ип не имеет работников надо ли сдавать 6 ндфл
Налоговая служба пояснила, куда представлять расчет по форме 6-НДФЛ при совмещении спецрежимов УСН и ПСН
| VitalikRadko / Depositphotos.com |
ФНС России рассказала о порядке заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), если предприниматель-работодатель совмещает два спецрежима – УСН и ПСН (письмо ФНС России от 22 июня 2021 г. № БС-4-11/8725@).
Так, если ИП применяет спецрежим УСН, то НДФЛ с доходов, выплачиваемых наемным работникам, перечисляет в бюджет по месту своего жительства, а с доходов, выплачиваемых наемным работникам, в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением ПСН, НДФЛ перечисляет в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности. Соответственно и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками при облагаемой ПСН деятельностью направляются в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, в налоговый орган по месту своего жительства.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
При этом, если код по ОКТМО по месту осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности с применением ПСН, совпадает с кодом по ОКТМО по месту его жительства в связи с занятостью им в деятельности, облагаемой с применением УСН, то в таком случае индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган один расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, в связи с осуществлением деятельности с применением ПСН, и доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН. При этом в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается «120».
Порядок сдачи 6-НДФЛ для ИП без работников
Сдает ли ИП отчет 6-НДФЛ при отсутствии наемных сотрудников?
6-НДФЛ сдается налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ и приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Кого следует считать агентами по НДФЛ — написано в ст. 226, 226.1 НК РФ. То есть обязанность формировать и сдавать 6-НДФЛ и у ИП, и у предприятий появляется только в том случае, если они стали налоговыми агентами по нормам НК. Следовательно, если у ИП:
то ИП не считается налоговым агентом и не выполняет обязанности агента. В т. ч. ИП без работников не сдает 6-НДФЛ.
Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если есть наемные, но зарплата им не начисляется и не выплачивается, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, оформите пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
ВАЖНО! Под физлицами всегда следует понимать «просто» физлиц, не зарегистрированных как ИП. Потому что если один ИП платит другому, то у ИП-плательщика обязанностей по налоговому агентированию не возникает и обязанности сдавать 6-НДФЛ для такого ИП тоже нет.
Больше о том, кто должен сдавать отчет, узнайте здесь: «Если нет заработной платы — нужно ли сдавать отчет 6-НДФЛ».
C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Место сдачи 6-НДФЛ для ИП на ПСН с работниками в разных регионах
На практике встречаются ситуации, когда ИП работает в нескольких регионах и в каждом есть нанятые сотрудники. В таких обстоятельствах в отношении ИП имеются нюансы действующего законодательства:
ВАЖНО! Из правила выше есть исключение — наличие выплат физлицам-работникам в регионе, где оформлен спецрежим ПСН. В связи с тем, что НДФЛ на таких физлиц уплачивается по месту ведения деятельности, отчет предоставляется также по месту деятельности (п. 7 ст. 226 НК и письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
Формирование отчета для ИП с патентом, на УСН
Если у ИП есть обязательства по выплатам доходов физлицам, то ИП рассматривается как налоговый агент со всеми вытекающими из этого последствиями, включая сдачу отчета 6-НДФЛ. При этом при формировании отчета на разных системах налогообложения ИП надо учитывать такие аспекты:
Все необходимые разъяснения по заполнению отчета вы найдете в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».
Как и куда сдавать последний отчет при закрытии (ликвидации) ИП с работниками
Строго говоря, ИП не закрывается и не ликвидируется — просто прекращает официально заявленную предпринимательскую деятельность. Здесь тоже есть нюанс: сроки представления отчетов при ликвидации зафиксированы в ст. 55 НК РФ, но только для организаций. Разъяснения по сдаче последнего 6-НДФЛ выпущены ФНС тоже для организаций (см. письмо от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@). Что же делать ИП?
По всей вероятности, до выхода соответствующих комментариев от ФНС при прекращении деятельности в 2016 и последующих годах ИП с работниками следует действовать по аналогии с организациями. В пользу этого говорит и тот факт, что, являясь налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам, ИП обязан выполнить свои агентские обязанности в полном объеме до того, как прекратит деятельность окончательно. То есть ИП следует удержать и уплатить НДФЛ с расчетов с увольняемыми сотрудниками, а также отчитаться об этом.
