изготовление печати на какой счет отнести расходы

Изготовление печати на какой счет отнести расходы

изготовление печати на какой счет отнести расходы

изготовление печати на какой счет отнести расходы

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Казенное учреждение заключило договор на изготовление и покупку штампов. Штампы являются не гербовыми. Штампы будут изготовлены из материалов подрядчика.
На какую подстатью КОСГУ следует отнести расходы по изготовлению и покупке штампов? Как определить срок полезного использования для определения группы нефинансового актива?

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок применения подстатей КОСГУ зависит от решения профильной комиссии учреждения, принимаемого с учетом эксплуатационных и технических характеристик штампов, влияющих на определение срока полезного использования штампов. При этом условия отнесения штампов к основным средствам или материальным запасам могут быть установлены в рамках учетной политики.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

————————————————————————-
*(1) Смотрите, в частности:
— Положение об учетной политике министерства образования и науки Амурской области, утвержденное приказом Министерства образования и науки Амурской области от 30.12.2016 N 1717;
— Учетная политика Департамента труда и социальной защиты населения города Севастополя для целей бюджетного учета, утвержденная приказом Департамента труда и социальной защиты населения г. Севастополя от 29.12.2018 N 538.

Источник

Как в бухучете бюджетной организации учесть печати и штампы

Печать — это предмет, на котором изображены знаки и символы, выполненные специальным способом для того, чтобы можно было ставить оттиски этих изображений на бумаге или других объектах (глине, сургуче и т.п.) с целью придания данным объектам определенного значения и (или) юридической силы.

Штамп — это вид печати, который заменяет рукописную запись и применяется, как правило, при бумажном делопроизводстве. Юридической силы он не имеет, его основное предназначение — облегчить работу и ускорить процесс документооборота.

Приобретение печатей и штампов

Ограничений на изготовление штампов законодательством не установлено. Их заказывают (приобретают) исходя из реальной потребности организации.

В общем случае печати и штампы состоят из двух элементов: оснастки (корпуса) и клише. Причем зачастую в товаросопроводительных документах составляющие части печати (штампа) прописываются отдельными позициями. Рекомендуем объединять их в единый объект учета, так как по отдельности они не используются.

Принимая во внимание то, что срок службы печатей и штампов, как правило, составляет более одного года, и их стоимость относительно невелика, предлагаем учитывать данные объекты учета в качестве отдельных предметов в составе оборотных средств (ОП в СОС).

В этом случае в бухучете операции по поступлению в организацию печатей и штампов, приобретенных за счет средств бюджета по безналичному расчету, отражаются следующими записями :

Содержание операций

ДебетКредитПолучено бюджетное финансирование на изготовление печатей и штампов100140, 142 (230, 232)Перечислены со счета казначейства денежные средства изготовителю печатей и штампов178100Оприходованы поступившие печати и штампы с учетом НДС070178Одновременно отражены расходы по бюджету и увеличен фонд ОП в СОС200, 202260

В бухучете операции по приобретению печатей и штампов за счет внебюджетных средств в общем случае отражаются следующими записями :

Содержание операцийДебетКредит
Перечислена изготовителю печатей и штампов оплата с внебюджетного расчетного счета178111
Оприходованы поступившие печати и штампы (без НДС)070178
Отражен предъявленный НДС175178
Принят к вычету НДС173175
Одновременно отражены расходы по внебюджетной деятельности и увеличен фонд ОП в СОС211 (080 и др.)260

2. Выдача печатей (штампов) в эксплуатацию

В настоящее время порядок учета, использования и ответственность за хранение печатей и штампов каждая организация устанавливает самостоятельно. Также организация самостоятельно определяет перечень документов, на которых проставляется оттиск печати. Эти нормы можно закрепить в Положении о порядке изготовления, учета, хранения, использования и уничтожения печатей и штампов в организации или ином локальном НПА.

Примечание
См. разъяснение специалиста Минюста И.В.Леус в статье «Проставлять или нет печать в документации».

