как читать оборотно сальдовую ведомость для чайников по счету

Как правильно читать оборотно-сальдовую ведомость?

Виды счетов бухгалтерского учета

В теории бухучета выделяют 3 вида счетов:

Совокупность остатков активных счетов — это материальные и нематериальные активы (ресурсы) организации. Сальдо пассивных счетов показывает источники формирования активов организации. А активно-пассивные счета — счета расчетов — могут формировать как актив, так и пассив баланса.

ВАЖНО! В плане счетов, утвержденном приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, счета сгруппированы по разделам, а не по принадлежности к активу или пассиву.

Подробнее о структуре плана счетов читайте в материале «План счетов бухгалтерского учета (скачать)».

Что показывает анализ оборотно-сальдовой ведомости

Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость, вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Анализ ОСВ может помочь выявить ошибки в учете. Например, необходимо внимательно разобраться с ситуацией в случае наличия кредитового остатка на активных счетах или, наоборот, дебетового остатка — на пассивных. Существуют счета, которые вообще не должны иметь сальдо.

Разобраться с составлением ОСВ по счетам 01, 60, 62 вам помогут статьи:

Итоги

Для того чтобы прочитать ОСВ, нужно понимать:

Таким образом, для того чтобы проанализировать ОСВ, нужно знать план счетов, утвержденный приказом Минфина № 94н, и инструкцию по его применению.

Источник

Как составить и читать оборотно-сальдовую ведомость

Даже начинающему бухгалтеру известен принцип построения баланса. Он составляется на основе двойной записи по счетам бухгалтерского учета, в результате чего сумма дебета в любой промежуток времени равняется сумме кредита. Такое равенство и является, по сути своей, балансом. В бухгалтерских учетных программах баланс обычно составляется автоматически, и промежуточное звено, оборотно-сальдовая ведомость, без которого раньше эта операция была немыслима, как бы «выпадает» из поля зрения. Однако опытные бухгалтеры не торопятся отказываться от этой формы и возможностей, которые дает ее применение.

Существует ли ОСВ?

Необходимость разбираться в структуре ОСВ выходит на первый план в случае неверного баланса, когда актив не равен пассиву. Арифметически верный баланс также может содержать логические, смысловые ошибки, искажающие учет. Найти их помогает хорошее знание структуры ОСВ.

Вопрос из заголовка может показаться странным только на первый взгляд. Официально такая форма не утверждена на сегодняшний день, хотя в прошлом ОСВ упоминалась и в нормативной базе.

ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» разрешает применять организациям такие формы документов, которые им удобны, а ФНС регулярно требует предоставления ОСВ, чтобы сверить те или иные расчеты по декларациям. Форма ОСВ остается неизменной уже долгие годы и считается одной из самых удобных, наглядных рабочих форм.

Оборотно-сальдовая ведомость состоит из колонок или их групп:

Сальдо и обороты делятся на две колонки: дебет и кредит. Чаще всего ОСВ составляется за год по синтетическим счетам. ОСВ может использоваться и на уровне аналитических счетов, или два уровня в одной форме комбинируются. Правильно заполненная ведомость дает равенство трех пар итогов, в том числе и сальдо конечного. На этих данных основывается баланс.

Многие бухгалтеры используют еще и ведомость «шахматку», являющуюся, по сути, усеченной разновидностью ОСВ. Вертикальные колонки – это кредит счетов, горизонтальные строки – дебет. Обороты фиксируются на пересечении, в соответствующей клетке, а итоги по дебету и кредиту по итоговой строке и итоговому столбцу («на уголок») должны совпасть.

Обратите внимание! Срок хранения оборотно-сальдовой ведомости 5 лет (ст. 29 ФЗ «О бухучете»).

Как составить

Активы фирмы возникают не сами по себе, а за счет источников (пассивов). На этом двойном изменении данных по учетным объектам основывается ОСВ. Составление ее рассмотрим на упрощенном примере.

За период прошли по учету хозяйственные операции:

Остатки по счетам на начало периода:

Отраженные в учетных регистрах проводки группируются в ОСВ. Можно предварительно использовать шахматную ведомость для отражения оборотов по счетам и сведения данных.

В ОСВ переносится известное из расчетов предыдущего периода начальное сальдо и рассчитывается конечное сальдо текущего периода – активы и пассивы фирмы.

Счет	Сальдо начальное		Обороты за период		Сальдо конечное
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
41	2000	2000
50	500	400	100
51	7500	10000	17000	500
60	2000	2000
62	7000	7000
66	3000	3000
70	15000	15000
71	400	400
Итого	15000	15000	29400	29400	3000	3000

В малом бизнесе, где учет упрощен, а программные средства используются зачастую только для подготовки и сдачи налоговых форм, составлять ОСВ полезно вручную. Если равенства трех пар итогов (начального сальдо, конечного сальдо, оборотов по дебету и кредиту) нет, в расчетах ошибка. Баланс до ее нахождения, исправления составлять нельзя.

В бухгалтерских учетных программах оборотно-сальдовая ведомость, как и шахматная ведомость – отчеты, которые можно сформировать в любой момент. ОСВ, как правило, дается в комбинированном виде, с объединением синтетических и аналитических данных.

В ОСВ показывается только развернутое сальдо, иначе балансовые данные будут искажены. Развернутое сальдо (зафиксированное отдельно по дебету и кредиту) может быть в активно-пассивных счетах, отражающих расчеты. Пример: счет 62 и аналогичные ему счета.

Конечное дебетовое сальдо рассчитывается так: начальное дебетовое сальдо плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту. Конечное кредитовое сальдо рассчитывается так: начальное кредитовое сальдо плюс оборот по кредиту минус оборот по дебету.

Как читать

Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.

Счет	Сальдо начальное		Обороты за период		Сальдо конечное
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
71	—	—	2700	1700	1000	—
71.01	—	—	2700	1700	1000	—
Васильчиков А.А.	—	—	1100	1000	100	—
Кустов О.И.	—	—	900	—	900	—
Морошкин М.С.	—	—	700	700	—	—

На начало периода никаких расчетов у подотчетных лиц с фирмой нет, как показывает нулевое сальдо. Васильчикову А.А. выдано из кассы за 1100 руб., на конец периода он отчитался за 1000 руб., за остаток 100 руб. еще не отчитался и в кассу не вернул.

Кустову О.И. выдано 900 руб. для будущих расходов. Морошкин М.С. получил 700 руб., подтвердил расход полностью согласно авансовому отчету. На конец периода дебетовое сальдо по счету 71 в целом 1000 руб.

Аналогично читаются ОСВ по другим счетам, содержащим развернутые аналитические данные, например, уже упомянутый раньше счет 62. Сформированные по каждому покупателю ОСВ служат основой для акта сверки с деловым партнером.

ОСВ наглядно показывает ошибки не только нарушением равенства трех пар итогов, но и внутри отчета, по счетам. К примеру, если у активного счета (20, 51 и пр.) сальдо на конец периода отрицательное, имеют место неверные проводки за период.

Источник

Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость

Сегодняшнюю статью я посвящу одному из важнейших бухгалтерских документов, без которого анализ хозяйственной деятельности компании был бы крайне затруднен. Мы поговорим об ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ (ОСВ).

Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то начисление зарплаты, оплата поставщику, поступление товаров и материалов, выдача денежных средств под отчет, иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем. И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить, как обстоят у нас дела с учетом, нет ли ошибок, кому и сколько мы должны, кто должен нам, сколько денег нам заплатили покупатели, кто не отчитался за подотчетные суммы… И вот тут–то нам поможет оборотно-сальдовая ведомость.

Разобраться в ОСВ не так сложно. Но, чтобы уметь ее читать, нужно сначала научиться ее составлять, то есть, практически ощутить из чего она состоит, тогда и анализ будет понятен.

Именно этим мы с Вами сейчас и займемся – составим ОСВ. За основу возьмем несколько наиболее частых операций.

Итак: «За месяц бухгалтер компании ООО «Сфера» провела ряд хозяйственных операций:

Оплатила с р/с 129 800 руб. за товар поставщику.

Оприходовала товар на сумму 129 800 (в т.ч. НДС 18% 19 800 руб.)

Выделен НДС по оприходованным товарам

НДС принят к вычету на основании счета-фактуры от поставщика

Оприходовала материалы на склад стоимостью 29 500 руб. ( в т. ч. НДС 18 % 4 500 руб.)

Выделен НДС по оприходованным товарам

НДС принят к вычету на основании счета-фактуры от поставщика

Поступила предоплата от покупателя 300 000 руб.

Оформила отгрузку товара покупателю на сумму 212 400 (в т.ч. НДС 18% 32 400 руб.)

Начислен НДС с реализации товара

Списана стоимость товара на себестоимость

Снятие с р/с и оприходование д/с в кассу 50 000 руб.

Выдача подотчет 50 000 руб.

Начисление заработной платы сотрудникам 250 000 руб.

Удержан НДФЛ с з/п – 32 500 руб.

Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Почему я рекомендую этот курс?

Во-первых, Вы поймете, что освоить бухгалтерский учет легко.

Во-вторых, Вы получите готовые практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании.

В-третьих, Вы сами себя проверите и убедитесь в полученных знаниях.

В-четвертых, Вы выбираете удобный способ обучения: очно, либо дистанционно.

Источник

Оборотно‑сальдовая ведомость

Бухгалтеры часто упоминают оборотно-сальдовую ведомость или ОСВ. Сформировав оборотку, специалист может ответить на любой вопрос: какая у нас прибыль, какова остаточная стоимость у нематериальных активов? Разберемся, что такое оборотно-сальдовая ведомость, как ее составить и прочитать.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

В бухучете все операции оформляются проводками. Например, покупку и оплату материалов на 10 000 рублей бухгалтер оформит так:

10 «Материалы»60 «Расчеты с поставщиками»10 000 руб.Куплены материалы у поставщика60 «Расчеты с поставщиками»51 «Расчетный счет»10 000 руб.Деньги за сырье переведены поставщику

Чем крупнее компания, тем больше проводок строит бухгалтер. Только закупку материалов можно отражать несколько раз в день. А ведь еще есть выплата зарплаты, платежи по кредиту, покупка оборудования, лизинг и так далее. Если спросить бухгалтера, на какую сумму было закуплено сырья, он не пойдет смотреть все бухпроводки Дт10 Кт60, а сразу откроет ОСВ.

Оборотно-сальдовая ведомость — это регистр бухгалтерского учета. Оборотка аккумулирует всю информацию по счетам: их остатки и обороты за период. К тому же с ее помощью можно контролировать правильность и полноту отражения информации.

Например, хороший бухгалтер перед составлением баланса всегда сформирует ОСВ, потому что он знает золотое правило «дебет всегда равен кредиту». А значит сальдо по дебету всегда равно сальдо по кредиту, также и у оборотов. Если это правило не соблюдается, значит в учете есть ошибка.

Еще один пример. Бухгалтер сформировал оборотку и видит увеличение по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным». Это значит, что компания заплатила поставщикам деньги, но движения по кредиту 60.02 нет, значит контрагент не отгрузил товар или не оказал услугу. Есть несколько вариантов развития событий:

ОСВ можно составить по отдельному счету или по всем сразу, это зависит от целей использования.
Единственный недостаток оборотки — ее трудно читать без знания плана счетов и бухпроводок. Попробуем представить один день из жизни фирмы в виде ОСВ.

Ведите учет, платите налоги и зарплату в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность, финансовый контроль и другие инструменты в одном сервисе.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость

Разберем составление ведомости на примере ООО «Ромашка». Начнем с остатков. У компании есть:

За день компания совершила следующие операции:

До построения ОСВ составим проводки совершенных операций.

10 «Материалы»60 «Расчеты с поставщиками»15 000Куплены материалы на 15 000 руб.60 «Расчеты с поставщиками»51 «Расчетный счет»10 000Переведена часть оплаты за материалы51 «Расчетный счет»66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»470 000Получен займ, деньги перечислили на счет в банке26 «Общехозяйственные расходы»70 «Расчеты с персоналом»50 000Начислена зарплата гендиректору70 «Расчеты с персоналом»51 «Расчетный счет»50 000Перечислена зарплата гендиректору08 «Вложения во внеоборотные активы»60 «Расчеты с поставщиками»470 000Куплен станок60 «Расчеты с поставщиками»51 «Расчетный счет»470 000Перечислена оплата за станок01 «Основные средства»08 «Вложения во внеоборотные активы»470 000Станок введен в эксплуатацию20 «Основное производство»10 «Материалы»15 000 + 3 000 = 18 000Материалы переданы в производство43 «Готовая продукция»20 «Основное производство»18 000Выпущена готовая продукция62 «Расчеты с покупателями»90.1 «Выручка»250 000Продана готовая продукция90.2 «Себестоимость»43 «Готовая продукция»18 000Списана себестоимость готовой продукции90.8 «Управленческие расходы»26 «Общехозяйственные расходы»50 000Зарплата гендиректора отнесена на управленческие расходы90.9 «Прибыль/убыток от продаж»99 «Прибыль и убытки»250 000 — 18 000 — 50 000 = 182 000Получена прибыль от реализации

Для построения оборотки рекомендуем сначала строить «самолетики» по каждому счету. Разберем «самолетик» счета 51.

Счет 51 «Расчетный счет»

Сальдо на начало: 150 000 руб.Сальдо на начало: 0 руб.10 000 — оплатили материалы470 000 — получен займ50 000 — перечислили зарплату470 000 — перечислена оплата за станокОбороты по Дт: 470 000 руб.Обороты по Кт: 530 000 руб.

Сальдо на конец:

(150 000 + 470 000) — (0 + 10 000 + 50 000 + 470 000) = 90 000 рублей.

По остальным счетам «самолетики» строятся аналогично. Теперь можно перейти непосредственно к ОСВ.

Источник

Как читать ОСВ

До начала просмотра этого видео, можно попытаться самостоятельно РЕШИТЬ ДВЕ ЗАДАЧИ (обе задачи будут разобраны в видео):

С любовью,
Елена Позднякова

Что такое ОСВ. Основные термины. Теория.

Полный перечень счетов утвержден на законодательном уровне и содержится в Плане счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н).
Обратите внимание, что мы работаем с планом счетов РФ для коммерческих организаций (для справки: у бюджетников и банков другие планы счетов).

Номер счета первого уровня состоит из двух знаков: например, 90 «Продажи».
Номер субсчета записывается после номера основного счета: например: 90.01 «Выручка» или 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».

Если к счету открыты субсчета, то все бухгалтерские операции проводятся только в рамках субсчетов самого низкого уровня (счет первого уровня нельзя выбрать в бухгалтерских проводках), а отчеты можно смотреть как по счету первого уровня, так и по субсчетам.

Пример структуры счета 90 «Продажи»

Синонимы: ОСВ, оборотка.
Вот пример ОСВ:

*Для тех, кто не в курсе, что такое ДЕБЕТ И КРЕДИТ, ниже мы эти понятия разберём (и причину равенства итогов тоже разберем).

Примеры ДЕБЕТА и КРЕДИТА в различных бухгалтерских регистрах:

Кроме того, понятия АКТИВ И ПАССИВ несут в себе еще и смысловую нагрузку:

Например: основные средства (01), материалы (10), деньги (51), дебиторская задолженность покупателей (62.01).

Схема активного счета:

Например: уставный капитал (80), прибыль текущего года (99), полученный кредит (66), кредиторская задолженность перед поставщиками (60.01), долг по налогам (68).

Размер собственного капитала можно определить расчетным путем: если продать всё имущество и погасить все обязательства, то останется сумма денежных средств, равная собственному капиталу.

Источники имущества (также принято говорить, что это пассивы) учитываются на пассивном счете.

Схема пассивного счета:

Главное отличие между активным и пассивным счетом, заключается в том, что они являются как бы зеркальным отражением друг друга:

Эта зеркальность как раз и является причиной того, что если взять все счета в совокупности, то ИТОГИ ОСТАТКОВ по дебету и по кредиту БУДУТ РАВНЫ МЕЖДУ СОБОЙ, и ИТОГИ ОБОРОТОВ по дебету и по кредиту тоже будут равны между собой.

Давайте рассмотрим математический смысл этой модели, почему так происходит. Кстати, мы с вами уже подошли к термину ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ,
и правило двойной записи звучит так:

Для простоты понимания двойной записи предлагаю временно очистить данное правило от специальных бухгалтерских терминов и заменить их на более понятные слова:
ДЕБЕТ И КРЕДИТ заменим на слова СЛЕВА и СПРАВА,
а термин БАЛАНС заменим на термин РАВЕНСТВО ИТОГОВ.

Теперь, без специальных терминов, правило двойной записи звучит так:

Вот посмотрите в качестве примера на ОБОРОТНО-САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ за 30 января 2020 года.

Здесь отражена только одна операция:
Учредитель внес на расчетный счет 2,5 миллиона рублей.

Это первая операция, которая произошла в хозяйственной деятельности данной компании, поэтому никаких других остатков на начало и никаких других оборотов в оборотно-сальдовой ведомости нет.

По правилам двойной записи, эта операция должна пройти в двухсторонней таблице по двум счетам: по одному счету слева, по другому счету справа.
Смотрите:

Метод двойной записи был реализован в средней таблице «Обороты за период» Слева прошла сумма 2,5 млн и справа прошла такая же сумма 2,5 млн.

Да и как же не быть здесь равенству итогов, если мы ОДНУ И ТУ ЖЕ СУММУ провели слева и справа, а затем итоги суммировали.

Если мы любую операцию будем записывать и в левую, и в правую сторону таблицы: два раза в одинаковых суммах, то равенство итогов всегда будет сохраняться.

Это логично, исходя из такого выбранного метода записи операций.

В двойной записи есть более глубокий смысл, который заключается в том, что мы рассматриваем каждое событие с двух разных сторон.

С одной стороны, мы рассматриваем, как данное событие влияет на ИМУЩЕСТВО организации.
В этом примере у организации появилось имущество в виде денег в сумме 2,5 млн рублей.

С другой стороны мы рассматриваем это событие, как оно повлияло на источники, за счет которых сформировано имущество организации.
В данном примере у организации появился долг перед учредителем в сумме 2,5 млн рублей.

Получается, что деньги получены на расчетный счет за счет того, что возник долг перед учредителем.

А теперь мы с вами переходим к школьному курсу математики:
Тема «Верные равенства».

Если к обеим частям верного числового равенства прибавить одно и то же число, то получится снова верное числовое равенство.

Наше равенство сейчас выглядит так:

2 500 000 = 2 500 000

Мы уравняли имущество и источники, за счет которых оно образовано.

Рассмотрим операцию: Поступили товары от поставщика на сумму 100 рублей.

В актив идет имущество (счет 41, Товары) и сумма 100 рублей записывается СЛЕВА, в дебет.

Одновременно в пассив идет информация том, за чей счет поступило это имущество.
Имущество поступило за счет поставщика: счет 60, Расчеты с поставщиками, сумма 100 рублей записывается справа, в кредит.

Итоги ПО ДЕБЕТУ и ПО КРЕДИТУ после после проведения этой операции равны 2500100. Равенство итогов сохраняется:

Мы с вами рассмотрели сейчас тип операции, когда одновременно происходит увеличение в имуществе предприятия и, соответственно, увеличение источников, за счет которых имущество сформировано. В данном случае речь идет об увеличении заемных источников, то есть долга перед поставщиком.

А что произойдет, если долг перед поставщиком уменьшится? Например, мы перечислим ему деньги в размере 50 рублей?

В этом случае у нас одновременно:
уменьшится размер имущества на 50 рублей (станет меньше денег), и уменьшится размер источников имущества тоже на 50 рублей (станет меньше долг перед поставщиком).

Это тип операции, когда одновременно уменьшается размер имущества предприятия и одновременно уменьшается размер источников.

В соответствии со схемой активного счета уменьшение имущества должно произойти по кредиту; и в соответствии со схемой пассивного счета уменьшение источников должно произойти по дебету.
Следовательно, мы должны провести эту операцию вот таким способом:

50 рублей по кредиту активного счета «51 Расчетный счет» и 50 рублей по дебету пассивного счета «60 Расчеты с поставщиками».
И на остатке останутся суммы, рассчитанные четко в соответствии со схемами расчета активных и пассивных счетов:

Для активного счета «51 Расчетный счет» 2500000(по дебету)-50(по кредиту) = (остаток по дебету)2499950.

