ип сдает 6 ндфл по месту ведения деятельности или регистрации
Налоговая служба пояснила, куда представлять расчет по форме 6-НДФЛ при совмещении спецрежимов УСН и ПСН
| VitalikRadko / Depositphotos.com |
ФНС России рассказала о порядке заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), если предприниматель-работодатель совмещает два спецрежима – УСН и ПСН (письмо ФНС России от 22 июня 2021 г. № БС-4-11/8725@).
Так, если ИП применяет спецрежим УСН, то НДФЛ с доходов, выплачиваемых наемным работникам, перечисляет в бюджет по месту своего жительства, а с доходов, выплачиваемых наемным работникам, в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением ПСН, НДФЛ перечисляет в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности. Соответственно и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками при облагаемой ПСН деятельностью направляются в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, в налоговый орган по месту своего жительства.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
При этом, если код по ОКТМО по месту осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности с применением ПСН, совпадает с кодом по ОКТМО по месту его жительства в связи с занятостью им в деятельности, облагаемой с применением УСН, то в таком случае индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган один расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, в связи с осуществлением деятельности с применением ПСН, и доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН. При этом в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается «120».
6-НДФЛ для ИП
Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников и перечисляет в налоговую НДФЛ. По отчету 6-НДФЛ налоговая проверяет, правильно ли предприниматель рассчитал и перевел налог.
Отчитайтесь за несколько кликов в Эльбе
Начинающие ИП могут сдать отчет бесплатно — Эльба дарит год на тарифе Премиум всем предпринимателям, которые зарегистрировались меньше трех месяцев назад.
Что такое отчет 6‑НДФЛ
Если у предпринимателя есть работники, то из их зарплаты нужно удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физлиц — НДФЛ. В отчете 6‑НДФЛ работодатели показывают обобщенные суммы налога.
Отчитываться должны работодатели на любой системе налогообложения. От системы налогообложения правила заполнения не зависят — отчет будет одинаковым для всех. 6‑НДФЛ для ИП на патенте не отличается от отчета на УСН или ОСНО.
Форма отчета 6‑НДФЛ в 2021 году изменилась. Раньше работодатели сдавали два отчета: ежеквартальный отчет 6‑НДФЛ и годовой 2-НДФЛ. Сейчас данные двух отчетов содержит в себе 6‑НДФЛ. В годовой отчет входят справки по каждому сотруднику.
Куда сдавать 6‑НДФЛ ИП
ИП на УСН сдают 6‑НДФЛ в ту налоговую, где стоят на учете. При переезде отчитываются в новую налоговую, в старую уже не отчитываются.
Если предприниматель с работниками применяет патент и стоит на учете в нескольких налоговых, то отчитываться по НДФЛ нужно в налоговую по месту осуществления деятельности по патенту.
К примеру, у предпринимателя два пункта проката, каждый из которых относится к отдельной налоговой, и патенты куплены разные. Отчетов 6‑НДФЛ будет два — по одному на каждый пункт проката. В каждом отчете указываются данные о доходах только тех сотрудников, которые работают по конкретному адресу.
Нулевой отчет для ИП без работников
Отчет не сдают предприниматели без сотрудников. Если сотрудники есть, но вы весь год им не платили, отчитываться тоже не нужно.
Если есть хотя бы одна выплата, должен быть отчет. Отчитаться нужно за тот квартал, в котором была выплата, и за все последующие. Если выдали работнику вознаграждение в мае — отчитайтесь за полугодие, 9 месяцев и год. Даже если уволили всех работников, но в течение года были выплаты, отчитываться нужно до конца года.
6‑НДФЛ при ликвидации
При закрытии ИП 6‑НДФЛ сдают в обычные сроки, отдельных требований от налоговой здесь нет. Если предприниматель закрывает ИП в третьем квартале 2021 года, то отчитывается в налоговую до 1 ноября.
В отчете при закрытии в поле «Налоговый период (код)» указывают обычные коды налоговых периодов:
33 — девять месяцев,
В Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ не указаны отдельные коды налогового периода при ликвидации ИП. Коды 51, 52, 53 и 90 предусмотрены для организаций.
Сроки сдачи 6‑НДФЛ
Отчет сдают ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Отчет за год сдают до 1 марта следующего года. Если отчетная дата приходится на выходной день, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Сроки отчетности для 2021 года:
за 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021 года,
за полугодие — до 2 августа 2021 года,
за девять месяцев — до 1 ноября 2021 года,
за 2021 год — до 1 марта 2022 года.
Как подготовить 6‑НДФЛ в Эльбе
Эльба формирует отчет автоматически на основе личных данных работников, информации об их зарплате, отпускных и больничных.
Задача по подготовке отчета 6‑НДФЛ состоит всего из двух шагов: проверка данных и отправка.
На первом шаге проверьте даты и суммы выплат:
На втором шаге можно посмотреть, какой отчет получился, отправить его в налоговую онлайн или распечатать. Чтобы открыть печатную форму отчета, нажмите на его название:
Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС
В статье рассмотрим, какие сроки сдачи отчётности по 6-НДФЛ, каков порядок заполнения 6-НДФЛ и где скачать актуальный бланк xls формы 6-НДФЛ.
Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Экстерн.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Как заполнить Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Ответственность
Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Вопрос-ответ
Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ?
Обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода с начала налогового периода показывают во втором разделе формы в строке 110. В строке 113 в том числе выделяют сумму доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
В строке 021 «Срок перечисления налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ указывают день, не позднее которого должен быть перечислен налог с выплаченного дохода по договору ГПХ — следующий день за датой перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 022 отражают сумму налога. Удержанные налоги с доходов по договору подряда отражают в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты, включая все авансовые платежи.
Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ?
Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям?
6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).
Почему дивиденды не попадают в 6-НДФЛ?
Дивиденды также отражают в 6-НДФЛ. Суммы начисленных дивидендов и исчисленного НДФЛ выделяют в отдельных строках во втором разделе формы. В строке 111 — сумму дохода, начисленную в виде дивидендов, в строке 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов.
Как отразить натуральный доход в 6-НДФЛ?
Доход в натуральной форме считают полученным в день его фактической передачи. Это дата вручения подарка или списания со счета суммы, перечисленной в оплату обучения работника. Удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме при его получении невозможно, поэтому налоговый агент должен удержать налог за счет любых других денежных доходов. В такой ситуации в строке 021 «Срок перечисления налога» раздела 1 формы 6-НДФЛ отражают дату перечисления налога, удержанного с «неденежного» дохода, а в строке 022 будет содержаться в том числе сумма налога с натурального дохода. Сумму дохода отражают в строке 110 раздела 2.
Куда предпринимателю платить налоги и сдавать отчётность
Налог по УСН
Организации могут зарегистрироваться в любом, даже арендованном офисе. ИП — только по адресу проживания, указанному в паспорте. Платить налог и сдавать декларацию по упрощёнке нужно в налоговую инспекцию, которая относится к месту регистрации бизнеса.
Найти номер, адрес и реквизиты своей ИФНС можно через сервис налоговой службы:
Если ИП переезжает в другой регион и регистрируется там по новому месту жительства, у него поменяется ИФНС. Сообщать налоговикам о смене адреса не обязательно: они узнают сами. Снятие с учёта в старой ИФНС и регистрация в новой тоже проходит без участия ИП — он только получает об этом два уведомления.
В новой налоговой инспекции ИП будет числиться с даты, с которой он зарегистрирован по другому адресу. ИНН при этом не меняется.
Если ИП зарегистрирован в одном регионе, а ведёт деятельность в другом, платить налог по УСН и отчитываться нужно по месту регистрации. Вставать на учёт в местную ИФНС не придётся.
Патент
На патентной системе не сдают декларации, а вместо налога платят стоимость патента. Перечислять его нужно в налоговую инспекцию, в которую ИП встаёт на учёт по ПСН. То есть не обязательно по месту прописки.
Если в регионе регистрации ИП действует патентная система, заявление на получение патента он подаёт в свою ИФНС. Не имеет значения, что предприниматель будет вести деятельность в другой части города, которая относится к другой налоговой инспекции. Главное, работать нужно только на указанной в патенте территории.
Если ИП поменяет адрес прописки, а его бизнес останется на прежнем месте, платить он будет всё в ту же инспекцию, в которой встал на учёт по ПСН.
Чтобы получить патент в другом регионе, не по месту регистрации предпринимателя, достаточно подать заявление в любое отделение налоговой туда, где планируется бизнес и действует ПСН.
Если ИП покупает патент в одном регионе, нельзя вести такую же деятельность в другом — там нужно купить ещё один. То есть платить придётся в две инспекции. Есть исключения. Например, если ИП занимается автоперевозками, по договорам он может возить пассажиров и грузы в другие регионы. В этом случае не нужно покупать несколько патентов для разных территорий. Достаточно одного, полученного по месту постановки на учёт.
Страховые взносы
После регистрации ИП предпринимателя автоматически зарегистрируют в пенсионном и медицинском фондах. Он получит документ, подтверждающий постановку на учёт в связи с уплатой взносов за самого себя. Отчёты по таким взносам предприниматель не сдаёт, а только платит их в ИФНС по месту регистрации. Исключение — самозанятые ИП. Пенсионные страховые взносы за себя они платят только добровольно.
Когда ИП нанимает работников, его ставят на учёт в пенсионном и медицинском фондах ещё как работодателя и присваивают регистрационный номер страхователя. Что-то делать для этого тоже не нужно, всю информацию фонды получат от налоговой. Зарегистрироваться работодателем в соцстрахе придётся самостоятельно, например, через госуслуги. Соответственно, при переезде и смене прописки ПФ и ФОМС перерегистрируют предпринимателя без его участия, а в ФСС придётся обратиться с заявлением.
Узнать, в каком филиале соцстраха и отделении ПФ числится ИП, можно из уведомлений, которые придут при регистрации.
Страховые взносы, которые нужно уплачивать в ИФНС по месту жительства ИП:
Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний платят в соцстрах. Узнать платёжные реквизиты можно на сайте ФСС, выбрав свой филиал.
Отчёты по страховым взносам за работников, которые сдают в Пенсионный фонд:
В налоговую инспекцию — расчёт по страховым взносам (РСВ). В соцстрах — расчёт по форме 4-ФСС.
Курс молодого ИП
11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса
Как налоговый агент ИП-работодатель платит НДФЛ — в инспекцию по месту регистрации. Туда же сдаёт отчёт 6-НДФЛ.
Если ИП на УСН работает в регионе не по месту прописки, перечислять НДФЛ с доходов наёмных работников и сдавать 6-НДФЛ всё равно нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Если ИП меняет адрес проживания, платить и отчитываться нужно в ИФНС по новому месту постановки на учёт.
Если ИП применяет патентную систему, значит, кроме регистрации в ИФНС по месту жительства, стоит на учёте как плательщик патента. Если патент в другом регионе, перечислять НДФЛ и сдавать по нему отчёт нужно в инспекцию по месту, где ведётся деятельность.
Статья актуальна на 11.11.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Ип сдает 6 ндфл по месту ведения деятельности или регистрации
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ИП зарегистрирован в Москве по месту жительства. Свою деятельность ИП осуществлял в г. Новочебоксарске с привлечением наемных лиц. В январе деятельность в г. Новочебоксарске была прекращена, рабочие уволены. Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. был сдан в ИФНС г. Новочебоксарска. ИП снялся с учета в ИФНС г. Новочебоксарска, при этом по месту жительства с учета не снимался. ИП никакую деятельность не ведет, наемных работников нет.
Какие обязанности по сдаче 6-НДФЛ перед ИФНС в г. Москве возникают у ИП? Нужно ли сдавать расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев по месту жительства ИП в ИФНС в г. Москве?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В сложившейся ситуации у ИП отсутствует обязанность по представлению расчетов по форме 6-НДФЛ по месту жительства, в том числе за полугодие и 9 месяцев 2020 года.
При этом учитывая, что специальный порядок предоставления расчетов по форме 6-НДФЛ для случаев, приведенных в вопросе, законодательством не установлен, не исключаем того, что налоговые органы могут придерживаться иной позиции.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter