инвестиционный налоговый вычет ниокр московская область
Инвестиционный налоговый вычет ниокр московская область
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Какие установлены льготы при выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) по государственному контракту (для заказчика и исполнителя)? Как правильно воспользоваться коэффициентом 1,5 для признания расходов? Каково налогообложение результатов НИОКР, безвозмездно переданных заказчиком (головным исполнителем) соисполнителям?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заказчики и исполнители, участвующие в осуществлении НИОКР по государственному контракту, имеют право на ряд льгот и преференций по НДС и налогу на прибыль организаций. Подробности смотрите ниже.
Обоснование вывода:
На основании пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС на территории РФ освобождаются:
— научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), осуществляемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»;
— НИОКР, осуществляемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Кроме того, согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается выполнение организациями НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий. При этом данная льгота применяется, если в состав НИОКР включаются:
— разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
— разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
— создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации (письма УФНС России по г. Москве от 16.02.2009 N 16-15/013746, от 16.10.2008 N 19-11/97139).
Подпункт 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не содержит ограничений по видам и типам организаций, то есть применять освобождение от НДС по этому основанию вправе любые организации, не только образовательные или научные (письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-07-07/4620).
По нашему мнению, возможное освобождение выручки от осуществления НИОКР от НДС имеет значение прежде всего для исполнителей.
Налог на прибыль
К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
— Энциклопедия решений. Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли;
— Энциклопедия решений. Налоговый учет расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
1192па «Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области»
Тематика: Бюджет, финансы, налоги
Субъект права законодательной инициативы: Губернатор Московской области
Стадия рассмотрения: Опубликован
Ответственный комитет: Комитет по бюджету, финансовой, экономической политике, инвестиционной деятельности и предпринимательству
Внесение проекта закона Московской области на рассмотрение Думы:
Рассмотрение проекта закона Московской области в первом чтении:
Рассмотрение проекта закона Московской области во втором чтении:
Рассмотрение проекта закона Московской области в третьем чтении:
Подписание Закона Московской области: 19 июля 2019 года, № 162/2019-ОЗ.
Опубликование Закона Московской области: Интернет-портал Правительства Московской области (www.mosreg.ru), 24.07.2019; официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 25.07.2019; «Ежедневные новости. Подмосковье», 31.07.2019.
ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области
Статья 1
Настоящим Законом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Московской области устанавливается право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее – инвестиционный налоговый вычет).
Статья 2
Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).
В целях применения инвестиционного налогового вычета размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 10 процентов.
Статья 3
1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается для организаций, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 1 к настоящему Закону.
2. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в строках 1–4, 15 приложения 1 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:
1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 25 миллионов рублей;
2) обновление основных фондов за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, должно составлять
15 процентов или за период трех предшествующих календарных лет – 45 процентов. Исчисление коэффициента обновления основных фондов осуществляется в соответствии с Методикой расчета показателя «Коэффициент обновления основных фондов», утвержденной Федеральной службой государственной статистики.
3. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, не распространяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренные Законом Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
4. Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, распространяется на объекты основных средств, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств, перечень которых установлен приложением 2 к настоящему Закону.
5. Организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, представляют информацию о сумме инвестиционного налогового вычета, объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, коэффициенте обновления основных фондов, созданных рабочих местах, среднемесячной заработной плате в форме, в порядке и в сроки, утверждаемые уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области.
Статья 4
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.
Губернатор
Московской области А.Ю. Воробьев
Закон Московской области № 162/2019-ОЗ «Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области»
Ответственный комитет: Комитет по бюджету, финансовой, экономической политике, инвестиционной деятельности и предпринимательству
Тематика: Бюджет, финансы, налоги
Принят постановлением Московской областной Думы от 04.07.2019 № 8/90-П
Подписан Губернатором Московской области 19.07.2019
Опубликован: Интернет-портал Правительства Московской области (www.mosreg.ru), 24.07.2019; официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 25.07.2019; «Ежедневные новости. Подмосковье», 31.07.2019.
ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области
Статья 1
Настоящим Законом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Московской области устанавливается право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее – инвестиционный налоговый вычет).
Статья 2
Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).