Тогда последний 6-НДФЛ ИП сформирует и подаст в налоговую за последний для него расчетный период по НДФЛ. Например, если ИП подал заявление на снятие с учета в июне 2021-го, последние выплаты работникам произвел в июле 2021-го, при этом в том же июле 2021-го удержал и уплатил в бюджет НДФЛ с этих выплат — последний отчет ему нужно подать за январь — июль 2021-го, за период по дату последнего налогового платежа включительно. Подача последнего отчета производится аналогично текущим — по месту уплаты НДФЛ с доходов сотрудников ИП. Что касается срока сдачи, то можно предположить, что ИП должен уложиться в общий отчетный срок по 6-НДФЛ.
О сроках сдачи отчета 6-НДФЛ читайте здесь.
Итоги
Сдача 6-НДФЛ у ИП имеет свои особенности. Так, если ИП не производит платежей в пользу физлиц, то форму сдавать вообще не обязан. Если же ИП выплачивает доход, то отчитываться нужно по месту регистрации ИП или по месту ведения деятельности — при ПСН. Порядок подачи последнего отчета при прекращении деятельности ИП специально пока не разъяснен, поэтому в данном случае ИП следует руководствоваться общими требованиями законодательства и подходящими аналогиями с организациями.
Нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?
Некоторые бухгалтеры задаются вопросом, нужно ли сдавать нулевой расчет по форме 6-НДФЛ. Делать это не обязательно, но перед этим нужно убедиться в том, что отчет действительно является нулевым и у субъекта отсутствуют показатели для его заполнения. Если у компании есть обязанность по сдаче 6-НДФЛ, которую она проигнорирует, ее ждут неприятные разбирательства с налоговой инспекцией и штрафные санкции.
Когда нужно сдавать 6-НДФЛ
Работодатели, являясь налоговыми агентами по НДФЛ, сдают расчет по форме 6-НДФЛ по итогам каждого отчетного квартала. В отчете они представляют сведения по всем физлицам, в отношении которых были выплачены какие-либо доходы. Кроме того, в расчет включается информация о предоставленных налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ, а также сроках перечисления налога в бюджет государства.
Если организация или ИП не выплачивают физлицам доход, то они не обязаны сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ. Об этом налоговики указали в Письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928. Если же работодатель все равно передаст в ИФНС нулевой отчет, налоговики обязаны его принять.
Совет! Прежде чем принимать решение о том, чтобы не сдавать нулевой 6-НДФЛ, нужно убедиться, что у субъекта действительно нет показателей для его заполнения.
Что нужно проверить
Нулевые показатели в расчете 6-НДФЛ возможны в том случае, если хозяйствующий субъект не ведет деятельности и не выплачивает физлицам никаких доходов. К примеру, это может быть вновь созданное юридическое лицо или зарегистрированный ИП, а также ликвидируемые организации.
При проверке нулевых показателей нужно установить, действительно ли компания не осуществляла никаких выплат физлицам, причем к ним относится не только зарплата. Субъект может выплачивать дивиденды, матпомощь, арендную плату и другие платежи, с которых нужно удержать НДФЛ.
Кроме того, 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года. Соответственно, выплаты в предыдущих периодах включаются в отчетность за последующие кварталы. Если были выплаты в 1 квартале, а затем их не было, расчеты за полугодие, 9 месяцев и год никак не будут нулевыми.
Как заполнить нулевой 6-НДФЛ
Для формирования нулевого 6-НДФЛ нужно указать информацию на титульном листе, в том числе название организации, ее реквизиты, период заполнения отчета и код налоговой инспекции. В разделах 1 и 2 расчета по всем строкам для отражения суммовых показателей нужно поставить нули.
Для корректного заполнения расчета имеет смысл сформировать его в 1С: ЗУП. Программа автоматически внесет всю необходимую информацию, а пользователь сможет убедиться, что действительно нет никаких числовых показателей, которые нужно отразить в 6-НДФЛ.
Для повышения эффективности работы пользователей к программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» можно подключать удобные сервисы:
Риски при несдаче нулевого 6-НДФЛ
Риск при несдаче нулевого расчета 6-НДФЛ связан с неосведомленностью налоговой инспекции, что налоговый агент не делал никаких выплат своим работникам. Поэтому лучше, если компании или ИП самостоятельно уведомят ИФНС, что у них нет обязанности сдавать этот отчет.