При выдаче в эксплуатацию печатей и штампов стоимостью до 1 базовой величины (далее — БВ), их следует списать с бухучета. При этом производится запись :

Содержание операций

ДебетКредитВыданы в эксплуатацию по ведомости выдачи материалов на нужды учреждения печати и штампы стоимостью до 1 БВ за единицу260070

Печати и штампы, которые стоят свыше 1 базовой величины, при отпуске их в эксплуатацию не списывают, а относят на субсчет 071 «Предметы в эксплуатации» :

Содержание операцийДебетКредит
Переданы в эксплуатацию по накладной (требованию) печати и штампы, которые стоят больше 1 БВ за единицу071070

Источник

Как в бухучете бюджетной организации отразить замену клише печатей и штампов?

В настоящее время ни одна бюджетная организации не обходится без использования в работе всевозможных печатей и штампов. В общем случае они состоят из двух элементов: оснастки — металлического, пластикового, деревянного элемента (корпуса) печати (штампа), к которому крепится клише, и самого клише — резинки с рельефной поверхностью, содержащей зеркальное изображение оттиска печати (штампа). Автоматические печати, кроме этого, еще имеют в своем составе встроенную штемпельную подушку.

Клише, как составная часть печати (штампа), крепится к оснастке с помощью специального двухстороннего скотча. При необходимости клише можно заменить. Причем такая необходимость может возникнуть не только по причине его физического износа. У бюджетной организации могут измениться реквизиты, например, ее наименование, наименование структурных подразделений, банковские реквизиты и т.п.

Пример 1

Бюджетная организация в связи с изменением банковских реквизитов произвела замену клише реквизитного штампа для внебюджетных договоров. Стоимость работ по изготовлению и установке нового клише, производимых штемпельно-граверной мастерской, составила 27 руб. (в том числе НДС 4,50 руб.). Оплата произведена за счет средств от внебюджетной деятельности.

В этом случае производятся следующие записи :

Содержание операцийДебетКредитСумма
Перечислена оплата мастерской с внебюджетного расчетного счета17811127
Отражен предъявленный НДС1751784,50
Принят к вычету НДС при наличии подписанного ЭСЧФ1731754,50
Стоимость работ по изготовлению и установке нового клише отнесены на расходы по внебюджетной деятельности

(27 — 4,50)

211 (080 и др.)17822,50
__________________________

Отметим, что в печатях (штампах) с автоматической оснасткой замена клише может повлечь за собой потребность в замене штемпельной подушки, т.к. продавленность от текста предыдущей печати (штампа) может повлиять на качество оттиска.

Пример 2

У бюджетной организации в связи с изменением ее названия возникла необходимость в замене клише простой печати с автоматической оснасткой. В этой связи замене подлежит также сменная штемпельная подушка для печати. Организация за счет бюджетных средств приобрела новое клише за 15 руб. (в том числе НДС 2,50 руб.) и сменную штемпельную подушку за 6 руб. (в том числе НДС 1 руб.). Приобретенное клише и подушка установлены на оснастку самостоятельно. Старое клише уничтожено путем разрезания на мелкие части.

В данном случае в бухучете бюджетной организации рекомендуем произвести следующие записи :

Содержание операцийДебетКредитСумма
Принято к учету новое клише (с НДС)063 (067)17815
Оприходована сменная штемпельная подушка (с НДС)063 (067)1786
Получено финансирование из бюджета на приобретение клише и подушки для печати

(15 + 6)

100140 (230)21
Перечислена со счета госказначейства оплата за новое клише и штемпельную подушку17810021
Отнесена стоимость установленных на печать клише и штемпельной подушки на фактические расходы по бюджету200063 (067)21

На заметку
Как правило, учет печатей и штампов ведется лицами, ответственными за их учет и хранение, в учетно-регистрационном журнале, например, в журнале учета печатей и штампов. Если форма такого журнала предполагает графу «Оттиски печатей и штампов», то в ней следует проставить оттиск с применением нового клише. При необходимости в журнале указываются основание и дата уничтожения старого клише и установки нового.

Источник

На какой вид расходов и КОСГУ отнести услуги по изготовлению полиграфической и сувенирной продукции в рамках одного договора?

изготовление печати на какой счет отнести расходыО. Я. Решетова
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, на какой вид расходов (КОСГУ) отнести услуги по изготовлению полиграфической и сувенирной продукции в рамках одного договора?

Ответ

Выбор КОСГУ будет зависеть от цели изготовления (приобретения) продукции.

Если вы заключаете договор, который предусматривает осуществление исполнителем всех расходов на проведение мероприятия, в том числе вручение полиграфической, сувенирной продукции, такие расходы отразите по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Если приобретаете (изготавливаете) для использования в процессе деятельности учреждения и продажи, то расходы отнесите на подстатью КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ.

Указанные расходы отражайте в увязке с КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».

Обоснование

Код КОСГУ для материальных запасов выбирается исходя из того, как они будут использоваться учреждением

Материальные ценности, приобретенные для дарения или награды, учитываются по коду 349 КОСГУ.

До изменений в описании к этому коду упоминалась подарочная и сувенирная продукция, не предназначенная для продажи. Теперь правило стало менее конкретным по объектам покупки и более конкретным по цели их использования (Документ: Приказ Минфина России от 13.05.2019 N 69н).

Несмотря на то, что разъяснения Минфина упоминается старая редакция Приказа № 209н, считаем, выводы являются актуальными и в отношении измененной редакции Приказа.

Согласно пункту 10.2.6 Порядка N 209н оплата услуг и работ по организации и проведению разного рода мероприятий путем оформления между заказчиком мероприятия и исполнителем договора на организацию мероприятия, предусматривающего осуществление исполнителем всех расходов, связанных с его реализацией (аренда помещений, транспортные и иные расходы), относится на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Таким образом, расходы на организацию и проведение праздничного мероприятия, включающие расходы на организацию буфета и приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения участникам мероприятия, в рамках заключенного контракта с исполнителем проводимого мероприятия, следует отражать по указанной подстатье. Такие разъяснения представлены Минфином в Письме от 30.12.2019 N 02-08-10/103742.

Материалы по вопросу, размещенные в СПС КонсультантПлюс

По какой статье КОСГУ отражаются расходы на приобретение (изготовление) сувенирной продукции

Отражение расходов зависит от цели приобретения (изготовления) сувенирной продукции и предмета договора (Порядок N 209н):

— если вы покупаете ее для того, чтобы подарить, расходы отнесите на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ. По этой же подстатье отразите и приобретение подарков.

До передачи сувениров, подарков получателям учитывайте их на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (п. 345 Инструкции N 157н):

Не принимайте сувенирную продукцию к забалансовому учету, если ответственные лица предоставляют одновременно документы, подтверждающие ее покупку и вручение (п. 345 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 02-06-10/16864);

— если вы заключаете договор, который предусматривает осуществление исполнителем всех расходов на проведение мероприятия, в том числе вручение сувенирной продукции, такие расходы отразите по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (Письмо Минфина России от 30.12.2019 N 02-08-10/103742);

— расходы на изготовление этой продукции из материалов заказчика в общем случае производите по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Важно правильно относить расходы на статью (подстатью) КОСГУ, чтобы не допустить искажений данных бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, за которые вас могут привлечь к ответственности.

Вопрос: По какой статье (подстатье) КОСГУ отражаются расходы на изготовление полиграфической продукции?

Ответ: Расходы на изготовление полиграфической продукции согласно Приказу Минфина России от 29.11.2017 N 209н «Об утверждении Порядка применения классификации сектора государственного управления» в зависимости от вида изготавливаемой полиграфической продукции могут быть отражены по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ либо по подстатье 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ.

Обоснование: Согласно п. 118 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, полиграфическая продукция относится к материальным запасам. Полиграфической продукцией могут быть, например, бланочная продукция, афиши, листовки, открытки и т.д. В зависимости от того, какой вид полиграфической продукции будет производиться, могут применяться разные подстатьи КОСГУ.

Так, в соответствии с Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» изготовление бланочной продукции (за исключением бланков строгой отчетности) относится на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ. В свою очередь, расходы на приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, такой как поздравительные открытки и вкладыши к ним, приветственные адреса, почетные грамоты, благодарственные письма и тому подобное, а также расходы на приобретение (изготовление) бланков строгой отчетности, относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ.

Таким образом, расходы на изготовление полиграфической продукции в зависимости от вида изготавливаемой продукции могут быть отнесены на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ в случае изготовления бланочной продукции (за исключением бланков строгой отчетности) либо на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ в случае изготовления поздравительных открыток и вкладышей к ним, приветственных адресов, почетных грамот, благодарственных писем, дипломов и удостоверений лауреатов конкурсов для награждения и тому подобное, а также приобретения (изготовления) бланков строгой отчетности.

(А.В. Федорова/ Бюджетное учреждение Чувашской Республики «Центр финансового и хозяйственного обеспечения учреждений культуры» Министерства культуры, по делам национальностей и архивного дела Чувашской Республики/ 12.08.2019)

По какому коду КОСГУ отразить расходы на приобретение печатной продукции

При приобретении (изготовлении) печатной продукции могут применяться разные коды КОСГУ.

В общем случае книжная, иная печатная продукция (за исключением библиотечного фонда и БСО) относится к матзапасам, поэтому расходы на ее приобретение (изготовление) отнесите на следующие подстатьи КОСГУ (п. 118 Инструкции N 157н):

Если вы заказали печатную продукцию (например, тиражи) и исполнитель самостоятельно (без поставки заказчику) ее распространяет, такие расходы отнесите на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 02-05-10/3462).

Указанные расходы отражайте в увязке с КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 48.2.4.4 Порядка N 85н).

По какой подстатье КОСГУ отражать расходы на изготовление календарей

Так как изготовление календарей относится к полиграфическим услугам, расходы отнесите на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ (п. 11.4.6 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 02-08-10/54150).

Если вы планируете использовать календари как сувенирную или подарочную продукцию, расходы по их изготовлению отнесите на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ (п. 11.4.8 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230).

изготовление печати на какой счет отнести расходыО. Я. Решетова
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Приглашаем на конференцию «Территория права»

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Источник

Учет малоценного оборудования и запасов в программе 1с:бухгалтерия 8 редакция 3.0

изготовление печати на какой счет отнести расходы

В данной статье мы продолжаем рассматривать изменения в бухгалтерских программах фирмы 1С, связанные с появлением новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета.

Как мы знаем, 17 сентября 2020 года Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом № 204н утвердило Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Утвержденные ФСБУ применяются в бухгалтерском учете, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год.

Также с 1 января 2022 года признаются утратившими силу Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.Организации могут принять решение о применении этих новых Стандартов до указанного в приказе срока.

Естественно, ФСБУ 6/2020 отличается от ПБУ 6/01. Причем отличия начинаются уже с определения, что такое объект основных средств.

В соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020 для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:

а) имеет материально-вещественную форму;

б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана;

в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

г) способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).

В признаках присутствует новый пункт о том, что актив имеет материально-вещественную форму. Это позволило исключить из ФСБУ длинное повествование о том, что относится к основным средствам и, что в их составе учитывается. Отсутствует условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта. Достаточно, что объект предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев.

Но более революционным в данном ФСБУ получился следующий пункт. В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах.

При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов.

Таким образом, ФСБУ разрешает списывать затраты на приобретение «несущественных» для целей бухгалтерского учета объектов основных средств, стоимостью ниже какого-то стоимостного лимита, сразу же при их приобретении. Причем существенность информации о таких объектах и лимит их стоимости определяется организацией самостоятельно.

Обратите внимание в чем разница. ПБУ 6/01 всего лишь разрешает основные средства стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей, учитывать в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов. Во-первых, есть законодательно установленный предельный стоимостной лимит. Во-вторых, расходы по таким активам признаются не сразу, а только в момент их передачи в производство (эксплуатацию).

Подобная норма существует и в уже действующем ФСБУ 5/2019 «Запасы». В соответствии с п. 2 ФСБУ 5/2019, организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. При этом затраты, которые в соответствии с настоящим Стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода, в котором были понесены.

Учитывая требования п. 5 ФСБУ 6/2020 и п. 2 ФСБУ 5/2019, разработчики программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 добавили в программе новый вид номенклатуры, который назвали Малоценное оборудование и запасы, а также доработали ряд документов конфигурации.

Создание элемента справочника Номенклатура с новым видом номенклатуры показано на Рис. 1.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

На каком же счете бухгалтерского учета учитывается новый вид номенклатуры? Для того, чтобы выяснить этот вопрос, мы откроем регистр сведений Счета учета номенклатуры.

Как мы видим, новый вид номенклатуры учитывается на каком-то «новом» счете бухгалтерского учета с кодом 10.21.1. При продаже актива (так как это не товар и не продукция) признается прочий доход. Остальные счета учета также соответствуют прочему имуществу.

Регистр сведений Счета учета номенклатуры для вида номенклатуры Малоценное оборудование и запасы показан на Рис. 2.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Давайте откроем План счетов бухгалтерского учета и посмотрим, что из себя представляет счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

Это активный количественный счет. Аналитический учет по счету ведется по отдельным наименованиям имущества (вид субконто «Номенклатура»). В зависимости от настроек параметров учета, аналитический учет также может вестись по местам хранения (вид субконто «Склады») и партиям имущества (вид субконто «Партии»).

К счету открыты два субсчета 2-го уровня.

На активном количественном субсчете 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» учитывается поступление и наличие оборудования и запасов, являющихся не существенными для целей бухгалтерского учета.

На пассивном субсчете 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» учитываются расходы, отраженные в бухгалтерском учете в момент поступления не существенного оборудования и запасов.

Счет учета 10.21 и его субсчета показаны на Рис. 3.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Теперь для того, чтобы посмотреть, как это все работает, давайте выполним небольшой пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложенияметод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», причем учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.

Организация «Рассвет» приняла решение о применении норм Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», начиная с 2021 года.

В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация приняла решение, что активы, соответствующие по признакам основным средствам, стоимостью до 100 000 рублей включительно, не являются существенными для бухгалтерского учета.

В апреле 2021 года для дирекции было приобретено оборудование (например принтер) стоимостью 60 000 рублей, в том числе НДС 20 % (10 000 рублей). В нашем примере мы назовем этот актив Малоценное оборудование. Доставка оборудования на склад организации была осуществлена поставщиком. Стоимость доставки составляет 2 000 рублей, в том числе НДС 20 % (400 рублей).

Для отражения в программе факта приобретения актива с видом номенклатуры Малоценное оборудование и запасы используется документ Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Товары. Давайте создадим и заполним этот документ.

В «шапке» документа укажем поставщика и договор с ним. В табличной части выберем (создадим и выберем) номенклатуру, соответствующую приобретенному активу, с видом Малоценное оборудование и запасы. Укажем ее количество и цену.

Обратите внимание на реквизит табличной части Счет учета. При выборе номенклатуры с видом Малоценное оборудование и запасы, в этот реквизит прописался счет затрат, статья затрат и подразделение.

В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 затраты на приобретение, создание не существенных для бухгалтерского учета активов (в программе эти активы соответствуют виду номенклатуры Малоценное оборудование и запасы) признаются расходами периода, в котором они понесены. Следовательно, программа нам подготовила счет затрат и его аналитику для признания расходов. Счет затрат соответствует реквизиту Основной счет учета затрат настройки учетной политики в программе.

Статья затрат – это новый предопределенный элемент справочника Статьи затрат с видом расходов для налогового учета Материальные расходы. Подразделение — это подразделение организации, назначенное в программе «основным». Естественно, при необходимости, можно все изменить вручную, но для нашего примера счет затрат 26 «Общехозяйственные расходы» полностью подходит.

Пример заполнения документа Поступление, при приобретении малоценного оборудования, показан на Рис. 4.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

изготовление печати на какой счет отнести расходы

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете номенклатуру с видом Малоценное оборудование и запасы по дебету счета 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» и сразу, не списывая актив с учета, признает расходы на его приобретение по дебету затратного счета (в нашем примере счет 26) в корреспонденции с кредитом счета 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».

Расходы признаются только в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли пока никаких расходов нет, так как расходы будут признаны только при передаче имущества в эксплуатацию (производство). Поэтому по дебету счета 26 и кредиту счета 10.21.2 регистрируются временные разницы, соответствующие сумме расходов в бухгалтерском учете.

Также документ не забудет выделить по дебету счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» сумму предъявленного поставщиком НДС.

Проводки документа Поступление показаны на Рис. 5.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Теперь давайте разберемся с дополнительными расходами. Дополнительные расходы (в том числе доставка) относятся (в данном случае) к затратам на приобретение не существенных для бухгалтерского учета активов, значит они также признаются расходами периода, в котором они понесены.

Для учета дополнительных расходов в программе мы воспользуемся документом Поступление доп. расходов. Документ удобно создать на основании документа Поступление.

В «шапке» документа указывается поставщик и договор с ним.

На закладке Главное указывается сумма дополнительных расходов (стоимость доставки) и способ их распределения (в бухгалтерском учете основным способом распределения расходов является распределение по сумме).

Табличная часть на закладке Товары при вводе документа на основании документа Поступление заполняется автоматически и содержит номенклатуру из документа основания. Обратите внимание на реквизит табличной части Счет учета (БУ). В нем для признания расходов прописаны: счет затрат, предопределенная статья затрат и подразделение. А в реквизите Счет учета (НУ) указан счет 10.21.1.

Документ Поступление доп. расходов показан на Рис. 6.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

изготовление печати на какой счет отнести расходы

изготовление печати на какой счет отнести расходы

При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете в стоимости актива по дебету счета 10.21.1 стоимость дополнительных расходов и сразу признает эти расходы в бухгалтерском учете по дебету затратного счета в корреспонденции с кредитом счета 10.21.2. В целях налогообложения прибыли расходов нет, поэтому по дебету счета 26 и кредиту счета 10.21.2 регистрируются временные разницы, соответствующие сумме дополнительных расходов. Точно такие же проводки мы видели при проведении документа Поступление.

Проводки документа Поступление доп. расходов показаны на Рис. 7.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Давайте внимательно посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.21 и его субсчетам.

По дебету субсчета 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» учтено малоценное оборудование в количестве одной единицы стоимостью в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли 52 000 рублей (50 000 рублей – цена приобретения плюс 2 000 рублей – доставка).

Кредит субсчета 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» показывает, что в бухгалтерском учете были признаны расходы в сумме 52 000 рублей. В налоговом учете никаких расходов не было, поэтому зарегистрированы временные разницы также в сумме 52 000 рублей.

Полную информацию об активе дает только счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы». Мы видим, что у нас в учете числится единица малоценного оборудования. Стоимость актива в бухгалтерском учете равна нулю (расходы на приобретение признаны), а стоимость актива в налоговом учете составляет 52 000 рублей, и в стоимости актива зарегистрированы соответствующие временные разницы.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 и его субсчетам показана на Рис. 8.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Расходы в момент приобретения малоценного оборудования и запасов признаются только в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию. Другими словами, расходы в налоговом учете будут позже. Поэтому, как мы видели, программа, в соответствии с ПБУ 18/02, зарегистрировала в стоимости малоценного оборудования вычитаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы (ВВР) приводят к начислению отложенных налоговых активов (ОНА). Таким образом, если в текущем месяце малоценное оборудование не будет передано в эксплуатацию (у нас в примере так и произошло), то в текущем месяце при закрытии месяца в бухгалтерском учете по виду актива Материалы будет начислен отложенный налоговый актив.

ОНА = ВВР * СТнп = 52 000 руб. * 20 % = 10 400 руб.

Справка-расчет отложенного налога на прибыль и соответствующая проводка регламентной операции показаны на Рис. 9.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Теперь давайте посмотрим, что будет происходить с малоценным оборудованием при передаче его в эксплуатацию.

Например, в мае 2021 года оборудование со склада было передано для использования в дирекцию материально-ответственному лицу Петровой Марии Петровне.

Для выполнения данной операции в программе в настоящий момент можно использовать два вида документов. Либо «традиционный», всегда использующийся для данной цели, документ Передача материалов в эксплуатацию. Либо документ с новым названием Расход материалов, который представляет из себя совсем недавно доработанный и переименованный документ Требование-накладная. Мы воспользуемся вторым вариантом, так как нам интересно, что в документе изменилось.

У документа теперь два вида операции: Использование материалов и Передача сотруднику. При выборе первого вида операции, имущество просто списывается на расходы. При выборе второго вида операции, имущество дополнительно учитывается на забалансовом счете за материально-ответственным лицом.

Так как в соответствии с п.5 ФСБУ 6/2020, организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов, нам (в нашем примере) необходимо использовать вид операции Передача сотруднику и указать материально-ответственное лицо.

Переключатель Учитывать по сотруднику необходимо установить в положение Расход и остатки, иначе документ не только учтет имущество за материально-ответственным лицом, но и сразу же его с него спишет.

Счет затрат теперь в документе указывается немного по-другому. Он указывается либо в «шапке» документа, либо в «списке» (в табличной части документа). При передаче сотруднику малоценного оборудования, в качестве счета затрат лучше использовать счет затрат, который использовался при поступлении имущества, причем, с той же аналитикой.

Пример заполнения документа Расход материалов показан на Рис. 10

изготовление печати на какой счет отнести расходы

изготовление печати на какой счет отнести расходы

При проведении документ сформирует ряд интересных проводок.

Во-первых (проводка № 2), спишет в количественном и налоговом учете малоценное оборудование с кредита счета 10.21.1 в дебет счета затрат. Расходы признаются только в налоговом учете (в бухгалтерском учете расходы признаны при поступлении имущества), поэтому регистрируются временные разницы со знаком минус.

В-третьих (проводка № 3), переданное в эксплуатацию малоценное оборудование учитывается за материально-ответственным лицом по дебету забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Проводки документа Расход материалов показаны на Рис. 11.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

При передаче малоценного оборудования в эксплуатацию были признаны расходы в целях налогообложения прибыли. Расходы в бухгалтерском учете и налоговом учете сравнялись. При этом были списаны вычитаемые временные разницы. Уменьшение вычитаемых временных разниц (ВВР) приводит к погашению отложенных налоговых активов (ОНА).

пог. ОНА = умен. ВВР * СТнп = 52 000 руб. * 20 % = 10 400 руб.

Так как списание (уменьшение) вычитаемых временных разниц происходит в том же отчетном периоде, что и их признание, отложенный налоговый актив просто сторнируется.

Проводка регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за май 2021 года показана на Рис. 12.

изготовление печати на какой счет отнести расходы

Теперь, напоследок, так как проводки по списанию малоценного оборудования были достаточно сложными, посмотрим оборотно-сальдовые ведомости.

Как мы видим, малоценное оборудование теперь полностью списалось с балансового счета 10.21 и учитывается только за балансом на счете МЦ.04 за материально-ответственным лицом.

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10.21 и МЦ.04 показаны на Рис. 13.

Источник

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *