как удержать ндфл если нет сумм к выплате

Как заполнить справку 2-НДФЛ, если денег на зарплату нет

Ситуация, когда часть зарплаты за год не выплачена в связи с отсутствием у работодателя денег, к сожалению, не редкость. Как в этом случае заполнить справку 2-НДФЛ, разберемся в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

Вспомним важные нормы.

Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Выплатил ее работодатель или нет, не важно. Поэтому в разделе 3 справки нужно показать всю начисленную работнику годовую зарплату по месяцам. Удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но если зарплата не выплачена, то налог с нее не удержан.

Как заполнить справку 2-НДФЛ, если нет денег на зарплату, зависит от того, будет ли долг по зарплате погашен на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию, или нет. Ведь состояние расчетов с работником по налогу отражается в справке 2-НДФЛ именно на эту дату.

Если долг погашен

Если на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию задолженность по зарплате погашена и налог перечислен в бюджет, то в разделе 5 справки следует показать:

Показатели по строкам «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» будут одинаковые, поскольку задолженности перед работником и бюджетом нет.

Если долг не погашен

Если же на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию задолженность по зарплате не погашена, то в разделе 5 справки следует показать:

Когда зарплата будет выплачена (в периоде после установленного срока сдачи справок 2-НДФЛ), налог нужно удержать и представить в инспекцию корректирующие справки за прошлый год. У них будут те же номера, что у первоначальных, но с новой датой. В них суммы НДФЛ (исчисленная, удержанная, перечисленная) будут уже одинаковыми.

Читайте в бераторе

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Что такое НДФЛ

Куда он уходит и как его платить

Со своих доходов граждане РФ обязаны заплатить НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

По общему правилу ставка НДФЛ составляет 13%. Такой процент нужно уплатить с зарплаты, доходов от продажи квартиры или вознаграждения по договору подряда. С 2021 года в России действует повышенная ставка НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год. Иногда налог еще больше: например, за выигрыш в конкурсе «Кока-колы» НДФЛ может составить 35%.

Обычно все расчеты по НДФЛ ведет работодатель. Он выступает налоговым агентом — платит налоги за работников и выдает зарплату уже за вычетом налога. Если вы официально не работаете и у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придется самостоятельно.

Порядок расчета налога

НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, иногда за вычетом документально подтвержденных расходов.

Налоговая база по НДФЛ. В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, например, с займов от работодателя под низкий процент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не входят.

Для разных видов доходов в налоговом кодексе предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, к которому применяется одинаковая ставка. Например, отдельно считают с доходов от фриланса и отдельно — с выигрышей в рекламную лотерею.

По доходам, которые облагаются по ставке НДФЛ 13%, можно воспользоваться налоговыми вычетами. Это суммы, которые уменьшают налоговую базу.

Плательщики НДФЛ — физические лица. Для целей налогообложения — определения налоговой ставки — их делят на две группы:

Налоговые резиденты — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Те, кто находится в стране менее 183 дней, — налоговые нерезиденты. Гражданство значения не имеет.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов. Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%: зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также с января 2015 года — дивиденды. Если доходы от зарплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам за год превысили 5 млн рублей, то сумма до 5 млн включительно облагается по ставке 13%, а свыше — по ставке 15%.

Ставка НДФЛ 35% — максимальная для резидентов. Она применяется к доходам в виде:

НДФЛ по ставке 35% рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов. Нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке — 30% по общему правилу.

Налог нерезиденты платят только с доходов от источников в РФ, которые не освобождены от налогообложения. С алиментов и пособий, кроме больничного, НДФЛ не уплачивается.

Иногда ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30%: например, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.

НДФЛ 13% со своих доходов платят нерезиденты:

Ставки НДФЛ: таблица

Продажа, получение имущества в дар, страховые выплаты

Дивиденды и проценты, кроме процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 годаНерезиденты РФЗарплата граждан ЕАЭС или высококвалифицированных специалистов

Зарплата нерезидентов, работающих в РФ по найму на основании патента, в части до 5 млн рублей за год

Зарплата членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России

Зарплата иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище

Зарплата участников Государственной программы переселения в РФ соотечественников и членов их семей

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории России15%Резиденты РФЗарплата, договоры ГПХ, доходы ИП на ОСН — все с превышения 5 млн рублей в годНерезиденты РФЗарплата нерезидентов, работающих в РФ по найму на основании патента, с превышения 5 млн рублей за год

Дивиденды от российских организаций30%Резиденты РФДоходы по ценным бумагам российских организаций, кроме дивидендов, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей, если сведения о доходах не были предоставлены налоговому агенту — российскому депозитариюНерезиденты РФВсе доходы, в том числе зарплата, продажа имущества, кроме перечисленных выше доходов нерезидентов35%Резиденты РФМатериальная выгода от экономии на процентах по займам от работодателя или взаимозависимой организации, от банковских вкладов с высоким процентом

Выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Облагаются доходы свыше 4000 Р в год

Источник

Что и как можно и нужно удержать с работника?

Автор: Соболева Е. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В определенных случаях работодатель обязан удерживать с сотрудников часть их заработной платы. В первую очередь это, конечно, подоходный налог. Но кроме обязанностей, у работодателей есть и право удержания части зарплаты сотрудников. Несмотря на то, что конкретные случаи удержания установлены Трудовым кодексом, вопросы у работодателей периодически возникают. В материале расскажем, когда работодатель обязан и когда может произвести удержание, в каком порядке и на что еще следует обратить внимание.

Что нужно удерживать с работника?

Суммы, которые работодатель обязан удерживать с работников, можно разделить на несколько групп. Это:

2. Вычет на страховые взносы.

3. Удержание в рамках исполнительного производства.

4. Удержание излишне выплаченных пособий.

Налоговый вычет

Согласно ст. 24 НК РФ учреждение как налоговый агент обязано перечислить в бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых сотруднику-налогоплательщику.

В силу ст. 226 НК РФ на российские организации возлагается обязанность исчислить, удержать с доходов налогоплательщика и уплатить НДФЛ в соответствии со ст. 224 НК РФ. Работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Перечислять НДФЛ до его непосредственного удержания из зарплаты не допускается.

НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с доходов работника-резидента (этот статус имеет человек, который на дату получения дохода находится в Российской Федерации не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд) по ставке 13 %.

Обратите внимание: работодатель обязан уменьшить доход работника на стандартный налоговый вычет на детей. При предоставлении вычета учитываются размер дохода работника, возраст ребенка и наличие у ребенка инвалидности (абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет на первого ребенка составляет 1 400 руб., на второго столько же, на третьего 3 000 руб., а на ребенка-инвалида 12 000 руб. (абз. 1 – 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

НДФЛ перечисляется в ФНС. Причем срок перечисления зависит от вида дохода:

с зарплаты, премий, дивидендов и иных доходов, для которых не установлены специальные сроки перечисления, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты этих доходов;

с отпускных и больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) НДФЛ уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Кроме НДФЛ работодатели должны ежемесячно перечислять страховые взносы с выплат, начисленных сотрудникам:

на пенсионное страхование (ОПС);

на медицинское страхование (ОМС);

на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);

на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (по травматизму).

Если организация не имеет права на льготы по взносам, они уплачиваются по стандартным тарифам. Общий размер взносов составляет 30% от дохода сотрудника. Тарифы страховых взносов в 2020 году таковы:

на ОПС – 22 %. Эта ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 руб. Далее ставка падает до 10%;

на ОМС – 5,1%. Тариф не зависит от суммы дохода, эти взносы уплачиваются постоянно;

на ВНиМ – 2,9%. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ, для них действует ставка 1,8%. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 руб., далее взносы не уплачиваются;

по травматизму – от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации.

Взносы платятся ежемесячно, на ОПС, ОМС и ВНиМ – в ФНС, по травматизму – в ФСС.

Удержание по исполнительному листу

В силу ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) работодатель со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов работника-должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

К сведению: исполнительный документ направляется работодателям, если необходимо взыскивать периодические платежи, сумма взыскания не превышает 10 000 руб. и у должника нет имущества, которое можно списать за погашение долга в полном объеме.

К исполнительным документам относятся (ст. 12 Закона № 229-ФЗ):

исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально засвидетельствованные копии;

нотариально удостоверенные медиативные соглашения или их нотариально засвидетельствованные копии;

удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

удостоверения, выдаваемые уполномоченными по правам потребителей финансовых услуг;

акты органов, осуществляющих контрольные функции;

решения государственных инспекторов труда;

судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

постановления судебного пристава-исполнителя;

акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;

исполнительная надпись нотариуса;

исполнительные документы, выданные компетентными органами иностранных государств и подлежащие исполнению на территории РФ;

определение судьи о наложении ареста на имущество в целях обеспечения исполнения постановления о назначении административного наказания по ст. 19.28 КоАП РФ.

Сам взыскатель может направить исполнительный документ о взыскании периодических платежей или денежных средств, если сумма взыскания не превышает 100 000 руб. (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ).

Работодатель должен взыскать денежные средства в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и перечислить их на счет, указанный в исполнительном документе. Перечисления производятся за счет работника-должника.

Отметим, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется исходя из суммы, оставшейся после уплаты налогов (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). По общему правилу удерживать можно не более 50 % зарплаты (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Но есть случаи, когда размер удержания ограничивается 70 %. Это взыскание:

алиментов на несовершеннолетних детей;

возмещения вреда, причиненного здоровью;

возмещения вреда в связи со смертью кормильца;

возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Если работник-должник уволился, работодатель обязан сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Возврат пособия

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» работодатель должен удержать у сотрудника из заработной платы или пособия излишне выплаченную сумму пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, если переплата возникла в результате:

недобросовестности сотрудника (например, при недостоверности данных в справке о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений, представленной сотрудником с предыдущего места работы);

счетной (арифметической) ошибки.

Удержать можно не более 20% суммы, причитающейся работнику при каждой выплате.

Обратите внимание: удержание излишне выплаченной суммы пособия может быть произведено только с письменного согласия работника (письма Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1, ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922).

Вместо удержания работодатель может предложить работнику вернуть всю излишне выплаченную сумму добровольно, в том числе если ошибки в расчете не относятся к счетным (например, если при расчете пособия были неправильно применены нормы законодательства).

Работодатель может обратиться за взысканием в суд, если:

работник отказывается от возмещения;

удержание произвести невозможно;

не получается взыскать всю сумму.

Что можно удержать с работника?

Перечень случаев, когда работодатель может удержать часть зарплаты работников, установлен в ст. 137 ТК РФ. При этом удержание возможно, только если:

работник не оспаривает основания и размер удерживаемой суммы;

если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм.

При неисполнении одного из этих условий взыскание может быть осуществлено лишь в судебном порядке.

Обратите внимание: решение об удержании работодатель вправе принять не позднее месяца со дня обнаружения факта излишней выплаты.

Удерживать можно следующие суммы.

Неотработанный аванс

Работодатель вправе возместить неотработанный аванс, выданный сотруднику в счет заработной платы.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором, но не может быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Работодатель вправе удержать неотработанный аванс в течение месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения, и при условии, что работник не оспаривает основания и размеры удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Таким образом, работодатель должен получить письменное согласие работника.

Аванс для командировки

Работодатель может удержать неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.

Согласно п. 10 Положения об особенностях направления в командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, работнику при направлении в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и прочих расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом аванс может выдаваться и в связи с переводом на работу в другую местность, и в иных случаях, предусмотренных в локальных нормативных актах организации.

Согласно п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» работнику может выдаваться денежный аванс на командировочные расходы или на расходы, связанные с переводом на работу в другую местность.

Работник обязан предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу.

Удержать невозвращенную сумму нужно также в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата подотчетной суммы и после получения согласия работника на удержание.

Излишне выплаченные суммы

Работодатель может удержать с работника излишне выплаченные суммы, но не все. Удержание возможно:

1. Если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Обратите внимание: удержание из зарплаты может иметь место, если невыполнение норм труда или простой произошли по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника и работодателя, а впоследствии была установлена вина работника.

2. Если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

3. Если была допущена счетная ошибка. Причем такая ошибка не относится к случаям, когда размер удержания из зарплаты может достигать 70%. Если уже производится удержание в размере 50 %, то превысить этот порог нельзя (Письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).

К сведению: на практике под счетной ошибкой понимается ошибка арифметическая, то есть допущенная в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). Технические ошибки работодателя, например повторная выплата заработка за один период, не признаются счетными (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Условия удержания этих сумм такие же, как и при удержании авансов:

оно производится в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат;

работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Если согласие работника на удержание излишне выплаченных ему сумм не получено, работодатель имеет право взыскать с него излишне выплаченную ему денежную сумму только в судебном порядке.

Обратите внимание: если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных актов, содержащих нормы трудового права, то следующую выплату заработка нельзя уменьшить на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

Отпускные за неиспользованный отпуск

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может удержать определенную сумму за неотработанные дни отпуска. Удержание в этом случае зависит от основания увольнения работника. Удержать не получится, если работник увольняется по следующим основаниям:

отказ от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

призыв на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

восстановление на работе лица, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

признание полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

смерть, признание умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастроф, стихийных бедствий, крупных аварий, эпидемий и др.) (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Если работодатель не может удержать излишне выплаченную сумму за неотработанные дни отпуска в связи с отсутствием или недостаточностью суммы выплаты, причитающейся сотруднику при увольнении, последний может возместить ее в добровольном порядке. Основания для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке у работодателя отсутствуют в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ при каждой выплате заработка работодатель может удержать не более 20 % причитающейся сотруднику суммы. Для этого нужно издать приказ (распоряжение) об удержании суммы ущерба до полного погашения сотрудником задолженности. Причем издавать новый приказ или распоряжение при каждом удержании не надо.

В случаях, когда необходимо согласие сотрудника, оно оформляется в письменном виде.

Вопрос:

Можно ли удержать с работника выплаченные отпускные при отзыве его из ежегодного отпуска?

Ответ:

Трудовой кодекс не допускает удержание переплаченных отпускных из зарплаты работника, поскольку отзыв из отпуска не относится к основаниям для удержания сумм из зарплаты, перечисленным в ст. 137 ТК РФ.

В этом случае работник может добровольно вернуть работодателю излишне полученные отпускные – либо отдать сумму денежных средств в кассу учреждения, либо написать заявление об удержании такой суммы из зарплаты. Целесообразно получить письменное согласие одновременно с отзывом из отпуска, то есть запросить в уведомлении об отзыве. Работник при этом в согласии на отзыв отразит и свое согласие на удержание.

Если работник не согласен вернуть деньги добровольно или путем удержания, работодатель должен провести перерасчет отпускных, поскольку работник не может одновременно получать и отпускные, и зарплату.

ФНС в Письме от 24.10.2013 № БС-4-11/190790 указала, что при отзыве работника из отпуска организация производит перерасчет суммы отпускных и соответственно удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и эти суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется зарплата и исчисляется налог.

В данной ситуации работник не обязан возвращать работодателю сумму излишне полученных отпускных. Также нельзя погасить эту сумму путем удержания из его зарплаты. Но можно рассмотреть эту сумму как аванс и зачесть ее в счет зарплаты работника, начисленной со дня фактического его выхода на работу, вплоть до погашения переплаты.

Зарплата за тот месяц, в котором работник был отозван из отпуска, будет начисляться за фактически отработанные дни.

Мы рассмотрели все случаи удержания, установленные Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Любые другие удержания могут осуществляться только на основании добровольного волеизъявления работника, выраженного в его письменном заявлении.

При этом работники могут попросить удерживать с них определенные суммы и в пользу третьих лиц, например для погашения кредитов, в пенсионный фонд, профсоюз. Однако такие вычеты удержанием уже не считаются.

Источник