В целях применения инвестиционного налогового вычета размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 10 процентов.
Статья 3
1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается для организаций, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 1 к настоящему Закону.
2. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в строках 1–4, 15 приложения 1 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:
1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 25 миллионов рублей;
2) обновление основных фондов за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, должно составлять
15 процентов или за период трех предшествующих календарных лет – 45 процентов. Исчисление коэффициента обновления основных фондов осуществляется в соответствии с Методикой расчета показателя «Коэффициент обновления основных фондов», утвержденной Федеральной службой государственной статистики.
3. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, не распространяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренные Законом Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
4. Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, распространяется на объекты основных средств, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств, перечень которых установлен приложением 2 к настоящему Закону.
5. Организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, представляют информацию о сумме инвестиционного налогового вычета, объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, коэффициенте обновления основных фондов, созданных рабочих местах, среднемесячной заработной плате в форме, в порядке и в сроки, утверждаемые уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области.
Статья 4
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.
Губернатор
Московской области А.Ю. Воробьев
Закон Московской области от 1 декабря 2020 г. N 249/2020-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области» (принят постановлением Московской областной Думы от 26 ноября 2020 г. N 28/132-П) (не вступил в силу)
Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области.
Для организаций, осуществляющих деятельность на территории городских округов Московской области, перечень которых утверждается региональным Правительством, размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, установлен в размере 5 процентов. Правом применения указанной ставки могут воспользоваться организации, осуществляющие следующие виды экономической деятельности: обрабатывающее производство, сельское, лесное хозяйство, рыбоводство, транспортировка и хранение, деятельность гостиниц, деятельность административно-деловых центров (комплексов).
Закон вступает в силу с 1 января 2021 г.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Предприятия смогут подать заявку на инвестиционный налоговый вычет онлайн
На сайте investmoscow.ru запущен новый раздел «Инвестиционный налоговый вычет». В нем представлена вся информация о том, как московским предприятиям воспользоваться новой налоговой преференцией — инвестиционным налоговым вычетом по налогу на прибыль.
«Здесь подробно описаны критерии и механизм процедуры получения вычета, размещен список документов, подобрана нормативная база», — рассказал заместитель Мэра Москвы по вопросам экономической политики и имущественно-земельных отношений Владимир Ефимов.
Закон города Москвы «Об инвестиционном налоговом вычете» начал действовать с 1 января этого года, а в мае был утвержден статус московского инвестора. Подать заявку на его присвоение теперь также можно прямо на портале. Статус автоматически позволит получить инвестиционный налоговый вычет.
«Только за первые семь месяцев 2020 года предприниматели воспользовались сервисами инвестпортала более 50 тысяч раз. Функционал постоянно дорабатывается в соответствии с актуальными потребностями бизнеса. Онлайн-подача заявки на присвоение статуса московского инвестора, который необходим для получения инвестиционного налогового вычета, стала уже 26-м сервисом, доступным на портале», — сказал Министр Правительства Москвы, руководитель Департамента информационных технологий Эдуард Лысенко.
Согласно новому механизму, за счет суммы налога, который зачисляется в региональный бюджет, можно списывать до 90 процентов инвестиций в основные средства, а неиспользованную сумму региональной льготы можно будет использовать в течение семи лет. За счет суммы налога, который зачисляется в федеральный бюджет, можно списывать до 10 процентов инвестиций в основные средства.
«Право на инвествычет предоставляется компаниям, которые находятся на территории Москвы и получили статус московского инвестора первой или второй категорий. Налоговый вычет вводится как альтернатива региональным льготным ставкам налога на прибыль — они закончат свое действие в 2023 году в связи с изменениями федерального законодательства», — пояснил руководитель Департамента инвестиционной и промышленной политики Москвы Александр Прохоров.
Инвестиционный портал был запущен в 2014 году при поддержке Правительства Москвы. На протяжении шести лет он остается одним из самых популярных специализированных ресурсов для бизнеса. Предприниматели могут оперативно найти подробную информацию о реализуемых в столице инвестиционных проектах, мерах поддержки промышленности, торгах по продаже и аренде городского имущества, налоговых режимах и льготах. На данный момент инвестпортал Москвы посетили более 10 миллионов человек.