичность, время для посещения сотрудниками обслуживаемой компании устанавливаются руководством службы инкассации по согласованию с инкассируемой организацией.

Принимающий наличные и ценности сотрудник банка проверяет:

Работник инкассации, сдавший сумки с ценностями в банковскую структуру, передает своему руководителю или дежурному работнику полученные ранее штамп, ключи, доверенности, карточки.

Бухгалтерский учет при инкассировании денег

Поступление от реализации, переданное в кассу банка для перевода на расчетный счет компании, но еще не оприходованное по назначению отражается: Дт сч. 57 («Переводы в пути») / Кт сч. 50 (касса).

Проводка выполняется на основе кассового (расходного) ордера, формируемого с учетом информации из квитанции к сумке.

Приходование суммы на расчетный счет компании производится на основании полученной от банка выписки операцией: Дт сч. 51 (Расчетный счет) / Кт сч. 57. Размер недостачи, обнаруженной в банке при пересчете денег, списывается по акту проводкой: Дт сч. 57 / Кт сч. 94 (Недостачи от ущерба ценностям).

Недостающие средства взыскиваются с виновных сотрудников в следующем порядке: Кт сч. 94 / Дт сч. 73 (с/сч. расчетов по компенсации материального урона). При компенсировании нехватки средств путем оплаты через кассу выполняется операция: Дт сч. 50 / Кт сч. 73, а при удержании денег из заработка виновного: Дт сч. 70 (Расчеты с сотрудниками по заработной плате) / Кт сч. 73.

К сведению! По распоряжению руководства организации виновный сотрудник несет ответственность в размере среднемесячного заработка, сумма свыше указанного показателя может взыскиваться при согласии самого виновного либо при наличии судебного решения (ст. 248 ТК РФ).

Когда не была определена виновная сторона либо решением суда было отказано в удержании с нее ущерба, убыток списывается на финансовые результаты предприятия: Кт сч. 94 / Дт сч. 91 (Иные поступления и траты).

Излишек суммы приходуется и относится в результаты от хозяйственной деятельности: Дт сч. 57 / Кт сч. 91.

К сведению! При обнаружении нехватки денег или их излишка, фальшивых банкнот инкассаторы не считаются ответственными при условии сохранения целостности инкассаторской сумки и пломбировочного оттиска. Инкассатор ответственен в размере недостающей суммы денег, если им была принята поврежденная сумка или произошла ее потеря.

Источник

Бухгалтерские проводки по кассовым операциям

Регулирование операций по кассе

Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозсубъектов.

С 30.11.2020 документ действует в новой редакции, который внес значительное количество изменений. Например, кассиры обязаны принимать изношенные банкноты, а вот выдавать их уже нельзя. Их придется сдать в банк. Описание таких банкнот приведем в таблице:

В настоящее время сохраняется необходимость самостоятельного ежегодного определения лимита расчета по кассе. Однако для субъектов малого бизнеса и ИП обязанность по установлению кассового лимита упразднена. Им более не требуется ежедневно контролировать остаток наличности.

О других нюансах работы с наличностью читайте:

Кассовые документы

Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ― расходный и приходный. Формы этих бланков унифицированы и утверждены законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает внесение в них исправлений и помарок – с ними документ становится недействительным.

А главным регистром по кассе является кассовая книга.

Узнайте также:

Проверьте, правильно ли вы оформляете кассовые операции с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Проводки по учету кассовых операций

Кассовые операции показывают движение наличности хозяйственных субъектов. Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления. В бухгалтерских проводках кассовых операций при оприходовании наличности в дебете используется счет 50 «Касса»:

Дт 50 Кт 50 – перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);

Дт 50 Кт 51 – поступление денег из банка;

Дт 50 Кт 71 – поступление оставшихся сумм у подотчетников;

Дт 50 Кт 73 (76) – прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;

Дт 50 Кт 62 – покупатель рассчитался наличностью;

Дт 50 Кт 75 – увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;

Дт 50 Кт 91 – продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.

Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером. При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50:

Дт 51 Кт 50 – поступление денег из кассы на счет в банке;

Дт 70 Кт 50 – работникам выдана зарплата;

Дт 73 Кт 50 – займы сотрудникам;

Дт 71 Кт 50 – получение денег подотчетниками;

Дт 76 Кт 50 – прочие выплаты из кассы;

Дт 75 Кт 50 – выплата дохода учредителям;

Дт 91 Кт 50 – отражение разниц курсов валют;

Дт 94 Кт 50 – отражение недостачи в кассе.

Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины

Субъекты хоздеятельности несут ответственность не только за правильность оформления кассовых документов, но и за полноту оприходования наличности. Срок давности нарушения по кассовым операциям невелик и составляет всего лишь 2 месяца. К административной ответственности налоговая вправе привлечь нарушителей при обнаружении ошибок. Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ величина штрафа для организаций может достигать 50 000 рублей. Для ИП и руководителей по той же статье штрафные выплаты составят 4000–5000 рублей.

Подробнее о мере ответственности см. материал «А ваша кассовая дисциплина в порядке?»

ИП освобождаются от полноценного ведения кассовых операций с установлением лимита наличности и использования строгих унифицированных форм документов. Но если предприниматели все-таки работают в процессе своей деятельности с РКО и ПКО, то заполнять их необходимо по всем правилам.

Итоги

Источник

Инкассация денежной наличности

Автор: Сизонова О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Бюджетное учреждение заключило с кредитной организацией договор на инкассацию денежной наличности. Какими документами необходимо руководствоваться при внесении наличных денежных средств в банк с последующим зачислением их на лицевой счет учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства? Как осуществляется передача наличных средств инкассаторам? Как отражаются в бухгалтерском учете такие операции?

Бюджетное учреждение вправе сдавать наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему ЦБ РФ, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет (п. 3 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

При этом необходимо отметить, что бюджетное учреждение, лицевые счета которому открыты в органе Федерального казначейства, вправе заключить договор на осуществление инкассаторских услуг, при условии, что инкассируемые суммы наличных денег бюджетного учреждения в соответствии с условиями указанного договора будут внесены инкассаторскими работниками на счет 40116, без зачисления указанных сумм на счета кредитных организаций, оказывающих инкассаторские услуги (Письмо Минфина РФ от 16.12.2013 № 02-03-007/55345).

Для справки: в силу Положения ЦБ РФ от 27.02.2017 № 579-П счет 40116 предназначен для учета денежных средств на банковских счетах органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

Территориальные органы Федерального казначейства заключают договор банковского счета с ЦБ РФ или кредитной организацией (далее при совместном упоминании – банк) на открытие и обслуживание счета 40116 (п. 4 Правил обеспечения наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, участников системы казначейских платежей, утвержденных Приказом Федерального казначейства от 15.05.2020 № 22н (далее – Правила № 22н).

Нормативно-правовые акты

При внесении учреждением наличных денежных средств на счет 40116 через инкассаторскую службу с последующим зачислением их на лицевой счет учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, необходимо руководствоваться:

Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 29.01.2018 № 630-П (далее – Положение № 630-П);

Положением ЦБ РФ от 06.10.2020 № 735-П «О ведении Банком России и кредитными организациями (филиалами) банковских счетов территориальных органов Федерального казначейства»;

Указанием ЦБ РФ от 30.07.2014 № 3352-У «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления».

Согласно п. 42 Правил № 22н взнос клиентом наличных денег на счет 40116 через службу инкассации и последующее зачисление их на лицевой счет учреждения осуществляется в соответствии с требованиями вышеуказанных нормативных актов.

