исполнительский сбор налог на прибыль

Возмещение судебных расходов истцу по решению суда: бухгалтерский и налоговый учет

По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа. Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация вправе учесть суммы возмещаемых истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Датой признания указанных расходов является дата вступления решения суда в силу.

При этом сумма исполнительного сбора в расходах не признается, поскольку является штрафной санкцией за неисполнение ответчиком решения суда добровольно.

В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к прочим.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы*(1), понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).

Судебные расходы, взыскиваемые с ответчика по решению арбитражного суда в пользу истца, учитываются в составе его внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы за нарушение договорных обязательств (смотрите, например, письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124).

Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В общем случае решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ).

Бухгалтерский учет

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Такая уверенность имеется в случае, когда у организации имеется вступившее в силу решение суда, согласно которому организация обязана уплатить указанные в нем суммы в пользу выигравшей стороны.

Рассматриваемые расходы признаются прочими, примерный перечень которых приведен в п.п. 11, 12, 13 ПБУ 10/99. К прочим расходам относятся, в частности, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Таким образом, рассматриваемые расходы признаются на дату получения решение суда.

После признания расходов в виде судебных издержек, присужденных к возмещению истцам решением суда, ответчик относит их на увеличение прочих расходов и в том же отчетном периоде делает запись на соответствующую сумму:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— отражена сумма компенсации судебных расходов, отраженная в решении суда.

Далее, на дату взыскания по исполнительному листу оформляется проводка:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами»
— погашена сумма присужденных судебных расходов;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами»
— отнесена на прочие расходы сумма взысканного исполнительского сбора.

Смотрите также: Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам; письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела судом судебные издержки (ст. 101 АПК РФ).

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся (ст. 106 АПК РФ):

денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам,

расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте,

расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей),

расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и

другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями 101 и 110 АПК, ст. 333.40 НК РФ.

Источник

Исполнительский сбор налог на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа.
Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе учесть суммы возмещаемых истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Датой признания указанных расходов является дата вступления решения суда в силу.
При этом сумма исполнительного сбора в расходах не признается, поскольку является штрафной санкцией за неисполнение ответчиком решения суда добровольно.
В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к прочим.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела судом судебные издержки (ст. 101 АПК РФ).
К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся (ст. 106 АПК РФ):
— денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам,
— расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте,
— расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей),
— расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и
— другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями 101 и 110 АПК, ст. 333.40 НК РФ.

Источник

Процедура отмены исполнительского сбора

Что такое Исполнительский сбор.

Согласно ч. 1 ст. 112 ФЗ «Об исполнительном производстве», Исполнительский сбор является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа, а также в случае неисполнения им исполнительного документа, подлежащего немедленному исполнению, в течение суток с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства.

Исполнительский сбор зачисляется в федеральный бюджет.

Согласно ч. 12 ст. 30 ФЗ «Об исполнительном производстве», срок для добровольного исполнения составляет пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного производства либо с момента доставки извещения о размещении информации о возбуждении исполнительного производства в банке данных, отправленного посредством передачи короткого текстового сообщения по сети подвижной радиотелефонной связи, либо иного извещения или постановления о возбуждении исполнительного производства, вынесенного в форме электронного документа и направленного адресату, в том числе в его единый личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг, в соответствии с частью 2.1 статьи 14 настоящего Федерального закона, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 2 ст. 112 ФЗ «Об исполнительном производстве», Исполнительский сбор устанавливается судебным приставом-исполнителем по истечении срока, указанного в ч. 1 настоящей статьи, если должник не представил судебному приставу-исполнителю доказательств того, что исполнение было невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.

В какой суд обращаться с Заявлением об оспаривании Постановления о взыскании Исполнительского сбора?

Постановление судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительского сбора (далее – «Постановление») следует оспаривать либо через арбитражный суд, либо через суд общей юрисдикции – выбор подсудности зависит от того, каким судом выдан Исполнительный документ, на основании которого было возбуждено Исполнительное производство.

К такому заключению я пришел, исходя из следующих положений законодательства:

— ч. 6 ст. 112, ч. 4 ст. 121, ч. 1 ст. 128 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

Важно:

1. Если Исполнительный документ выдал Арбитражный суд, то Заявление об оспаривании Постановления подается в Арбитражный суд по месту нахождения судебного пристава-исполнителя конкретного ОСП.

К такому заключению я пришел, исходя из следующих положений законодательства:

— п. 1 ч. 2 ст. 128 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

2. Если Исполнительный документ выдан судом общей юрисдикции, то следует обращаться в суд общей юрисдикции по месту нахождения судебного пристава-исполнителя конкретного ОСП.

