какие документы подтверждают ведение раздельного учета енвд и усн
Какие документы подтверждают ведение раздельного учета енвд и усн
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Вправе ли ООО в процессе своей деятельности применять одновременно 2 специальных режима налогообложения: ЕНВД и УСН?
Установлен ли в НК РФ порядок ведения налогоплательщиками, совмещающими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, раздельного учета? Установлены ли какие-либо санкции за неисполнение обязанности по его ведению?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе одновременно применять УСН и уплачивать ЕНВД по разным видам предпринимательской деятельности.
НК РФ не определяет конкретного порядка ведения налогоплательщиками, совмещающими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, раздельного учета, а также не устанавливает санкций за неисполнение обязанностей по его ведению.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет доходов при совмещении ЕНВД и УСН;
— Энциклопедия решений. Учет расходов при совмещении ЕНВД и УСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Раздельный учет ЕНВД и УСН
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Раздельный учет необходим, если организация ведет виды деятельности, облагаемые различными системами. Его могут вести индивидуальные предприниматели и юрлица. В ведении такого учета есть свои тонкости и нюансы, их нужно знать, чтобы не совершать ошибок в налогообложении, перечислении взносов в ФСС, ПФР, ФОМС. В статье мы рассмотрим раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД.
Основные сведения
ЕНВД — налог, который заменяет сразу три налога (НДС, НДФЛ, налог на имущество). Его размер устанавливается в зависимости от того, какой деятельностью занимается организация и не зависит от реальных доходов. Вы платите налог, даже если ничего не заработали. Зато если ваши доходы высоки, на вмененке вы можете заплатить гораздо меньший налог, чем на други режимах. Здесь мы рассказывали, что такое ЕНВД и как на него перейти.
УСН — также заменяет несколько налогов на один и при такой системе налогообложения ведется упрощенный бухгалтерский учет. Налог рассчитывается по 6% ставке от дохода или по 15% ставке от дохода за вычетом расхода. Здесь мы рассказывали об особенностях УСН по сравнению с ЕНВД.
Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию
Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы
Ведение раздельного учета организации, работающей одновременно на УСН и ЕНВД, регулируется статьей 346 НК РФ. В налоговом законодательстве нет точных положений о том, как вести раздельный налоговый учет при совмещении налоговых режимов, поэтому вашим главным документом будет учетная политика организации. Отнеситесь к разработке учетной политике со всей внимательностью. Если в ней будет подробно описан раздельный учет, к вам будет меньше вопросов от налоговых органов.
С 1 января 2021 года ЕНВД отменяют, совмещать этот налоговый режим с УСН тоже не получится. Предприниматели могут попробовать совмещать УСН и патент, а вот у организаций возможности совмещения больше не будет. Выберите режим с минимальной налоговой нагрузкой с помощью нашего бесплатного калькулятора. Если вы собираетесь перевести всю деятельность с ЕНВД на УСН или другой налоговый режим, прочитайте нашу статью — мы собрали в ней ответы на самые популярные вопросы по системам налогообложения. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.
Зачем вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
Налогоплательщики, применяющие сразу «упрощенку» и «вмененку» должны вести учет доходов и расходов для каждого налогового режима в отдельности. Если не соблюдать это условие, могут возникнуть проблемы с расчетом налоговой базы по УСН и суммы налога по ЕНВД.
Ведение раздельного учета дает возможность разобраться, какие затраты, понесенные в течение налогового периода, можно направить на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу УСН или ЕНВД. Если у вас отсутствуют доказательства о расходах, то вы лишаетесь такого права.
Еще одна важная задача ведения раздельного учета — налаживание системы раздельного учета заработных плат работникам организации, которые трудятся в разных разделах вашего бизнеса под разными налоговыми режимами.
Современные программы или сервисы помогают наладить раздельный учет, уплату налогов и отчетность при совмещении режимов без особого труда.
Что отражать в учетной политике
В план счетов бухгалтерского учета вводятся дополнительные субсчета, чтобы на них относить прибыль и затраты от занятий обоими видами деятельности, которые поделены по способу налогообложения.
Раздельный учет доходов
Если организация работает на УСН, ее доходы должны записываться в книгу учета. При ЕНВД этого делать не нужно. Поэтому организации, которые совмещают эти налоговые режимы, должны завести специальный реестр по месяцам в виде таблицы, в котором должно быть указано:
В конце месяца подводятся итоги по 2 и 4 столбцам.
Распределение прихода между спецрежимами происходит следующим образом:
Раздельный учет расходов
Выделяют две группы расходов:
Чтобы вести раздельный учет расходов, можно завести реестр и указывать в нем:
Страховые взносы при совмещении режимов
Предприниматели, которые применяют ЕНВД и УСН, должны уплачивать страховые взносы за всех сотрудников, а также и за себя.
Таким образом, в организации необходимо разделять страховые взносы по видам деятельности, их всего 3: сотрудники на ЕНВД, сотрудники на УСН, сотрудники, работающие на обоих режимах — по ним зарплату и взносы разносим между двумя режимами в процентах.
Раздельный учет УСН и ЕНВД у ИП
Совмещение таких режимов у ИП протекает еще сложнее, так как он должен платить страховые взносы за работников, а также перечислять взносы в ПФР и ФОМС за себя. Если у ИП нет работников, то страховые взносы он может вычитать из авансовых платежей по вмененке или упрощенке.
Если у ИП есть работники, то уменьшение налога выглядит так:
Важно! За ошибки в учете предусмотрен штраф в размере 5000 рублей (ФЗ-77, ст.15.11 КоАП).
Риски ведения раздельного учета
При ведении такого учета у организаций возникают риски неправильного расчета налога одного или двух режимов, штрафов со стороны ФНС, ошибок в расчете подоходного налога и страховых взносов сотрудников.
Большинство плюсов совмещения режимов проявляются на предприятиях малого и среднего бизнеса: организация, не ограничивая свою деятельность и может работать на двух налоговых режимах; есть возможность выбрать наиболее экономичный налоговый режим.
Минусы: сложное ведение учета, объемный документооборот, риск ошибок при распределении первичных документов.
Автор статьи: Александра Аверьянова
Ведите раздельный учет на УСН и ЕНВД в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет разделить доходы, расходы, зарплату и страховые взносы, сформирует платежки по налогам и взносам, а также отчетные документы для отправки через интернет. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.
Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД
Раздельный учет УСН и ЕНВД должен вестись как юридическими, так и физическими лицами — предпринимателями. При помощи раздельного учета УСН и ЕНВД плательщики налогов смогут корректно высчитать налогооблагаемую базу по УСН.
Необходимость ведения раздельного учета
В соответствии с нормой, содержащейся в п. 8 ст. 346.18 НК РФ, если плательщики налогов на УСНО по отдельным видам своей хозяйственной деятельности избрали режим ЕНВД, им потребуется вести раздельный учет как доходов, так и затрат. Разрешение применять одновременно 2 спецрежима для разных видов деятельности содержится в п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
Эта необходимость вызвана тем, что в целях налогообложения с использованием различных спецрежимов необходимо разделять возникающие доходы и затраты для правильного расчета налогооблагаемой базы по упрощенке.
В связи с этим для определения налогооблагаемой базы при выбранном объекте УСН «доходы минус расходы» необходимо учитывать только те траты, которые были понесены непосредственно для облагаемых этим налогом видов деятельности. При невозможности прямого учета может потребоваться распределение расходов расчетным путем. Учет всех понесенных налогоплательщиком расходов неправомерно снизит базу для налогообложения, что приведет к необоснованному уменьшению налога.
С другой стороны, страховые взносы и больничные, выплачиваемые сотрудникам в течение первых 3 дней пропуска работы по болезни, а также ряд других социальных выплат, перечисленных в п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, уменьшают как налог на УСН с объектом «доходы», так и ЕНВД. Здесь для отнесения этих видов выплат к тому или иному спецрежиму потребуется либо их прямой учет, либо распределение путем расчета.
О том, как организуется бухучет на УСН, читайте здесь.
Правила организации раздельного учета
Самым главным правилом организации обособленного учета у налогоплательщика является утверждение в учетной политике самого порядка ведения такого разграниченного учета, а также выбор формул распределения доходов и затрат по разным режимам, если такое распределение необходимо. Закрепление принципов ведения раздельного учета в учетной политике для юридических лиц обязательно, а для ИП, которых вести бухучет законодательство не обязывает, крайне желательно (чтобы можно было обосновать перед ИФНС применяемые принципы распределения).
Закрепить правила раздельного учета нужно еще и потому, что в налоговом законодательстве четко не прописано:
Т. е. организация раздельного учета допускает существование разных его вариантов. Наличие документа с закрепленными в ней принятыми к использованию методами и порядком служит обоснованием правомерности применяемых способов раздельного учета.
Об основных положениях, отражаемых в учетной политике для УСНО, читайте в этой статье.
Периодичность распределения доходов и расходов
В связи с тем, что налоговый учет на упрощенной налоговой системе ведется нарастающими итогами (п. 5 ст. 346.18 НК РФ) на протяжении налогового периода, который равен календарному году, для ведения раздельного учета УСН и ЕНВД потребуется подстраиваться под такую периодичность. Дело в том, что налоговым периодом при системе ЕНВД считается квартал, поэтому и значения рассчитываются поквартально.
В данном случае для раздельного учета потребуется учитывать доходы и расходы по всем видам деятельности нарастающими итогами на протяжении года, чтобы обеспечить сопоставимость данных, относящихся к УСН и к ЕНВД. При этом следует иметь в виду, что для расчета налога от вмененного дохода (так же как и для УСН) потребуется уменьшать полученное значение, рассчитанное нарастающим итогом за несколько налоговых периодов, на значения, определенные раннее (в предыдущих налоговых периодах на протяжении календарного года).
О том, каковы налоговый и отчетный периоды для УСН, читайте здесь.
Какие надлежит использовать регистры
Данные для распределения расходов и определения пропорции для разделения (на основании данных о расходах) берутся налогоплательщиками на УСН из книги учета доходов и расходов. Этот налоговый регистр заполняется налогоплательщиками в обязательном порядке на основании ст. 346.24 НК РФ.
О порядке ведения данной книги читайте в этой статье.
Что касается «вмененщиков», такой регистр они не ведут, но обязанность по ведению ими бухучета сохраняется. Это означает, что плательщику налогов необходимо самостоятельно разработать форму налогового регистра для учета доходов и расходов при применении ЕНВД и заполнять его при поступлении оплаты и осуществлении платежей.
Нюансы определения доходов
При определении пропорционального значения доходов, полученных на УСН либо при применении ЕНВД, следует иметь в виду, что некоторые доходы не могут быть общими. Так, только на упрощенной системе налогообложения (но никак не при деятельности на ЕНВД) в состав доходов могут входить:
Процедура продажи основных средств на УСН подробно описана в статье «Порядок продажи ОС при УСН “доходы”».
В то же время только к доходам на ЕНВД могут быть причислены скидки поставщиков (письмо Минфина России от 16.06.2010 № 03-11-06/3/22).
В рамках УСН учитываются все доходы, рассчитанные по кассовой методике, по видам хозяйственной деятельности на этом спецрежиме (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Также следует брать в расчет, какие виды хозяйственной деятельности могут вестись с применением налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Разъяснения по порядку пропорционального распределения выручки налогоплательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, содержатся в письме Минфина России от 20.11.2007 № 03-11-04/2/279.
Порядок разделения общехозяйственных расходов
Согласно разъяснениям, содержащимся в другом письме Минфина (от 28.04.2010 № 03-11-11/121), для определения доли доходов по каждому виду деятельности в рамках совмещения спецрежимов необходимо:
Полученная пропорция за квартал будет использована для разделения общехозяйственных расходов, которые нельзя полностью отнести к какой-либо деятельности. Т. е. расходы, которые непосредственно пошли на осуществление деятельности на УСН, прямо используются для определения налоговой базы на этой системе налогообложения (если речь идет о выбранном объекте «доходы минус расходы»).
Учет расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД, не ведется, поскольку расходы не участвуют в определении базы налогообложения. Теперь для расчета доли общехозяйственных расходов, которые могут быть использованы при расчете базы налогообложения на УСН, потребуется высчитать процентное соотношение с использованием полученного при подсчете доходов коэффициента.
В налоговом учете будет учтена лишь та часть общехозяйственных расходов, которые пошли на виды деятельности на УСН. Оставшаяся часть общехозяйственных расходов участия в налоговом учете принимать не будет ни для УСН, ни для ЕНВД.
Для корректного расчета следует также воспользоваться рекомендациями по распределению расходов, изложенными в письме Минфина России от 17.11.2008 № 03-11-02/130. В нем указано, что бухгалтерский учет необходимо вести с учетом положений ст. 249–251 НК РФ и с применением кассового метода.
Подробнее о расчете налоговой базы на ЕНВД читайте в статье «Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД».
Распределение взносов
В письме Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-11/121 содержатся рекомендации о том, как распределять страховые взносы. Такое распределение необходимо, если сотрудники заняты одновременно при осуществлении видов деятельности, облагаемых по правилам обоих спецрежимов.
В соответствии с п. 2 ст. 346.32, п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ перечисленные суммы взносов и платежей в отношении сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, необходимо распределить пропорционально в том же порядке, что и общехозяйственные расходы. Если все виды расходов, понесенных налогоплательщиком, можно распределить по двум видам деятельности, то пропорция берется из расходной части на УСН и ЕНВД к общей сумме понесенных затрат.
Уплаченные страховые взносы надлежит распределять ежемесячно по видам деятельности. Хотя налогоплательщики предпочитают производить такие подсчеты ежеквартально — к моменту уплаты авансовых платежей на УСН и рассчитанного налога на ЕНВД.
Следует иметь в виду, что уменьшить сумму налога к платежу (это касается обоих спецрежимов) при наличии сотрудников можно не более чем наполовину. Об этом говорится в подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.
Особенности раздельного учета для ИП
В письмах Минфина России от 19.06.2015 № 03-11-11/35806 и от 10.08.2017 № 03-11-11/51316 даны разъяснения относительно раздельного учета страховых взносов для ИП, совмещающих УСН и ЕНВД. В частности, указано, что ИП, применяющие УСН (с объектом налогообложения «доходы») и ЕНВД без привлечения сторонней рабочей силы, могут снижать сумму каждого налога на уплаченные ими взносы в ПФР и ФОМС. На таких ИП не распространяется ограничение в виде предельных 50% для уменьшения суммы налога за счет взносов.
В случае невозможности распределения взносов по разным видам деятельности ИП распределяют уплаченные в фонды взносы пропорционально полученным от этих видов деятельности доходам (письмо Минфина России от 03.08.2017 № 03-11-11/49766). В случае если ИП совмещает УСН («доходы»), где он работает сам, и ЕНВД с наемными работниками, он может уменьшить налог на УСН на всю сумму платежей во внебюджетные фонды без каких-то ограничений (письмо ФНС России от 29.12.2014 № ГД-3-3/4552@). Причем в сумме взносов, уменьшающих УСН-налог, ИП вправе учесть и ту их величину, которая рассчитывается как 1% от дохода, превышающего предельную его величину, при которой размер взносов рассчитывается от МРОТ (письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-11-11/60146).
Подробнее о некоторых нюансах раздельного учета, организуемого ИП, читайте в материале «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».
Организация раздельного учета в «1С»
В программе «1С: Бухгалтерия» (8-й версии, в редакции 3.0) уже реализована методика раздельного учета доходов и расходов в случае совмещения упрощенной системы налогообложения и спецрежима ЕНВД. При ее внедрении были использованы рекомендации, данные в письме Минфина России от 03.11.2011 № 03-11-11-11/296.
Кроме прямых расходов, однозначно разносимых по разным спецрежимам, в программе также ведется ежемесячный учет общехозяйственных расходов. В частности, к ним относятся:
Все параметры для правильного распределения расходов и доходов, а также методика расчета для режима УСН настраиваются в соответствии с утвержденной учетной политикой организации.
В программе четко выдерживается взаимосвязь оплаты за понесенные расходы поставщикам с моментом признания таких расходов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Все эти нюансы отмечаются в настройках в виде закрепления необходимых флажков.
Настройка учетной политики для ЕНВД выполняется в программе в соответствующей подсистеме для данного спецрежима. Налоговая база на ЕНВД определяется нарастающим итогом с начала текущего года (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/121), а доходы — с учетом положений ст. 249–251 НК РФ.
В графе, в которой должна быть указана база распределения расходов, необходимо установить опцию «Принимаемые доходы». Оценка запасов производится только по методу ФИФО.
Удобство данной бухгалтерской программы в том, что КУДиР заполняется в хронологическом порядке автоматически, что упрощает учет доходов на УСН. Что же касается ЕНВД, то налоговым законодательством не предусмотрена необходимость ведения налогового учета на этом спецрежиме. Так что для раздельного учета доходы рассчитываются исходя из данных бухучета с применением кассового метода.
Для налогоплательщика в автоматизированной КУДиР активирована отдельная колонка, в которой отображается значение дохода от ЕНВД. В графе 5 подсчитываются доходы на УСН, а в 4-й — общие поступления. При занесении каждого из поступлений ставится флажок, который показывает, распределяемые это расходы или нет.
Это необходимо для дальнейшего пропорционального разделения. После настройки всех регистров программа будет автоматически распределять принятые к учету расходы.
Итоги
Налогоплательщикам, применяющим в ходе хозяйственной деятельности несколько систем налогообложения, необходимо четко распределять по ним полученные доходы и также раздельно учитывать расходы. Если такое распределение невозможно (обычно это касается общехозяйственных расходов), необходимо делить расходы путем расчета в пропорции к доле доходов, относящихся к каждой из применяемых систем.
Распределение расходов оказывается значимым не только при обоих объектах обложения УСН-налогом, но и для ЕНВД, поскольку часть расходов при объекте «доходы» на УСН и при ЕНВД можно учесть в уменьшение начисленного налога.
Методику ведения раздельного учета налогоплательщик должен описать в своей учетной политике. При его осуществлении необходимо использовать налоговые регистры как для УСН (КУДиР), так и аналогичные для спецрежима на ЕНВД.
Как вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
Юридическим лицам и ИП разрешено использовать несколько спецрежимов одновременно, если деятельность ведется в разных направлениях. При совмещении УСН с ЕНВД у предпринимателей возникает обязательство по разделению всех учетных операций по принадлежности их к сегменту работы на конкретном налоговом режиме. Для обеих систем налогообложения характерна процедура исчисления и с последующей уплатой единого налога, но объекты налогообложения различаются.
Как организовать систему ведения раздельного учета
Ведение раздельного учета лицами, совмещающими несколько спецрежимов, обусловлено такими факторами:
Как вести раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН организациям и ИП?
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Разделение учетных операций позволяет отделить доходы и расходы, из которых формируется налоговая база по УСН, от результатов деятельности, относящихся к сфере влияния ЕНВД.
Для удобства бухгалтера в рабочий план счетов вписываются дополнительные субсчета, позволяющие на этапе отражения данных первичной документации сразу осуществлять классификацию всех операций по принадлежности к разным видам деятельности фирмы. Методика распределения расходов между системами налогообложения напрямую зависит от избранного признака налоговой базы по УСН. Если упрощенка применяется по принципу «доходы минус расходы», издержки должны быть распределены по видам деятельности пропорционально полученному объему доходов.
Этапы создания системы раздельного учета
При формировании эффективной системы учета с разделением всех операций по режимам налогообложения рекомендуется придерживаться такого алгоритма действий:
На первом этапе систематизируются все типы производимых расходных операций, издержки классифицируются по типам налогообложения. Категория общих затрат должна быть распределена по отдельной методике, которая утверждена распоряжением руководителя или учетной политикой.
В учетной политике рекомендуется прописать такие положения:
Законодательно порядок разделения учета не регламентирован. Принцип распределения хозяйственных операций и правила его реализации разрабатываются субъектами предпринимательства самостоятельно. Доходные поступления надо делить на две категории: получаемые от видов деятельности, облагаемых единым налогом на УСН, и поступления от направлений работы, облагаемых налогами по правилам ЕВНД.
Затратных групп выделяют три:
Процедура пропорционального распределения общих расходов закреплена нормами п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Объем затрат привязывается к доле доходов, относящейся к определенному режиму налогообложения. Расчет доли доходных поступлений ведется по формуле:
Дальнейшее распределение издержек будет осуществляться путем перемножения величины общих затрат и доли доходов по каждому спецрежиму. Для выведения доходных долей в общий итог надо включать полученную выручку от реализационных сделок и весь объем внереализационных доходов (иные поступления охарактеризованы Письмом Минфина от 16.02.2010 г. под № 03-11-06/3/22). Нельзя для целей разделения издержек суммировать доходы, которые указаны в перечне из ст. 251 НК РФ.
К СВЕДЕНИЮ! Пропорция рассчитывается на базе журнала операций за месяц. Можно применять принцип накопительного распределения по комплексу операций с начала года – эта методика рекомендована Минфином, ее применение не носит обязательный характер, на практике такой подход усложняет бухучет.
При определении расчетного периода для выделения доходных долей Минфин в Письме от 20.11.2007 г. №03-11-04/2/279 рекомендует брать за основу календарный месяц. В разъяснениях №03-11-11/121, датированных 28.04.2010 г., мнение специалистов Минфина изменилось: за основу надо принимать доходы, накопленные с января по текущий месяц. Обоснование позиции заключается в несовпадении налогового периода у УСН и ЕНВД.
При неверном распределении учетных операций между направлениями деятельности возникают ошибки в расчете величины налогового обязательства по УСН. Принцип раздельного учета должен применяться и в отношении налога на имущество:
Если конкретный актив выступает в роли объекта налогообложения, но он применяется в одном виде деятельности, то затраты, связанные с начисленным налогом на имущество по этому внеоборотному средству, не надо распределять.
Разделение зарплатных издержек основывается на обособлении категорий работников, которые привлекаются к выполнению работ в сфере деятельности, облагаемой ЕНВД, и в сегменте работы, попадающем под действие упрощенного спецрежима. Делиться должна не только сумма основной и дополнительной зарплаты, но и величина страховых взносов. Это связано с тем, что:
ВАЖНО! При начислении зарплаты и других доходов в пользу наемного персонала необходимо предварительно разделить сотрудников по видам деятельности компании.
Субъекты хозяйствования, применяющие налоговые спецрежимы, не освобождаются от обязательства по уплате страховых взносов с заработков наемного персонала. Частные коммерсанты должны дополнительно перечислять в бюджет взносы за себя. Величина начисленных и погашенных взносов на обязательные виды страхования должна быть распределена между системами налогообложения. Это связано с различным алгоритмом учета величины такого показателя при выведении обязательств по единому налогу.
Для реализации требования разделения учета к счету 70 открывается три субсчета:
Аналогичная система аналитического учета выстраивается и для страховых взносов. Распределение сумм из последней категории может осуществляться с привязкой к доходным долям или к пропорции выручки.