источник выплаты дохода сумма
Источник выплаты дохода сумма
VI. Порядок заполнения Листа А «Доходы от источников
в Российской Федерации» формы Декларации
6.1. На Листе А производится расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком от всех источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога, исчисленных и удержанных у источника выплаты дохода за налоговый период.
6.2. На Листе А указываются суммы доходов от всех источников выплаты.
Если сведения в отношении доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А.
6.3. На Листе А указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода и по каждой налоговой ставке следующие показатели:
6.4. В Листе А налогоплательщики указывают доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации:
а) облагаемые по налоговой ставке 13 процентов, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в Листе В;
б) облагаемые по налоговой ставке 35 процентов и полученные в виде:
стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса;
сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Кодекса;
в) облагаемые по налоговой ставке 30 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в пункте 3 статьи 224 Кодекса;
г) облагаемые по налоговой ставке 15 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
д) облагаемые по налоговой ставке 9 процентов и полученные в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
(в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
6.5. Налогоплательщики, признанные беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-1 «О беженцах» (Российская газета, 1997, 3 июня; Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 27, ст. 3477) указывают в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, полученных начиная с момента признания их беженцами или получения временного убежища на территории Российской Федерации, но не ранее 1 января 2014 г., при заполнении строки 010 Листа А налоговую ставу 13 процентов.
Источник выплаты дохода сумма
VI. Заполнение Приложения 1 «Доходы от источников
в Российской Федерации» формы Декларации
6.1. В Приложении 1 производится расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком от всех источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога, исчисленных и удержанных у источника выплаты дохода за налоговый период.
6.2. В Приложении 1 указываются суммы доходов от всех источников выплаты.
В случае если сведения в отношении доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Приложения 1.
6.3. В Приложении 1 указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода и по каждой налоговой ставке следующие показатели:
6.4. В Приложении 1 налогоплательщики указывают доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации:
а) облагаемые по налоговой ставке 13 процентов, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в Приложении 3;
б) облагаемые по налоговой ставке 35 процентов и полученные в виде:
стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса;
сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Кодекса;
в) облагаемые по налоговой ставке 30 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в пункте 3 статьи 224 Кодекса;
г) облагаемые по налоговой ставке 15 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
д) облагаемые по налоговой ставке 9 процентов и полученные в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.
6.5. Налогоплательщики, признанные беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-1 «О беженцах» (Российская газета, 1997, 3 июня; 2018, 9 января) указывают в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, полученных начиная с момента признания их беженцами или получения временного убежища на территории Российской Федерации, при заполнении строки 010 Приложения 1 налоговую ставку 13 процентов.
VII. Заполнение Приложения 1 Доходы от источников в Российской Федерации к Декларации
VII. Заполнение Приложения 1 «Доходы от источников
в Российской Федерации» к Декларации
7.1. В Приложении 1 производится расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком от всех источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога, исчисленных и удержанных у источника выплаты дохода за налоговый период.
7.2. В Приложении 1 указываются суммы доходов от всех источников выплаты.
В случае если сведения в отношении доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Приложения 1.
7.3. В Приложении 1 указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода и по каждой налоговой ставке следующие показатели:
7.4. В Приложении 1 налогоплательщики указывают доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации:
а) облагаемые по налоговой ставке 13 процентов, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в Приложении 3;
б) облагаемые по налоговой ставке 35 процентов и полученные в виде:
стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 Кодекса;
сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Кодекса;
в) облагаемые по налоговой ставке 30 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в пункте 3 статьи 224 Кодекса;
г) облагаемые по налоговой ставке 15 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
д) облагаемые по налоговой ставке 9 процентов и полученные в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.
Сколько листов с расчетом налога должно быть в декларации 3-НДФЛ
В зависимости от разных ситуаций у физлица часть листов 3-НДФЛ в его декларации может заполняться в нескольких экземплярах, а часть не заполняться вовсе. Чтобы понимать, что заполняется, а что нет — приведем общий алгоритм формирования 3-НДФЛ с нуля. Итак:
1. Нужно понять, какие из приложений декларации с 1 по 8 будут содержать сведения о ваших доходах и вычетах за налоговый период (год).
В 2020 году вы работали в 2 местах. В фирме А — постоянно, в фирме Б — по совместительству. Обе фирмы — российские, обе выплачивали вам зарплату и выступали по отношению к вам в роли налоговых агентов по НДФЛ — т. е. удерживали налог при выплате вам денег и перечисляли его в бюджет. Для отражения информации об источниках выплаты доходов от российских организаций предназначено приложение 1 декларации. Таким образом, у вас 2 российских источника и будет заполнено 2 листа 3 налоговой декларации 3-НДФЛ.
ВАЖНО! В соответствии с порядком заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@, и ст. 229 НК РФ если данные по НДФЛ, удержанному и перечисленному в бюджет налоговыми агентами, не оказывают влияния на ваши расчеты с бюджетом по НДФЛ (например, вы не будете требовать возврата удержанного ранее налога), то такие данные можно не указывать.
2. Когда с составом приложений разобрались, следует правильно внести в них сведения: о доходах, о вычетах, о тех суммах НДФЛ, которые были удержаны и уплачены в бюджет.
3. После того как сформированы приложения, можно приступать к обязательным разделам декларации. Это разделы 1 — общая сумма налога к доплате или возмещению и раздел 2 — собственно расчет, по которому получилось то, что будет проставлено в разделе 1.
4. Разделов 2, нумерация которых начинается со страницы 3 декларации (1-я — это титульный лист, а 2-я — раздел 1), может быть несколько. Это зависит от применяемых к указываемым в них доходам налоговых ставок:
С 2021 года введена прогрессивная ставка по НДФЛ. Что это значит, см. в обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Таким образом, разделов 2 будет столько, сколько ставок НДФЛ применялось в отношении доходов физлица, составляющего декларацию.
Бланк декларации, актуальный в 2021 году, со всеми приложениями, о которых шла речь выше, можно скачать ниже, кликнув по картинке.
Пример заполнения страницы 3 декларации 3-НДФЛ
Рассмотрим формирование страниц с расчетом 2 на следующем примере:
Сидоров П. И. работает в ООО «Звезда» на постоянной основе и в ООО «Полет» по совместительству. В 2019 году Сидоров приобрел квартиру за 6 000 000 рублей. В 2020-м Сидоров по семейным обстоятельствам данную квартиру продал за 6 300 000 рублей. Документы по обеим сделкам у Сидорова имеются. По итогам 2020 года Сидоров должен рассчитать и заплатить НДФЛ с продажи квартиры и отчитаться об этом в налоговую. Составляем вместе с Сидоровым декларацию 3-НДФЛ.
1. Определяемся с источниками дохода в РФ: это работодатели Сидорова (ООО «Звезда» и ООО «Полет») и покупатель квартиры. Покупатель — физлицо-резидент РФ. Значит, у Сидорова в 2020 году было 3 источника дохода. При этом все удержания, связанные с доходами по обоим местам работы, произведены и НДФЛ уплачен в бюджет. Поэтому Сидоров может отказаться по условиям примера от заполнения 3 листов декларации 3-НДФЛ и сформировать только одино приложение 1, в котором укажет свой доход от продажи квартиры.
2. Помимо суммы, полученной от продажи, Сидоров по данной сделке имеет право на вычет расходов, связанных со сделкой. В частности, на уменьшение суммы дохода от продажи на сумму расхода на покупку недвижимости (подтвержденного документально). Поэтому Сидоров заполняет отдельное приложение 6, предназначенное для указания данных о вычитаемых расходах при продаже имущества. В приложении 6, в соответствующих строках, Сидоров указал сумму расходов на покупку проданной квартиры в размере 6 000 000 рублей. 6 300 000 – 6 000 000 = 300 000 — облагаемый НДФЛ доход Сидорова по сделке. И именно 300 000 Сидоров указывает в строке 060 раздела 2 своей декларации.
3. Теперь у Сидорова есть исходная информация, которую он должен объединить в странице 3 своей декларации:
4. Помимо вышеуказанных приложений Сидоров должен заполнить расчет к приложению 1. Здесь необходимо указать:
Данный расчет позволяет увидеть не занижает ли налогоплательщик свой налогооблагаемый доход. Напомним, цена продаваемой недвижимости не может быть ниже 70% от стоимости, установленной кадастром. Если цена по договору ниже, то к налогообложению принимается кадастровая стоимость, уменьшенная на коэффициент 0,7.
Как узнать кадастровую стоимость недвижимости, читайте здесь.
Итог своих расчетов на странице 3 декларации Сидоров перенесет на страницу 2, по которой налоговикам будет видна сумма НДФЛ к доплате в бюджет у Сидорова за 2020 год, КБК, куда он должен заплатить, и ОКТМО.
Разобраться с кодами для раздела 1 вам помогут статьи:
Таким образом, на странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно суммируется информация, отраженная в последующих листах и влияющая на размер налога к уплате (или возмещению).
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры)? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Нюансы заполнения расчета при разных ставках налога
Расчет 2 в 3-НДФЛ заполняется отдельно по каждой применяемой в налоговом периоде ставке НДФЛ. Если ставок несколько — соответственно, и страниц с расчетом будет несколько. Первая попадет на страницу 3 по сквозной нумерации, а следующие страницы с расчетом 2 будут идти уже под другими номерами.
Разберем подробнее, как в итоге отразится в декларации налог по разным ставкам:
1. Суммы, переносимые в расчет 2, точно так же берутся из тех листов декларации, где они расшифрованы. С таким нюансом: если в периоде были выплаты от одного источника по разным ставкам, то они указываются в одном листе А декларации.
Сотрудник в 2020 году получал зарплату в ООО «Василек» — 240 000 рублей. А также брал на работе беспроцентный заем, в результате чего получил по году экономию на оплате процентов в размере 18 000 рублей. НДФЛ с суммы материальной выгоды был удержан и перечислен в бюджет работодателем. Если понадобится включить эти данные в 3-НДФЛ, сотрудник сформирует одно приложение 1 по источнику ООО «Василек», а вот разделов в нем заполнит 2:
2. А вот расчетов налога по разным ставкам будет 2, на страницах 3 и 4 декларации соответственно. Для наглядности приведем и пример заполнения фрагментов страниц 3 и 4 декларации с нумерацией и указанием сумм дохода по разным ставкам:
3. Обратите внимание на заполнение поля «Вид дохода» в п. 1 раздела 2 — отдельная кодировка здесь предназначена только для доходов:
Для всех остальных доходов указывается код 3, вне зависимости от применяемой ставки НДФЛ.
ВАЖНО! Если 3-НДФЛ формируется для получения налогового вычета (например, при покупке жилой недвижимости), то уменьшению на полагающиеся вычеты подлежат только те доходы, в отношении которых ставка составила 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Еще о видах и нюансах получения вычетов читайте в нашей рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2020–2021 годах».
Итоги
На странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно оказывается расчет налоговой базы и суммы налога по ней. В большинстве случаев это расчет по ставке 13%, однако если в отчетном периоде применялось несколько ставок, то расчет составляется отдельно по каждой ставке на отдельной странице. Такое распределение связано в первую очередь с тем, что применение вычетов, предусмотренных НК РФ, возможно только в отношении тех доходов, по которым ставка в периоде была 13%.
Источник выплаты дохода сумма
VII. Заполнение Приложения 1 «Доходы от источников
в Российской Федерации» к Декларации
7.1. В Приложении 1 производится расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком от всех источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога, исчисленных и удержанных у источника выплаты дохода за налоговый период.
7.2. В Приложении 1 указываются суммы доходов от всех источников выплаты.
В случае если сведения в отношении доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Приложения 1.
7.3. В Приложении 1 указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода и по каждой налоговой ставке следующие показатели:
7.4. В Приложении 1 налогоплательщики указывают доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации:
а) облагаемые по налоговой ставке 13 процентов, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в Приложении 3;
б) облагаемые по налоговой ставке 35 процентов и полученные в виде:
стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 Кодекса;
сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Кодекса;
в) облагаемые по налоговой ставке 30 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в пункте 3 статьи 224 Кодекса;
г) облагаемые по налоговой ставке 15 процентов и полученные налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
д) облагаемые по налоговой ставке 9 процентов и полученные в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.