ип должны вести бухгалтерский учет
Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения
Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете под №402-ФЗ от 06.12.2011. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.
Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.
Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:
Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:
Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).
Какие коммерческие организации вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность? Ответ на этот вопрос есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по бухгалтерской отчетности за 2020 год.
Об отличиях метода начисления от кассового читайте здесь.
Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).
С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.
Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.
Учетная политика и план счетов для УСН
Учетная политика при УСН – это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.
Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.
Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:
Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.
Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.
В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.
Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.
Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.
О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики».
Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»
При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:
Образец учетной политики для упрощенцев, применяющих «доходы минус расходы» вы можете скачать в системе КонсультантПлюс. Оформите бесплатный пробный доступ к К+ и получите документ от экспертов К+.
Подробнее о составлении учетной политики можно прочитать в статьях:
Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%
Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.
Образец учетной политики для упрощенцев с объектом «доходы» есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и скачивайте образец, а также рекомендации по ее составлению от экспертов.
Как ведут учет ИП на УСН
У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.
Итоги
Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.
С чего начать бухгалтерский учёт новому ИП
Известно, что согласно ФЗ-402 «О бухучете» индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести (ст. 6-2 (1) ФЗ). Вместе с тем многие бизнесмены, оформившие предпринимательство, считают необходимым своевременно отражать показатели своей деятельности в учетных бухгалтерских данных. Предприниматель может поручить вести учет сторонней организации или взяться за дело самостоятельно. В обоих случаях знания, как начать и наладить учет на старте, очень важны, в том числе и для контроля работы стороннего бухгалтера. Пригодятся они и самому бизнесмену, решившему освоить на практике еще одну профессию – учетного работника.
Нужен ли ИП бухгалтерский учет?
Для ответа на поставленный вопрос рассмотрим подробнее текст ФЗ-402. Упомянутая ст. 6 декларирует:
Таким образом, налоговый учет необходим, с одновременным освобождением от БУ ИП на любой налоговой системе.
Внимание! Предприниматель имеет право вести учет бухгалтерских показателей, но не обязан это делать.
Правильно организованный бухгалтерский учет означает наличие в любой момент времени оперативной и надежной информации о работе бизнеса, полный контроль за денежными и материальными ресурсами.
Кроме того, часто при организации ИП предприниматель начинает с малого, а затем расширяет бизнес, преобразовывая его в другие формы (например, регистрируя ООО), при которых ведение бухучета является обязательным.
Вопрос: Организация приобрела у ИП автомобиль, бывший в употреблении. ИП применял УСН («доходы»), не вел бухгалтерский учет, остаточная стоимость не сформирована. ИП готов представить документы о приобретении автомобиля и сроке использования. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль определить срок полезного использования основного средства самостоятельно на основании представленных ИП документов и информации о сроке эксплуатации?
Посмотреть ответ
Как начать и сделать все правильно?
Для ведения БУ к услугам предпринимателя множество программ и электронных сервисов, кроме того, учет можно вести и в бумажных регистрах БУ. Если предприниматель решил сэкономить средства и взяться за дело самостоятельно с нуля, нужно понимать, что учет придется вести беспрерывно до конца года.
Начать следует с планирования, ответив при этом на ряд вопросов, касающихся в том числе и НУ. Это закономерно, ведь традиционно налоговые показатели базируются на данных бухгалтерского учета:
Важно! Вид бухгалтерского обслуживания выбирается исходя из системы налогообложения и масштабов деятельности ИП. Так, предпринимателю на ОСНО, УСН «доходы минус расходы» лучше воспользоваться услугами специальных сторонних фирм, особенно если число хозяйственных операций велико. Другие режимы НО позволяют вести бухучет самостоятельно.
Далее приступают непосредственно к формированию системы передачи и обработки бухгалтерских данных, позволяющих учитывать особенности конкретного бизнеса. Пошаговый процесс налаживания бухгалтерского учета с нуля включает в себя приведенные ниже этапы.
Выбор: упрощенный учет или стандартный, обычный
Большинство ИП на старте имеет фактически статус субъекта малого бизнеса. Они могут начать вести бухучет по упрощенной форме (ст. 6 ФЗ-402, ч. 4).
Упрощенный БУ означает (по тексту «Рекомендаций по ведению бухучета субъектами МП», пр. №64 н от 21/12/98 г. Минфина; «Информации» №ПЗ-3/2015 Минфина):
Можно полностью отказаться от применения двойной записи.
Определитесь, как технически вести учет по выбранному варианту
Если бухучет ведется без двойной записи, используют Книгу учета доходов и расходов, которую заполняют либо чернилами черного цвета на бумаге либо, что намного практичнее, в электронном виде. Исправление ошибок в электронном формате не представляет сложностей, поэтому лучше использовать его. Самый простой вариант – таблицы exel, word. В КуДИР каждый день заносятся данные о доходах и расходах ИП. В конце года Книгу следует распечатать, пронумеровать и прошить.
Во многих случаях удобнее приобрести актуальную версию бухгалтерской программы (например, «1C») и вести учет в ней. «Умная» программа позволяет избегать многих существенных учетных ошибок, которые могут возникать в работе на начальном этапе. Это касается также варианта с использованием двойной записи и счетов.
При подборе сторонней компании для ведения БУ целесообразно сравнить цены на аналогичные услуги, оценить собственную платежеспособность и выбрать оптимальный вариант.
Организуйте правильное хранение всех документов
Бумаги, имеющие отношение к бизнесу ИП, сразу же после начала работы нужно распределить по папкам:
Особое внимание уделите кадровой документации и документам по заработной плате, если имеются наемные работники.
В общем случае первичные бухгалтерские документы хранятся 4 года, если они используются при подсчете налогов (НК РФ ст. 23 п. 1 пп. 8). В то же время ФЗ-402 устанавливает 5-летний срок хранения документов БУ (ст. 29 п. 1). Лучше в этом случае руководствоваться максимальным сроком.
Нюансы и рекомендации
Отметим еще несколько важных нюансов, о которых необходимо помнить предпринимателю при организации бухгалтерского учета.
Для писем, обращений, указаний и рекомендаций госорганов, органов муниципальной власти необходима отдельная папка. Каждый документ, который «отработан», т.е. по нему произведены необходимые действия, целесообразно помечать.
Сверяйтесь с ИФНС, Фондами не реже раза в год по налогам, дабы избежать ненужных переплат и задолженностей. Правильно организованный бухгалтерский учет послужит основой для исправления возможных ошибок.
Не пренебрегайте советами грамотных специалистов, консультантов, коллег по бизнесу, опытных бухгалтеров на начальном этапе организации БУ. Отслеживайте изменения законодательства, касающиеся вашего бизнеса.