как управлять вычетами в выставленных эсчф

МНС об особенностях вычета НДС в условиях ЭСЧФ

Светлана Новикова

Ассоциация налогоплательщиков и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь при организационной поддержке члена ассоциации ООО «ЮрСпектр» регулярно проводят образовательные мероприятия «Круглый стол». На одном из последних прошедших «Круглых столов» обсуждалась тема «НДС: актуальные вопросы применения налоговых вычетов в условиях ЭСЧФ. Механизм управления налоговыми вычетами на Портале». На вопросы участников мероприятия ответила Светлана Ивановна Новикова. Приведем ответы на наиболее интересные из них.

Как известно, с 1 марта 2018 г. постановлением МНС от 24.01.2018 N 1 внесены изменения и дополнения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 N 15 (далее — Инструкция по ЭСЧФ). Изменены и сама форма ЭСЧФ, и некоторые правила его заполнения. Но на практике на Портале ЭСЧФ еще не все новшества реализованы. Например, нет возможности указать в ЭСЧФ, выставляемом при возврате товара, реквизиты «возвратных» документов. Также нет возможности заполнить в дополнительном ЭСЧФ, направляемом на Портал, наименование покупателя (строка 18) без указания его УНП (строка 17). Когда планируется доработать Портал ЭСЧФ?

Как правильно принимать к вычету предъявленный продавцом НДС в случае «позднего» подписания ЭСЧФ покупателем? Например, у организации-покупателя отчетным периодом является месяц . ЭСЧФ, выставленный продавцом 10 февраля по январской операции, покупатель подписал 5 марта, т.е. до срока представления декларации по НДС за февраль . В каком отчетном периоде покупателю можно принять к вычету НДС в такой ситуации?

Вычет НДС в такой ситуации производится в марте.

Продавец своевременно выставил покупателю ЭСЧФ по январской операции, а покупатель подписал ЭСЧФ только в марте, при этом выполнив в январе остальные условия, установленные ст. 107 НК для вычета (оформление первичных учетных документов, отражение операции и суммы НДС в бухучете). Поэтому суммы НДС по такому ЭСЧФ покупатель обязан принять к вычету только в марте, несмотря на то что на момент подписания ЭСЧФ декларация по НДС за февраль еще не сдана.

Как уже упомянули, если покупатель подписывает ЭСЧФ после окончания отчетного периода, в котором выполнены все условия для вычета, но до даты представления декларации по НДС за этот период, то право на вычет суммы НДС наступает в отчетном периоде, в котором выполняются условия для вычета . Так как декларация по НДС должна представляться в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, правильно ли считать 19-е число тем самым днем «до даты представления декларации» и последним днем, когда можно подписать ЭСЧФ для вычета в отчетном периоде?

Что можно сделать с суммами НДС, числящимися в бухучете на счете 18 и непринятыми к вычету в связи с отсутствием ЭСЧФ, если при приобретении объектов в 2017 году плательщик не воспользовался правом отнесения этих сумм на увеличение стоимости объектов? Можно ли эти суммы впоследствии отнести на стоимость объектов?

Как можно воздействовать на поставщика, предъявившего НДС в первичном учетном документе, но не выставляющего покупателю ЭСЧФ на сумму налога? Можно ли информировать налоговые органы?

Источник

Управление вычетами в ЭСЧФ по импорту

Вопрос: Организация импортирует товары из Китая и с 24.04.2019 применяет отсрочку вычета НДС 30 дней. В каком порядке следует управлять налоговыми вычетами в ЭСЧФ: проставлять признак «Отложенный вычет» или выбирать признак «Дата наступления права на вычет» и указывать 30-й день с даты выпуска товаров?

Ответ: В описанной ситуации необходимо выбрать признак «Отложенный вычет». Вместе с тем дату вычета можно сразу указать в качестве даты совершения операции в строке 3 ЭСЧФ и не управлять вычетами.

Обоснование: Признак «Отложенный вычет» проставляется в ЭСЧФ в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, вычет по которым осуществляется по истечении установленного законодательными актами срока на ограничение принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Вместе с тем в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует:

— либо дате уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (этот вариант используют плательщики, которые не применяют отсрочку вычета таможенного НДС);

— либо дате выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (в таком случае плательщик должен в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами», «Отложенный вычет» указать дату наступления права на вычет, на которую приходится окончание установленного законодательными актами срока на ограничение принятия к вычету сумм НДС, либо последнее число месяца, в котором сумма НДС подлежит вычету);

Таким образом, если импортеру точно известно, что товары будут реализованы в неизменном виде (в неизменном состоянии), то в строке 3 ЭСЧФ в качестве даты совершения операции он указывает последний день отчетного периода, в котором истекает срок 30-дневной отсрочки вычета и наступает право на вычет НДС, и при этом не управляет налоговыми вычетами.

Например, если дата выпуска товаров 15.05.2019, отчетным периодом по НДС у импортера является календарный месяц, в строке 3 ЭСЧФ может быть указана дата 30.06.2019, необходимость управления вычетами отсутствует.

Вместе с тем импортер вправе указать в качестве даты совершения операции 15.05.2019, но при этом в управлении вычетами выбрать признак «Отложенный вычет» для переноса налоговых вычетов на 30 дней вперед.

Источник

Определяем период принятия к вычету сумм НДС на основании ЭСЧФ

Общий порядок вычета в условиях
применения ЭСЧФ

Таким образом, покупатель может включить предъявленные продавцом суммы НДС в сумму налоговых вычетов, которая уменьшает исчисленную при реализации объектов сумму налога, при соблюдении следующих условий:

— в учете покупателя отражен факт приобретения объектов ;

— на основании ПУД «входной» НДС отражен в бухучете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» ;

— ЭСЧФ получен от продавца и подписан ЭЦП покупателя объектов;

— на основании ПУД и ЭСЧФ «входной» НДС отражен в книге покупок (при ее ведении).

— за тот отчетный период, в котором выполнены условия вычета, если ЭСЧФ выставлен продавцом и подписан покупателем до даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) за указанный отчетный период ;

— в отчетном периоде, в котором полученный ЭСЧФ подписан покупателем ЭЦП, если счет-фактура выставлен продавцом или подписан покупателем после даты представления декларации за тот отчетный период, в котором выполнены условия вычета.

О сроках создания ЭСЧФ см.: Печерская И. Электронный счет-фактура: изменения в сроках выставления в 2017 году // Главная книга.by. 2017. N 2.

Об управлении вычетами в полученных от продавца счетах-фактурах см.: Печерская И. Вычет НДС на основании электронного счета-фактуры // Главная книга.by. 2016. N 14.

Особенности определения отчетного периода
вычета НДС по отдельным покупкам

В отношении отдельных покупок для определения отчетного периода, в котором предъявленные суммы НДС подлежат вычету, необходимо учитывать особенности признания момента фактической реализации (МФР) приобретаемых объектов.

При этом по имущественным правам, а также по отдельным работам (услугам) НК установлены особенности определения даты их передачи, выполнения (оказания) соответственно. В связи с этим определение периода принятия к вычету сумм НДС по имущественным правам и работам (услугам) взаимосвязано с определением периода, на который приходится их МФР.

Вычет по имущественным правам

Так как день передачи имущественных прав является и днем их получения, полагаем, что суммы НДС, предъявленные по имущественным правам, подлежат вычету в том отчетном периоде, на который приходится дата наступления срока исполнения обязательства по уплате определенной договором суммы за переданные имущественные права. При этом необходимо учитывать, что период принятия к вычету сумм НДС по имущественным правам не может наступить ранее, чем продавцом будет предъявлен ПУД, на основании которого «входной» НДС можно отразить в учете покупателя.

Вычет по строительным работам

Вычет сумм НДС по строительным, научно-исследовательским, опытно-конструкторским и опытно-технологическим (технологическим) работам (далее — строительные работы) производится на основании ЭСЧФ с учетом особенностей признания МФР таких работ.

— в отчетном периоде, на который приходится последний день месяца выполнения работ при условии, что ЭСЧФ выставлен исполнителем и подписан заказчиком до даты подачи декларации за указанный отчетный период;

— отчетном периоде, в котором полученный ЭСЧФ подписан заказчиком, если счет-фактура выставлен исполнителем или подписан заказчиком после даты подачи декларации за отчетный период, на который приходится последний день месяца выполнения работ.

При подписании акта после 10-го числа месяца, следующего за месяцем выполнения строительных работ, вычет производится заказчиком в общеустановленном порядке :

— в отчетном периоде, на который приходится день подписания заказчиком акта выполненных работ при условии, что ЭСЧФ выставлен исполнителем и подписан заказчиком до даты подачи декларации за указанный отчетный период;

— отчетном периоде, в котором полученный ЭСЧФ подписан заказчиком, если счет-фактура выставлен исполнителем или подписан заказчиком после даты подачи декларации за отчетный период, на который приходится день подписания заказчиком акта выполненных работ.

Вычет по работам (услугам) непрерывного характера

При отсутствии ЭСЧФ с необходимой информацией либо их неподписании заказчиком до даты представления декларации за отчетный месяц (квартал), в котором выполнены работы (оказаны услуги) непрерывного характера, принятие к вычету сумм НДС производится в отчетном периоде, в котором счета-фактуры получены и подписаны ЭЦП заказчика.

Источник