Для пассивного счета «60 Расчеты с поставщиками» 100 (по кредиту)-50(по дебету)=(остаток по кредиту)50.

Равенство итогов сохранилось, все хорошо.
Но не возникает ли у вас вопрос:

Давайте попробуем, так будет более логично и понятно:

На расчетном счете по дебету 2500000 минус 50, и на счете «Расчеты с поставщиками» по кредиту 100 минус 50.

С технической точки зрения так можно, и мы видим, что равенство итогов сохраняется.
Но что если теперь мы сформулируем такое требование, чтобы все операции происходили, по возможности, с положительными значениями.
Как этого добиться? Как избавиться ль отрицательных значений?

Снова обратимся к курсу школьной математики. Согласно правилу, если мы переносим слагаемое из одной части равенства в другую, то нужно изменить знак на противоположный, тогда равенство сохранится.

У нас есть верное равенство:
2500000-50+100 (это дебет) = 2500000+100-50 (это кредит)

Просто я надеюсь, что теперь (опираясь на правило преобразования из школьной математики) стало понятнее, почему эти операции записываются именно так.
Мы просто переносим отрицательные значения в другую сторону равенства, чтобы сделать их положительными. Вот и все.

Рассматривая эти примеры, мы с вами столкнулись с двумя типами бухгалтерских операций, а всего существует 4 типа.
Классификация по типам связана с тем, как влияет любая отдельно взятая хозяйственная операция на изменения в активе и пассиве баланса.

Первый тип: А+П+
Увеличивается актив и, одновременно, увеличивается пассив.
Например, то, что мы с вами уже рассмотрели:
поступили деньги на расчетный счет от учредителя, поступили товары от поставщика.

Второй тип: А-П-
Когда уменьшается одновременно и актив, и пассив.
Например, деньги с расчетного счета перечислили поставщику: уменьшилась сумма денег на счете и уменьшился долг перед поставщиком.

Теперь третий тип: А+А-
В этом случае изменения происходят только в активе, то есть участвуют два активных счета, на которых учитывается имущество.
Пассив совсем не затрагивается.

Например, с расчетного счета сняли 15000 рублей и внесли в кассу.

В этой операции участвуют два активных счета: 51 Расчетный счет и 50 Касса.
На расчетном счете произошло уменьшение, минус 15000, а в кассе произошло увеличение +15000.

Равенство итогов, конечно же, сохраняется, потому что мы сделали две операции, в одной стороне равенства, по дебету, и эти две операции в сумме дают 0.

Но минус по дебету мы не используем, а в соответствии со схемой активного счета, уменьшение активов мы отражаем по кредиту (вы теперь знаете почему: просто это минус, перенесенный в другую сторону равенства);
и увеличение активов мы отражаем по дебету.

Итак, мы с вами рассмотрели 4 типа операций: А+П+, А-П-, А+А- и П+П-.
На этой схеме построена вся бухгалтерия, никаких других типов операций не существует.
За счет того, что активные и пассивные счета увеличиваются и уменьшаются зеркально, всегда сохраняется равенство баланса.

Итоги на каждом субсчете рассчитаны в соответствии со схемами для активного и пассивного счета.

Есть еще более простой вариант расчета: можно рассчитать свернутое сальдо по счету в одно действие:

Остаток на начало по дебету
МИНУС остаток на начало по кредиту

ПЛЮС оборот по дебету
МИНУС оборот по кредиту

Положительный результат записывается по ДЕБЕТУ,
отрицательный результат переносится в КРЕДИТ со сменой знака.

Грубые и типичные ошибки в ОСВ, которые нужно видеть с первого взгляда

ООО «Фрегат» на общей системе налогообложения, не применяет ПБУ 18/02, все операции облагаются НДС по ставке 20%.

Найдите ошибки в ОСВ за 1 квартал 2021 г.

Документ доступен в режиме просмотра.
Лист1: ОСВ с детализацией по субсчетам
Лист2: Ошибки выделены цветом

Источник