инн иностранного контрагента в декларации по ндс 1с
Учет НДС в «1С:Бухгалтерии 8»: последние изменения
Что изменилось
В подсистему учета НДС программы «1С:Бухгалтерия 8», начиная с версии 3.0.51, внесены изменения, которые поддерживают новшества в законодательстве по налогу, автоматизируют и упрощают работу бухгалтера:
* Статья 174.2 НК РФ была введена в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ (действует с 01.01.2017).
** Об автоматическом заполнении Раздела 7 налоговой декларации по НДС читайте в статье «Автоматическое заполнение Раздела 7 декларации по НДС при необлагаемых операциях».
Учет НДС при приобретении электронных услуг у иностранной организации
В «1С:Бухгалтерии 8» реализован механизм учета операций по НДС при исполнении обязанностей налогового агента.
Начиная с версии 3.0.51 программы для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги в соответствии с пунктом 9 статьи 174.2 НК РФ, в карточке договора (при установленном флаге Организация выступает в качестве налогового агента по НДС) в поле Вид агентского договора предусмотрено значение Электронные услуги (п. 9 ст.174.2 НК РФ).
Помимо этого, для организации-налогового агента по НДС в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 появилась возможность провести оплату в рублях по договору с поставщиком, с которым ведутся расчеты в иностранной валюте (рис. 1).
Рис. 1. Выбор вида агентского договора по уплате НДС
Обработка Регистрация счетов-фактур налогового агента (раздел Банк и касса) позволяет выписать счет-фактуру также и на основании документа Авансовый отчет, в котором отражена оплата (закладка Оплата) в адрес иностранной компании по договору с исполнением обязанности налогового агента.
При уплате в бюджет НДС, начисленного по нескольким счетам-фактурам налогового агента, в документах Списание с расчетного счета и Выдача наличных можно детализировать сумму НДС по каждому контрагенту с указанием договора, суммы НДС и документа оплаты в адрес контрагента. Табличная часть документов Списание с расчетного счета и Выдача наличных заполняется на основании данных о задолженности перед бюджетом в пределах суммы платежа. Задолженность отображается с указанием сроков платежей в бюджет.
При заполнении декларации по НДС начисление НДС по договору налогового агента с видом Электронные услуги (п. 9 ст.174.2 НК РФ) автоматически отражается в Разделе 2. В строке 070 указывается код операции 1011713 «Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям».
1С:ИТС
Подробнее об учете НДС при исполнении обязанности налогового агента см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».
Заполнение отчетности при взаимной торговле с государствами-членами Евразийского экономического союза
При осуществлении внешнеэкономической деятельности с государствами-членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) нужно заполнять форму статистической отчетности при перемещении товаров (независимо от вида транспорта) и представлять ее в таможенные органы (Постановление Правительства РФ от 07.12.2015 № 1329).
Для корректного заполнения «Статистической формы учета перемещения товаров» в форме справочника Классификатор ТН ВЭД появилось поле Единица измерения, где указывается единица измерения, предусмотренная для данного кода товаров Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза.
Напоминаем, что доступ к справочнику Классификатор ТН ВЭД осуществляется из карточки номенклатуры в сворачиваемой группе Классификация. Поле Единица измерения заполняется автоматически при создании нового элемента справочника путем его подбора из классификатора.
Новым является то, что в документе Заявление о ввозе товаров (раздел Покупки) в графах Единица и Количество теперь указывается количество в единице измерения в соответствии с первичным документом, а также количество в единице измерения по классификатору ТН ВЭД (рис. 2).
Рис. 2. Заявление о ввозе товаров
Для автоматического формирования «Статистической формы учета перемещения товаров» следует перейти по гиперссылке Сдать в ФТС.
Графа 18 «Дополнительные единицы» статистической формы заполняется в том случае, если отношении перемещаемого товара применяется дополнительная единица измерения. Иными словами, графа 18 будет заполнена для тех строк документа, в которых единица измерения, предусмотренная Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза, отлична от килограмма.
1С:ИТС
Об учете НДС при импорте (экспорте) из государств-членов ЕАЭС см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».
Идентификатор государственного контракта в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре)
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625 с 01.07.2017 в выставленных счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) необходимо указывать идентификатор государственного контракта.
В этих строках указываются (при наличии):
Организациям, работающим с государственными контрактами, в настройках функциональности на закладке Расчеты необходимо установить флаг Счета-фактуры по государственным заказам.
Как вводить реквизиты российских и иностранных контрагентов в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0)?