Передача наличных средств инкассаторам

При передаче наличных денежных средств из кассы учреждения инкассаторам необходимо оформить расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (далее – РКО). При оформлении РКО на сумму инкассируемых наличных денег необходимо учитывать особенности заполнения следующих строк:

в строке «Выдать» указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) работника учреждения, сформировавшего и передающего инкассаторским работникам кредитной организации сумку с наличными деньгами (Письмо ЦБ РФ от 16.10.2015 № 29-1-1-ОЭ/4065);

в строке «Основание» можно указать «Для передачи в банк через инкассаторскую службу и зачисления на лицевой счет учреждения»;

в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

На основании РКО на дату его составления формируется запись в кассовой книге (ф. 0504514).

Сумки с наличными деньгами, подлежащие сдаче в банк, упаковываются кассовым работником учреждения таким образом, чтобы их вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости упаковки.

На сумку с наличными деньгами, подлежащую сдаче в банк, составляются:

1) препроводительная ведомость к сумке (ф. 0402300) – вкладывается в сумку с наличными деньгами (п. 4.2 Положения № 630-П);

2) накладная к сумке (ф. 0402300) – передается инкассаторам для представления в банк вместе с сумкой с наличными деньгами (п. 9.5 Положения № 630-П);

3) квитанция к сумке (ф. 0402300) – передается инкассаторам для проставления ими подписи, штампа и даты приема сумки с наличными средствами после надлежащей проверки документов и целостности сумки. Даная квитанция остается в учреждении (п. 9.6 Положения № 630-П).

Перед получением в учреждении сумки с наличными деньгами инкассаторский работник должен предъявить кассовому работнику учреждения доверенность на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег и документы, удостоверяющие личность, или по согласованию с клиентом служебные удостоверения (п. 9.5 Положения № 630-П).

Кассовый работник организации предъявляет инкассаторскому работнику образец упаковки, передает сумку с наличными деньгами, а также накладную к сумке (ф. 0402300) и квитанцию к сумке (ф. 0402300).

Инкассатор в присутствии кассира должен проверить целость упаковки, соответствие сумки имеющемуся образцу упаковки, правильность заполнения документов, в том числе указанных в них сумм и номера сумки (п. 9.6 Положения № 630-П).

Зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения

Согласно п. 44 Правил № 22н Территориальный орган Федерального казначейства на основании выписки и информации, содержащейся в приложенной накладной к сумке (ф. 0402300), не позднее дня, следующего за днем получения выписок банка, формирует платежные документы на перечисление денежных средств со счета 40116 на единый казначейский счет с последующим отражением этих операций на лицевом счете учреждения и передает их в банк.

Обратите внимание: если из информации, указанной в накладной к сумке (ф. 0402300), невозможно определить казначейский счет (лицевой счет клиента), на который должны быть зачислены внесенные денежные средства, территориальный орган Федерального казначейства не позднее 10 рабочих дней со дня поступления денежных средств перечисляет поступившие денежные средства на единый казначейский счет для последующего уточнения вида и принадлежности платежа в соответствии с Порядком казначейского обслуживания, утвержденным Приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н.

Отражение операций в бухгалтерском учете

При передаче наличных денежных средств из кассы учреждения инкассаторам и последующем зачислении этих средств на лицевой счет учреждения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отражаются следующие операции:

1. Выбытие денежных средств из кассы учреждения при передаче их инкассаторам (п. 77 Инструкции № 174н):

Дебет счета 0 201 23 510

Кредит счета 0 201 34 610

2. Поступление (зачисление) на лицевой счет учреждения инкассированных наличных денег:

а) если денежные средства перечисляются в один операционный день (п. 78 Инструкции № 174н):

Дебет счета 0 201 11 510

Кредит счета 0 201 23 610

б) если денежные средства перечисляются не в один операционный день, в учете отражается:

– поступление на счет 40116 денежных средств, не зачисленных на лицевой счет учреждения в один операционный день (п. 78 Инструкции № 174н):

Дебет счета 0 210 03 561

Кредит счета 0 201 23 610

– зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения (п. 115 Инструкции № 174н):

Дебет счета 0 201 11 510

Кредит счета 0 210 03 661

По указанным операциям одновременно составляются записи по забалансовым счетам 17, 18 (по статьям 510, 610 КОСГУ соответственно).

Выручка бюджетного учреждения, принятая в кассу от оказания платных услуг в сумме 695 000 руб., передана инкассаторским работникам для внесения средств в банк на счет 40116 с последующим зачислением на лицевой счет, открытый в ТОФК. Денежные средства зачислены на лицевой счет в один операционный день.

Допустим, согласно договору с банком стоимость инкассаторских услуг в текущем месяце составила 10 000 руб. В учетной политике учреждения предусмотрено, что расходы на оплату банковских услуг включаются в состав общехозяйственных расходов. Все операции осуществляются в рамках деятельности, приносящей доход.

В бухгалтерском учете отражены следующие операции:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Поступили наличные средства в кассу учреждения за оказанные платные услуги

2 201 34 510
Забалансовый счет 17 (подстатья 130 КОСГУ)

Отражена передача наличных средств инкассаторам

2 201 23 510
Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ)

2 201 34 610
Забалансовый счет 18 (статья 610 КОСГУ)

Зачислены денежные средства на лицевой счет учреждения

2 201 11 510
Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ)

2 201 23 610
Забалансовый счет 18 (статья 610 КОСГУ)

Произведена оплата инкассаторских услуг

2 201 11 610
Забалансовый счет 18 (подстатья 226 КОСГУ)*

Начислены расходы на оплату инкассаторских услуг

* Согласно Порядку № 209н расходы на оплату инкассаторских услуг относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Источник

Проводки по кассе: выплата дивидендов, выдача в подотчет, инкассация

Помимо безналичных расчетов на предприятии могут осуществляться операции по поступлению и расходованию наличных денежных средств, получившими название кассовых операций. Рассмотрим на примерах как ведется учет кассовых операций, а также бухгалтерские проводки по кассе.

Учёт кассовых операций

Операции, связанные с поступлением, выбытием, движением денежных средств в бухгалтерском учёте отражаются по счёту 50 «Касса». Бухгалтерский учёт кассовых операций возможен при наличии первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.

Первичные кассовые документы:

Основные операции с наличными денежными средствами представлены на рисунке:

Учёт кассовых операций представлен схематично на рисунке:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по кассе

Пример 1. Проводки по выдаче из кассы в подотчет

ООО «Личи» установлен лимит кассы в размере 60 000 руб. Остаток в кассе на начало рабочего дня – 21 450 руб. Операции за рабочий день: поступила оплата от покупателей на сумму 36 240 руб. и 15 625 руб., выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров в офис ― 9 000 руб. Совокупный приход в кассу составил – 51 865 руб.

Бухгалтер ООО «Личи» составил следующие бухгалтерские проводки по кассе:

Остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня – 64 315 руб. Излишек по кассе необходимо сдать в банк в соответствии с кассовой дисциплиной.

Пример 2. Проводки по инкассации кассы

ООО «Личи» передало инкассатору выручку по рознице для транспортировки в банк и последующего зачисления денежных средств на р/счёт в сумме 915 000 руб. По договору стоимость услуг инкассатора — 0,14% от инкассируемой суммы.

Бухгалтер ООО «Личи» отразил инкассацию кассы следующими проводками:

Пример 3. Проводки по выплате из кассы дивидендов

Прибыль по итогам 2015 года ООО «Личи» решено распределить между своими участниками — учредителем Пиктив А.Н. (не является сотрудником организации) и директором Амок К.А. Доля учредителя составляет 457 000 руб., а доля директора – 121 000 руб.

Бухгалтер ООО «Личи» сформировал следующие проводки по выплате дивидендов учредителю и директору:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник