исчисленная и удержанная сумма ндфл разные

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.

Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

Когда показатели совпадают

Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:

Когда налог удержан не полностью

Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).

Источник

НДФЛ в 1С

Ошибки НДФЛ в 1С

В 1С программе начисленный и удержанный НДФЛ не совпадает

Ошибка №1: Неправильная дата в межрасчетных документах в 1С

В программах 1С: Зарплата и управление персоналом и 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения неправильно указанная дата в межрасчетных документах ведет к неправильному определению удержанного налога. Дата, указанная в документе, должна соответствовать дате ведомости, то есть она должна быть либо меньше, либо равна. Обычно подобные ошибки возникают в случае заполнения документов задним числом.

Рассмотрим пример. Пусть 28.09.2018 г. внесен документ – «отпуск», который был выплачен 01.09.2018 г. Дата документа заполнилась по умолчанию 28.09.18. Бухгалтер не заметил ошибку и продолжил заполнять документы. В ведомости в банк уже указана правильная дата, но сумма отпускных заполнилась, а сумма удержанного налога – нет.

Чтобы исправить ошибку, необходимо исправить дату в документе. Потом перезаполнить ведомость в банк, и сумма удержанного НДФЛ появится.

Ошибка №2: Планируемая дата выплаты доходов в 1С

Эта ошибка также часто случается при заполнении документов на отпуск. В межрасчетных документах планируемая дата выплаты указывается как дата фактического получения дохода. Если по факту выплаты были в другой день, то планируемую дату также необходимо исправить.

В 6-НФДЛ Строка 100 – дата фактического получения дохода указана 01.09.2018 г., эта дата из документа «отпуск». Дальше, 110 строка, дата удержания налога – это дата ведомости на выплату 10.09.2018 г. И 120 строка – срок перечисления НДФЛ. Для дохода в виде отпускных 100 строка должна совпадать с датой выплаты этих отпускных(строка 110). А в данном случае форма 6-НДФЛ будет заполнена некорректно.

Перед регистрацией выплаты отпускных необходимо дату выплаты исправить на 10.09.18. После этого нажать кнопку обновить налог в документе ведомость в банк и перепровести ее. Теперь отчет корректен, так как 100 и 110 строчка совпадают.

Ошибка №3: Несоответствие дат в 1С

Еще одна из распространенных ошибок, из-за которых неправильно заполняется форма 6-НДФЛ – не заполняется 130 строка (доходы). Это происходит, если не совпадают даты в учете доходов, исчисленного налога и удержанного налога.

Опять за пример возьмем документ «отпуск». Дата получения дохода указывается в регистре «Учет доходов для исчисления НДФЛ». Смотрим исчисленный НДФЛ, более подробную информацию можно узнать, нажав на зеленый карандаш. Здесь указана дата получения дохода, с которого был начислен налог. Эта дата должна совпадать с датой выплаты. Теперь посмотрим, что дата получения дохода из регистра – расчеты налогоплательщика с бюджетом по НДФЛ, там, где у нас исчисленный налог, заполнен правильно в колонке – дата получения дохода.

После проверяем удержанный налог в документе – ведомость на выплату. Необходимо нажать двойным кликом на сумму НДФЛ в документе. Откроется расшифровка, теперь проверяем, что удержанный налог так же фиксируется в привязке к дате получения дохода.

Дата определяется автоматически и сразу указывается в документе. При проведении записывается в регистр – расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ, уже со знаком минус, так фиксируется удержанный налог.

Эти три даты должны совпадать: дата учета дохода, дата получения дохода, исчисленного дохода и дата в учете удержанного налога. Если в регистре – учет доходов для исчисления НДФЛ будет другая дата, то произойдет несоответствие. В форме 6-НДФЛ не определится сумма по 130 строке, и строка 100 заполнится по данным учета удержанного налога. Поэтому, сумма налога заполнится, а сумма дохода нет, из-за нестыковки дат.

Исправить ситуацию можно, обновив дату в учете удержанного налога. Нажмите кнопку – обновить налог.

