Как сделать корректировку таможенной декларации
Внесение изменений в декларацию на товары: главное о порядке и сроках
Хотите быть в курсе изменений таможенного законодательства и мнения юристов по актуальным вопросам ВЭД?
Внесение изменений в ДТ – процедура, проводимая как по инициативе таможенных органов, так и по заявлению декларанта. Очевидно, что данный процесс связан с корректировкой указанных в ней сведений (например, о валюте, цене товара, его весе, количестве, коде ТН ВЭД и прочем). Разберем, когда возможно проведение данного процесса, а также его последствия.
Когда решение о внесении изменений принимает таможня?
Чаще всего участники ВЭД сталкиваются с решением о внесении изменений в ДТ, когда таможня корректирует указанную декларантом стоимость товара или выносит решение о переклассификации кода товара.
В силу ФЗ «О таможенном регулировании» №289-ФЗ, таможня больше не выносит решений о корректировке, а выносит решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары.
В оспаривании такого решения о внесении изменений в ДТ и заключается процесс обжалования корректировки таможенной стоимости товара.
При классификации товара таможней также принимается решение о внесении изменений в ДТ, согласно которому корректируется код товара и общая ставка доначисленных платежей. По итогам обжалования решения таможни о классификации товара, само решение о внесении изменений также отменяется.
Решение о внесении изменений в ДТ после выпуска товара
В последнее время заметна тенденция со стороны таможни в принятии решений о классификации товара в рамках постконтроля. Напомним, что срок постконтроля и внесения изменений в декларацию после выпуска составляет 3 года с даты выпуска товаров (с учётом положений ст. 310 и 14 ТК ЕАЭС).
Контроль после выпуска позволяет таможне при принятии решения о внесении изменений в ДТ доначислить существенные платежи. В практике наших юристов нередки случаи, когда доначисления достигали нескольких миллионов рублей за последние 3 года. Очевидно, что на практике инициатива таможни об изменении кода ТН ВЭД редко связана с уменьшением размера подлежащих оплате платежей.
Когда внесение изменений в ДТ осуществляет декларант?
Изменение данных в ДТ возможна и по инициативе самого участника ВЭД. Так, например, своевременная корректировка декларации на товары (КДТ) при выполнении ряда иных требований позволяет защитить декларанта от привлечения к административной ответственности. Разумеется, такая защита возможно только при выявлении неверно указанных сведений именно декларантом, а не инспектором таможни при или после выпуска товара.
В случае обнаружении декларантом ошибок, опечаток и другой некорректных показателей в ДТ необходимо незамедлительно подать на таможенный пост заявление о корректировке декларации (КДТ).
Порядок внесения изменений в декларацию и корректировка ДТ
29 января 2019 года Коллегия ЕЭК скорректировала порядок и инструкцию по внесению изменений и дополнений в сведения, указанные в ДТ. Сам же порядок определен 289-ым решением ЕЭК от 10.12.2013.
Отметим, что внесение изменений в декларацию позволяет также вернуть излишне уплаченные таможенные платежи за последние 3 года. При этом есть ряд нюансов, которые необходимо учесть для успешного возврата таможенных платежей после внесения изменений в ДТ.
Юристы нашей компании оказывают полное правовое сопровождением процедуры корректировки декларации, в том числе как при обжаловании решений о внесении изменений в ДТ, так и при возврате излишне уплаченных таможенных платежей.
Когда решение о внесении изменений принимает таможня?
Чаще всего участники ВЭД сталкиваются с решением о внесении изменений в ДТ, когда таможня корректирует указанную декларантом стоимость товара или выносит решение о переклассификации кода товара.
В силу ФЗ «О таможенном регулировании» №289-ФЗ, таможня больше не выносит решений о корректировке, а выносит решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары.
В оспаривании такого решения о внесении изменений в ДТ и заключается процесс обжалования корректировки таможенной стоимости товара.
При классификации товара таможней также принимается решение о внесении изменений в ДТ, согласно которому корректируется код товара и общая ставка доначисленных платежей. По итогам обжалования решения таможни о классификации товара, само решение о внесении изменений также отменяется.