Если налоговики не будут уведомлены, они вполне могут посчитать, что расчет не сдан вовремя, и на основании этого заблокируют операции по расчетным счетам налогового агента. Чтобы такая негативная ситуация не произошла, необходимо отправить письмо в ИФНС в произвольной форме с информацией об отсутствии обязанности сдавать расчет или же сдать нулевую форму 6-НДФЛ. В обоих случаях налоговая инспекция обязана принять поступивший в ее адрес документ.
Остались вопросы или нужна помощь в сдаче 6-НДФЛ? Закажите консультацию наших специалистов!
Работники у ИП в 2021 году: какую отчетность сдавать, как не налететь на штрафы, что там с новыми реквизитами по налогам
В новом году ИП на УСН и патенте, должны будут отчитаться по работникам за прошлый год и своевременно сдавать отчетность в текущем году с учетом изменений законодательства, расскажем как это сделать, чтобы не попасть на штрафы.
Время чтения: примерно 7 минут
В прошлом году все ИП, имеющие работников, в т.ч. на УСН и патенте, должны были представлять по ним следующую отчетность:
Что изменилось для ИП с 2021 года в отчетности по сотрудникам
1) Сведения о ССЧ работников отражают в РСВ
Начиная с периода за 2020 год, сдачу сведений о среднесписочной численности работников отменили. Теперь значение этого показателя указывается на титульном листе РСВ (см. Рисунок 1), который за 2020 год представляется по форме, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020.
Срок сдачи РСВ за 2020 год — 1 февраля 2021 (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если численность работников превышает 10 человек, РСВ сдают в электронной форме, если сотрудников 10 и менее, то отчет можно представить в электронном или в бумажном формате (п. 10 ст. 431 НК РФ).
2) Изменения в сдаче 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
До 1 марта 2021 надо сдать в ИФНС за прошлый год справки по старой форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.
За 2021 надо будет представить 2-НДФЛ уже в составе единого расчета 6-НДФЛ по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-11/753@ 15.10.2020.
Начиная с отчетности за I квартал 2021 года, 6-НДФЛ представляется в новом формате (п. 4 Приказа № ЕД-7-11/753@).
На бумаге можно сдать отчет только если численность персонала составляет 10 человек и менее. Если в 2020 году работало более 10 человек, отчет надо сдать в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).
3) Изменились сроки сдачи СЗВ-ТД
С 1 января 2021 года установлены новые сроки сдачи СЗВ-ТД (п. 1.8. Постановления Правления ПФ РФ № 730п от 25.12.2019):
Если численность работников 25 человек и более, сдавать СЗВ-ТД следует в электронной форме, если до 24 человек включительно, то можно представить на бумаге.
ИП за непредставление в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений по форме СЗВ-ТД грозит штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996).
Обратите внимание, что введенная п. 8 ст. 1 Федерального закона № 90-ФЗ от 01.04.2020 с начала этого года административная ответственность за непредставление в установленный срок СЗВ-ТД и представление сведений в неполном объеме или в искаженном виде по ст. 15.33.2 КоАП к ИП не применяется (Примечание к данной норме в КоАП РФ).
Подайте СЗВ-ТД на работников по которым не было кадровых движений в течение года
С 2020 в ПФ РФ надо один раз в год предоставлять отчет СЗВ-ТД на работников по которым отсутствовали кадровые события и не подавался отчет в течение года (п. 1.7. Порядка заполнения формы, утв. Постановлением № 730п).
До 15 февраля 2021 ИП должны подать в ПФ РФ сведения по форме СЗВ-ТД на таких лиц.
О чем еще надо не забыть
В новом году ИП на патенте смогут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов
С 2021 года ИП получили право на налоговый вычет — могут уменьшать стоимость патента на (подпункт 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
Для предпринимателя с работниками размер вычета ограничен 50% суммы налога (абзац 6 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Пока сдаете отчеты по сотрудникам и считает выгоду по патенту, не забудьте, что в 2021 году весь малый бизнес посчитают.
Все ИП обязаны сдать форму № 1-предприниматель за 2020 год
В 2021 году все ИП в срок до 1 апреля должны сдать в Росстат новую форму № 1-предприниматель за 2020 год, которая была утверждена Приказом Росстата от № 469 17.08.2020, это связано с проведением сплошного статистического наблюдения.
За непредставление статистической отчетности ИП грозят штрафы (ст. 13.19 КоАП РФ):
С 2021 года ИП будут сдавать статистическую отчетность только в электронной форме (Федеральный закон № 500-ФЗ от 30.12.2020). Исключение сделано для ИП, которые являются субъектами малого предпринимательства, они начнут сдавать статистическую отчетность в электронном виде только с 2022 года.
Типичные ошибки в отчетах: на что надо обратить внимание
В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ указание отрицательных значений не допускается
Исчисление, удержание и перечисление налоговым агентом отрицательных сумм НДФЛ гл. 23 НК РФ не предусмотрены. В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ следует отражать итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (Письмо ФНС России № БС-4-11/17598@ от 03.09.2019).
Заполнение справки 2-НДФЛ за 2020 отрицательными числовыми значениями не допускается (п. 1.8 Порядка, утв. Приказом № ММВ-7-11/566@).
Отражение в 6-НДФЛ за прошлый год отрицательных значений НДФЛ противоречит порядку заполнения расчета (п. 3.1, 4.1 Порядка, утв. Приказом № ММВ-7-11/450@).
С отчетности за I квартал 2021 6-НДФЛ представляется по новой форме, заполнение которой отрицательными числовыми значениями не допускается (п. 1.10 Порядка, утв. Приказом № ЕД-7-11/753@).
Сроки сдачи 4-ФСС для электронного и бумажного отчетов различаются
Если численность работников превышает 25 человек отчет сдают в электронном виде, если 25 человек и менее, можно представить отчеты в бумажном и электронном формате (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).
Несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме влечет ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Установлены разные сроки сдачи 4-ФСС для электронных и бумажных отчетов:
ИП, не представивший в установленный срок отчетность в ФСС РФ может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в течение трех месяцев, в сумме не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Не забывайте включать в СЗВ-М физических лиц, работающих по ГПД
Напомним, что сведения о физических лицах, работающих по ГПД, надо отражать в СЗВ-М за все периоды действия договора, независимо от подписания акта выполненных работ/услуг и оплаты. Т.е. если договор действует с 1 января по 31 декабря, то исполнителя по ГПД надо отражать в СЗВ-М в каждом месяце года.
Включать в СЗВ-М самозанятых исполнителей по ГПД не нужно, т.к. ИП не является в отношении этих лиц страхователем (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001, п. 1 ст. 419 НК РФ).
Для ИП за непредставление в установленный срок либо представление неполных сведений в отчете СЗВ-М предусмотрен штраф только в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица по ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ.
В срок до 1 марта 2021 надо сдать СЗВ-СТАЖ с описью ОДВ-1
Срок сдачи в ПФ РФ отчета СЗВ-СТАЖ с ОДВ-1 по итогам 2020 года — 1 марта 2021 года.
При подаче сведений на 25 и более застрахованных лиц СЗВ-СТАЖ нужно представить в электронном виде. Если же сведения подаются менее чем на 25 застрахованных лиц, то СЗВ-СТАЖ можно сдать в бумажном формате (ст. 8 Закона № 27-ФЗ).
За нарушение способа подачи СЗВ-СТАЖ в электронном документе ИП грозит штраф в размер 1000 руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
Новые реквизиты для уплаты налогов в 2021
С 1 января 2021 изменены реквизиты банковских счетов Федерального казначейства для уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Это связано с тем, что денежные средства налогоплательщиков теперь будут поступать на новые казначейские счета, а банковские счета финансовых органов в Банке России будут закрыты (Приказ Казначейства России № 15н от 01.04.2020).
С 1 января по 30 апреля 2021 года Казначейством России установлен переходный период в течение которого платежи будут принимать по новым и старым реквизитам, а уже с 1 мая 2021 будут действовать только вновь открытые казначейские счета.
По новым правилам ИП надо указывать в платежных поручениях:
Новые реквизиты приведены в таблице реквизитов казначейских счетов в Письме ФНС России № КЧ-4-8/16504@ от 08.10.2020 (см. Рисунок 2).
При заполнении платежного поручения из данной таблицы надо брать и указывать значения для полей 13, 14, 15 и 17 для своего региона.
Например, для налоговых органы г. Москвы смотрим п. 12 таблицы:
Банк получателя средств (поле 13) — ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ г. Москва
БИК (поле 14) — 004525988;
ЕКС (поле 15) — 40102810545370000003;
Номер счета получателя (поле 17) — 03100643000000017300.
