исходящее сальдо по кредиту счета 60 означает
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60
Описание счета 60
Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.
Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано здесь.
Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».
Формирование ведомости: пример
Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.
Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.
Проводки в бухгалтерском учете организации А:
Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете: для чего предназначен, характеристика, проводки
Хозяйствующие субъекты вступают во взаимоотношения с другими партнерами, при этом каждая сторона выполняет для второй определенные действия или передает определенные материальные ценности. Если компания получает от другой фирмы товар, работы, услуги, то последняя для нее является поставщиком или подрядчиком. Для учета взаимоотношений с ней используется счет 60 в бухгалтерском учете.
Для чего предназначен счет 60 в бухгалтерском учете
Действующим Планом счетов бухгалтерского учета установлено, что расчеты с поставщиками и подрядчиками надо вести используя счет 60.
Здесь фиксируются операции по поступлению от контрагентов товаров, работ, услуг, суммы выделенного НДС, если данные фирмы работают с НДС.
Применение счета 60 предполагает отражение на нем авансов по ближайшим приходам товара, а также осуществление платежей за уже поступившие материальные ценности или оказанные услуги, выполненные работы.
Внимание! Таким образом сведения, отражаемые на счете 60, позволяют узнать в каком состоянии находятся взаиморасчеты с каждым поставщиком, а остаток на счете отражает либо сумму долга, которую компания должна перечислить этим фирмам, или же стоимость товара работ и услуг, ожидаемых к поступлению.
На этом же счете происходит отражение пришедших в компанию материальных ценностей без оформления на них документов от поставщиков, то есть неотфактурованных поставок.
Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.
То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность:
Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.
Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.
Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:
Внимание! Остатки по счету 60 показываются в разных разделах баланса. Дебетовое сальдо необходимо учитывать в составе дебиторской задолженности в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве баланса вносить в кредиторскую задолженность.
Какие применяются субсчета
Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:
Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:
Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)
Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.
С какими счетами корреспондируется
Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.
Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:
При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:
Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60
Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.
Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.
Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.
Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.
При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.
Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.
Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.
Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:
Бухгалтерские проводки по счету 60
Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.
Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):
| Дебет | Кредит | Операция |
| 60 | 50/1 | Оплата за поступившие ценности из кассы наличными |
| 60 | 51 | Оплата за поступившие ценности с расчетного счета |
| 60 | 52 | Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета |
| 60 | 55 | Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива |
| 60 | 62 | Произведен взаимозачет сумм |
| 60 | 66 | Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ |
| 60 | 67 | Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ |
| 60 | 76 | Взаимозачет с контрагентом по требованиям |
| 60 | 91 | Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности |
Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):
Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Большинство предприятий относятся к категории хозяйствующих субъектов. Для ведения основной деятельности они должны пополнять запасы сырья, материалов, товаров. Источником этих ресурсов являются поставщики, а все операции, связанные с закупкой, фиксируются в бухгалтерском учете при помощи счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60: основная информация
Счет 60 – активно-пассивный. Его сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту.
Сумма НДС по поступившим товарам и услугам фиксируется по кредиту в составе общей суммы. Оплата налога производится в общую сумму, но уже по дебету.
Как счет 60 используется в бухучете?
В действующих ПБУ указано, что все расчеты с компаниями, поставляющими материальные ценности или выполняющими подрядные работы, ведутся с использованием счета 60. Здесь должны отражаться такие операции, как:
Фиксация каждого прихода по товарам или услугам позволяет в любой момент времени получать актуальную информацию о состоянии взаиморасчетов с компаниями. Здесь же отразится наличие задолженности и материальные ценности без оформленных документов.
На счете 60 отражаются авансовые платежи, которые были выплачены в счет будущего прихода товара, а также платежи за оказанные услуги или поступившие МЦ.
Аналитика и субсчета
К счету 60 могут быть открыты дополнительные субсчета. Например, по выданным авансам или векселям. Если расчет ведется в валюте, то субсчета открываются в разрезе каждой из них. Внутри субсчета аналитика ведется обособленно.
Типовые бухгалтерские проводки по счету 60
Существует несколько типовых проводок по счету 60, позволяющих фиксировать операции в бухучете компании. К числу наиболее распространенных относятся:
Что отражается в 60 счете по дебету и кредиту
Бесплатная консультация юриста!
• другие компании, зарегистрированные как юридические лица;
• физические лица – индивидуальные предприниматели;
• филиалы и представительства данного предприятия (внутрихозяйственные расчеты).
