какие бывают ошибки в бухгалтерском учете
ТОП‑10 распространенных ошибок в учете, за которые грозит штраф
Недавно Минфин предложил увеличить административные штрафы за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета — до 20 000 руб. Какие ошибки и почему совершают компании? Мы собрали в одной статье 10 самых распространенных нарушений в учете и рекомендации, как их избежать.
1. Налогоплательщик, являясь налоговым агентом по НДС, не исчисляет НДС.
Организации, применяющие УСН, НДС не платят. Но в некоторых случаях они вынуждены отчитываться по НДС.
Первый случай — при импорте услуг у поставщиков. Например, какая-то иностранная компания, не имеющая своего представительства на территории РФ, оказывает российской компании услуги. Российская организация зарегистрирована на территории РФ, поэтому услуга, по сути, оказывается на территории РФ. В данном случае российская компания является налоговым агентом и при оплате вознаграждения должна исчислить НДС за своего поставщика.
Второй случай — при аренде недвижимого имущества у госорганизаций или госучреждений. В данном случае организации, применяющие УСН, являются налоговыми агентами по отношению к этим учреждениям или организациям. Схема действий та же самая: им необходимо исчислить НДС, уплатить его в бюджет и задекларировать.
Третий случай — когда организации, применяющие УСН, работают по агентскому договору и отгрузочные документы оформляют от имени принципала, причем в этих документах выделяют НДС и оформляют счет-фактуру. В этом случае они, действуя как налоговые агенты, должны исчислять НДС, уплачивать его и подавать декларацию.
2. Организация на УСН осуществляет продажу товаров, работ или услуг, выделяя НДС.
Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС, но бывают случаи, когда они добровольно исчисляют НДС в первичных документах (оформляют счета-фактуры, уплачивают НДС в бюджет). В таких случаях организации ошибочно предполагают, что раз они заплатили НДС в бюджет, значит, имеют право возместить его из бюджета. Это неправомерно: поскольку они не являются плательщиком НДС, следовательно, ни о каком возмещении речи быть не может. Минфин и ФМС много пишут об этом, тем не менее организации продолжают совершать эту ошибку.
В каких случаях организации делают подобные ошибки? Допустим, покупателем компании является крупный завод, который предъявляет требование — чтобы поставщик являлся плательщиком НДС. По требованию покупателя поставщик по этой сделке выделяет НДС и уплачивает его в бюджет (оформляет накладную с НДС, выставляет счет-фактуру с НДС). При этом у организации возникает соблазн на основании документов, по которым приобретали товар, возместить НДС. В данном случае этого делать нельзя, так как компания уплачивает НДС с продажи, а с покупки НДС не возмещается в связи с применением УСН.
Завод, несмотря на то, что требует уплаты НДС, тоже не имеет права на возмещение НДС, который заплатила организация, так как организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС. По сути, добровольная уплата НДС является неправомерным действием. Просто налоговая за это не наказывает: никто не возражает, если организация заплатила деньги по доброй воле. В то же время, соглашаясь с требованиями крупных организаций и выставляя счета-фактуры с НДС, организации, по сути дела, подставляют своего покупателя, так как у него тоже возникает соблазн возместить НДС, на что он не имеет права.
3. Компании выплачивают дивиденды, предварительно не уплатив НДФЛ.
При выплате заработной платы ошибки обычно не допускаются: НДФЛ должен уплачиваться либо в день выплаты заработной платы, либо раньше. Но в отношении дивидендов это правило почему-то часто забывается, то есть сначала уплачиваются дивиденды, а потом, спустя какое-то время, НДФЛ.
4. Неверное оформление дивидендов.
Особенно часто эту ошибку допускают организации, которые находятся на УСН.
Как известно, с 2013 года все юрлица, независимо от налогообложения, должны вести учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Чтобы исчислить дивиденды, они должны пользоваться этой отчетностью, в частности, отчетом о финансовых результатах, в котором указываются чистая прибыль, подлежащая распределению в качестве дивидендов. Многие организации совершают ошибку: они пользуются не этим отчетом и, следовательно, распределяют не прибыль, указанную в этом отчете, а прибыль, которая получилась по книге доходов и расходов.
Эта ошибка влечет последующие ошибки: если вы неверно рассчитали возможную сумму дивидендов, то неверно рассчитали и чистую прибыль, а, соответственно, неправильно выплатили дивиденды. Зачастую эти суммы сильно разнятся.
5. Организации ведут предпринимательскую деятельность, которая не предусмотрена их ОКВЭДами.
Часто бывает, что организация начинает какой-то новый вид деятельности — продажи или производство товаров, но не имеет права осуществлять эту деятельность, потому что этот вид деятельности не задекларирован в налоговой инспекции.
Перед тем, как заниматься новой деятельностью, нужно обязательно подать соответствующие изменения в налоговую инспекцию.
6. Нарушения кассовой дисциплины.
У небольших организаций (особенно это касается магазинов) есть кассовый аппарат, с помощью которого они выбивают кассовые чеки, а в конце смены распечатывают кассовый сводный Z-отчет. Они ошибочно считают, что на этом оформление кассовых документов закончено, поэтому больше ничего не делают. На самом деле по окончании кассовой смены нужно оформить еще приходный кассовый ордер и тем самым как бы дооформить кассовый учет: внести запись об этом кассовом ордере в кассовую книгу и в отчет кассира.
7. Налогоплательщики, применяющие УСН (выбравшие в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину расходов) и осуществляющие торговую деятельность, ошибочно в налоговом учете учитывают в расходах себестоимость товаров не в момент их продажи, а сразу после оприходования и оплаты этих товаров поставщиком.
Эту ошибку допускают даже опытные бухгалтеры.
При продаже товаров себестоимость этих товаров мы учитываем в расходах при выполнении трех основных условий: эти товары оплачены поставщику, оприходованы и отгружены покупателю. В момент отгрузки покупателю при одновременном выполнении всех этих трех условий мы можем себестоимость этих товаров учесть в расходах и, соответственно, уменьшить налогооблагаемую базу по налогу, связанному с применением УСН. Никак иначе.
8. Нарушение сроков предоставления авансовых отчетов после совершения подотчетным лицом расходов на приобретение товаров, работ или услуг.
Законом предусмотрена возможность налогоплательщику самому определять период, на который выдаются подотчетные суммы. Например, подотчетные суммы могут выдавать на полгода, и человек может в течение полугода держать эту сумму в кармане, а потом совершить какой-то расход и отчитаться по авансовому отчету. Но за первым сроком, как правило, все следят. При этом часто не следят за вторым — после того, как человек потратил часть денег, он должен в течение трех рабочих дней предоставить в бухгалтерию авансовый отчет, а оставшуюся сумму внести в кассу как неизрасходованную. Часто это не делается. В большинстве случаев человек, потратив часть суммы, продолжает оставшиеся деньги держать при себе, ошибочно предполагая, что у него осталось еще три месяца.
9. Компании делают отгрузку товаров раньше, чем оприходовали товар. То есть они отгружают то, чего нет на складе.
Это нарушение связано с разными причинами. Как правило, нестыковки происходят из-за того, что документы на товары оформляются задним числом, когда товар куплен и уже продан.
Допуская такую ошибку, организация не имеет возможности списать себестоимость этого товара в расходы в налоговом учете. Если он был продан раньше, чем приобретен, значит, его себестоимость на момент продажи равнялась нулю.
10. Некоторые директора ошибочно предполагают, что нельзя списать деньги с расчетного счета в пользу налоговой, если этот счет арестован.
Налоговая арестовывает расчетные счета в части совершения коммерческих платежей. Но в части совершения бюджетных платежей эти счета остаются свободными. И ошибка большинства директоров заключается в том, что они часто идут платить налоги в отделение другого банка как физлицо. Налог они уплачивают, но налоговая не может найти этот платеж даже при предъявлении квитанции. В такой ситуации доказать что-то налоговой будет сложно. Поэтому, если счет арестован, но требуется заплатить налог, надо просто осуществлять платеж со своего расчетного счета.
Павел Тимохин, эксперт компании Фингуру
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
10 типичных ошибок бухгалтера
Если верить известной поговорке, сапер имеет право только на одну ошибку. Бухгалтер в своей работе тоже часто идет по своеобразному минному полю. Но в отличие от действий сапера, ошибки в учете не столь фатальны и в некоторых случаях — исправимы. Но, конечно, это не означает, что к ним можно относиться легкомысленно. Рассмотрим, какие встречаются ошибки в работе бухгалтера и как их исправить.
Какие действия бухгалтера считаются ошибками бухучета
Все данные бухучета основаны на первичных документах. Поэтому нарушения при заполнении первички, естественно, приводят к искажению учетных данных:
Затем данные первичных документов обрабатываются и заносятся в информационную базу. На этом этапе также возникают ошибки:
Частые ошибки главных бухгалтеров
Главный бухгалтер координирует учетную работу в целом. Также он обычно отвечает и за составление отчетности. На небольших предприятиях главбух часто ведет и какой-либо сложный участок, например, начисление зарплаты.
Поэтому ошибки главного бухгалтера могут быть как учетными, подобными рассмотренным выше, так и организационными:
Последствия искажения учета
Ошибки бухгалтерии могут повлечь за собой негативные последствия как для самой компании, так и для должностных лиц:
Нарушения налогового и трудового законодательства в определенных случаях предусматривают и уголовное наказание. Но рассматривать этот вариант сейчас не будем, т.к. статья посвящена ошибкам, а уголовные санкции за экономические преступления применяются при доказанном умысле.
Исправление ошибок в учете и возможные трудности
Каковы бы ни были причины — в итоге ошибка выражается в искажении данных отчетности. Порядок ее исправления зависит от того, как быстро удалось найти отклонение (ПБУ 22/2010).
Период обнаружения ошибки
Период исправления
Самый безобидный случай — когда ошибка обнаружена до закрытия расчетного периода. Обычно это — месяц. В этом случае на практике часто просто ликвидируют неверный документ и заменяют правильным.
Однако и здесь не все так просто. Во-первых, необходимо проверить, чтобы все внесенные в бумажные документы изменения своевременно попали в информационную базу. Особенно это актуально для крупных компаний со сложной системой обмена данными.
Если бухгалтер допустил ошибку в документе, связанном с «внешними» расчетами (например, в отгрузочной накладной), то ситуация усложняется. Тогда необходимо, чтобы изменения были произведены и в учете контрагента. В противном случае при проверке у налоговиков неизбежно возникнут вопросы.
В подобных ситуациях обычно уже не получается ограничиться простой заменой документов. Чтобы исправить ошибку, бухгалтерам приходится производить дополнительные операции, например, обратную реализацию части отгруженного товара.
Если же период был закрыт и отчетность сдана, то проблем у организации будет намного больше. Обычно учетные ошибки приводят и к искажению налогов. Если налог был занижен, то после сдачи исправленной декларации предприятию придется доплатить разницу, а также пени.
Возможна и ситуация, когда учетные ошибки изначально привели к завышению обязательных платежей. В этом случае новая декларация с уменьшенной суммой неизбежно привлечет внимание проверяющих. Налоговики обязательно проведут «камералку», а возможно — это станет аргументом и для включения компании в план выездных проверок.
Особенно опасны ошибки, допущенные при начислении зарплаты. Здесь работодатель несет потери сразу на нескольких «уровнях»: санкции могут быть применены как по трудовому, так и по налоговому законодательству, кроме того, снижается лояльность сотрудников.
Причем проблемы у компании возникнут не только при занижении, но и при завышении сумм выплат персоналу. Во-первых, в последнем случае занижается база по налогу на прибыль или по УСН. Кроме того, вернуть излишне выплаченные сотрудникам суммы удается далеко не всегда. По закону работодатель имеет на это право только в случае, когда причиной переплаты являются счетная (арифметическая) ошибка (ст. 137 ТК РФ).
Как избежать ошибок в учете
Итак, ошибки бухгалтерской деятельности часто возникают из-за человеческого фактора. И не имеет значения, о ком идет речь — о начинающем специалисте или опытном главбухе — полностью застраховаться от ошибок невозможно.
Но можно существенно снизить их вероятность и смягчить возможные последствия. Учет в 1C-WiseAdvice значительно снижает риски по сравнению с традиционной бухгалтерией:
Ошибки в бухучете: как найти, исправить и предотвратить
Исправление ошибок в бухучете – задача, которая может отнять уйму времени в самый неподходящий момент. Именно поэтому опытные бухгалтеры знают способы предотвратить появление ошибок в бухучете: от контроля за первичкой до введения жесткого регламента в работу. Но зачастую даже это не спасает от обнаружения мелких, а иногда и не очень, погрешностей при подготовке годового отчета. А ведь это значит, что они могли попасть в отчетность, представленную ранее!
Разберемся в основных понятиях, способах исправить и предотвратить ошибки в бухгалтерском учете.
Ошибка – это неправильное отражение или вовсе неотражение фактов хозяйственной деятельности организации в ее бухгалтерском учете и/или бухгалтерской отчетности
Правила исправлений ошибок в бухучете и отчетности регламентируется приказом Минфина России от 28.06.10 № 63н.
ПБУ 22/2010 делит бухгалтерские ошибки на существенные и несущественные. Нас в первую очередь интересуют первые. Существенная ошибка – та, которая оказывает влияние на экономические решения, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности в тот или иной период.
Не является ошибкой – неточность или пропуск в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленная в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения.
В бухгалтерских положениях нет четкого порога, после которого ошибку можно назвать существенной. Но поиск ошибок в бухучете – процесс, обязательный для любого налогоплательщика, а их выражение может быть определено как в абсолютных числах, так и в процентном соотношении. Вам нужно самостоятельно определить уровень, после которого ошибка получает статус существенной, и прописать в своей Учетной политике.
Если вы найдете ошибки в бухучете уже после того, как сдали отчетность – это может стать причиной дополнительных трудозатрат на перерасчет статей бухгалтерской отчетности. Штрафы за ошибки в бухучете тоже не редкость, поэтому советуем заниматься проверкой учета регулярно. Но если ошибка была допущена – лучше исправить ее сразу же. Рассмотрим, как это можно сделать.
Как исправлять ошибки в бухучете
Чтобы выбрать правильный способ исправления ошибок в бухучете, нужно определить: в каком документе была допущена ошибка – в отчетности или первичке, и когда была обнаружена ошибка – до отправки годовой отчетности или после.
Если ошибка в первичке
Обратите внимание, при таком способе исправления ошибок в бухучете и отчетности нужна справка-пояснение, в которой указывается причина корректировок.
Если ошибка обнаружена после сдачи отчетности
Все исправления вносятся в записи по счетам бухучета в месяце обнаружения ошибки в году, когда ошибка была обнаружена. Понесенные убытки или напротив полученную прибыль, возникшие в связи с этой ошибкой, следует перенести на счет 91.
Например, если существенная ошибка в бухотчетности за 2017 год будет выявлена уже после утверждения и сдачи в надзорные органы сведений в 2018 году, то исправления следует вносить по счетам бухучета уже 2018 года. В проводках при этом используйте счет 84.
Обратите внимание, существенные ошибки в бухучете прошлых отчетных периодов, исправленные в текущем периоде, в обязательном порядке указываются в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности следующего года.
Наказание за пропущенные ошибки в бухучете
Нарушение требований к бухгалтерскому учету регламентируется КоАП РФ, Статья 15.11 и определяет следующие штрафы за ошибки в бухучете:
Как предотвратить появление ошибок или выявлять их заранее
Вы сможете избежать ошибок при сдаче уже следующей отчетности!
Сейчас идет запись на специальный курс для бухгалтера, который раскрывает все способы для самостоятельного поиска и исправления учетных ошибок в базе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, с использованием механизмов программы.
Курс удивит даже опытных пользователей: вы узнаете новые возможности ведения учета в программе и опробуете их на своих рабочих базах. Учебный центр «ГЭНДАЛЬФ» добавил к этому курсу дополнительные темы, которые помогают наиболее полно рассказать о способах поиска и методах исправления ошибок в учете:
После прохождения курса, вы сможете: оптимизировать работу с базами, самостоятельно находить и исправлять различные учетные ошибки; использовать механизмы программы «1С:Бухгалтерия 8», облегчающие поиск и исправление ошибок!
Расскажем вам о курсе подробнее, просто оставьте свои контакты в поле ниже.
Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности
Что такое существенная ошибка в бухгалтерском учете?
Основной нормативный акт, регулирующий порядок исправления ошибок в учете — ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утверждено приказом Минфина от 28.10.2010 № 63н). Согласно ПБУ ошибкой не может быть неточность в учете или отчетности, возникшая из-за появления сведений уже после внесения в учет факта хозяйственной деятельности.
ПБУ 22/2010 делит ошибки в учете на существенные и несущественные. Существенная ошибка — та, которая сама по себе или в совокупности с другими ошибками за отчетный период способна повлиять на экономические решения пользователей, принимаемых на основе бухотчетности за этот отчетный период.
