Как сделать сторно авансового отчета
Как исправить ошибки, обнаруженные в бухгалтерском и налоговом учете?
Как показывает практика, при ведении бухгалтерского и налогового учета имеют место ошибки, ведь не ошибается только тот, кто ничего не делает. И, как правило, они обнаруживаются в результате контрольных мероприятий. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. В статье проанализируем различные ситуации с ошибками, допускаемыми в бухгалтерском учете, и порядок их исправления. Расскажем также, что необходимо делать, если в результате бухгалтерской ошибки были искажены данные налогового учета и, соответственно, налоговой отчетности.
Причины допущения ошибок при ведении бухгалтерского учета бывают разные:
Ошибки в первичных учетных документах
Не допускается принимать к бухгалтерскому учету документы с исправлениями, которыми оформляются операции с наличными или безналичными денежными средствами (п. 4.7 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).
В соответствии с п. 10 Инструкции № 157н [1] первичные учетные документы (за исключением кассовых документов), содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы. Вносимые в первичные учетные документы поправки должны содержать:
По результатам проверки работник, ответственный за составление авансового отчета, внес в него следующие исправления (приводится в сокращенном виде):
Если ошибка повлекла за собой необходимость внесения изменений в регистры бухгалтерского учета, то порядок ее исправления (после внесения правок в первичный учетный документ) будет таким.
Ошибки в регистрах бухгалтерского учета
Ошибка, относящаяся к событиям после отчетной даты, отражается в порядке, установленном в учетной политике учреждения
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок
Исправления в электронном регистре бухгалтерского учета отражаются лицами, ответственными за ведение регистра, подтвержденными указанными справками.
Бухгалтером ГАУ «Научно-исследовательский институт» В. В. Шориной 30.09.2016 принят к учету авансовый отчет, в котором отражены расходы на приобретение железнодорожных билетов на общую сумму 8 346,32 руб. В бухгалтерском учете данные расходы были проведены по подстатье 222 КОСГУ, а нужно было их учесть по подстатье 212 КОСГУ. Данная ошибка была выявлена ревизором 07.12.2016 при проведении внутреннего финансового контроля перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
В целях упрощения примера операции по выдаче денежных средств под отчет, а также сопутствующие операции по санкционированию расходов (принятию и исполнению обязательств, денежных обязательств) не приводятся.
Так как отчетность за девять месяцев уже сдана, исправительные записи в бухгалтерском учете будут отражены на дату обнаружения ошибки – 07.12.2016.
При этом исправительные записи будут также внесены в авансовый отчет и журнал операций по расчетам с подотчетными лицами с указанием даты обнаружения ошибки (далее формы документов приводятся в сокращенном виде).
Исправления в авансовом отчете будут выглядеть следующим образом:
Поправки в журнал операций расчетов с подотчетными лицами внесены главным бухгалтером так:
Исправления в электронном регистре бухгалтерского учета внесены лицом, ответственным за ведение регистра, на основании бухгалтерской справки от 07.12.2016:
Также необходимо отметить, что исправительные записи нужно сделать и в отношении операции по выдаче денежных средств под отчет, принятию обязательств (денежных обязательств).
Исправление счетных ошибок по оплате труда
Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.
При выявлении недоплаты работнику по зарплате работодатель обязан произвести ее доначисление, а также доначисление НДФЛ и страховых взносов. В бухгалтерском учете данные операции отражаются аналогично операциям по начислениям заработной платы.
В случае выявления сумм переплат работнику зарплаты возможны несколько вариантов возврата излишне выплаченной в результате счетной ошибки зарплаты:
Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).
Далее рассмотрим различные ситуации на примерах.
В ходе проверки бюджетного учреждения выявлена ошибка в расчете зарплаты. Работнику излишне выплачена сумма 5 000 руб. за счет субсидии на госзадание. Также перечислены НДФЛ и страховые взносы с указанной суммы. Работник добровольно внес сумму переплаты в кассу учреждения.
В целях упрощения примера операции по санкционированию расходов (принятию и исполнению обязательств, денежных обязательств) не приводятся.
На момент обнаружения ошибки в бухгалтерском учете произведены следующие исправительные записи:
Забалансовый счет 18 (211 КОСГУ)
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Работник согласился на удержание излишне выплаченной суммы в счет предстоящей выплаты зарплаты.
На момент обнаружения ошибки в бухгалтерском учете отражаются записи по сторнированию операций в части излишне начисленных сумм по заработной плате, НДФЛ, страховых взносов (рассмотрены выше).
Уменьшение излишне начисленной суммы в счет предстоящей заработной платы отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Как сделать сторно авансового отчета
25.01.2021
Как заблокировать пользователей в 1С?
Анонс: При работе с информационной базой могут возникать случаи, когда необходимо, чтобы все пользователи завершили работу в программе. Читайте, как это сделать?
> Читать статью
22.01.2021
Восклицательный знак в 1С. Что это?
Анонс: Увидели в программе желтый знак восклицания? Что делать? Читайте
> Читать статью
20.01.2021
Зачем нужен отчет расшифровка задолженности в 1С?
Анонс: Когда возникают вопросы касательно дебиторской и кредиторской задолженности данный отчет будет достаточно актуальным и полезным.
> Читать статью
Бухгалтерия 8. Возможно ли создать сторно авансового отчета?
Сторно в 1с 8.2 необходимо, когда вы сделали документ или проводку, но затем ее нужно отсторнировать. Слово «сторно» означает, что данная проводка будет не прибавляться, а отниматься. Сторно в 1с 8.2 записывается красным цветом и со знаком минус.
Для того, чтобы сделать сторно в 1с 8.2 открываем вкладку Предприятие (это самая первая вкладка программы). Внизу слева этой вкладки находится пункт «Журналы». Второй строчкой здесь идут «Операции введенные вручную», с помощью которых и формируется сторно в 1с 8.2. Кроме этого сторно можно сделать через верхнее меню «Операции», выбрав третий сверху пункт «Операции, введенные вручную». Заходим сюда и нажимаем на пиктограмму «Добавить». Появляется новое окно «Операция (бухгалтерский и налоговой учет)». В способе заполнения выберем «Сторно движений документа». Ниже, в графе документ нажимаем на букву Т и выбираем вид документа. В нашем примере, мы выберем документ «Авансовый отчет». В открывшемся перечне документов выбираем нужный авансовый отчет.
Если вы хотите сделать сторно в 1с 8.2 сразу нескольких документов, поставьте галочку на списке документов. Открывается поле, в котором можно выбрать два, три или более нужных документов.
Далее нажимаем на кнопку «Заполнить» справа от выбранного документа.
В нижней части окна «Операция (бухгалтерский и налоговой учет)» автоматически выводятся проводки и суммы. Суммы записаны красным цветом и со знаком минус.
В верхней части окна показывается общая сумма по данной операции со знаком минус. Не забудьте также заполнить строку «Содержание операции».
Печатной формой здесь является «Бухгалтерская справка», которую можно сформировать и распечатать.
Как вы видите сторно в 1с 8.2 очень простая операция. Все что нужно – это выбрать сторно в способе заполнения документов, выбрать нужный документ или несколько документов и нажать на «Заполнить». Ваша операция сторно в 1с 8.2 готова!
Остались вопросы? Получите бесплатную консультацию наших специалистов!
Сторно документов и регистров в 1С 8.3 (8.2) Бухгалтерия
Каждый бухгалтер наверняка встречался с такой проблемой, что нужно удалить ошибочный документ в прошлом периоде. Но период уже закрыт, отчетность сдана.
Для таких случаев в 1С 8.3 (как и в 1С 8.2) предусмотрена операция сторно. Она заключается в том, что в текущем периоде повторяются все те же движения прошлого документа по всем регистрам учета (бухгалтерским, налоговым и прочим), но с обратным знаком.
Продемонстрирую, как сделать сторно документа в 1С, на примере.
Как сделать сторно в 1С по документу
В программе 1С 8.3: «Бухгалтерия предприятия 3.0» (и в некоторых других, где есть модуль бухгалтерского учета) существует документ «Операции, введенные вручную«. Создадим его.
Где в 1С сторно? Заходим в меню «Операции», далее в разделе «Бухгалтерский учет» нажимаем на ссылку «Операции, введенные вручную». Откроется окно со списком документов. Нажимаем кнопку «Создать» и в выпадающем меню выбираем «Сторно документа»:
Откроется форма создания нового документа. Выбираем организацию и сторнируемый документ. Сначала появится список всех документов, которые есть в программе. Из него выбираем нужный. Предлагаю сторнировать документ реализации товаров, выписанный ошибочно в первом квартале:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
После выбора типа документа появится список всех документов по установленной организации. Выберем любой. Табличная часть документа сторнирования заполнится автоматически:
Как видим, все суммы и количества установились с отрицательным знаком. В регистре по учету НДС с продаж также сторнировался НДС по данной реализации:
Сторнирование можно произвести только по одному документу. Данные документа доступны для редактирования.
Для распечатки бухгалтерской справки можно воспользоваться кнопкой «Печать»:
Сторнирование в 1С произвольного регистра
Некоторые документы в 1С 8.3 при проведении делают записи в регистры сведений. Наглядным примером может послужить документ «Принятие к учету ОС«. Если мы посмотрим его движения, то увидим следующее:
При сторнировании такого документа регистры сведений тоже нужно корректировать.