Решение о внесении изменений в ДТ после выпуска товара
В последнее время заметна тенденция со стороны таможни в принятии решений о классификации товара в рамках постконтроля. Напомним, что срок постконтроля и внесения изменений в декларацию после выпуска составляет 3 года с даты выпуска товаров (с учётом положений ст. 310 и 14 ТК ЕАЭС).
Контроль после выпуска позволяет таможне при принятии решения о внесении изменений в ДТ доначислить существенные платежи. В практике наших юристов нередки случаи, когда доначисления достигали нескольких миллионов рублей за последние 3 года. Очевидно, что на практике инициатива таможни об изменении кода ТН ВЭД редко связана с уменьшением размера подлежащих оплате платежей.
Когда внесение изменений в ДТ осуществляет декларант?
Изменение данных в ДТ возможна и по инициативе самого участника ВЭД. Так, например, своевременная корректировка декларации на товары (КДТ) при выполнении ряда иных требований позволяет защитить декларанта от привлечения к административной ответственности. Разумеется, такая защита возможно только при выявлении неверно указанных сведений именно декларантом, а не инспектором таможни при или после выпуска товара.
В случае обнаружении декларантом ошибок, опечаток и другой некорректных показателей в ДТ необходимо незамедлительно подать на таможенный пост заявление о корректировке декларации (КДТ).
Порядок внесения изменений в декларацию и корректировка ДТ
29 января 2019 года Коллегия ЕЭК скорректировала порядок и инструкцию по внесению изменений и дополнений в сведения, указанные в ДТ. Сам же порядок определен 289-ым решением ЕЭК от 10.12.2013.
Отметим, что внесение изменений в декларацию позволяет также вернуть излишне уплаченные таможенные платежи за последние 3 года. При этом есть ряд нюансов, которые необходимо учесть для успешного возврата таможенных платежей после внесения изменений в ДТ.
Юристы нашей компании оказывают полное правовое сопровождением процедуры корректировки декларации, в том числе как при обжаловании решений о внесении изменений в ДТ, так и при возврате излишне уплаченных таможенных платежей.
Таможенная декларация: заполняем и исправляем
Все сведения о сделке по экспорту или импорту содержатся в таможенной декларации (ДТ). Как правило, ее заполняет таможенный представитель, но вы можете сделать это и сами. О том, как это сделать правильно, читайте в нашей статье.
Как заполнить таможенную декларацию
При экспорте, импорте и международном таможенном транзите товаров через территорию России и ЕАЭС применяют декларацию на товары (ДТ). Ее форма утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257.
Декларацию на товары, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС, подают до истечения срока временного хранения товаров.
Для использования декларации на товары для экспресс-грузов одновременно должны соблюдаться следующие условия:
Если перечисленные условия не будут соблюдаться, то нужно использовать декларацию на товары по форме, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257.
Уполномоченные экономические операторы, таможенные представители, экспедиторы, лица, имеющие право владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, иные заинтересованные лица предоставляют сведения перевозчику страны ЕАЭС, на территории которой расположено место перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС. Это делается не менее чем за 4 часа до прибытия грузов.
Декларацию на товары, вывозимые с таможенной территории ЕАЭС, подают до их с этой территории.
Если вы укажете в ДТ недостоверные сведения, вас могут оштрафовать на сумму от 50% до 200% стоимости товаров с их возможной конфискацией (ст. 16.2 КоАП РФ). При этом должностные лица фирмы (руководитель и главный бухгалтер) могут быть оштрафованы на сумму от 10 000 до 20 000 рублей.
Если после выпуска товаров вы самостоятельно выявили нарушения и обратились в таможенный орган о внесении изменений и (или) дополнений в таможенную декларацию, вас не оштрафуют. При этом одновременно должны выполняться следующие условия:
В одной декларации (ДТ) декларируют сведения о товарах, содержащихся в одной партии, которые помещают под одну и ту же таможенную процедуру.
Общее количество товаров, заявленных в декларации, не должно превышать 999.