Законодательство не устанавливает фиксированный размер существенной ошибки — налогоплательщик должен выявить его самостоятельно в абсолютном или процентном выражении. Уровень существенности, свыше которого ошибка считается существенной, должен быть указан в учетной политике.
Чиновники в некоторых нормативных актах рекомендуют установить уровень существенности равным 5% от показателя статьи отчетности или суммарного размера актива или обязательства (п. 1 приказа Минфина от 11.05.2010 № 41н, п. 88 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н). Мы предлагаем установить одновременно и абсолютный, и относительный показатель определения существенной ошибки. Абсолютный показатель фирма может установить в произвольном размере.
Пример формулировки для учетной политики:
Ошибка признается существенной, если сумма искажений превышает … тыс. руб. или величина ошибки составляет 5% от общего размера актива (обязательства), значения показателя бухгалтерской отчетности.
О том, чем нужно руководствоваться при составлении бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».
Если отдельная ошибка не является существенной, согласно установленному критерию, но в отчетном периоде аналогичных ошибок много — например, бухгалтер неправильно принимает к учету средства индивидуальной защиты, — то рассматривать эти ошибки нужно в совокупности, поскольку суммарно они могут быть признаны существенными.
Для существенных ошибок в бухгалтерском учете установлены отдельные правила исправления.
Исправление ошибок в бухгалтерской документации
Алгоритм исправления неточностей в бухучете зависит от того, где была совершена ошибка — в первичке и регистрах или в самой отчетности, сроков выявления ошибки и от того, является ли она существенной.
Существуют следующие способы исправления в первичке и регистрах:
ВНИМАНИЕ! Есть ряд документов, исправления в которых недопустимы. К ним относятся кассовые и банковские документы.
О том, как составить такую справку, читайте в статье «Бухгалтерская справка об исправлении ошибки – образец».
Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете за 2020 год
Порядок исправлений зависит от существенности ошибки и периода выявления:
ВНИМАНИЕ! Новую отчетность нужно обязательно представить всем адресатам, кому представлялась предыдущая неисправленная отчетность.
Бухгалтер ООО «Перспектива» в мае 2021 года обнаружил, что не отразил в операциях за 2020 год арендную плату в размере 100 000 руб. Это существенная ошибка согласно учетной политике ООО «Перспектива», к тому же она выявлена после утверждения отчетности за 2020 год. Бухгалтер сделает проводку:
Дт 84 Кт 76 на сумму 100 000 руб. — выявлен ошибочно не отраженный расход за 2020 год.
Кроме того, ООО «Перспектива» должно сдать уточненку по налогу на прибыль за 2020 год.
Также при исправлении существенной ошибки, обнаруженной после утверждения годовой отчетности, нужно произвести ретроспективный перерасчет показателей бухгалтерской отчетности — это процедура приведения показателей отчетности в соответствующий вид так, как будто ошибка не была допущена. Например, если после ретроспективного пересчета данных показатель прибыли за 2020 год уменьшился с 200 000 руб. до 100 000 руб., то в отчетах 2021 года в графах сравнительных данных за 2020 год следует указывать уже не 200 000 руб. (по утвержденному отчету), а 100 000 руб. (по исправлению). Эту процедуру разрешено не делать компаниям, применяющим упрощенные способы ведения бухучета.
Информацию о выявленных существенных ошибках прошлых лет, которые были исправлены в отчетном периоде, нужно обязательно указывать в пояснительной записке к годовой бухотчетности. Юрлицо должно указать характер ошибки, сумму корректировки по каждой статье отчетности и корректировку вступительного сальдо. Если организация указывает информацию о прибыли, приходящейся на 1 акцию, то в пояснительной записке также указывается сумма корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли на 1 акцию.
Какие еще сведения нужно указывать в пояснительной записке, рассказывается в статье «Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)».
В соответствии с письмом Минфина от 22.01.2016 № 07-01-09/2235 организация имеет право самостоятельно разработать алгоритм исправления ошибок в учете и отчетности на основании действующего законодательства. Выбранный порядок рекомендуем закрепить в учетной политике.
Исправление ошибок в налоговом учете
Если положения ПБУ 22/2010 являются актуальными для юрлиц, поскольку самозанятое население не обязано вести бухучет, то порядок исправления ошибок в налоговом учете касается и предпринимателей, и организации.
Согласно ст. 314 НК РФ исправлять ошибки в налоговых регистрах нужно корректурным способом: должна быть подпись лица, исправившего регистр, дата и обоснование исправления.
Порядок исправления ошибок в налоговом учете подробно расписан в ст. 54 НК РФ.
Если ошибка в расчете налоговой базы за прошлые годы была обнаружена в текущем отчетном периоде, то нужно провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период совершения ошибки.
Если определить период совершения ошибки нельзя, то перерасчет производится в том отчетном периоде, в котором найдена ошибка.
Ошибки в налоговом учете, в результате чего налоговая база была занижена, а значит, и недоплачен налог в бюджет, нужно не только исправить, но и предоставить в ИФНС уточненку за период совершения ошибки (ст. 81 НК РФ). Однако если ошибка обнаружена в ходе налоговой проверки, то подавать уточненку не нужно. При этом сумма недоимки или переплаты будет зафиксирована в материалах проверки, и налоговики внесут эти данные в карточку лицевого счета компании. Если же фирма передаст в налоговый орган уточненку, то данные в карточке задвоятся.
Если на конец года имеет место спор с ИФНС и велика вероятность доначислений налогов (штрафных санкций), то в бухотчетности надо признать оценочное обязательство. Подробнее об этом – в материале «Налоговый спор = оценочное обязательство».
В том случае, когда компания переплатила налог из-за собственной ошибки, она может подать уточненку или же не исправлять ошибку (например, сумма переплаты незначительная). Еще один вариант, которым может воспользоваться фирма, — уменьшить налоговую базу в периоде обнаружения ошибки на величину завышения налоговой базы в предыдущем периоде. Так можно сделать при расчете транспортного налога, НДПИ, УСН и налога на прибыль.
ВНИМАНИЕ! Таким способом нельзя воспользоваться при выявлении ошибок по расчету НДС, поскольку исправлять завышенный НДС можно только путем сдачи уточненки за период совершения ошибки.
Если фирма работала в убыток и выявила ошибку в прошлом периоде, которая увеличит убыток, то эти расходы включать в расчет налога за нынешний период нельзя. Компании следует подать уточненку с новыми суммами расходов и убытка (письмо Минфина от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188).
Что делать, если выявлены ошибки в первичных документах, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.
Штрафы за ошибки в учете
Ошибки в бухгалтерском учете и при составлении отчетности чреваты для компании штрафом. Причем с 10.04.2016 размеры штрафов за неправильное ведение учета выросли — со вступлением в силу закона от 30.03.2016 № 77-ФЗ.
Ст. 15.11 КоАП в новой редакции содержит следующий перечень нарушений и наказаний за них:
Новая редакция ст. 15.11 КоАП
Старая редакция (действует по нарушениям, совершенным до 10.04.2016)
Искажения в учете, которые привели к занижению налогов и сборов на 10% и больше
Искажения в учете, которые привели к занижению налогов и сборов на 10% и больше
Искажения любой статьи бухотчетности на 10% и больше
Искажения любой статьи бухотчетности на 10% и больше
Фиксация мнимого, притворного объекта бухучета или не совершившегося события
Ведение счетов бухучета вне регистров
Составление бухотчетности не на основе сведений из регистров бухучета
Отсутствие первички, регистров учета или аудиторского заключения
Штраф за нарушение, выявленное впервые: от 5 000 до 10 000 руб.
Штраф за нарушение, выявленное впервые: от 2 000 до 3 000 руб.
Штраф за повторное нарушение: от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация ответственного должностного лица на срок до 2 лет
Оштрафовать могут в течение 2 лет с момента нарушения
Оштрафовать могут в течение 1 года с момента нарушения
Таким образом, чиновники расширили перечень нарушений в бухучете и отчетности, за которые будут отныне штрафовать, и увеличили санкции, а также срок, в течение которого компанию могут наказать.
Итоги
Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете — головная боль бухгалтера, поскольку это означает перерасчет статей бухотчетности и сумм уплаченных налогов. А если ошибку выявили налоговики на проверке, то компания еще и заплатит штраф, а должностное лицо будет дисквалифицировано (в случае если нарушения выявлялись неоднократно).