какие компенсационные выплаты не облагаются ндфл и страховыми взносами
Компенсационные выплаты: как не ошибиться с НДФЛ и страховыми взносами
 |
| IgorVetushko / Depositphotos.com |
Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, определен ст. 422 НК РФ и также закрыт. Чтобы принять правильное решение облагать или не облагать НДФЛ и страховыми взносами какую-либо выплату, нужно действовать по следующему алгоритму:
Шаг 1
Проверяем, на основании какого нормативного правового акта осуществляется выплата.
В силу норм НК РФ компенсация, порядок ее выплаты, а в некоторых случаях и лимит, должны быть установлена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.
Например, выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, прямо предусмотрены Трудовым кодексом, в том числе:
Шаг 2
Смотрим, поименована ли выплата в ст. 217 и ст. 422 НК РФ.
Если выплата не поименована, то неудержание НДФЛ и необложение страховыми взносами грозит доначислением и штрафными санкциями.
Шаг 3
Анализируем разъяснения уполномоченных органов и сложившуюся арбитражную практику.
Бывает, что выплата не упомянута в НК РФ, но имеются многочисленные разъяснения Минфина России или же сложившаяся на основании решений высших судов арбитражная практика. Так, в случае возмещения понесенных расходов вновь принимаемому работнику или действующему работнику на прохождение обязательного медицинского осмотра, по мнению Минфина, у работника нет экономической выгоды и, следовательно, нет облагаемого дохода. Но со страховыми взносами все обстоит иначе. Контролирующие органы придерживаются твердой позиции, что если выплата прямо не предусмотрена в ст. 422 НК РФ и производится с нарушением установленного законодательством порядка, то она подлежит обложению страховыми взносами.
Еще один пример спорной выплаты – компенсация за задержку заработной платы. Обязанность работодателя выплатить проценты при нарушении установленного срока выплаты заработной платы в установлена законодательством. В НК РФ эта выплата также не поименована. На этом основании Минфин России утверждает, что она должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. Вместе с тем, давая разъяснения по налогообложению компенсации за задержку зарплаты НДФЛ, Минфин России признает, что проценты, начисляемые работодателем в пользу работника, являются компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством, и не подлежат обложению НДФЛ.
Шаг 4
Выплаты должны носить компенсационный характер.
В тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения, расходы должны быть подтверждены документально, а сами документы должны соответствовать законодательству РФ.
Шаг 5
Проверяем ограничения или нормирование суммы компенсации.
Некоторые возмещаемые выплаты, например суточные, могут быть ограничены нормами, установленными законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Для целей обложения НДФЛ и взносами верхний предел установлен непосредственно НК РФ.
Но даже когда все условия для освобождения компенсационной выплаты от обложения НДФЛ и взносами, казалось бы, выполнены, могут возникнуть вопросы. Рассмотрим их на примере компенсации командировочных расходов.
Возмещение расходов, связанных со служебными командировками, установлено ТК РФ. Это прежде всего расходы на проезд, проживание и суточные. Перечень расходов не является закрытым, но не упомянутые в нем расходы возмещаются, если они произведены с ведома и разрешения работодателя. При этом положения положения НК РФ содержат более широкий перечень расходов, связанных с командировками и не облагаемыми НДФЛ и страховыми взносами, но при этом он является закрытым. Полностью освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:
Однако на практике бывают расходы, которые непосредственно связаны с командировкой, но прямо не упомянуты, а некоторые позиции можно рассматривать как открытые. Например, при поездке в командировку на автомобиле все чаще приходится оплачивать проезд по платной дороге. Полагаем, расходы на проезд по платной дороге напрямую связаны с проездом до места назначения и обратно, следовательно, их компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами так же, как и расходы на ГСМ при надлежащем документальном подтверждении. Во избежание нареканий со стороны контролирующих органов работнику следует согласовать маршрут следования к месту командировки и обратно, в том числе проезд по платной дороге.
Другой пример – штрафы и комиссии за возврат или обмен билетов. В этом случае согласованные с работодателем расходы также не облагаются НДФЛ и взносами (письмо Минфина России от 11 мая 2017 г. № 03-04-06/2847).
Какие компенсации дистанционному работнику освобождены от страховых взносов и НДФЛ
Минфин разъяснил, надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ с сумм компенсаций расходов дистанционных работников на использование в работе принадлежащих им оборудования и программно-технических средств.
В письме от 29.10.2020 № 03-04-06/94269 отмечается, что статья 422 НК РФ освобождает от обложения страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Одновременно статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды предусмотренных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом.
В соответствии со статьей 312.3 ТК РФ размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, порядок возмещения других связанных с выполнением дистанционной работы расходов определяются трудовым договором о дистанционной работе.
Таким образом, суммы компенсаций расходов дистанционных работников на использование принадлежащих им оборудования и программно-технических средств не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в размере, определяемом трудовым договором о дистанционной работе между организацией и работниками.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного оборудования для целей трудовой деятельности.
Это значит, что организация должна располагать копиями документов, подтверждающих расходы, понесенные работником при использовании личного оборудования (средств) в служебных целях.
Местом заключения трудового договора о дистанционной работе является место нахождения работодателя. По действующим правилам сведения о дистанционной работе могут не вноситься в трудовую книжку дистанционного работника, а при заключении трудового договора впервые трудовая книжка такому работнику может не оформляться. В этих случаях основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже дистанционного работника является экземпляр трудового договора.
Выполнение работы дистанционным способом не является основанием для уменьшения должностного оклада или лишения сотрудника каких-либо гарантий, предусмотренных ТК РФ. Удаленным работникам гарантируется право на еженедельный и ежедневный отдых, на ежегодный оплачиваемый отпуск, на получение пособий и компенсаций от работодателя.
Если локальными актами работодателя предусматривается выплата сотрудникам стимулирующих и премиальных выплат, такие выплаты дистанционные работники получают на общих основаниях. Работодатель должен осуществлять обязательное социальное страхование дистанционных работников от несчастных случаев, а также осуществлять ознакомление дистанционных работников с требованиями охраны труда.
Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения
Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.
Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:
1. Социально ориентированные:
2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:
Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.
Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ
Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:
1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.
Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».
2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.
2.1. Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении) 1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную (с 2020 года 2-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.
3. Компенсационные выплаты.
ВАЖНО! До 01.01.2020 не облагаемые НДФЛ компенсации перечислены в п. 3 ст. 217 НК РФ. С 2020 года он утрачивает силу, а поименованные в нем выплаты перемещаются в подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ. Подробности см. здесь.
Это, в частности, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, компенсации связанные:
Каких именно, см. здесь.
Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.
Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.
3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.
4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.
5. Алиментные платежи.
6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.
6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.
7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.
8. Единодноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:
Как облагается НДФЛ материальная помощь сотруднику, узнайте здесь.
8.3. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.
9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО.
Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.
10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.
12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.
13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.
13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.
14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.
14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.
14.2. Субсидии фермерам.
15. Доходы от реализации заготовок даров леса.
16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.
17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.
17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг.
17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.
17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.
18. Наследственная масса.
18.1. Имущество, полученное в дар от физлиц, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).
19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.
20. Спортивные призы.
20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).
20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).
21. Плата за обучение.
21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).
22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.
23. Награда за клад.
25. Проценты по гособлигациям.
26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.
28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:
29. Доходы призывников на военных сборах.
30. Заработок на выборах, референдумах.
31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.
32. Облигационные выигрыши по госзаймам.
33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:
34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.
35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.
36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.
37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих.
37.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств.
37.2. Одноразовая компенсация медработникам в рамках госпрограммы (не более 1 млн руб.).
37.3 Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля.
38. Взносы по пенсионным накоплениям.
39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год.
40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья.
41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.
41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г. Москве.
41.2 Денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством (с 01.01.2020).
42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.
44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.
45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.
46. Доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде матвыгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.
46.1 Доходы, полученные в качестве платы за наем (арендной платы) жилых помещений от физлиц, указанных в п. 46, в пределах сумм, предоставленных таким лицам на цели найма (аренды) жилого помещения из средств бюджетов.
47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.
48. Пенсионные накопления.
48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.
52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.
53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.
54. Срочная выплата пенсионных накоплений.
55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.
56–57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.
58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.
59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.
60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019 г., а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.
60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019 г., от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.
61. Возмещенные судебные расходы.
62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).
62.1. Задолженность, признаваемая безнадежной и списываемая при соблюдении определенных требований (введен с 2020 года).
63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).
64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).
64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом «Об особенностях погашения. » от 30.12.2015 №422-ФЗ.
65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).
65.1. Доходы, полученные налогоплательщиком при реализации мер государственной поддержки семей, имеющих детей (с доходов, полученных в 2019 году).
66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).
67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).
68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).
69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).
70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018–2019 годах.
71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).
72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:
73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища.
74. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные в период по 31 декабря 2021 года включительно от UEFA.
75. Доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2020 году у налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании.
76. Доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).
77. Доходы в денежной или натуральной формах, полученные в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ в связи с рождением ребенка (введен в отношении доходов, полученных после 2019 года).
78. Доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).
79. Доходы, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).
80. Ежегодная денежная выплат лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России» (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).
Облагаются ли алименты подоходным налогом
Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.
Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.
Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года и в 2020-2021 годах
С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.
В частности, теперь имущество делится на 2 группы:
В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):
В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).
Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.
Нововведением 2019 года стало освобождение от НДФЛ сумм матвыгоды от экономии на процентах на период ипотечных каникул.
Подробнее о нем мы рассказали здесь.
С 01.01.2020 в НК РФ будет прописан порядок определения дохода от продажи объекта недвижимости, образованного в течение года, в целях имущественного вычета. Доход нужно будет сравнивать с кадастровой стоимостью объекта, определенной на дату постановки объекта на кадастровый учет, умноженной на коэффициент 0,7. Если фактический доход окажется меньше рассчитанного показателя, то для целей имущественного вычета нужно будет брать этот показатель (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Подробнее об изменениях в ст. 217 НК РФ в 2020 году, узнайте из этой публикации.
Какие еще доходы с 2021 года не облагаются НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом
В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:
Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.
Итоги
Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.
С 2016 года по-новому осуществляется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.