как формируется налог на прибыль организации
Как работает налог на прибыль организаций
Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов простым человеческим языком рассказывает, как считать и платить самый сложный российский налог.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
От налоговой терминологии переходим к конкретным налогам. Начнем с самого сложного — налога на прибыль организаций. Этот налог платят только юридические лица. Объект налогообложения — прибыль юрлица (ст. 247 НК РФ), то есть разница между его доходами и расходами. Если доходы выше расходов — появляется обязанность платить налог на прибыль. Налоговая база — денежное выражение прибыли (ст. 274 НК РФ).
Чтобы определить налоговую базу, потребуется рассчитать доходы и расходы. Для этого нужен налоговый учёт, вести который заставляет статья 313 НК РФ. Это сложная система, с которой не каждый бухгалтер справляется. Расскажу общие подходы к определению налоговой базы и суммы налога, но считать этот налог должен профессионал.
Методы признания доходов и расходов
Доходы и расходы могут признаваться одним из двух вариантов:
По умолчанию используется метод начисления. Он подразумевает, что доходы и расходы признаются, когда изменились экономические выгоды, независимо от момента поступления или уплаты денег. То есть примерно как в бухучёте. Но есть исключения. Например, дивиденды включаются в состав доходов не в момент начисления, а в момент поступления на расчётный счёт. Особенности применения метода начисления установлены в статьях 271 и 272 НК РФ.
Кассовый метод — опция. Им могут пользоваться налогоплательщики, у которых выручка за предыдущие 4 квартала в среднем не превышала 1 млн рублей за квартал (ст. 273 НК РФ). То есть он предназначен для микробизнеса, который почему-то не использует специальные налоговые режимы. При кассовом методе доходы и расходы признаются в момент оплаты.
Классификация доходов
Доходы для целей налогообложения подразделяются на три категории.
Доходы от реализации
К доходам от реализации относится выручка от продажи готовой продукции, покупных товаров, выполнения работ или оказания услуг. Сюда же относятся доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, дебиторской задолженности и прочего имущества и имущественных прав.
Внереализационные доходы
К внереализационным доходам могут относиться:
Это не закрытый перечень — к внереализационным относятся любые налогооблагаемые доходы, кроме выручки от реализации.
Доходы, не подлежащие налогообложению
Ряд поступлений для целей налогообложения не считаются доходом. Например, это:
Общее у большинства этих сумм в том, что они не увеличивают ваши экономические выгоды. В бухучёте они тоже не являются доходами. Хотя, если и исключения. Например, подарок от контролирующего учредителя, у которого больше 50% в уставном капитале, налогооблагаемую прибыль не увеличит. Поэтому чтобы понять принимается ли доход для налогообложения, нужно внимательно читать статью 251 НК РФ. Если доход там прямо не упомянут — он точно попадает под налогообложение.
Классификация расходов
Для целей налогообложения расходами считаются документально подтвержденные и обоснованные затраты налогоплательщика. Так гласит статья 252 НК РФ. То есть налогооблагаемую прибыль расход уменьшит только когда:
Как и доходы, расходы для целей налогообложения подразделяются на три категории.
Расходы, связанные с производством и реализацией
Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются в разных разрезах. Для первого знакомства с налогом на прибыль лучше всего подойдет деление по экономическим элементам. Это:
Внереализационные расходы
К внереализационным расходам могут относиться:
Расходы, не учитываемые при налогообложении
Ряд платежей для целей налогообложения не считаются расходом. Например, это:
Перечень расходов, не принимаемых к налогообложению в статье 270 НК РФ закрытый, но заканчивается он пунктом, о том что не уменьшают налогооблагаемую прибыль расходы, которые документально не подтверждены или не обоснованы. Важно помнить об этом — налоговые любят придираться к экономической обоснованности расходов.
Пример расчёта налоговой базы
Рассмотрим пример расчёта налоговой базы. Доходы и расходы ООО «Рога и копыта» представлены в таблице.
Налогооблагаемая прибыль сложилась только из доходов и расходов, принимаемых к налогообложению. Это 500 тыс. руб. выручки, 300 тыс. руб. начисленной зарплаты и 150 тыс. руб. материальных расходов. 200 тыс. руб., взятые в кредит, и 100 тыс. руб. перечисленной поставщикам предоплаты на налоговую базу не влияют.
Налоговые ставки
Кроме непростого порядка определения налоговой базы, в отношении разных доходов налог на прибыль рассчитывается по разным налоговым ставкам. Порядок установлен статьей 284 НК РФ:
Налоговый период. Отчётные периоды. Сроки декларирования и уплаты
Налоговый период по налогу на прибыль — это год. Декларация сдаётся до 28 марта следующего года. В этот же срок нужно заплатить окончательную сумму налога за год.
Отчётные периоды в соответствии со статьей 285 НК РФ могут определяться двумя методами. Налогоплательщик выбирает тот метод, который больше подходит ему.
Первый вариант: отчётные периоды — это первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Авансовый платеж в этом случае зависит не от прибыли текущего квартала, а от прибыли прошлых кварталов. Большинство налогоплательщиков на этом варианте платят ежемесячные авансовые платежи, но некоторым разрешено уплачивать только ежеквартальные. Например, это относится к организациям со средней квартальной выручкой от реализации за последние 4 квартала ниже 15 млн руб. Подробнее смотрите в статье 286 НК РФ.
Второй вариант: отчётный период — это месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года. В этом случае авансовый платеж месяца зависит от фактической прибыли отчётного периода.
В первом случае декларацию надо подавать ежеквартально — до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Вот втором случае декларация сдается ежемесячно до 28 числа следующего месяца. Первый способ больше подходит компаниям со стабильными доходами, второй — когда доходы скачут от месяца к месяцу.
Платить ежемесячные авансовые платежи нужно до 28 числа каждого месяца. Если вам разрешено платить только квартальные авансовые платежи — их платят до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Так гласит статья 287 НК РФ.
Пример расчёта авансового платежа.
ООО «Рога и Копыта» уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. В январе прибыль составила 100 тыс. руб., в феврале — 200 тыс. руб.
Авансовый платеж за январь:
100 тыс. руб. * 20% = 20 тыс. руб.
Авансовый платеж за январь-февраль:
Прибыль за весь период составила 300 тыс. руб., и мы двумя авансовыми платежами заплатили как раз 20% от неё или 60 тыс. руб. Итоговый платеж за год сложится таким же образом.
Перенос убытков на будущее
В налоге на прибыль есть крутейшая фича. На убыток, полученный в прошлые годы, можно уменьшить прибыль текущего года (ст. 283 НК РФ). Например, если в 2020 году был получен убыток 10 млн руб., а в 2021 году прибыль 30 млн руб., то в 2021 году налог можно будет заплатить только с 20 млн руб. Если ваш бухгалтер не делает этого, оставьте себе его премию. Важно только помнить, что до конца 2021 года за счёт перенесенных убытков прошлых лет можно уменьшить прибыль года максимум на 50%, а с 2022 года — в полном объёме.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.
Общие правила для ИП и организаций по расчету налога на прибыль
Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:
Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет
Не все полученные и потраченные суммы можно признать доходами и расходами. Есть поступления, которые вообще не учитываются в целях расчета налога на прибыль (ст. 251 НК РФ). Аналогично с расходами — некоторые вообще не принимаются для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ), а некоторые принимаются только в пределах норм. В любом случае все расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документы и произведены для дальнейшего получения дохода.
Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.
Отчетные периоды по налогу на прибыль — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 2 ст. 285 НК РФ). Это касается организаций, которые уплачивают только ежеквартальные платежи или ежеквартальные и ежемесячные платежи внутри квартала.
Для налогоплательщиков, которые рассчитывают авансовые платежи исходя из фактической прибыли, отчетность предусмотрена ежемесячно нарастающим итогом — за январь, январь-февраль, январь-март и так далее до конца года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль. В течение года они платят авансовые платежи одним из трех способов:
Ежемесячный авансовый платеж к уплате = Квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам прошлого квартала / 3
Квартальный авансовый платеж к уплате = Прибыль за отчетный период нарастающим итогом × Ставка налога — Сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в соответствующем квартале
Налог по итогам года к доплате рассчитывается по формуле:
Сумма налога по итогам года = Налоговая база × Процентная ставка — Авансовые платежи
Если организация платит ежеквартальные и ежемесячные платежи, то отнимает авансовый платеж за 9 месяцев и ежемесячные платежи 4 квартала. Если она платит только ежеквартальные платежи — отнимает авансовый платеж за 9 месяцев. Если платит ежемесячно по фактической прибыли — вычитает только авансовый платеж за 11 месяцев.
По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2021 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.
В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями, которые платят только ежеквартальные платежи, выглядит так:
Пример
По окончании первого квартала 2021 года компания получила следующие данные:
Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.).
Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб. (0,82 млн руб. × 20 %).
Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций.
Главная особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.
Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль
Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст. 255, относятся:
Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме.
Дарим онлайн‑бухгалтерию тем, кто сдает отчетность!
Подключите Контур.Экстерн для отчетности и получите Контур.Бухгалтерию на год в подарок
Кроме того, по ст. 252 НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.
Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично. Так, например, расходы на уплату взносов по ДМС вместе с расходами на оказание работникам медицинских услуг не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.
Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности. Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, в стоимость которой они вошли, а косвенные — в периоде начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда.
Пример
Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2021 года составил 950 тыс. руб., внереализационный доход — 20 тыс. руб.
Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:
Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс. руб.
Определим налоговую базу.
Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс. руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс. руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс. руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников.
Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс. руб.)).
Рассчитаем сумму налога на прибыль.
Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб.
Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль
Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:
Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.
Также для целей налогообложения учитываются расходы:
Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.
Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета. Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, а сырье и материалы — по мере списания в производство. Если используется метод начисления и расходы относятся к косвенным — их учет осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся.
Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Это касается в основном затрат на сырье и материалы, которые использовали в производстве.
Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:
Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике.
Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы. Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль
Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:
При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России. Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает.
Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором полученные за пределами РФ доходы были учтены в целях уплаты налога на прибыль в РФ(письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-03-06/1/67060). Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (Письмо ФНС России от 24.09.2019 N СД-4-3/19469@).
Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента
Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:
Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ:
Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13 %. Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний. Если не получал, то, согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, применяется формула:
Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 %
В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула:
Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 %
Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п. 5 ст. 275, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50 % уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50 % от выплачиваемых компанией дивидендов. При этом подтверждающие это право документы должны подаваться в налоговую службу и налоговому агенту (п. 3 ст. 284 НК РФ).
Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15 %. Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п. 6 ст. 275 НК РФ:
Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15 %
Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки. Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете.
Налог на прибыль организаций в 2019-2020: плательщики, ставки и расчет
Уплата налога на прибыль — это обязанность организаций
Налог на прибыль — один из основных в системе налогов и сборов РФ. Круг его плательщиков достаточно широк, но входят в него только организации. На индивидуальных предпринимателей этот налог не распространяется.
В числе организаций — плательщиков налога на прибыль могут быть как российские, так и иностранные компании (ст. 246 НК РФ). Есть и льготники, в том числе организации, не признаваемые плательщиками или освобожденные от уплаты налога на прибыль по различным причинам.
Подробнее о том, кто платит, а кто не платит налог на прибыль, читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».
Налог на прибыль организаций 2019-2020: сколько процентов и какие льготы
Базовая (общая) ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом на 2017-2024 годы традиционное деление этой величины на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет региона заменено на соотношение 3 и 17%.
20% ставка была введена с 2009 года и с тех пор не менялась. В то же время в отношении специальных ставок в последнее время изменения были. Так, с 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для тех случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателях дохода (п. 4.2 ст. 284 НК РФ). А в 2015 году с 9% до 13% повышена ставка по дивидендам, получаемым российскими организациями (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). В периоды 2017-2018 годов расширена возможность применения ставки 0%, установленной для юрлиц, соответствующих определенным параметрам, и введены возможности дополнительного снижения ставок для некоторых ситуаций.
Подробнее о ставках и льготах читайте в материалах:
Налог на прибыль имеет много нюансов и часто приводит к спорам с налоговиками. Чтобы не ошибиться в подсчетах и отстоять свою точку зрения, переходите в Путеводитель по налогу на прибыль от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль
Налоговым периодом, по итогам которого исчисляется окончательная сумма налога на прибыль, является календарный год. Он разбит на отчетные периоды, в течение и по окончании которых перечисляются авансовые платежи.
В зависимости от выбранного организацией порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль отчетными периодами могут быть:
По итогам и отчетных, и налогового периодов плательщики налога на прибыль представляют декларации.
Как считать налог на прибыль организации
Налог на прибыль — прямой налог, и его размер непосредственно зависит от конечного финансового результата деятельности организации — прибыли, которая и составляет объект налогообложения. Для большинства российских организаций по общему правилу прибылью считается положительная разница между полученными доходами и понесенными расходами (ст. 247 НК РФ). Но из этого правила есть и несколько исключений для иностранных организаций и для организаций — участников консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).
Что касается доходов и расходов, то среди них выделяют учитываемые при налогообложении (ст. 249, 250, 253, 264 НК РФ) и не учитываемые при расчете налога (ст. 251, 270 НК РФ).
Кроме того, для расходов, учитываемых в расчете базы по прибыли, гл. 25 НК РФ установлен ряд требований (ст. 252 НК РФ), соблюдение которых обязательно для того, чтобы за счет них можно было уменьшить сумму налога на прибыль.
Об особенностях определения объекта для начисления налога читайте в материале «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».
Принцип расчета авансовых платежей по налогу и общей величины налога на прибыль за налоговый период одинаков: их сумма определяется исходя из общей налоговой базы за соответствующий период и налоговой ставки. При этом в каждом последующем отчетном периоде авансовые платежи рассчитываются от налоговой базы, определенной нарастающим итогом, а их сумма к уплате за этот период определяется с учетом сумм, подлежавших уплате за предшествующий отчетный период. Соответственно, налог на прибыль за налоговый период также рассчитывается нарастающим итогом, а сумма налога к уплате за этот период определяется с учетом начислявшихся в этом периоде авансовых платежей.
Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ). Общим правилом для определения ее величины является расчет нарастающим итогом с начала года. Однако в ряде случаев действуют особые правила. Например, налоговую базу надо считать:
Если получен убыток, база признается равной нулю, а налог на прибыль (авансовый платеж) не уплачивается. При этом убыток можно перенести на будущее. Правила переноса установлены ст. 283 НК РФ.
Как платить налог на прибыль
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль определены ст. 286 и 287 НК РФ. Организации, у которых есть обособленные подразделения, рассчитывают и платят налог с учетом особенностей, установленных ст. 288 НК РФ.
В течение года организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль. Периодичность их перечисления в бюджет зависит от выбранного порядка уплаты авансов и от уровня дохода, получаемого организацией (п. 3 ст. 286 НК РФ). Вариантами такой периодичности может быть перечисление авансов:
Уплаченные авансы засчитываются в счет уплаты годового налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Уплата налога на прибыль производится 2 платежными поручениями:
Указанное значение КБК соответствует «обычному» налогу на прибыль.
Для уплаты налога на прибыль с дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам применяйте другие КБК. Какие именно, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
Плательщиками налога на прибыль являются только организации, причем существуют те из них, которые при определенных условиях освобождаются от такой обязанности. База по налогу на прибыль представляет собой положительную разницу между полученными за период доходами и произведенными расходами. Ставка в общем случае равна 20%, но для некоторых видов доходов и ряда налогоплательщиков она может меняться как в сторону увеличения (до 30%), так и в сторону снижения (до 0%).
Налоговый период для налога – год. Но есть и отчетные периоды, продолжительность которых может определяться нарастающим итогом либо поквартально, либо помесячно. Отчетные периоды и год завершаются подачей декларации. Платится налог на прибыль обычно ежемесячно, однако ряд плательщиков имеют возможность поквартальной оплаты.