Рис. 1. Раздел «Функциональность программы»
После включения одной из указанных опций, в карточке контрагента может быть указана страна регистрации. Для юридических и физических лиц, зарегистрированных в РФ указывается страна регистрации – «Россия». При вводе российских контрагентов для юридических лиц указываются следующие коды:
Рис. 2. Ввод реквизитов российских организаций
При вводе индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в РФ указываются следующие коды:
Рис. 3. Ввод реквизитов российских предпринимателей
Для российских юридических лиц и индивидуальных предпринимателей выполняется контроль правильности ИНН и КПП по данным сервиса npchk.nalog.ru. Если контрагент зарегистрирован за пределами Российской Федерации, то для физических и юридических лиц указываются следующие коды:
Рис. 4. Ввод реквизитов иностранных контрагентов
Налоговый номер – это налоговый номер, присвоенный налогоплательщику в стране регистрации, аналог ИНН для российских организаций.
Регистрационный номер – это регистрационный номер, присвоенный налогоплательщику в стране регистрации, аналог ОГРН/ОГРНИП для российских организаций.
В том случае, когда иностранная организация встала на учет в налоговую инспекцию в Российской Федерации, ей присваивается ИНН. Причин для постановки на учет может быть несколько: открытие филиала, приобретение имущества на территории РФ, открытие расчетного счета в российском банке. ИНН иностранной организации присваивается единожды и не меняется в течение всего периода деятельности иностранной организации. В том случае, когда иностранная организация получила ИНН по любому из оснований, нужно указать этот ИНН в карточке контрагента.
Зачет НДС по полученным электронным услугам иностранного контрагента в 1С
Вопрос задал Денис К.
Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.73/10)
Добрый день.
Получаем услуги от Booking.com.
В книге покупок не отражается ИНН поставщика, что является ошибкой, не позволяющей выгрузить декларацию.
В чем может быть причина?
В справочнике контрагентов ИНН указан; в договоре (в расчетах) указано, что «Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента; «НДС платит иностранный контрагент»; в Формировании записей книги покупок данные поступления отражены с кодом операции 45.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (10)
Мы не указываем ИНН иностранца в справочнике Контрагенты, если он не встал на учет в РФ и не получил ИНН.
В вашем случае Booking.com имеет ИНН и в первичке его указал уточните, пожалуйста?
Это кто-то из
Booking.com B.V.
Booking.com Transport Limited
Проверяем здесь
https://lkioreg.nalog.ru/ru/registry
И сразу релиз программы укажите, пожалуйста. Можно скрин О программе приложить.
Добрый вечер,
контрагент (Booking.com B.V.) встал на учет в РФ в 2017 г., ИНН 9909287967
Спасибо за уточнение.
Проверю на текущем релизе.
Вам тоже хорошо бы обновиться.
И у нас нет БИТ ФИНАНС, к сожалению, поэтому прокомментирую по 1С:Бухгалтерия ПРОФ.
В общем и целом все должно совпадать. Но когда отдельный вендор, то конечно могут быть какие-то нюансы в программе. Тогда будете знать, что у них спросить.
В 1С БП декларация по НДС обновилась в 3.0.84, поэтому в шапке декларации проконтролировать, что там есть ЕД-7-3/591@.
Все проверила в 1С — с выгрузкой все ок.
Скрин прилагаю.
В книге покупок ИНН/КПП есть, в декларации тоже.
Значит обновляемся, еще раз все делаем. Если проблема остается, то проконсультироваться у вендора.
На всякий случай цепочка, как отражала в 1С, чтобы свериться.
Добрый день, спасибо большое. У нас все так и проведено… Будем надеяться, что обновление поможет
Да, это первое, что нужно сделать.
В отчетный период прямо обязательно перед каждой следующей отчетностью. Изменения у нас стремительные.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Электронные услуги: НДС при приобретении у иностранцев в 2019 году
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т. е. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
При этом с 01.01.2019 иностранные организации, оказывающие на территории РФ услуги в электронной форме согласно пункту 1 статьи 174.2 НК РФ, должны встать на учет в налоговых органах РФ в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ и самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет (независимо от того, кто является покупателем этих услуг — физическое или юридическое лицо (индивидуальный предприниматель (ИП)).
Налоговая база по НДС при оказании услуг в электронной форме определяется как стоимость этих услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен реализации (п. 2 ст. 174.2 НК РФ), а сумма налога — как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 % процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Примечание
В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 01.01.2019 ставка НДС изменена с 18 % на 20 % (с 18/118 на 20/120 и с 15,25 % на 16,67 %).