Ошибка №4: Нет дохода к выплате или возникла переплата по сотруднику в 1С

Налог на доходы физических лиц считается удержанным, если он заполнен в документе «ведомость». Если человек был в отпуске, или на больничном, и ему был переплачен аванс, то у него нет сумм к выплате. Он не попадает в ведомость и колонка НФДЛ не заполняется. Следовательно, налог остается неудержанным. В таком случае, после формирования «Анализа НФДЛ» с разбивкой по сотрудникам и выявлении неудержанного НФДЛ, сотрудников, которые автоматически не попали в ведомости из-за отсутствия сумм к выплате, нужно добавить в документ ведомость ручную через кнопку «Подбор». У сотрудников не будет сумм дохода, но заполнится колонка НФДЛ, что и запишет суммы налога в регистр, как удержанный НФДЛ.

Источник

Как работает налог на доходы физических лиц

Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о том, почему налог с доходов работников платит работодатель, как считается этот налог и как по нему отчитываться.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Продолжаем разбираться с федеральными налогами. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) платят все граждане, которые получают доходы в виде денежных средств, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

С НДФЛ бизнес сталкивается в двух ипостасях.

НДФЛ — это федеральный налог. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулирует глава 23 Налогового кодекса. Объект налогообложения — доход физического лица (ст. 209 НК РФ). Налоговая база — денежное выражение доходов физического лица (ст. 210 НК РФ).

Налог можно уменьшить на величину налоговых вычетов. Их в Налоговом кодексе пять групп.

Я не буду подробно останавливаться на налоговых вычетах. Работодателю важно знать, что многие вычеты работник может получить у него, а не в налоговой. Тогда налоговая база будет уменьшаться на сумму налоговых вычетов.

Ставки налога зависят от вида доходов. Всего есть пять ставок (ст. 224 НК РФ):

Работодатели каждый месяц удерживают НДФЛ из зарплаты работника и уплачивают его в бюджет. НДФЛ удерживается при окончательном расчёте за месяц, из аванса этого делать не нужно. При этом сначала облагаются все доходы, полученные работником с начала года, а затем из них вычитаются уже уплаченные в бюджет суммы.

Зарплата сотрудника 50 000 руб. У него есть 1 несовершеннолетний ребёнок.

Налоговая база за январь:

Налог за январь: 48 600 руб. * 13% = 6318 руб.

В феврале сотрудник дополнительно получил премию 5000 руб.

Налоговая база за январь-февраль:

Налог за февраль:

В нашем примере у работника есть ребёнок. Это значит, что сумма налогооблагаемого дохода ежемесячно будет уменьшаться на 1400 руб. В январе для определения налоговой базы берутся только доходы января, в феврале — доходы января и февраля.

Налоговый период по НДФЛ — это год (ст. 216 НК РФ). ИП на ОСНО декларируют налог до 30 апреля следующего года (ст. 229 НК РФ) и самостоятельно перечисляют его в бюджет не позднее 15 июля (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты удерживают налог при каждой выплате дохода и перечисляют его в бюджет не позднее следующего дня (ст. 226 НК РФ).

Главная форма отчётности налогового агента: форма 6-НДФЛ «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Она сдаётся ежеквартально — до последнего числа месяца, следующего за кварталом (ст. 230 НК РФ). С 2021 г. в 6-НДФЛ включена справка о доходах и суммах налога физического лица, которая раньше была самостоятельной формой 2-НДФЛ.

Источник

Что такое НДФЛ

Куда он уходит и как его платить

Со своих доходов граждане РФ обязаны заплатить НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

По общему правилу ставка НДФЛ составляет 13%. Такой процент нужно уплатить с зарплаты, доходов от продажи квартиры или вознаграждения по договору подряда. С 2021 года в России действует повышенная ставка НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год. Иногда налог еще больше: например, за выигрыш в конкурсе «Кока-колы» НДФЛ может составить 35%.

Обычно все расчеты по НДФЛ ведет работодатель. Он выступает налоговым агентом — платит налоги за работников и выдает зарплату уже за вычетом налога. Если вы официально не работаете и у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придется самостоятельно.

Порядок расчета налога

НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, иногда за вычетом документально подтвержденных расходов.

Налоговая база по НДФЛ. В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, например, с займов от работодателя под низкий процент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не входят.

Для разных видов доходов в налоговом кодексе предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, к которому применяется одинаковая ставка. Например, отдельно считают с доходов от фриланса и отдельно — с выигрышей в рекламную лотерею.

По доходам, которые облагаются по ставке НДФЛ 13%, можно воспользоваться налоговыми вычетами. Это суммы, которые уменьшают налоговую базу.

Плательщики НДФЛ — физические лица. Для целей налогообложения — определения налоговой ставки — их делят на две группы:

Налоговые резиденты — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Те, кто находится в стране менее 183 дней, — налоговые нерезиденты. Гражданство значения не имеет.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов. Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%: зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также с января 2015 года — дивиденды. Если доходы от зарплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам за год превысили 5 млн рублей, то сумма до 5 млн включительно облагается по ставке 13%, а свыше — по ставке 15%.

Ставка НДФЛ 35% — максимальная для резидентов. Она применяется к доходам в виде:

НДФЛ по ставке 35% рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов. Нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке — 30% по общему правилу.

Налог нерезиденты платят только с доходов от источников в РФ, которые не освобождены от налогообложения. С алиментов и пособий, кроме больничного, НДФЛ не уплачивается.

Иногда ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30%: например, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.

НДФЛ 13% со своих доходов платят нерезиденты:

Ставки НДФЛ: таблица

Продажа, получение имущества в дар, страховые выплаты

Дивиденды и проценты, кроме процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 годаНерезиденты РФЗарплата граждан ЕАЭС или высококвалифицированных специалистов

Зарплата нерезидентов, работающих в РФ по найму на основании патента, в части до 5 млн рублей за год

Зарплата членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России

Зарплата иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище

Зарплата участников Государственной программы переселения в РФ соотечественников и членов их семей

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории России15%Резиденты РФЗарплата, договоры ГПХ, доходы ИП на ОСН — все с превышения 5 млн рублей в годНерезиденты РФЗарплата нерезидентов, работающих в РФ по найму на основании патента, с превышения 5 млн рублей за год

Дивиденды от российских организаций30%Резиденты РФДоходы по ценным бумагам российских организаций, кроме дивидендов, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей, если сведения о доходах не были предоставлены налоговому агенту — российскому депозитариюНерезиденты РФВсе доходы, в том числе зарплата, продажа имущества, кроме перечисленных выше доходов нерезидентов35%Резиденты РФМатериальная выгода от экономии на процентах по займам от работодателя или взаимозависимой организации, от банковских вкладов с высоким процентом

Выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Облагаются доходы свыше 4000 Р в год

Источник

Исчисленная и удержанная сумма ндфл разные

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2021 г. № БС-4-11/16428@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение АО по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пункт 2 статьи 223 Кодекса).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Кодекса).

Учитывая изложенное, в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.

Таким образом, учитывая условия приведенного в обращении примера, в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года, представленном налоговым агентом в налоговый орган 13.10.2021, не указывается заработная плата, начисленная за сентябрь 2021 года, которая фактически будет выплачена работникам организации 15.10.2021. Соответственно, также сумма исчисленного НДФЛ с такого дохода не указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года.

При этом, после фактической выплаты заработной платы работникам организации, с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года.

Вместе с тем, поскольку срок представления расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года не позднее 01.11.2021 (пункт 2 статьи 230 и пункт 7 статьи 61 Кодекса), то в данной ситуации во избежании представления налоговым агентом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года целесообразно представить расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года после даты фактической выплаты работникам заработной платы, то есть после 15.10.2021.

Обзор документа

В расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г., представленном 13.10.2021, не указывается зарплата, начисленная за сентябрь 2021 г., которая фактически выплачена 15.10.2021.

После фактической выплаты зарплаты налоговому агенту необходимо внести соответствующие изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет за 9 месяцев 2021 г.

Поскольку расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г. должен быть представлен не позднее 01.11.2021, ФНС в рассматриваемой ситуации рекомендует передать расчет после фактической выплаты зарплаты, то есть после 15.10.2021.

Источник