Если товары, содержащиеся в одной партии, заявляют для помещения под разные таможенные процедуры, нужно подавать отдельные ДТ для каждой из них.
Декларация состоит из основного (ДТ1) и добавочных листов (ДТ2) (бланков).
Добавочные листы используют в дополнение к основному листу, если в одной ДТ декларируют сведения о двух и более товарах.
При декларировании товаров в письменной форме ДТ подается на листах формата A4.
На основном листе ДТ указывают сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах.
Корректировка декларации на товары
Корректировка декларации на товары (КДТ) является неотъемлемой частью таможенной декларации, в которую вносятся изменения и дополнения. Порядок внесения изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, утвержден решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 года № 289.
Внесение изменений и (или) дополнений в ДТ осуществляется на основании:
К письменному обращению декларанта нужно приложить заполненную форму корректировки декларации на товары, а также документы, подтверждающие изменения (дополнения), вносимые в сведения, заявленные в ДТ.
Как заполнить КДТ
КДТ состоит из основного листа и добавочных листов. Если внесение изменений (дополнений) касаются только одного товара, то используется КДТ1. КДТ1 и КДТ2 используются, если нужно внести изменения в ДТ о двух и более товарах. В каждую КДТ2 могут вноситься сведения не более чем о трех товарах.
Графы КДТ заполняются в соответствии с порядком заполнения граф ДТ. Если сведения в какой-либо графе ДТ не изменяются или не дополняются, то эти сведения переносятся в КДТ.
Отвечаем на вопросы о внесении изменений в декларацию на товары.
Как правило, процесс заполнения и подачи таможенной декларации считается одним из самых сложных этапов таможенного оформления. Тем не менее, внести изменения в уже поданную ДТ бывает существенно сложнее, чем заполнить и подать новую декларацию. И все-таки сделать это во многих случаях необходимо.
Внесение изменений в ДТ регулируется:
Ст. 112 Таможенного кодекса ЕАЭС
Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии № 289 от 10.12.2013. О внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары
Для изменения заявленных в таможенной декларации сведений используется отдельный вид электронного документа – корректировка декларации на товары (КДТ). Рассмотрим основные моменты, связанные с корректировкой таможенной декларации:
Кто может внести изменения в ДТ?
Декларант, путем направления КДТ и мотивированного обращения или по требованию таможенного органа, а также сам таможенный орган, по результатам проверки или таможенной экспертизы.
Когда можно корректировать сведения в ДТ?
Внесение изменений допускается как до, так и после выпуска ДТ (в течение 3 лет).
До выпуска ДТ изменения вносятся по запросу декларанта только в том случае, если в это время не запрошены документы, не назначен таможенный осмотр, досмотр или экспертиза. В качестве исключения, в таких случаях допускается исправление опечаток или грамматических ошибок, а также сведений о местонахождении товаров.
Если таможенный орган сам выявил ошибку в ДТ он направляет декларанту требование о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ.
После выпуска ДТ декларант также может направить обращение о внесении изменений в ДТ. Другими поводами для корректировки сведений являются: результаты постконтроля, решения по жалобам, судебные решения.
Какие сведения можно изменить путем подачи КДТ?
Скорректировать можно любые сведения и ошибки, исключением является возможность добавления новых товаров, ранее в ДТ не заявленных. И конечно, нужно учитывать, что изменение некоторых данных может послужить причиной возбуждения дела об АП.
Как подается КДТ?
Для заполнения и отправки КДТ используется те же программные продукты, что и для работы с ДТ. Подача КДТ также происходит в виде электронного документа.
Какие последствия корректировки ДТ могут возникнуть?
Если изменяется таможенная стоимость или код ТН ВЭД, может измениться сумма таможенных платежей, причем и в большую и в меньшую сторону. Если сумма увеличится, таможенный орган направит декларанту требование о доплате пошлин и налогов. Если уменьшится, излишне уплаченные средства будут возвращены на единый лицевой счет (ЕЛС) декларанта.
Если изменение кода товара повлияло на применяемые запреты и ограничения, могут потребоваться дополнительные разрешительные документы на товар.
Изменение данных о стоимости товара, номере или УНК контракта также повлияют на информацию, отправленную в уполномоченный банк в рамках валютного контроля.
И, конечно, такие перемены могут послужить основанием для привлечения декларанта к административной ответственности.
Специалисты учебного центра «Компас ВЭД» в рамках проводимых курсов повышения квалификации, а также краткосрочных семинаров по таможенному делу и ВЭД обучают слушателей наиболее сложным вопросам, связанным с таможенным декларированием товаров:
особенности внесения изменений в ДТ;
правила классификации и декларирования товаров, перевозимых в незавершенном и некомплектном виде;
правила декларирования частей и комплектующих;
декларирование товаров с предоставлением сертификатов соответствия или декларации о соответствии;
декларирование товаров, подпадающих под применение специальных защитных мер;
декларирование товаров, подпадающих под тарифные преференции;
декларирование товаров, перемещаемых по рекламации;
определение, корректировка таможенной стоимости товаров. Практика оспаривания решений таможенных органов по таможенной стоимости товаров;
практика оспаривания решений таможенных органов по заявленным кодам ТН ВЭД ЕАЭС;
практика предоставления документов и сведений, а также соблюдения законных прав и интересов декларанта при проведении мероприятий таможенного контроля (до и после выпуска товаров), а также рассмотрении дел об административных правонарушениях в области таможенного дела.
Обучение на курсах и семинарах доступно в онлайн и офлайн форматах.
Кроме того, специалисты учебного центра проводят индивидуальное консультирование и корпоративное обучение сотрудников организаций и компаний по вышеуказанным вопросам.
Корректировка таможенной стоимости
Скорость таможенного оформления и даже возможность перемещения груза через границу РФ определяется полнотой пакета документации и правильностью расчетов, касающихся таможенной стоимости. Таможенная служба весьма строго проверяет достоверность таможенной стоимости, поскольку от этого зависит размер таможенных платежей.
Таможенную стоимость рассчитывает декларант, но это не лишает инспектора права сделать корректировку. По сути, корректировка таможенной стоимости нацелена на сбор дополнительных таможенных платежей. Существует мнение, что решение о КТС принимается не только в связи с нарушениями, но и в связи с тем, что российский бюджет не дополучает финансовые средства.
От корректировки таможенной стоимости не застрахован никто. А для декларанта она означает вероятность существенной задержки таможенного оформления и непредвиденные расходы.
Что такое таможенная стоимость
Таможенная стоимость не равна стоимости товара и включает дополнительные расходы:
затраты на оформление разрешительной документации
затраты на производство, продажу, рекламу;
стоимость доставки до границы с РФ;
затраты по сделке продавца и покупателя;
доходы покупателя от перепродажи.
Каждый пункт должен быть подтвержден документально.
Методы расчета ТС
Существует 6 методов определения таможенной стоимости к ввозимым товарам, применяемых в их последовательности, кроме 4 и 5 метода:
Метод сделки по цене с ввозимыми товарами (предусматривает, что ТС равна фактурной стоимости. В зависимости от условий поставки к фактурной стоимости для целей расчёта ТС либо прибавляют транспортные и прочие расходы либо вычитают из фактурной стоимости).
Метод сделки по цене с идентичными товарами.
Метод сделки по цене с однородными товарами.
Метод вычитания (из стоимости товаров на вн. рынке вычитают расходы внутри страны, суммы таможенных платежей и прочие расходы внутри ЕАЭС).
Метод сложения (рассчитывается путем калькуляции расходов на изготовление и доставку товаров до границы ЕАЭС из страны вывоза – практически метод очень редко применяется.
Резервный метод. Позволяет сочетать «гибко» предыдущие методы.
Почему возникает корректировка?
Представители таможенной службы располагают статистическими данными о стоимости того или иного товара по странам и регионам. В их распоряжении находятся ценовые каталоги, документы по ранее заключенным сделкам, биржевые котировки и индексы. Эти данные накапливаются по каждому коду ТН ВЭД. Необходимость корректировки таможенной стоимости возникает, когда:
Стоимость импортного товара ниже уровня риска.
Стоимость товаров не вписывается в диапазон статистических данных по конкретному коду ТН ВЭД.
В расчет не включены брокерские, экспедиторские и другие услуги.
Товар стоит меньше, чем отдельные его компоненты.
Не обоснован выбор метода расчета таможенной стоимости.
Информация в декларации не соответствует фактическим данным.
Имеются другие обстоятельства, позволяющие усомниться в достоверности таможенной стоимости.
Профили рисков выпускает ФТС. В этих документах указаны факторы риска, например: статистическая стоимость за кг, страна происхождения и отправления товара и другое. Если, к примеру, стоимость товара за кг оказалась ниже статистической, то риск срабатывает автоматически, и таможня должна запросить у декларанта дополнительные документы для подтверждения таможенной стоимости
Бывают ситуации, когда в договоре прописывают заниженную стоимость, чтобы сэкономить на таможенных платежах. Но бывают и случаи, что корректировка таможенной стоимости неправомерна. Например, импортер указывает действительную таможенную стоимость: ему просто удалось договориться с поставщиком о более низкой цене, или поставщик предоставил скидку. Тогда нужно будет подтвердить таможенную стоимость документально.
В целом корректировка таможенной стоимости обеспечивает условия честной конкуренции, ведь если таможенная стоимость занижается, уплачивается меньшая сумма таможенных платежей и тем самым обеспечивается конкурентное преимущество.
В принципе, всегда нужно быть готовым к корректировке, потому что ТС оценивается по методу сравнения цен.
Какие категории товаров чаще других попадают под корректировку
Потенциально подлежит корректировке таможенной стоимости большая часть товарной номенклатуры. Наиболее часто под КТС попадают:
корма для животных;
товары народного потребления;
орехи и сухофрукты;
мясо крупного рогатого скота;
В целом, это те товары, которые относятся к одному коду ТН ВЭД, но имеют различные качественные характеристики и функции.
Вероятность корректировки можно прогнозировать, ведь в свободном доступе есть источники, в которых указана среднестатистическая стоимость тех или иных импортных товаров.
Как подтвердить таможенную стоимость
Главный совет декларанту – подготовка как можно более полного пакета документов, особенно если это первая партия товара. Желательно всегда иметь «под рукой» документы, которые позволят доказать таможенную стоимость. Если их не окажется, а таможня запросит доказательства, можно не успеть оформить все бумаги, потому что срок на это дается ограниченный.
В роли доказательства могут выступать:
договоры между поставщиком и покупателем;
цены на сайте производителя, в маркетплейсе и других открытых источниках;
стоимость на внутреннем рынке той страны, откуда товар импортируется.
Используя в качестве доказательства экспортную декларацию, важно убедиться, что она действительная. Предоставлением липовой декларации грешат китайские поставщики, чтобы вернуть больший НДС.
Последующие партии товара растаможить проще. Гораздо легче будет доказать таможенную стоимость. Однако риск корректировки сохраняется.
Проверка таможенной стоимости
В ходе проверки ТС таможенная служба определяет:
соответствие метода определения ТС условиям договора ВЭД;
наличие документального подтверждения ТС и ее составляющих.
В результате заявленная ТС принимается или не принимается. В последнем случае запрашиваются дополнительные документы. Если документы не предоставляются или их недостаточно для доказательства, ТС корректируется.
Что делать, если ТС нужно подтвердить?
Возможно два варианта развития событий:
Предоставить документы, подтверждающие таможенную стоимость, и ждать, что решит таможня.
Внести достаточное обеспечение (за счет средств клиента или таможенного представителя) и условно выпустить груз.
И у того и другого варианта есть свои недостатки. В первом случае нужно уложиться в отведенные сроки. Решение по корректировке таможенной стоимости принимается в течение 10 дней. И, согласно практике, вероятность того, что товар будет выпущен по той стоимости, что заявлена в декларации, очень мала. В другом случае, шансы повышаются, но обеспечение чаще всего вносится из расчета максимальной стоимости аналогичных товаров. На предоставление запрашиваемых документов дается уже 60 дней, но если документы не будут предоставлены или не удастся доказать заявленную ТС, то обеспечительный платеж списывается.
До выпуска или после выпуска
Инициатором внесения изменений может выступить как таможенный орган, так и сам декларант. Решением Коллегии ЕЭК №289 от 10 декабря 2013 г. и ст.112 ТК ЕАЭС установлены правила и сроки внесения изменений о ТС.
Один из случаев корректировки таможенной стоимости – до выпуска товаров. Возможность подать обращение у декларанта сохраняется до тех пор, пока таможня не назначила даты досмотра, экспертизы и не запросила дополнительную документацию. После обращения декларанта оформляется разрешение на внесение изменений.
Если о корректировке заявляет таможенная служба, то декларант получит под роспись или по электронной почте соответствующее требование. В нем будет указан перечень документов, которые он дополнительно должен предоставить, письменное описание причины, из-за которой возникла необходимость корректировки, и способы исправления недостатков. Сроки ограничены. Если требования таможни не будут удовлетворены в указанный период времени, то груз не выпускается с таможни, а помещается на СВХ. Если документы будут заполнены неправильно, то таможня отказывает в регистрации изменений.
После выпуска товаров у таможенников остается право на проведение корректировки в течение 3 лет или даже 5 лет в отдельных случаях. Порядок такой:
Проводится камеральная проверка, после которой оформляется акт. Таможенная стоимость, которая была указана в декларации, признается недействительной, а на самом документе проставляют отметку о необходимости применения корректировки.
Выносится решение о КТС, в котором указываются сроки урегулирования проблемы (обычно 10 рабочих дней).
Декларант может согласиться или не согласиться с решением о КТС. Если он не соглашается, то должен указать почему. Тогда таможенный орган рассчитывает таможенную стоимость и предлагает внести сумму в добровольном порядке.
Декларант также сохраняет за собой право изменения данных о ТС. Чтобы инициировать внесение изменений, он должен составить в произвольной форме обращение, указать, почему вносятся изменения и документально их подтвердить. Разрешение или мотивированный отказ оформляются в 30-дневный срок.
Если в связи с КТС возникла переплата по таможенным платежам, таможня должна об этом предупредить.
Обжалование решения
Если корректировка таможенной стоимости была проведена, решение можно обжаловать в досудебном порядке, оспорив его в вышестоящем органе, и через суд.
Причем неимущественное требование о признании решения таможни незаконным можно заявить в суде в течение трех месяцев, а имущественное требование, в том случае если таможня отказалась вернуть переплату в связи с КТС, – в течение 3 лет. Взыскать разницу декларант может даже тогда, когда уплатил большую сумму в добровольном порядке.
Сроки возврата излишне уплаченных средств могут затянуться и составляют от 3 до 6 месяцев. Если же решение уже вступило в силу, то деньги вернут максимум в течение 2 месяцев.
Случаи отмены корректировки случаются часто, но для защиты своих интересов лучше подобрать квалифицированного таможенного юриста.
Возврат КТС
Возврат КТС возможен в трех случаях:
уплачена лишняя сумма таможенных платежей – возникает, если при КТС импортер внес необходимую сумму, но обжаловал решение в суде и выиграл дело;
нужно возвратить денежный залог, внесенный в качестве обеспечения таможенных платежей при условном выпуске – необходимость в этом возникает, если после проверки документов принимается заявленная первоначально таможенная стоимость;
необходимо вернуть авансовый платеж – если он превысил сумму, которую нужно было уплатить.
В каждой из этих ситуаций следует предоставить пакет документов и заявление. Перечень документов и содержание заявления для каждого случая будут отличаться.
Помощь СБ Карго
Наши таможенные представители могут помочь при корректировке таможенной стоимости. Если вы попали в такую ситуацию, мы окажем юридическую помощь, скажем, какие документы нужно подготовить, чтобы обжаловать решение и взыскать разницу, поможем с оформлением. Часто вопрос можно урегулировать в досудебном порядке. Звоните нам или пишите на электронную почту. Контактные данные указаны на сайте.