Если иностранная компания оказывает российской организации не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, но и иные услуги (например, консультационные), местом реализации которых на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ признается территория Российской Федерации, то в части таких услуг обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет также возлагается на иностранную организацию (письмо Минфина России от 15.03.2019 № 03-07-08/17231).
Таким образом, российские организации (ИП), приобретающие на территории РФ электронные и иные услуги у иностранных лиц:
Согласно пункту 2.1 статьи 171 НК РФ российские организации (ИП), являющиеся налогоплательщиками НДС, могут заявить предъявленную им сумму НДС по электронным услугам к вычету при наличии:
Вычеты сумм НДС, предъявленных иностранными организациями по иным услугам, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производятся в общеустановленном порядке в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ и пунктом 1 статьи 172 НК РФ, то есть на основании счетов-фактур, выставленных такими иностранными организациями.
НДС при приобретении электронных услуг у иностранцев с 1 января 2019 года
Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС в случае приобретения электронных услуг у иностранцев (п. 1 ст. 174.2 НК РФ) с 01.01.2019.
Пример 1
Российская организация ООО «ТФ-Мега», приобретающая у иностранной организации электронную услугу стоимостью 120,00 EUR на условиях частичной предварительной оплаты:
Последовательность операций приведена в таблице 1.
Настройка функциональности
Налогоплательщику, приобретающему с 01.01.2019 у иностранных лиц, состоящих на учете в налоговом органе РФ в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, электронные услуги, поименованные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.
На закладке Расчеты формы Функциональность программы (раздел Главное — подраздел Настройки) необходимо установить флаг для значения Услуги иностранных интернет-компаний (рис. 1).
Рис. 1. Настройка функциональности программы
Если организация приобретала электронные услуги у иностранных лиц и до 01.01.2019, исполняя обязанности налоговых агентов, то такой флаг будет установлен в программе автоматически.
Необходимо также проверить корректность указания сведений об иностранном лице, у которого осуществляется приобретение таких электронных услуг. Следует обратить особое внимание на заполнение полей с указанием страны регистрации такого иностранного лица, а также его ИНН и КПП, присвоенных налоговым органом РФ в связи с постановкой на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ (рис. 2).
Рис. 2. Заполнение реквизитов иностранного контрагента
В договоре с иностранным контрагентом на оказание электронных услуг с 01.01.2019 следует установить флаг Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента, после чего установить переключатель в положение НДС платит иностранный контрагент (рис. 3).
Рис. 3. Настройка договора с иностранным контрагентом
Обратите внимание, если организация в рамках заключенного договора приобретала электронные услуги у иностранного контрагента до 01.01.2019, исполняя обязанности налогового агента, то переключатель будет установлен в положение НДС платит организация как налоговый агент (до 31.12.2018). Для корректного отражения в учетной системе операций приобретения электронных услуг с 01.01.2019 по этому договору необходимо создать новый элемент в справочнике Договоры, в котором установить переключатель в положение НДС платит иностранный контрагент.
Перечисление частичной предварительной оплаты
Перечисление денежных средств иностранной организации, оказывающей электронные услуги (операции 2.1 «Регистрация предварительной оплаты», 2.2 «Переоценка валютных остатков на счете»), в программе регистрируется документом Списание с расчетного счета (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки), который может быть создан вручную или сформирован на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).
В результате проведения документа Списание с расчетного счета в регистр бухгалтерии вносятся записи:
Дебет 91.02 Кредит 52
— на сумму переоценки валютных остатков на счете;
Дебет 60.22 Кредит 52
— на сумму перечисленной предоплаты в размере 60,00 EUR, которая в пересчете на рубли составляет 4 501,84 руб. (60,00 EUR х 75,0306, где 75,0306 — курс ЦБ РФ на дату предварительной оплаты (25.01.2019)).
Отражение оказанной электронной услуги
Для выполнения операций 3.1 «Учет оказанной электронной услуги», 3.2 «Учет входного НДС», 3.3 «Зачет предварительной оплаты» создается документ Поступление (акт, накладная) с видом документа Услуги (акт) (раздел Покупки — подраздел Покупки), рис. 4.
Рис. 4. Поступление электронных услуг
Поскольку согласно пункту 2.1 статьи 171 НК РФ российские организации могут заявить предъявленную им сумму НДС по электронным услугам к вычету при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН/КПП иностранной организации, а также документов на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму НДС, в документе Поступление (акт, накладная) содержится отметка Счет-фактура: Не требуется.
