излишние денежные выплаты это
Как вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы?
На практике возникают ситуации, когда бухгалтер по начислению заработной платы допускает ошибки при расчете сумм заработной платы, полагающейся сотрудникам. В этом случае работники могут получить большую сумму или наоборот. В настоящей статье расскажем, что необходимо сделать, чтобы вернуть излишне выплаченную работнику заработную плату.
В начале скажем, что если сотруднику была выплачена заработная плата в меньшем размере, то необходимо просто доплатить ее. При этом нужно составить бухгалтерскую справку и докладную записку руководителю учреждения. Если же сотруднику была выплачена заработная плата в большем размере, могут возникнуть трудности, так как согласно ст. 137 ТК РФ излишне выплаченная заработная плата не может быть взыскана с сотрудника, за исключением ряда случаев.
Излишне выплаченная заработная плата в результате:
– признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;
– его неправомерных действий, установленных судом.
– неправильного применения норм трудового законодательства;
– неправильного применения иных нормативных правовых актов;
Работодатель имеет право взыскать с работника излишне выплаченную ему заработную плату
Работодатель не имеет права взыскивать излишне выплаченную работнику заработную плату
Что такое счетная ошибка?
Примечание: счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом) (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17)
– оплата отпуска большей продолжительности;
– оплата всех часов сверхурочной работы в двойном размере.
Неправильное применение нормативно-правовых актов организации, в том числе:
– выплата премии в большем размере;
– начисление дополнительных выплат, которые не установлены данному работнику
Примечание: в настоящее время сложилась противоречивая судебная практика:
– сбой компьютерной программы – это частный случай счетной ошибки (Определение Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012);
– сбой программы – не счетная, а техническая ошибка (Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.03.2013 № 33-709/2013)
– в большем размере из-за технической ошибки при вводе данных.
Примечание: в Определении ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11‑17 сказано, что дважды выплаченные работнику деньги счетной ошибкой не считаются. Кроме того, в этом же документе отмечено, что технические ошибки, совершенные по вине работодателя, не являются счетными
Порядок действий при возврате излишне выплаченной работнику заработной платы, если произошла счетная ошибка
Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании сумм из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неправильно исчисленных выплат, при условии что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
3. Издается приказ об удержании переплаты (только если сотрудник согласен и срок удержания не истек). В Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044‑6‑0 сказано, что согласие на удержание сумм из зарплаты должно быть дано работником в письменном виде.
Если срок принятия решения истек или работник отказывается в добровольном порядке вернуть излишне полученную им заработную плату, работодателю придется взыскивать ее в судебном порядке.
В заключение этого подраздела отметим, что согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся сотруднику.
Как взыскать излишне выплаченную заработную плату, если сотрудник уволен?
Учреждение имеет право обратиться в суд, так как согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое неосновательно обогатилось за счет другого лица, обязано возвратить последнему это неосновательное обогащение, за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного кодекса. В пункте 3 ст. 1119 ГК РФ сказано, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, суммы возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.
Таким образом, если работодатель выплатил сотруднику заработную плату в большем размере из-за счетной ошибки, на основании гражданского законодательства он имеет право потребовать вернуть эту сумму даже в том случае, если сотрудник уволился.
При обращении в суд работодателю необходимо подготовить:
Можно ли взыскать сумму ущерба с бухгалтера, который совершил ошибку при расчете?
В настоящее время перечни должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров о полной материальной ответственности утверждены Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85.
Кроме того, материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовыми договорами, заключаемыми с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером (ст. 243 ТК РФ).
Договор о материальной ответственности
Работодатель имеет право взыскать с работника излишне выплаченную ему заработную плату
Работодатель не имеет права взыскивать излишне выплаченную работнику заработную плату
– издать приказ о создании комиссии для установления причин и размера ущерба;
– потребовать от виновного сотрудника пояснительную записку;
– составить акт об ущербе;
– издать приказ о возмещении виновным сотрудником суммы ущерба
– издать приказ о создании комиссии для установления причин и размера ущерба;
– потребовать от виновного сотрудника пояснительную записку;
– если сотрудник отказывается давать пояснения, составить соответствующий акт;
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, взыскание может осуществляться только судом.
Ущерб, причиненный нанимателю излишними выплатами и незаконным увольнением
ТК предусматривает, что работники, как правило, несут полную материальную ответственность за ущерб, причиненный по их вине нанимателю. Коллективный договор, соглашения могут устанавливать ограниченную материальную ответственность работников за такой ущерб. Исключение составляют случаи, определенные ст. 404 ТК.
Подпункт 2.8 п. 2 Декрета N 29 устанавливает полную материальную ответственность за ущерб, причиненный нанимателю по вине работника излишними денежными выплатами (за исключением случаев счетной ошибки), неправильным учетом и хранением материальных или денежных ценностей, их хищением, уничтожением.
Аналогичное условие закрепляет Примерная форма контракта нанимателя с работником, утвержденная постановлением Совмина N 1180, которая используется при оформлении трудовых отношений.
Пример 1
Прокурор обратился в суд в интересах КУП «Д» с иском к М. (начальнику цеха и благоустройства и озеленения) и Ж. (вальщику леса предприятия) о возмещении ущерба в размере 3 млн 500 тыс. недоминированных руб., причиненного излишними денежными выплатами.
Суд удовлетворил требования прокурора частично: взыскал в пользу КУП «Д» с М. 122 тыс. руб., а с Ж. — 136 тыс. руб. Судебная коллегия по гражданским делам областного суда оставила это решение без изменения.
Президиум областного суда отклонил протест прокурора области. Заместитель Генерального прокурора принес протест об отмене вынесенных судебных постановлений. По мнению прокурора, суд не учел законодательство, регулирующее материальную ответственность работников перед нанимателем, а также наличие контрактов с ответчиками.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда отменила вынесенные по делу судебные постановления и направила его на новое рассмотрение в суд первой инстанции, исходя из следующего.
За допущенные по вине обоих ответчиков нарушения законодательства о труде областной отдел Департамента госинспекции труда оштрафовал КУП «Д»
на 3 млн 500 тыс. руб. Это причинило предприятию материальный ущерб
на указанную сумму.
Удовлетворяя частично требования прокурора, суд сослался на ч. 2 ст. 402 ТК. Ответчики, несмотря на заключенные с ними контракты, предусматривавшие полную материальную ответственность за излишние денежные выплаты, должны были нести ограниченную материальную ответственность согласно действовавшему в организации коллективному договору. Кроме того, уменьшая размер возмещения ущерба, суд сослался на имущественное положение ответчиков.
Однако выводы суда не согласовывались с законодательством.
Из материалов дела следует, что с М. и Ж. заключены контракты, предусматривающие полную материальную ответственность за ущерб, причиненный нанимателю по вине работников излишними денежными выплатами.
Правовой основой для заключения контрактов служит Декрет N 29. Контракт, заключенный с работником, должен предусматривать полную материальную ответственность за ущерб, причиненный излишними денежными выплатами .
В случае расхождения декрета или указа с законом закон имеет .
С учетом изложенного ответчики должны были нести полную материальную ответственность в соответствии с условиями заключенного с ними контракта.
При новом рассмотрении дела суд взыскал с ответчиков ущерб в полном объеме.
Значительное количество дел связано с исками к должностным лицам о взыскании ущерба, причиненного незаконным увольнением.
С целью предотвратить факты незаконного увольнения и перевода на другую работу, а также возместить нанимателю причиненный в связи с этим материальный ущерб суд возлагает обязанность возместить ущерб на виновное должностное лицо. Именно лицо, виновное в незаконном увольнении, переводе, перемещении, изменении существенных условий труда, отстранении от работы, должно возместить ущерб, причиненный в связи с оплатой за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы.
К должностному лицу, допустившему нарушение закона при увольнении или переводе, предъявляется иск о возмещении ущерба, причиненного его действиями организации. Подобные иски может предъявить сама организация, собственник ее имущества или уполномоченное им лицо, а также прокурор.
Пример 2
Прокурор в исковом заявлении указал, что суд признал увольнение С. незаконным. Суд восстановил С. на прежнее место работы и взыскал в его пользу с организации 972 руб. зарплаты за время вынужденного прогула, 200 руб. компенсации морального вреда и 108 руб. госпошлины в доход государства. Всего ущерб, причиненный предприятию в связи с незаконным увольнением, составил 1280 руб. Виновным в незаконном увольнении С. суд признал директора Т., с которого прокурор и требовал взыскать в пользу предприятия сумму ущерба.
В судебном заседании ответчик Т. заявил ходатайство о привлечении в качестве соответчиков инспектора по кадрам М., подготовившего приказ об увольнении, а также юрисконсульта З., который проверил приказ на соответствие законодательству и завизировал.
Рассматривая дело, суд руководствовался ст. 245 и 402 ТК и п. 12 постановления Пленума Верховного Суда от 26.03.2002 N 2.
Согласно указанному постановлению должностные лица, виновные в выплатах работникам за незаконное увольнение, перевод, перемещение, изменение существенных условий труда, отстранение от работы, задержку исполнения решения суда о восстановлении работника на работе, на прежнем рабочем месте, прежних существенных условий труда, а также в возмещении морального вреда, несут в порядке регресса полную материальную ответственность, если иное не предусматривают коллективные договоры, соглашения.
Материальная ответственность должностных лиц, в компетенцию которых входит издание приказов по названным вопросам, наступает в силу ст. 245 ТК, а других должностных лиц, не наделенных такими полномочиями, — в силу ст. 402 ТК.
Суд удовлетворил ходатайство Т. о привлечении в качестве соответчиков М. и З. Виновным в причинении ущерба предприятию в связи с незаконным увольнением работника является директор, подписавший приказ об увольнении С., а также лица, принимавшие участие в подготовке и издании приказа об увольнении.
Юрисконсульт в силу должностной инструкции обязан:
— обеспечивать законность деятельности организации;
— соответствие законодательству издаваемых в ней локальных нормативных актов, а в случае издания актов, противоречащих законодательству, — принять меры к их отмене в установленном порядке;
— проверять соответствие требованиям законодательства представляемых на подпись директору распоряжений, инструкций, положений и других документов правового характера, а также визировать их.
Исходя из положения о юридической службе, юрисконсульт несет дисциплинарную и иную ответственность за качество выполняемых работ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него функций.
Приказ об увольнении С. разработал и проверил на соответствие законодательству юрисконсульт З., что подтверждала его подпись на приказе. Поскольку юрисконсульт — специалист в области права, он обязан был предотвратить грубое нарушение трудового законодательства при увольнении С., выразившееся в применении двух дисциплинарных взысканий за один дисциплинарный проступок.
Суд признал, что юрисконсульт ненадлежаще исполнял трудовые обязанности, т.к. подготовил не соответствовавший законодательству приказ, повлекший причинение предприятию ущерба, связанного с выплатой С. заработка за время вынужденного прогула и морального вреда, а также с уплатой госпошлины.
Причастность к причинению ущерба и вину инспектора по кадрам М. подтверждали его должностные обязанности как лица, обязанного оформить увольнение работника в соответствии с требованиями законодательства.
Работники, совместно причинившие ущерб нанимателю, несут, как правило, долевую материальную ответственность *(п. 29 постановления Пленума Верховного Суда от 26.03.2002 N 2). С учетом этого суд возложил материальную ответственность на руководителя организации, юрисконсульта и инспектора по кадрам.
Распоряжение нанимателя об удержании следует сделать не позднее двух недель со дня обнаружения ущерба и обратить к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику. До издания такого распоряжения от работника необходимо затребовать письменное объяснение. С распоряжением работника ознакомляют под подпись. Если в течение 10 дней после этого работник не заявит о несогласии с удержанием, распоряжение передается в бухгалтерию. Тогда из зарплаты работника ежемесячно производятся удержания в размере до 50% до полного погашения ущерба.
Если наниматель произвел удержание из зарплаты работника в нарушение установленного порядка, работник вправе через комиссию по рассмотрению трудовых споров потребовать вернуть незаконно удержанные суммы. Если комиссия по рассмотрению трудовых споров не удовлетворяет его требования, работник может обратиться в суд.
Если наниматель пропустил двухнедельный срок для издания распоряжения об удержании или если ущерб превышает трехкратный среднемесячный заработок работника, возмещение производится в судебном порядке.
Судебная практика свидетельствует, что наниматели часто не используют предоставленное им законом право на внесудебное взыскание причиненного материального ущерба путем издания распоряжения об удержании ущерба из заработной платы работника. Хотя это способствовало бы быстрейшему возмещению ущерба, нанимателю не пришлось бы уплачивать госпошлину при обращении в суд, а суду — рассматривать спор, который можно было решить без его участия.
Проект Закона о внесении изменений и дополнений в ТК предлагает дополнить
ч. 2 ст. 400 ТК предложением следующего содержания: «Под реальным ущербом понимается утрата, ухудшение или понижение ценности имущества, влекущие необходимость для нанимателя произвести затраты на восстановление, приобретение имущества или иных ценностей либо произвести излишние денежные выплаты (за исключением штрафов, взыскиваемых с нанимателя)».
В случае принятия данной редакции статьи денежные суммы в виде штрафов, взыскиваемых с нанимателя в порядке привлечения юридического лица к административной ответственности, не будут ущербом, подлежащим взысканию с работника.
В каких случаях удержание из зарплаты считается незаконным?
Трудовым законодательством предусмотрены различные виды удержаний из зарплаты. Для каждого из них указаны определенные лимиты, основания и правила. Так как видов удержаний много, работодатели пытаются это использовать для совершения неправомерных действий.
Все удержания из оплаты труда условно делятся на несколько категорий. Некоторые из них обязательные, например, НДФЛ, алименты, по исполнительным листам.
Другие же производятся по инициативе работодателя. К примеру, к ним относятся удержания излишне выплаченных сумм зарплаты.
Некоторые удержания производятся по заявлению сотрудника. В частности, к ним относится просьба работника перечислять часть дохода в банк для погашения кредита.
Работодатель производит удержания из зарплаты только в случаях, установленных Трудовым кодексом и иными законами. Этот момент указан в ч. 1 ст. 137 ТК РФ.
Согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ удержания следующие:
Важно! Ст. 137 ТК РФ не устанавливает, что подразумевается под понятием «счетная ошибка». Практика показывает, что это ошибка, которая произошла при арифметических действиях.
Также основаниями для удержания из зарплаты являются ситуации, которые возникают при увольнении работника до окончания рабочего года, если он в счет него получил ежегодный отпуск. Тогда производится удержание оплаты неотработанных дней отпуска. Удержание не проводится, если сотрудника увольняют по основаниям, указанным в п. 8 ч. 1 ст. 77, подп. 1, 2, 4 ч. 1 ст. 81, подп. 1, 2, 5, 6, 7 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса.
Во всех ситуациях удержания (кроме удержания за неотработанные отпускные дни) работодатель, прежде чем издать приказ, должен убедиться (ч. 3 ст. 137 ТК РФ), что:
Если какое-то условие не выполняется, то денежные средства можно взыскать только через судебные органы.
Внимание! По ч. 4 ст. 137 ТК РФ взыскивать излишне выплаченную зарплату можно только в случае счетной ошибки, официальном признании при индивидуальном трудовом споре вины сотрудника в невыполнении норм труда или простое, а также если зарплата выплачена излишне из-за неправомерных действий сотрудника (факт установлен в суде). В остальных случаях взыскивать излишне выплаченную зарплату запрещено.
Какие максимальные суммы удержаний из зарплаты
В ст. 138 ТК РФ указан максимальный размер удержаний в зависимости от конкретного основания. Правилом установлено, что общая величина удержаний по всем основаниям при каждой выплате зарплаты не должна быть больше 20% от размера этой зарплаты.
Однако на основании федеральных законов максимальный размер удержаний может быть до 50% от суммы зарплаты (Письмо Роструда от 16.11.2011 г. № 22-2-4852). В частности, по некоторым исполнительным документам размер может быть до 50% от суммы зарплаты (ч. 2 ст. 138 ТК РФ). Соответственно, работодатель все же может удержать с зарплаты сотрудника половину суммы.
Общее правило про 20% от суммы не относится к удержаниям из зарплаты:
Этот перечень указан в ч. 3 ст. 138 ТК РФ — он закрытый. В данных случаях размер удержаний может быть до 70%.
Важно! Правила удержания по исполнительным документам регламентирован Законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ. В п. 1 ст. 99 сказано, что размер удержания рассчитывается из суммы, которая остается после удержания налогов. Соответственно, сначала из начисленной зарплаты удерживается НДФЛ, а потом удерживается задолженность сотрудника перед работодателем, но не более 20%.
Можно ли удерживать комиссию банка
Сотрудник вправе подать заявление на перечисление зарплаты на определенный банковский счет. За обработку такого платежного поручения работодатель может платить комиссию.
В ст. 137 ТК РФ указаны основания удержания из зарплаты, и в перечне нет удержания комиссии, уплачиваемой банку за проведение платежного поручения.
Соответственно, работодатель не вправе удерживать из зарплаты данную банковскую комиссию.
Можно ли удерживать стоимость форменной одежды
Работодатели удерживают из зарплаты уволенного сотрудника стоимость невозвращенной спецодежды. Но в ст. 137 ТК РФ нет такого основания — принудительное удержание стоимости форменной одежды.
Удержать можно только в том случае, если работник сам подаст такое заявление. И при этом требуется учитывать сроки носки данной одежды.
Если указанные условия не соблюдаются, работодатель не вправе удерживать из зарплаты стоимость невозвращенной одежды при увольнении сотрудника.
Внимание! Для обеспечения мобильного взаимодействия сотрудников и бухгалтерии по кадровым вопросам был запущен сервис 1С:Кабинет сотрудника.
В личном кабинете через интернет сотрудники смогут получать расчетные листки, справку 2-НДФЛ и другие документы, и в свою очередь сотрудники могут отправить заявление на отпуск, уведомление об отсутствии, авансовый отчет, больничный в электронном виде.
Можно ли удержать задолженность по договору займа
Иногда работодатель заключает с сотрудниками беспроцентный договор займа. При увольнении сотрудник рассчитывает получить все суммы, предусмотренные при расторжении трудового договора.
Но иногда работодатель удерживает из суммы при увольнении ту часть, которая не возвращена работником по договору займа. При этом данный момент может указываться в заключенном договоре.
Однако если сотрудник не подает заявления на удержание этой суммы, работодатель не вправе самостоятельно принимать решение об удержании остатка займа из окончательного расчета работника при увольнении.
Можно ли удержать излишне выплаченную сумму
К примеру, работодатель выплатил премию. Но затем аннулировал приказ, а суммы премии удержал из следующей зарплаты.
Согласно ст. 137 ТК РФ излишне выплаченная зарплата не взыскивается, но при этом исключение — счетная ошибка и установленные судом неправомерные действия сотрудника. Трудовым законодательством не установлено такое основание для взыскания как аннулирование приказа о премировании.