Для этого создадим еще одну «Операцию, введенную вручную», но уже с видом «Операция»:
После выбора организации нажимаем кнопку «еще» и выбираем «Выбор регистров»:
Затем из списка на закладке «Регистры сведений» выбираем нужные регистры. Например, «Местонахождение ОС». Нажимаем «Ок», и регистр появляется в отдельной закладке. После этого смотрим в документе, который сторнируем, какую запись он сделал, и корректируем ее, то есть убираем или скорее меняем «МОЛ» и «Местонахождение»:
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.
Корректировочная проводка (сторно)
Корректировочная (корректирующая) проводка — это проводка, которая используется с целью приведения доходов и расходов в соответствие на отчетную дату.
Она отражает уже осуществленную экономическую деятельность, но не учтенную необходимым образом.
Способы внесения исправлений в бухгалтерский учет
Механизм внесения исправлений бухгалтерским законодательством не регламентирован.
В настоящее время различают два основных способа внесения исправлений.
Ошибки в учетных записях можно исправлять методом дополнительной или корректирующей проводкой и методом «красное сторно».
Способ дополнительной записи (проводки) применяется, если при отражении в учете использовалась правильная корреспонденция счетов, однако сумма хозяйственной операции была ошибочно занижена.
Если же сумма завышена или использована неверная корреспонденция счетов для исправления, применяется метод «красное сторно».
Выбранный метод организация должна утвердить самостоятельно.
Способ дополнительной записи (проводки)
Если стоимостные показатели операции необходимо вследствие выявленного искажения увеличить, при этом ошибочно указана именно сумма первоначальной записи, а не сама проводка в учете, применяется способ дополнительных записей.
Исправление производится путем внесения дополнительной записи с той же корреспонденцией счетов на сумму разницы между правильной суммой операции и суммой, отраженной предыдущей проводкой.
Иными словами, для исправления ошибки выполняют такую же проводку, но только на недостающую сумму.
Пример
В организации было обнаружено, что стоимость услуг по текущему ремонту автомобиля отражена в бухгалтерском учете в сумме 5000 руб. вместо 6000 руб. (без учета НДС).
То есть сумма хозяйственной операции ошибочно занижена на 1000 руб.
Для исправления ошибки в бухгалтерском учете была сделана проводка:
Пример
Из кассы предприятия выплачена заработная плата работникам в размере 20 000 руб. В бухгалтерской записи ошибочно указана сумма 2 000 руб., т.е. сделана запись:
Метод «красное сторно»
Метод «красное сторно» универсален. Чаще всего его применяют при исправлении неправильной корреспонденции счетов или при завышении суммы хозяйственной операции.
При этом способ «красное сторно» применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам.
Если корреспонденция счетов составлена неправильно или при правильной корреспонденции запись сделана на большую сумму, применяется метод «красное сторно», при котором составляются две проводки:
— неправильная запись повторяется в обоих регистрах красными чернилами, что означает вычитание (сторнирование, или уничтожение записи);
Рассмотрим обе ситуации на практических примерах.
Пример. При правильной корреспонденции запись сделана на большую сумму
По операции «Отпущены в производство материалы на сумму 5500 руб.» сделана проводка:
В этом случае необходимо провести исправление, а именно уменьшить сумму, отраженную на счетах.
Для этого воспользуемся методом «красное сторно»:
Повторяется красными чернилами неправильная запись:
Дебет счета 20 Кредит счета 10 на сумму 55 000 руб.
А затем делается правильная запись:
Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы» на сумму 5500 руб.
При подсчете оборотов сумма, написанная красными чернилами (сумма, обведенная в рамочку), вычитается, т.е. расчет оборотов будет следующий:
Пример. Корреспонденция счетов составлена неправильно
По операции «Выдано из кассы под отчет работнику 2000 руб. ошибочно составлена проводка:
При этом на счетах в регистрах указана правильная сумма в размере 2000 руб.
В данной ситуации тоже необходимо провести исправление, но теперь следует убрать 2000 руб. из регистра по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и занести их в регистр по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Для этого воспользуемся методом «красное сторно»:
— сначала повторяется красными чернилами неправильная запись на сумму 2000 руб.
— а затем делается правильная запись на сумму 2000 руб.
При подсчете оборотов сумма, написанная красными чернилами, вычитается.
Бухгалтерская справка
Чтобы исправить ошибку нужно оформить первичный документ, которым в большинстве случаев является бухгалтерская справка.
На ее основании вносятся корректировочные записи как в бухгалтерский, так и в налоговый учет.
При этом справка должна содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.