В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:
Дебет 60.21 Кредит 60.22
— на сумму засчитываемой предварительной оплаты в размере 4 501,84 руб.;
Дебет 19.04 Кредит 60.21
— на сумму НДС, составляющую 1 496,50 руб. (20,00 EUR х 74,8249, где 74,8249 — курс ЦБ РФ на дату оказания услуги (28.02.2019) согласно абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ);
Дебет 26 Кредит 60.21
— на стоимость оказанной электронной услуги, которая для целей бухгалтерского и налогового учета составляет 7 494,83 руб. ((60,00 EUR х 75,0306 + 60,00 EUR х 74,8249) – 1 496,50 руб., где 75,0306 — курс ЦБ РФ на дату предоплаты (25.01.2019), а 74,8249 — курс ЦБ РФ на дату оказания услуги (28.02.2019)).
В регистр НДС предъявленный вносится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС поставщиком, а также указанием специального вида ценности — Электронные услуги.
Также вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о документе (об акте) для последующей регистрации его в книге покупок согласно пункту 2.1 статьи 171 НК РФ.
Перечисление окончательной оплаты
Перечисление денежных средств исполнителю (операции 4.1 «Регистрация оплаты», 4.2 «Переоценка валютных остатков на счете», 4.3 «Переоценка валютных обязательств») в программе регистрируется документом Списание с расчетного счета (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки), который может быть создан вручную или сформирован на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).
В результате проведения документа Списание с расчетного счета в регистр бухгалтерии вносятся записи:
Дебет 91.02 Кредит 52
— на сумму переоценки валютных остатков на счете;
Дебет 60.21 Кредит 91.01
— на курсовую разницу в размере 4,86 руб., возникающую в связи с изменением курса иностранной валюты (60,00 EUR х (74,8249 – 74,7438), где 74,8249 — курс ЦБ РФ на дату оказания услуги (28.02.2019), а 74,7438 — курс ЦБ РФ на дату оплаты услуги (05.03.2019)).
Дебет 60.21 Кредит 52
— на сумму перечисленной оплаты в размере 60,00 EUR, которая в пересчете на рубли составляет 4 484,63 руб. (60,00 EUR х 74,7438, где 74,7438 — курс ЦБ РФ на дату оплаты услуги (05.03.2019)).
Предъявление НДС к вычету
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 171 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении электронных услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, принимаются к налоговому вычету при наличии документов на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога, т. е. только после оплаты электронной услуги иностранному партнеру.
Для реализации права на налоговый вычет (операция 5.1 «Отражение вычета НДС») в программе необходимо создать документ Формирование записи книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС), рис. 5.
Рис. 5. Формирование записей книги покупок
Заполнение сведений на закладке Приобретенные ценности производится в программе автоматически по команде Заполнить.
В результате проведения документа Формирование записей книги покупок в регистр бухгалтерии вводится запись:
Дебет 68.02 Кредит 19.04
— на сумму НДС, уплаченную иностранному партнеру и подлежащую вычету.
В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Расход в отношении суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету.
В регистр накопления НДС Покупки вводятся данные о сумме НДС для формирования записей книги покупок.
На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за I квартал 2019 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) (рис. 6), в которой будут отражены:
Рис. 6. Отражение электронных услуг в книге покупок
Предъявляемая к налоговому вычету сумма входного НДС по приобретенной и оплаченной электронной услуге будет отражена по строке 120 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).
Сведения из книги покупок будут отражены в Разделе 8 налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года.
НДС при приобретении консультационных услуг у иностранцев с 1 января 2019 года
Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС в случае приобретения российской компанией у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах РФ, иных (консультационных) услуг с 01.01.2019.
Пример 2
Российская организация ООО «ТФ-Мега», приобретающая у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, консультационную услугу стоимостью 240,00 EUR (в том числе НДС 20 % — 40,00 EUR):
Последовательность операций приведена в таблице 2.
Настройка функциональности
Налогоплательщику, приобретающему с 01.01.2019 у иностранных лиц, состоящих на учете в налоговых органах РФ в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, услуги, местом реализации которых признается территория РФ, необходимо проверить корректность указания сведений об иностранном лице, у которого осуществляется приобретение таких услуг.
Следует обратить особое внимание на заполнение полей с указанием страны регистрации такого иностранного лица, а также его ИНН и КПП, присвоенных налоговым органом РФ в связи с постановкой на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ (см. рис. 2).
Согласно письму Минфина России от 15.03.2019 № 03-07-08/17231, иностранная организация, оказывающая российской организации не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, но и иные услуги (например, консультационные), местом реализации которых на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ признается территория РФ, самостоятельно исполняет обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.
Поскольку российская организация приобретает на территории РФ услуги (например, консультационные) у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, и при этом не исполняет обязанности налогового агента по НДС, то необходимо для данного договора проверить отсутствие флага для значений Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента и Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.
Перечисление предварительной оплаты
Перечисление денежных средств иностранной организации, оказывающей консультационные услуги (операции 2.1 «Регистрация предварительной оплаты», 2.2 «Переоценка валютных остатков на cчете») в программе регистрируется документом Списание с расчетного счета (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки), который может быть создан вручную или сформирован на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).
В результате проведения документа Списание с расчетного счета в регистр бухгалтерии вносятся записи:
Дебет 91.02 Кредит 52
— на сумму переоценки валютных остатков на счете;
Дебет 60.22 Кредит 52
— на сумму перечисленной предоплаты в размере 240,00 EUR, которая в пересчете на рубли составляет 17 519,88 руб. (240,00 EUR х 72,9995, где 72,9995 — курс ЦБ РФ на дату предварительной оплаты (20.03.2019)).
Отражение оказанной услуги
Для выполнения операций 3.1 «Учет оказанной консультационной услуги», 3.2 «Учет входного НДС», 3.3 «Зачет предварительной оплаты» необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) с видом документа Услуги (акт) (раздел Покупки — подраздел Покупки).
В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:
Дебет 60.21 Кредит 60.22
— на сумму засчитываемой предварительной оплаты в размере 17 519,88 руб.;
Дебет 19.04 Кредит 60.21
— на сумму НДС, составляющую 2 903,60 руб. (40,00 EUR х 72,5900, где 72,5900 — курс ЦБ РФ на дату оказания консультационной услуги (25.03.2019) согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ);
Дебет 26 Кредит 60.21
— на стоимость оказанной консультационной услуги, которая для целей бухгалтерского и налогового учета составляет 14 616,28 руб. ((240,00 EUR х 72,9995) – 2 903,60 руб., где 72,9995 — курс ЦБ РФ на дату предоплаты (20.03.2019)).
В регистр НДС предъявленный вносится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС поставщиком.
Вычеты сумм НДС, предъявленных иностранными организациями, состоящими на учете в налоговом органе согласно пункту 4.6 статьи 83 НК РФ, по консультационным услугам, местом реализации которых признается территория Российской Федерации согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, производятся в общеустановленном порядке в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ и пункта 1 статьи 172 НК РФ, т. е. на основании счетов-фактур, выставленных такими иностранными организациями.
Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 3.4 «Регистрация полученного счета-фактуры») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать.
При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Поля документа Счет-фактура полученный (рис. 7) будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная).
Рис. 7. Счет-фактура полученный от иностранца по консультационным услугам
При необходимости изменения указанных данных, например уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.
В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
Предъявление НДС к вычету
Для реализации права на вычет по приобретенной консультационной услуге (операция 4.1 «Отражение вычета НДС») необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС). Заполнение сведений на закладке Приобретенные ценности производится автоматически по команде Заполнить.
Обратите внимание, если налогоплательщик не ведет раздельный учет НДС, т. е. на закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное — подраздел Настройки — гиперссылка Налоги и отчеты) отсутствует флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета, то для предъявления к вычету входного НДС в налоговом периоде получения счета-фактуры (рис. 7) достаточно проверить наличие флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в документе Счет-фактура полученный.
В результате проведения документа Формирование записей книги покупок в регистр бухгалтерии вводится запись:
Дебет 68.02 Кредит 19.04
— на сумму НДС, предъявленную иностранной организацией и подлежащую вычету.
В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Расход в отношении суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету.
В регистр накопления НДС Покупки вводятся данные о сумме НДС для формирования записей книги покупок.
На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за I квартал 2019 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) (рис. 8), в которой будут отражены:
Рис. 8. Отображение консультационных услуг в книге покупок
Предъявляемая к налоговому вычету сумма входного НДС по приобретенной консультационной услуге будет отражена по строке 120 Раздела 3 декларации по НДС за I квартал 2019 года (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).
Сведения из книги покупок будут отражены в Разделе 8 налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года.
От редакции. Об учете НДС при продаже иностранными компаниями российским покупателям электронных услуг рассказывала О.С. Думинская (ФНС России) на лекции от 18.04.2019. Подробнее см. в 1С:ИТС на странице 1С:Лектория .