К такому заключению я пришел, исходя из ч. 3 ст. 128 ФЗ «Об исполнительном производстве.

Обращаю внимание, что если судебный пристав-исполнитель исполняет обязанности в другом районе (ни в том, в котором расположен ОСП, от имени которого было вынесено Постановление), то Заявление об оспаривании Постановления следует подавать в суд соответствующего района.

К такому заключению я пришел исходя, из следующих положений законодательства:

— ч. 1, ч. 2 ст. 22 КАС РФ.

3. Если Исполнительный документ выдал несудебный орган или должностное лицо, то Заявление об оспаривании Постановления следует подавать в Арбитражный суд при условии, что Постановление вынесено на основании следующих актов:

— акт контролирующего органа, принятый в отношении ЮЛ или ИП (к исключению можно отнести акт в отношении ИП, который работает без открытия расчетного счета и других счетов);

— акт по делу об административном правонарушении, принятый в отношении ЮЛ или ИП;

— постановление судебного пристава-исполнителя в отношении ЮЛ или ИП, которое вынесено в рамках отдельного исполнительного производства о взыскании исполнительского сбора, при условии, что оно возбуждено в связи с предпринимательской деятельностью ЮЛ или ИП.

К такому заключению я пришел, исходя из положений п. 2, п. 3 ч. 2 ст. 128
ФЗ «Об исполнительном производстве».

Обращаю внимание, что в случаях, не перечисленных в п. 2, п. 3 ч. 2 ст. 128 ФЗ «Об исполнительном производстве», Заявление об оспаривании Постановления следует подавать в суд общей юрисдикции, исходя из положений ч. 3 ст. 128 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Срок для обращения в суд с Заявлением об оспаривании Постановления.

С Заявлением об оспаривании Постановления следует обратиться в течение 10 дней с даты получения Постановления.

К такому заключению я пришел исходя из следующих положений:

— ст. 122 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

— п. 11 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 г. № 50;

— п. 3.1. «Методические рекомендации о порядке взыскания исполнительского сбора» (утв. ФССП России 07.06.2014 г.).

Порядок составления Заявления об оспаривании Постановления при его подаче в Арбитражный суд.

Заявление должно быть составлено в письменной форме и обязательно подписано заявителем, исходя из положений ч. 1 ст. 125, ч. 1 ст. 199, ч. 1 ст. 329 АПК РФ.

Исходя из положений ч. 1, ч. 2 ст. 199 АПК РФ, Заявление об оспаривании Постановления должно соответствовать определенным требования, содержать необходимые сведения и иметь в качестве приложения определенные документы.

В случае нарушения положений ч. 1, ч. 2 ст. 199 АПК РФ, арбитражный суд будет вправе оставить Заявление без движения, исходя из положений ч. 1, ч. 2, ч. 4 ст. 128 АПК РФ.

Перечень сведений, которые следует внести в Заявление:

— сведения, перечисленные в ст. 125 АПК РФ;

— Ф.И.О. и должность судебного пристава-исполнителя, которым вынесено Постановление, исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 199 АПК РФ;

— наименование территориального ОСП, в подразделении которого несет (нес) службу судебный пристав-исполнитель, который вынес Постановление, исходя из положений п. 12 Постановления от 17.11.2015 г. Пленума ВС РФ № 50;

— реквизиты Постановления, исходя из положений к п. 2 ч. 1 ст. 199 АПК РФ;

— наименование ЮЛ, ИП либо Ф.И.О. физического лица, являющегося Взыскателем по основному Исполнительному производству, которого необходимо привлечь к участию в рассмотрении оспаривания Постановления в качестве заинтересованного лица, исходя из положений п. 12 Постановления от 17.11.2015 г. Пленума ВС РФ № 50;

— перечень прав и законных интересов, нарушаемых Постановлением, исходя из положений п. 3 ч. 1 ст. 199 АПК РФ;

— каким нормам законодательства противоречит Постановление, исходя из положений п. 4 ч. 1 ст. 199 АПК РФ;

— прямое указание (просительная часть) требование о признании Постановления незаконным, исходя из положений п. 5 ч. 1 ст. 199 АПК РФ;

— реквизиты Исполнительного документа, при неисполнении которого было вынесено Постановление, исходя из положений ч. 1 ст. 199 АПК РФ;

— список прилагаемых к Заявлению документов, исходя из положений ч. 1 ст. 199,
п. 10 ч. 2 ст. 125 АПК РФ.

Перечень документов, прилагаемых к Заявлению:

— документы, перечисленные в ст. 126 АПК РФ;

Порядок составления Заявления (Административный иск) в административном порядке об оспаривании Постановления при его подаче в Суд общей юрисдикции.