Соответственно, данное действие работодателя по удержанию из зарплаты — незаконно, поскольку аннулирование приказа не является счетной ошибкой.
Внимание! При неправомерном удержании из зарплаты работодатель будет оштрафован трудовой инспекцией.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Удержания из заработной платы
Поговорим о видах удержаний из заработной платы, очередности и ограничениях их размера. Также из материала вы узнаете про типы доходов, из которых удержания не производятся.
Экспертом Контур.Бухгалтерии выступает Елена Вячеславовна Воробьева, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Российской Федерации.
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Виды удержаний из заработной платы
Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на группы:
1. Обязательные удержания
К числу обязательных удержаний из заработной платы и иных доходов работника относятся:
Перечень исполнительных документов приведен в ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ) и включает:
1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
2) судебные приказы;
3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;
6) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
7) постановления судебного пристава-исполнителя;
8) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;
9) исполнительная надпись нотариуса;
10) определение судьи о наложении ареста на имущество.
Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ):
Распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не требуются.
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с удержаниями.
2. Удержания по инициативе работодателя
Удержания из заработной платы работника могут производиться в целях погашения задолженности работодателю только в случаях, установленных ст. 137, 238 и 248 Трудового кодекса и иными федеральными законами.
2.1. Удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы
В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Сложившаяся практика свидетельствует о том, что многие работодатели выплачивают заработную плату за первую половину месяца (с 1 по 15 число) в фиксированной сумме, называя ее «авансом». Размер аванса определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Однако при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) (письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6).
Пример 1. Принимая во внимание то, что при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса) работодатель не производит исчисление и удержание НДФЛ (письма Минфина России от 06.03.2001 № 04-04-06/84, УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 № 28-11/24199, от 18.10.2007 № 28-11/099479), во избежание возникновения задолженностей по налогу в случае, если месяц будет отработан не полностью, правилами внутреннего трудового распорядка организации размер аванса установлен в размере 40 процентов оклада (тарифной ставки) работника.
Работник находился в отпуске с 1 по 10 апреля 2022 года.
Размер выплаты за первую половину апреля определяется исходя из оклада работника — 20 000 рублей; количества рабочих дней, приходящихся на период с 1 по 15 апреля по производственному календарю, — 11 дней; количества дней, отработанных работником, — 5 дней:
20 000 руб. × 40% / 11 дней × 5 дней = 3 636,36 рубля.
Очевидно, что при соблюдении указанных выше правил ситуация, когда у работника возникает обязанность возвратить работодателю аванс, полученный за неотработанное время, исключена.
Пример 2. В соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации заработная плата за первую половину месяца выплачивается в фиксированном размере — 50 процентов оклада, независимо от фактически отработанного времени.
Работник, которому установлен оклад 20 000 руб., находился в отпуске с 1 по 10 апреля 2022 г. 30 апреля работнику был выдан аванс — 10 000 руб. В период с 22 по 28 апреля работнику был предоставлен отпуск без сохранения зарплаты.
Всего за апрель работник отработал 10 дней из 21 рабочего дня по производственному календарю. За отработанное время работнику начислена заработная плата:
20 000 руб. / 21 дней × 10 дней = 9 523 рублей 81 копеек.
Поскольку 30 апреля работнику были выплачены 10 000 руб., задолженность работника за апрель составила 476 рублей 19 копеек. Работодатель вправе удержать указанную сумму при выплате заработной платы за последующие периоды.
Рассматриваемый вид удержаний возникает также в случае отзыва работника из ежегодного оплачиваемого отпуска в порядке, установленном ст. 125 ТК РФ. При этом происходит переквалификация отпускных, приходящихся на неиспользованные дни отпуска, в полученную авансом заработную плату. При выплате заработной платы, начисленной за фактически отработанное по окончании отпуска время, производится удержание излишне полученных работником перед уходом в отпуск сумм.
Заметим, что при очевидной правомерности удержания в рассматриваемом случае (ведь работнику выплатили денежные средства за неотработанное им время) работодателю необходимо не только издать соответствующее распоряжение не позднее одного месяца со дня выплаты, но и получить письменное согласие работника на возмещение задолженности (ст. 137 ТК РФ).
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
2.2. Удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях
Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
Как правило, денежные средства на командировочные расходы выдаются работнику перед его отбытием в командировку авансом, под отчет.
В соответствии с п. 6.3 Указания ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций. » (утверждено Банком России 11.03.2014 № 3210-У) выдача работнику наличных денег на расходы, связанные с командировкой, под отчет производится по расходному кассовому ордеру на основании письменного заявления работника (далее — подотчетное лицо).
Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с подтверждающими расходы документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером, бухгалтером или руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Если в период командировки работник (подотчетное лицо) выданные ему денежные средства (аванс) израсходовал не полностью, а остаток в кассу не вернул, то работодатель вправе произвести удержание из заработной платы работника суммы долга. При этом соблюдаются следующие правила:
В письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 даны следующие разъяснения.
Решения работодателя оформляются, как правило, в форме приказа или распоряжения в произвольной форме. Унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено.
При этом работник должен дать согласие на удержание сумм из заработной платы в письменной форме.
В аналогичном порядке решаются вопросы удержания из заработной платы денежных сумм, выданных работнику под отчет на хозяйственные и иные нужды.
В Контур.Бухгалтерии работать с удержаниями можно в личной карточке работника.
2.3. Удержания для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья статьи 157 ТК РФ)
Необходимо отметить, что заработная плата, излишне выплаченная работнику не из-за счетной ошибки, а по иным причинам, в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, не может быть удержана с работника по инициативе работодателя (ст. 137 ТК РФ).
При этом не существует законодательно установленного определения понятия «счетная ошибка». К числу счетных ошибок относятся только, допущенные при выполнении арифметических действий, то есть связанные именно с подсчетами. Технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не являются (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).
Таким образом, работодатель не имеет права по своей инициативе производить удержания в следующих и подобным им случаях:
В указанных ситуациях взыскание производится только с письменного согласия работника. Если же ошибка допущена другим сотрудником, то взыскание производят с работника, виновного в допущении ошибки, приведшей к завышению выплат. То есть взыскания производятся в порядке, установленном для возмещения ущерба, нанесенного организации.
Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы сотрудника суммы, излишне выплаченной ему в результате счетной ошибки, не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).
Напомним, что аналогичные правила и ограничения действуют и в отношении пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ. Статьей 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлено, что сумма пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, излишне выплаченная застрахованному лицу, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).
В частности, не может быть взыскана с работника сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная в большем размере из-за неправильного определения страхового стажа работника.
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
2.4. Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска
По ТК РФ работник может уйти в отпуск уже через полгода после устройства на работу. В этом случае он заработал только 14 дней, но отпуск может взять уже на 28. Так получается, что две недели он отдыхает авансом. Если до окончания рабочего года он уволится, то при увольнении вы можете произвести удержание.
Удержания за использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:
В случаях, когда удержания излишне выплаченных отпускных допускаются, необходимо учитывать:
1. Работодатель принимает решение (издает приказ, распоряжение) об удержании из заработной платы, начисленной работнику в окончательный расчет, сумм, приходящихся на использованные, но не отработанные дни отпуска.
2. Сумма излишне выплаченных отпускных определяется как произведение среднего дневного заработка, исходя из которого были оплачены дни отпуска (а не среднего дневного заработка, исчисленного на день увольнения), на количество неотработанных дней.
Количество дней неотработанного отпуска определяется по формуле:
Кно = Котп – (ПРотп / 12 мес. х Мотр),
Кно – количество календарных дней неотработанного отпуска;
Котп – количество использованных календарных дней отпуска за время работы в организации (за последний рабочий год);
ПРотп – продолжительность (количество календарных дней) ежегодного оплачиваемого отпуска;
Мотр – количество месяцев, отработанных работником за время работы в организации (за последний рабочий год).
При определении значения Мотр учитывается время, включаемое в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск в соответствии со ст. 121 ТК РФ. При этом излишки дней, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
В-третьих, общая удерживаемая сумма не должна превышать 20 процентов от суммы, выплачиваемой работнику при окончательном расчете (ст. 138 ТК РФ).
При соблюдении указанных выше правил удержания излишне выплаченных отпускных производятся без согласия работника.
Пример 3. Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
За последний рабочий год (с 24 сентября 2021 г. по 30 июня 2022 г.) работник получил полный отпуск авансом в мае 2022 г. 30 июня 2022 г. работник увольняется по собственному желанию.
1. Определяется сумма отпускных, приходящихся на использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска.
За последний рабочий год (с 24 сентября 2021 г. по 30 июня 2022 г.) работник отработал 9 месяцев и 7 дней (месяц ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающей право на ежегодный отпуск — ст. 121 ТК РФ), которые округляются до 9 месяцев.
Количество дней использованного, но неотработанного отпуска составило:
28 дней − (28 дней / 12 мес. × 9 мес.) = 7 дней
Средний дневной заработок, исходя из которого были оплачены дни отпуска, предоставленного в мае — 1 023 руб.
Сумма, которая подлежит удержанию из заработной платы работника, составила:
1 023 руб. × 7 дней = 7 161 рублей.
2. Определяется сумма удержания, допустимого без согласия работника.
За июнь работнику начислена заработная плата 30 000 руб. За первую половину месяца работнику выплачено 12 000 руб. (аванс). НДФЛ удерживается в сумме 3 900 руб. (30 000 руб. × 13%).
Из заработной платы, начисленной в окончательный расчет, может быть удержано не более 20% суммы выплаты:
(30 000 руб. − 3 900 руб. − 12 000 руб.) × 20% = 2 820 руб.
Если суммы заработной платы, начисленной в окончательный расчет, недостаточно для того, чтобы произвести удержание в полном размере (как в рассмотренном примере), можно:
Напоминаем, что при предоставлении работнику отпуска из начисленных отпускных удерживается НДФЛ. Если по распоряжению работодателя из заработной платы работника удерживается излишне начисленная сумма отпускных, то необходимо произвести возврат НДФЛ, приходящийся на удержанную сумму, в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражаются сторнированием суммы отпускных (Письмо Минфина России от 20.10.2004 № 07-05-13/10).
В целях налогообложения прибыли, удержанные из заработной платы работника сумма излишне начисленных отпускных и начисленнх на нее страховых взносов необходимо включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника (письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224).
Если работодатель принял решение о том, что суммы, начисленные за использованные, но неотработанные дни отпуска, не будут взыскиваться с работника (полностью или частично), то на соответствующие суммы следует увеличить базу по налогу на прибыль в текущем периоде. Другими словами, расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям ст. 252 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148).
Что же касается страховых взносов, начисленных на удерживаемую из заработной платы работника сумму отпускных, то корректировка базы по взносам производится в месяце увольнения (а не в месяце предоставления отпуска).
Например, в ситуации, рассмотренной в примере 3, в базу для начисления страховых взносов за июнь войдет сумма начисленной заработной платы за минусом удержания:
30 000 руб. − 2 820 руб. = 27 180 руб.
Однако, если работник в добровольном порядке (путем подачи заявления на удержание или внесения денежных средств в кассу организации) возвращает работодателю сумму, превышающую начисленную в месяце увольнения, то базу для начисления страховых взносов нужно скорректировать.
.png "%D0%A3%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F1(1)")
2.5. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю
Порядок привлечения работника к материальной ответственности за ущерб, причиненный работодателю, установлен главой 39 ТК РФ.
Отдельные вопросы материальной ответственности работника рассмотрены в письме Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1.
Материальная ответственность наступает, если одновременно выполняются условия:
Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.
К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа.
При этом работник может нести как полную, так и ограниченную материальную ответственность.
Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть возложена на работника лишь в прямо определенных ст. 243 ТК РФ или иными федеральными законами случаях:
1) когда в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
3) умышленного причинения ущерба;
4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
6) причинения ущерба в результате административного правонарушения, если таковое установлено соответствующим государственным органом;
7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими федеральными законами;
8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.
.png "%D0%A3%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F2(1)")
При этом руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб (ст. 277 ТК РФ). Работодатель (собственник организации) вправе требовать возмещения ущерба в полном размере независимо от того, содержится ли в трудовом договоре с этим лицом условие о полной материальной ответственности (п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»).
Договоры о полной материальной ответственности с работниками заключаются по правилам, установленным ст. 244 ТК РФ.
В настоящее время письменные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться только с теми работниками и на выполнение тех видов работ, которые предусмотрены Перечнем должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержденным Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85. Названный перечень должностей и работ исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.
В иных случаях работник за причиненный ущерб может быть привлечен только к ограниченной материальной ответственности — в пределах среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Он определяется в соответствии с Положением об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Согласно ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей его среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.
Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).
Предельный размер удержаний из заработной платы работника при каждой отдельной выплате составляет 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).
Пример 4. Работник в результате небрежного отношения (данный факт подтверждается результатами служебного расследования) сломал прибор стоимостью 15 000 руб. Прибор ремонту не подлежит.
Если средняя заработная плата работника составляет сумму менее 15 000 руб., то решение о взыскании с работника полной стоимости испорченного прибора может быть принято только судом.
Если средняя заработная плата работника составляет сумму более 15 000 руб., то решение о взыскании с работника суммы ущерба может быть принято работодателем.
1. За первую половину месяца работнику выплачивается 8 000 руб. (НДФЛ не удерживается). В возмещение ущерба из заработной платы работника может быть удержано:
8 000 руб. × 20% = 1 600 руб.
2. За полный месяц работнику начислена заработная плата 20 000 руб. НДФЛ удерживается в сумме 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%).
Из заработной платы, начисленной за месяц, может быть удержано не более 20% суммы выплаты:
(20 000 руб. − 2 600 руб. − 8 000 руб.) × 20% = 1 880 руб.
На следующий месяц переходит сумма долга — 11 520 руб. (15 000 руб. − 1600 руб. − 1 880 руб.).
3. Удержания по заявлению работника
По заявлению работника, поданного работодателю в добровольном порядке, могут производиться удержания из заработной платы на любые цели и в любом размере. Чаще всего по заявлению работника удерживаются:
Доходы, из которых не производятся удержания
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, определены ст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Упомянем лишь те выплаты, которые могут быть произведены работодателем в пользу работника:
1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью (кроме случаев обращения взыскания при удержании алиментов, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца);
2) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
3) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
4) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:
5) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой:
6) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
8) суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно.
В перечень выплат, на которые не могут быть обращены взыскания по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, не входят:
Другими словами, с указанных выплат производится удержание алиментов на основании исполнительных листов и соглашений об уплате алиментов, удостоверенных нотариально.
Очередность и ограничение размера удержаний
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
В первую очередь работодатель (в целях исчисления НДФЛ — налоговый агент) производит удержание из доходов работника суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (то есть суммы дохода в денежной форме, из которого производится удержание).
Если из заработной платы и иных доходов работника должны производиться удержания на основании исполнительных документов, то размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10 2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ), п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908).
Последовательность удержаний из заработной платы работника на основании исполнительных документов приведена в ст. 111 Закона № 229-ФЗ.
1. Требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;
2. Требования по выплате выходных пособий и оплате труда;
3. Требования по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
4. Все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.
При удержаниях на основании исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника может быть удержано не более 50 процентов заработной платы и иных доходов (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Пример 5. Работодателю в отношении работника поступило два исполнительных документа, на основании которых из заработной платы следует удержать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка (1/4 доходов) и суммы в возмещение задолженности банку.
По итогам месяца работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб.
1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка — 1 400 руб.:
(30 000 руб. − 1 400 руб.) × 13% = 3 718 руб.
2. Производится исчисление суммы алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка:
(30 000 руб. − 3 718 руб.) × 1/4 = 6 570,50 руб.
3. Производится исчисление предельной суммы удержания в погашение задолженности банку:
(30 000 руб. − 3 718 руб.) × 50% – 6 750,50 руб. = 6 390,50 руб.
Указанное выше ограничение не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов (п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
При этом следует уточнить: при наличии нескольких исполнительных документов в первую очередь удовлетворяются требования об удержании алиментов и возмещения вреда, а затем остальные (п. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Таким образом, если установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет менее 50 процентов заработка и иных доходов должника, то остальные удержания не могут превышать суммы, исчисленной как разность между половиной заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ, и алиментами на содержание несовершеннолетних детей.
Если же установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет от 50 до 70 процентов заработка (например, если алименты взыскиваются на нескольких детей), то работодатель не имеет права осуществлять удержания из заработка работника на основании иных исполнительных документов, поскольку удержания сверх установленного ограничения незаконны.
Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Пример 6. В организацию поступило два исполнительных листа на удержания из доходов работника:
Указанные требования относятся к первой очереди.
За месяц работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб.
1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание троих детей — 5 800 руб. (по 1 400 руб. на первых двух детей; 3000 руб. – на третьего ребенка):
(30 000 руб. − 5 800 руб.) × 13% = 3 146 руб.
2. Производится исчисление общей суммы удержаний по двум исполнительным листам.
Сумма алиментов на содержание несовершеннолетних детей:
(30 000 руб.− 3 146 руб.) × 1/2 = 13 427 руб.
Общая сумма удержаний:
13 427 руб. + 10 000 руб. = 23 427 руб.
3. Производится исчисление предельной суммы удержания по двум исполнительным листам:
(30 000 руб. − 3 146 руб.) × 70% = 18 797,80 руб.
4. Поскольку общая сумма удержаний превышает предельную сумму, определяется доля каждого из удержаний в общей сумме:
5. Размер удержаний по каждому из исполнительных листов составляет:
6. На следующий месяц переходит задолженность:
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя производятся только после того, как произведены все обязательные удержания.
Ограничение размера удержаний из заработной платы по инициативе работодателя установлены ст. 138 ТК РФ: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.
Пример 7. По приказу работодателя из заработной платы работника производится удержание для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой (20 000 руб.).
По итогам месяца работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб., из которых 12 000 руб. выплачены работнику в качестве оплаты труда за первую половину месяца.
1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка — 1 400 руб.:
(30 000 руб. − 1 400 руб.) × 13% = 3 718 руб.
2. Производится исчисление суммы удержания по инициативе работодателя:
(30 000 руб. − 12 000 руб. − 3 718 руб.) × 20% = 2 856,40 руб.
Остальная сумма задолженности может быть удержана из заработной платы за последующие месяцы.
Размер удержаний из заработной платы по заявлению работника законодательно не ограничен, поскольку фактически речь идет о праве работника свободно распоряжаться своим заработком, в том числе обращаться к работодателю с просьбой перечислять соответствующую часть оставшихся после удержания НДФЛ и иных обязательных удержаний сумм на счета третьих лиц.
Таким образом, по заявлению работника может удерживаться до 100% дохода, оставшегося после обязательных удержаний.
Удерживайте суммы с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата, отчетность, поддержка специалистов без доплат.