На кредит счета относятся полученные стоимость полученных от поставщика товаров или услуг, предоставляемых подрядчиком на основании соответствующих документов. На дебете отражаются расчеты по предъявленным счетам, в том числе:
• оплата за товары или услуги, выполненная в полном объеме после поставки;
• авансовые платежи, которые выносятся на специально предназначенный субсчет;
• предоплата.
Дебет и кредит счета 60
По кредиту счета 60 могут отражаться следующие хозяйственные операции:
• оприходование товаров, которые поступили от контрагентов;
• учет в затратах предприятия стоимости услуг, предоставленных подрядчиками;
• учет НДС по уже оприходованным товарам или материалам;
• учет отрицательной разницы валютных курсов;
• включение в расходы тех затрат, которые были понесены предприятием на реализацию товаров.
По дебету счета 60 отражаются такие операции, как:
• оплата за товары или услуги, которая выполняется либо из кассы, либо с банковского счета предприятия (отдельно учитываются все расчеты в валютных средствах);
• учет положительной разницы в курсах валют;
• списание аккредитива, использованного для расчетов с подрядчиками или поставщиками.
Субсчета, открываемые для счета 60
• 60.1 – именно на нем отражаются все расчеты с подрядчиками и поставщиками;
• 60.2 – это субсчет открывается в том случае, если требуется вести учет авансовых платежей, которые перечисляются за товары либо услуги;
• 60.3 – на данном субсчете учитывается операционная хозяйственная деятельность, проведение сделок с ценными бумагами, нематериальными активами и основными средствами.
Целая группа отдельных субсчетов предназначена для отражения расчетов в валюте (60.21 и 60.22) и в оговоренных между партнерами условных единицах (60.31 и 60.32).
Основные операции и проводки по счету 60
Проводки по дебету счета выглядят следующим образом:
1. Преобразование задолженности перед подрядчиком или поставщиком в денежный заем на установленный срок – Дебет 60 Кредит 67 (данный счет предназначен для отражения расчетов по долгосрочным займам).
2. Задолженность предприятия, которая была включена в сумму доходов из-за невозможности ее взыскания (истечение срока исковой давности) – Дебет 60 Кредит 91.1.
3. Погашение долга перед поставщиками и подрядчиками. В данном случае проводка зависит от типа расчетов: Дебет 60 Кредит 50.1 (средства выдаются из кассы), Дебет 60 Кредит 51 (деньги перечисляются с банковского счета предприятия), Дебет 60 Кредит 52 (расчеты осуществляются в валюте или условных единицах).
Кроме того, приведем несколько операций, которые отражаются по кредиту счета 60:
• предприятием оприходовано поставленное партнерами оборудование, требующие выполнения монтажных работ – Дебет 07 Кредит 60;
• сумма средств, уплаченных подрядчиков, списывается на устранение дефектов или недочетов – Дебет 28 Кредит 60;
• расчет суммы претензий к подрядчику либо поставщику – Дебет 76.2 Кредит 60;
• недостача товарно-материальных ценностей, полученных от контрагента – Дебет 94 Кредит 60.
Проводка по счету 60 на реальном примере
• сразу же после перечисления аванса сумма средств заносится в дебет счета 60.2 (который, как мы помним, предназначен именно для учета предварительной оплаты) и в кредит счета 51 (безналичные расчеты);
• как только товар будет получен, на кредит счета 60 заносится его стоимость без учета НДС (42 373 рубля). Та же сумма проводится по дебету субсчета 10.41 (учет товаров);
• для налога на добавленную стоимость (7 627 рублей) предусмотрена отдельная проводка: Дебет 19 (НДС по приобретенным МТЦ) Кредит 60.1;
• наконец, проводим операцию внутри счета, засчитывая сумму аванса: Дебет 60.01 Кредит 60.02.
Как вы могли заметить, полученные от поставщика товары отражаются на счете 60 независимо от того, были они уже оплачены или нет. Таким же образом отображаются и средства, переведенные в виде аванса или предварительной оплаты за материально-товарные ценности, которые еще не были получены и оприходованы.
Счет 60 в бухгалтерском учете
Создание любого продукта или услуги для продажи невозможно без взаимодействия с поставщиками и подрядчиками. Для обобщения сведений о расчетах с контрагентами в бухучете применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». О том, в чем особенности его ведения, расскажет наша статья.
Согласно инструкции по использованию плана счетов бухучета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, счет 60 обобщает информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
Таким образом, счет 60 содержит информацию о расчетах за приобретенные товары и материалы, ОС, работы и услуги. Кроме того, на этом счете отдельно фиксируются выданные авансы и предварительная оплата.
Счет 60 относится к группе балансовых активно-пассивных счетов, то есть может иметь два сальдо (активное и пассивное). Это обстоятельство влияет на порядок определения конечного сальдо. Он зависит от того, какое сальдо было на начало:
Сальдо по счету 60 отражается в разных разделах баланса:
Поскольку счет 60 устроен так, что задолженность в нем отражается в общей сумме (общая «дебиторка» за минусом общей «кредиторки» или наоборот — общая «кредиторка» за минусом общей «дебиторки»), этот факт не позволяет выявить сумму задолженности по каждому отдельному дебитору или кредитору. Поэтому чтобы задолженность можно было определить в разрезе каждого контрагента на определенную дату, учет необходимо организовать по каждому дебитору и кредитору.
К счету 60 нужно открыть как минимум два субсчета:
По действующему плану счетов выданные авансы можно учитывать на отдельных субсчетах с одноименным наименованием к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с утвержденной учетной политикой организации.
Например, к счету 60 можно открыть субсчета:
Если расчеты с контрагентами ведутся в иностранной валюте, для таких операций необходимо открывать отдельные субсчета:
Целесообразно внутри субсчетов вести аналитический учет отдельно по каждому поставщику. Для удобства настроить аналитику субсчетов можно и в разрезе отдельных договоров.
По инструкции применения плана счетов счет 60 корреспондирует со следующими счетами.
| По дебету со счетами | По кредиту со счетами |
| 50 – при оплате наличными из кассы | 07 – при покупке оборудования, требующего монтажа |
| 51 – при оплате безналично с расчетных счетов | 08 – при покупке объектов ОС |
| 52 – при оплате безналично с валютных счетов | 10 – при приобретении материалов |
| 60, 62, 76 – при взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторам | 15 – при заготовлении и приобретении МПЗ |
| 66, 67 – при оплате с привлечением краткосрочных и долгосрочных заемных средств | 19 — при выделении входящего НДС при покупке ценностей |
| 79 – при оплате счетов головной организацией | 20, 23, 25, 26, 29, 44 – при приобретении работ и услуг |
| 91 – при списании кредиторской задолженности | 41 — при поступлении товаров для перепродажи |
| 99 – при списании кредиторской задолженности в чрезвычайных обстоятельствах | 50, 51, 52 — при возврате излишне перечисленных сумм |
| 60, 76, 79 — при взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами | |
| 91 – при списании дебиторской задолженности | |
| 94 – при обнаружении недостач от поставщиков | |
| 97 – при осуществлении расходов, подлежащих распределению в будущих отчетных периодах |
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 60 относится к категории регистров бухгалтерского учета, то есть к документам, обобщающим и систематизирующим данные «первички».
Согласно статье 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, обязательной формы ОСВ не предусмотрено. Ее утверждает руководитель компании. При этом ОСВ должна содержать перечень обязательных реквизитов:
По дебету ОСВ отражаются операции:
По кредиту ОСВ отражаются:
Поскольку счет 60 является активно-пассивным, он одновременно может показывать как дебетовый, так и кредитовый остатки. Поэтому для отслеживания формирования обязательств учет необходимо вести по каждому поставщику. Бухгалтерские программы позволяют настроить аналитику счетов так, чтобы отследить остатки и сформировать ОСВ по каждому контрагенту.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по счету 60:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за II квартал 2021 года
Единица измерения: рубль
Счет
Кроме ОСВ, к регистрам бухгалтерского учета относится и карточка счета, которая позволяет проконтролировать, откуда на счете появилась та или иная сумма и с какого счета она поступила. Также карточка счета отражает обороты за период по счету и текущее сальдо. Форма карточки счета законом не регламентирована. Наличие и форму этого бухгалтерского регистра устанавливает учетная политика.
Дебет счета 60 отражает:
Расчеты могут производиться и посредством векселей.
Кредит счета 60 отражает:
Стоимость товаров, работ и услуг может содержать суммы входящего НДС, которые необходимо оплатить поставщикам.
Примеры наиболее распространенных проводок по счету 60 представлены в таблице.
| Описание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Приобретены материалы (фактическая стоимость без НДС) | 10 | 60 |
| Учтен НДС по материалам | 19-3 | 60 |
| Учет расходов за услуги сторонних организаций | ||
| Учтена стоимость услуг (без НДС) | 20, 25, 26, 44 | 60 |
| Учтен НДС по услугам | 19 | 60 |
| Покупка товаров | ||
| Приобретены товары от поставщика (без НДС) | 41 | 60 |
| Учтен НДС по товарам | 19-3 | 60 |
| Погашена задолженность перед поставщиками (наличными) | 60 | 50 |
| Перечислена предоплата поставщикам | 60 | 51 |
Согласно части 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни предприятия подлежит оформлению первичным учетным документом. Расчеты с поставщиками и подрядчиками — не исключение.
Конкретные виды документов, которые должны применяться в качестве «первички», законом не установлены. Есть лишь обязательные реквизиты таких документов (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина РФ от 25.07.2019 № 07-01-09/55572):
Формы «первички» утверждает руководитель организации (ч. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ).
Таким образом, набор необходимых первичных документов для подтверждения операций по счету 60 зависит от вида операции. Это может быть приобретение материалов или услуг, необходимых для деятельности предприятия, погашение или списание задолженности и иные операции.
Взаимоотношения с исполнителями услуг и поставщиками МЦ оформляются договорами, в которых прописывается, какие обязательства берет на себя каждая из сторон, сроки оплаты и иные условия. Сделка является правомочной и без заключения договора. В особых случаях (это относится к сделкам с недвижимостью) закон обязывает стороны заключать письменный договор. В иных ситуациях может и не быть письменно оформленного договора, например, если покупка товара производится на условиях полной предоплаты и покупатель не опасается затягивания получения уже проплаченного товара. В этом случае договор заменит счет. Обычно без заключения договора производится покупка ТМЦ. Возможные разногласия будут урегулированы общепринятыми нормами делового оборота и ГК РФ.
Если же поставка производится с особыми условиями (например, отдельными партиями через месяц после оплаты), то наличие договора будет нелишним. То же касается и договоров на услуги. Строгих обязательств по их заключению закон не содержит, но есть исключения, например, договор услуги по предоставлению имущества в аренду необходимо заключать в письменной форме.
Договор может быть признан в качестве первичного учетного документа для целей бухучета в том случае, если он будет одновременно соответствовать двум условиям:
В любом случае вне зависимости от того, заключен договор или нет, состоявшаяся сделка должна сопровождаться актом выполнения работ (услуг) или товарной накладной.
Кроме того, если поставщик является плательщиком НДС, то он выписывает также счет-фактуру. Например, если вы приобретаете товар с оплатой по безналичному расчету у поставщика на ОСНО, минимальный комплект «первички», сопровождаемой такую сделку, должен содержать:
Если речь идет о списании дебиторской или кредиторской задолженности, данные операции осуществляются на основе следующих первичных документов (п. 78 Положения № 34н, письмо ФНС РФ от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@):
При получении от поставщика запасов без накладной или иных документов, в которых была бы указана их стоимость, МЦ нужно принять к учету на дату их поступления, не дожидаясь документов. Такие поставки относятся к категории неотфактурированных. Для оприходования неотфактурированных поставок необходимо оформить следующие документы:
Таким образом, набор первичных документов по счету 60 включает в себя:
Пример 1. Компания по договору с рекламным агентством взяла в аренду рекламную конструкцию сроком на 1 год. Сумма платежей за использование рекламной конструкции составляет в месяц 21 000 рублей, в том числе НДС 20 процентов — 3 500 рублей.
Проводки по указанному примеру будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом:
| Описание операции | Дебет | Кредит | |
| Отражена стоимость аренды за использование рекламной конструкции | 60 | 17 500 | |
| Отражен НДС, предъявленный арендодателем | 19 | 60 | 3 500 |
| Принят к вычету НДС, исчисленный со стоимости аренды за использование рекламной конструкции | 68 субсчет «НДС» | 19 | 3 500 |
| Перечислена оплата арендных платежей за использование рекламной конструкции | 60 | 51 | 21 000 |
Пример 2. Компания приобрела и оприходовала материалы на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС — 50 000 рублей. Оплата материалов произведена в следующем месяце двумя траншами по 150 000 рублей.
Данный пример в учете будет отражен следующими проводками:
Описание операции
Сумма
На дату получения материалов
На дату оплаты материалов (транш 1)
На дату оплаты материалов (транш 2)