Заявление должно быть составлено в письменной форме, содержать подпись административного Истца и дату подписания, исходя из положений ч. 1 ст. 220, ч. 1 ст. 125 КАС РФ; в ином случае суд вернет Административных иск применительно к п. 4 ч. 1 ст. 129 КАС РФ.

Также в Административном иске в обязательном порядке должны быть указаны сведения, перечисленные в ч. 2 ст. 220 КАС РФ, а к заявлению должны быть приложены документы, перечисленные в ч. 1 ст. 126 КАС РФ, ч. 3 ст. 220 КАС РФ; в ином случае – оставление заявления без движения, а после истечения срока на устранения причин оставления без движения заявления будет возвращено, исходя из положений п. 7 ч. 1 ст. 129, ст. 130 КАС РФ.

Перечень сведений, которые обязательно должны быть указаны в Административном иске:

— сведения, перечисленные в ст. 125 КАС РФ;

— Ф.И.О. и должность судебного пристава-исполнителя, принявшего Постановление, исходя из положений п. 2 ч. 2 ст. 220 КАС РФ;

— наименование ОСП, в котором проходит (проходил) службу судебный пристав-исполнитель, принявший Постановлений, исходя из положений п. 12 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 г. № 50;

— реквизиты Постановления, исходя из положений п. 3 ч. 2 ст. 220 КАС РФ;

— сведения об Исполнительном документе, по причине неисполнения которого было вынесено Постановление, исходя из положений п. 5 ч. 2 ст. 220 КАС РФ;

— перечень прав и законных интересов, которые нарушаются Постановлением, исходя из положений п. 6 ч. 2 ст. 220 КАС РФ;

— положения законодательства, на соответствие которым Административный истец просит суд проверить оспариваемое постановление, исходя из положений п. 7 ч. 2 ст. 220 КАС РФ;

— прямое указание (просительная часть) на признание незаконным Постановления, исходя из положений п. 10 ч. 2 ст. 220 КАС РФ;

— список прилагаемых к иску документов, исходя из положений п. 1 ч. 2 ст. 220,
п. 9 ч. 2 ст. 125 КАС РФ.

Перечень прилагаемых документов:

— доказательства направления (вручения) Административного иска судебному приставу-исполнителю, Взыскателю, заинтересованным лицам либо копии Административного иска с приложениями по количеству указанных лиц, исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ;

— документы в подтверждение позиции о незаконности Постановления, исходя из положений п. 3 ч. 1 ст. 126 КАС РФ;

— копия доверенности или иные документы, удостоверяющие полномочия представителя Административного истца, исходя из положений п. 5 ч. 1 ст. 126 КАС РФ.

Размер государственной пошлины.

Подавая Заявление об оспаривании Постановления государственная пошлина не уплачивается, исходя из положений подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, ч. 2 ст. 329 АПК РФ, ч. 1 ст. 104 КАС РФ.

Способы подачи документов в суд.

Исходя из положений ч. 7 ст. 4 АПК РФ, ч. 2 ст. 45 КАС РФ, существуют следующие способы подачи документов:

— на бумажном носителе либо нарочно, либо по «ПОЧТА РОССИИ» заказным письмом с описью и с уведомлением о вручении по адресу, который указан на сайте суда;

Источник

Что такое исполнительский сбор у судебных приставов?

Исполнительский сбор — это санкция в виде штрафа, которая применяется к должникам, отказывающимся от добровольной уплаты долга. Если деньги списываются со счетов, приставом самостоятельно в результате мероприятий по их аресту, к общей сумме задолженности будет добавлен определенный процент, который рассчитывается, исходя из характера дела и временных затрат сотрудника ФССП.

Данная мера предназначена для того, чтобы стимулировать должников, на которых возложено судебное предписание о взыскании долга, к добровольному возврату денежных средств с целью снижения собственных расходов. Она позволяет ускорить процессы получения взыскателем (кредитором) компенсации за понесенный ущерб. Если же должник не выполняет требований добровольно, то сумма, взысканная в качестве исполнительского сбора, идет на оплату расходов судебного пристава-исполнителя, связанных с осуществлением мер по взысканию основной задолженности.

Как начисляется исполнительский сбор у судебных приставов?

При обнаружении должника, уклоняющегося от выплаты взысканной с него суммы в пользу кредитора, или же скрывающегося от оплаты штрафов, к нему может быть применено дополнительное взыскание. Его размер равняется семи процентам от общей суммы исполнительного листа, но при этом не может быть ниже 1000 российских рублей для физического лица и 10000 для должника-организации.

Таким образом, если сумма задолженности не превышает 14285 рублей, то будет взыскан минимальный исполнительский сбор, иначе он будет рассчитан по формуле.
В судебном порядке его размер может быть обжалован, и при предъявлении доказательств, свидетельствующих о наличии смягчающих обстоятельств, размер сбора может быть снижен.
Если же дело касается неимущественного типа обязательств, при их неисполнении должнику грозит исполнительский сбор в размере 5000 российских рублей, если он является физическим лицом, и 50 000 российских рублей, если должником является юридическое лицо.

При каких условиях не подлежит взысканию

Условия, при которых исполнительский сбор не подлежит взысканию, четко регламентируются статьей 112 федерального закона, согласно которой исполнительский сбор не может быть взыскан, если:

Размер исполнительского сбора в 2021 году

В 2021 году не принималось изменений, которые могли бы повлиять на размер исполнительского сбора. Поэтому все стандартные принципы начисления, действовавшие за прошлые годы, сохранились.
Если на основании судебного решения не было оговорено иное, должник будет обязан оплатить дополнительно 7 процентов от общей суммы иска, если пристав будет самостоятельно проводить перечисление денег с его счета на счета пострадавшей стороны. Минимальная сумма сбора составит 1000 рублей для физического лица и 10000 рублей для юридического лица.

Способы оплаты

Для оплаты исполнительского сбора тот, на чье имя он выписан, может воспользоваться одним из удобных для него методов:

Как уменьшить сумму выплаты по исполнительскому сбору – алгоритм действий

Для того, чтобы попытаться уменьшить сумму исполнительского сбора, должнику достаточно лишь обратиться с верно заполненным иском в суд. Это послужит причиной для приостановления взыскания до момента вынесения судебного решения.

При рассмотрении такого заявления учитываются следующие факторы:

Рассмотрев все детали дела, судья может принять решение о снижении ставки штрафного начисления. При этом максимальный порог снижения составляет четвертую часть от общей изначальной суммы.
Если исполнительский сбор был взыскан в полном объеме еще до того, как прошло заседание, и судьей было принято решение о снижении его размера, разница в сумме будет возвращена на счет должника на основании судебных документов в автоматическом режиме.

Можно ли не платить исполнительный сбор судебных приставов

При соблюдении ряда условий существует возможность избежать уплаты исполнительского сбора. В таком случае, если штраф все же был назначен приставом, его можно будет обжаловать, чтобы получить возможность не платить дополнительные деньги. Для этого необходимо вовремя предпринять ряд действий.

Главное условие — исполнительский сбор может быть назначен лишь в том случае, если должник злостно уклоняется от исполнения своих обязательств. Поэтому, если хотя бы часть предусмотренной суммы долга была выплачена строго в срок, данная мера уже не может применяться, поскольку лицо старается сделать все, что от него зависит, чтобы выполнить решение суда, вынесенное по поводу взыскания с него денежных средств.

Также можно попытаться добиться рассрочки на всю сумму долга, подтвержденной в судебном порядке. Чтобы это сделать, необходимо подать заявление установленного образца, в котором будут перечислены все причины, позволяющие воспользоваться такой возможностью. В перечне таких причин находится неблагополучное финансовое положение, невозможность существования при выплате всей суммы одномоментно, наличие на иждивении детей или пожилых людей, а также инвалидов.

На основании предоставленной информации судом может быть вынесено решение о распределении выплаты всей суммы задолженности на какой-то определенный срок. В таком случае должник полностью освобождается от любых форм преследования со стороны приставов, если вносит регулярно сумму, установленную в судебном порядке.

При соблюдении условий к нему не может применяться исполнительский сбор как рассчитанный в зависимости от общей суммы задолженности, так и от ежемесячного платежа.
Любые причины, которые могут послужить поводом для отмены решения о взыскании штрафного сбора, должны иметь документальное подтверждение. В крайнем случае суд может принять во внимание свидетельские показания.

Заключение

Исполнительский сбор является вынужденной мерой, позволяющей компенсировать затраты приставов на выполнение дополнительной работы, а также побуждающей должников к своевременному исполнению обязательств.
Если же он был взыскан по ошибке, или же есть повод для его отмены, можно попытаться избавиться от этой финансовой нагрузки. Это может сделать как физическое, так и юридическое лицо, предоставив документальное подтверждение фактов, дающих право на отмену штрафных санкций.

Кроме того, если исполнительский сбор уже был взыскан, но данное взыскание оказалось незаконным и впоследствии было отменено судом, вся сумма сбора должна быть возвращена должнику в полном объеме в автоматическом режиме.
Исходя из этого, следует внимательно изучать обстоятельства любого дела, ведь это может помочь сэкономить на отмене несправедливых или ошибочных решений в судебном порядке, причем для этого потребуется лишь подать соответствующее заявление или иск.

Источник