Смотрите образец заполнения платежного поручения на Рисунке 3.
Кроме того, с 1 января 2021 уже вступили в силу некоторые положения Приказа Минфина России № 199н от 14.09.2020, который внес изменения в порядок заполнения платежных поручений.
ИП следует обратить внимание на следующие изменения в заполнении платежных поручений, которые вступят в силу с 1 октября 2021:
6-НДФЛ для ИП
Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников и перечисляет в налоговую НДФЛ. По отчету 6-НДФЛ налоговая проверяет, правильно ли предприниматель рассчитал и перевел налог.
Отчитайтесь за несколько кликов в Эльбе
Начинающие ИП могут сдать отчет бесплатно — Эльба дарит год на тарифе Премиум всем предпринимателям, которые зарегистрировались меньше трех месяцев назад.
Что такое отчет 6‑НДФЛ
Если у предпринимателя есть работники, то из их зарплаты нужно удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физлиц — НДФЛ. В отчете 6‑НДФЛ работодатели показывают обобщенные суммы налога.
Отчитываться должны работодатели на любой системе налогообложения. От системы налогообложения правила заполнения не зависят — отчет будет одинаковым для всех. 6‑НДФЛ для ИП на патенте не отличается от отчета на УСН или ОСНО.
Форма отчета 6‑НДФЛ в 2021 году изменилась. Раньше работодатели сдавали два отчета: ежеквартальный отчет 6‑НДФЛ и годовой 2-НДФЛ. Сейчас данные двух отчетов содержит в себе 6‑НДФЛ. В годовой отчет входят справки по каждому сотруднику.
Куда сдавать 6‑НДФЛ ИП
ИП на УСН сдают 6‑НДФЛ в ту налоговую, где стоят на учете. При переезде отчитываются в новую налоговую, в старую уже не отчитываются.
Если предприниматель с работниками применяет патент и стоит на учете в нескольких налоговых, то отчитываться по НДФЛ нужно в налоговую по месту осуществления деятельности по патенту.
К примеру, у предпринимателя два пункта проката, каждый из которых относится к отдельной налоговой, и патенты куплены разные. Отчетов 6‑НДФЛ будет два — по одному на каждый пункт проката. В каждом отчете указываются данные о доходах только тех сотрудников, которые работают по конкретному адресу.
Нулевой отчет для ИП без работников
Отчет не сдают предприниматели без сотрудников. Если сотрудники есть, но вы весь год им не платили, отчитываться тоже не нужно.
Если есть хотя бы одна выплата, должен быть отчет. Отчитаться нужно за тот квартал, в котором была выплата, и за все последующие. Если выдали работнику вознаграждение в мае — отчитайтесь за полугодие, 9 месяцев и год. Даже если уволили всех работников, но в течение года были выплаты, отчитываться нужно до конца года.
6‑НДФЛ при ликвидации
При закрытии ИП 6‑НДФЛ сдают в обычные сроки, отдельных требований от налоговой здесь нет. Если предприниматель закрывает ИП в третьем квартале 2021 года, то отчитывается в налоговую до 1 ноября.
В отчете при закрытии в поле «Налоговый период (код)» указывают обычные коды налоговых периодов:
33 — девять месяцев,
В Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ не указаны отдельные коды налогового периода при ликвидации ИП. Коды 51, 52, 53 и 90 предусмотрены для организаций.
Сроки сдачи 6‑НДФЛ
Отчет сдают ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Отчет за год сдают до 1 марта следующего года. Если отчетная дата приходится на выходной день, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Сроки отчетности для 2021 года:
за 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021 года,
за полугодие — до 2 августа 2021 года,
за девять месяцев — до 1 ноября 2021 года,
за 2021 год — до 1 марта 2022 года.
Как подготовить 6‑НДФЛ в Эльбе
Эльба формирует отчет автоматически на основе личных данных работников, информации об их зарплате, отпускных и больничных.
Задача по подготовке отчета 6‑НДФЛ состоит всего из двух шагов: проверка данных и отправка.
На первом шаге проверьте даты и суммы выплат:
На втором шаге можно посмотреть, какой отчет получился, отправить его в налоговую онлайн или распечатать. Чтобы открыть печатную форму отчета, нажмите на его название: