какие налоги платят по месту регистрации предприятия
Какие налоги платят по месту регистрации предприятия
Организации встают в качестве налогоплательщиков на налоговый учет в налоговых органах (п. 1 ст. 83 НК РФ):
— по месту своего нахождения;
— по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения;
— по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого имущества и транспортных средств;
— по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 5 ст. 83 НК РФ).
Особенности постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых утверждены Приказом МНС РФ от 31.12.2003 N БГ-3-09/731.
Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2018 N 293н.
Постановка на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, уполномоченной осуществлять контроль за соблюдением такой организацией законодательства о налогах и сборах. Уполномоченный налоговый орган осуществляет постановку на учет в соответствии с Перечнем крупнейших налогоплательщиков, и графиком постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, определенных ФНС России (Приказ Минфина России от 25.02.2021 N 26н).
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ как самостоятельно, так и через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения (отделения), и международные организации встают на налоговый учет в порядке, установленном Приказом ФНС России от 09.06.2020 N ЕД-7-14/376@.
Организации, выступающие в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения, встают на налоговый учет в налоговом органе:
— по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения (п. 1 ст. 346.41 НК РФ);
— в случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат все организации, входящие в состав указанного объединения (п. 2 ст. 346.41 НК РФ);
— если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, постановка налогоплательщика на учет производится в налоговом органе по его местонахождению (п. 3 ст. 346.41 НК РФ).
Иностранные организации, выступающие в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения, встают на налоговый учет в налоговом органе в порядке, установленном Особенностями постановки на учет иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения (Приказ МНС России от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207):
— по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на основании соглашения о разделе продукции;
— в случае, если участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, то постановка на учет производится в налоговом органе субъекта РФ, примыкающего, соответственно, к району континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны РФ.
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 НК РФ).
ФНС России разъяснила, куда уплачивать налоги и отчитываться по ним в условиях перехода налоговых органов на двухуровневую систему управления
| AndreyPopov / Depositphotos.com |
ФНС России в своем Письме от 18 июня 2021 г. № БС-4-21/8534@ сообщает, что оптимизация системы управления и структуры территориальных налоговых органов не изменяет порядок исчисления и уплаты налогов и порядок представления налоговых деклараций:
Уплата самостоятельно исчисленных организацией транспортного налога и авансовых платежей по нему производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств. С 1 января 2021 года обязанность представления организациями налоговых деклараций по транспортному налогу отменена.
Самостоятельно исчисленные налогоплательщиком-организацией земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. С 1 января 2021 года обязанность представления организациями налоговых деклараций по земельному налогу отменена.
В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, ст. 385 и ст. 385.2 Налогового кодекса.
В отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объекта.
В соответствии с п. 1, п. 1.1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган:
Куда платить НДФЛ, если работник трудится и в головном, и в обособленном подразделении? Ответ на этот вопрос можно найти в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Сумма НДФЛ с дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам организации, должна быть перечислена в бюджет по месту учета организации, а сумма НДФЛ с дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам обособленного подразделения организации, должна быть перечислена в бюджет по месту нахождения данного ОП.
Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов – российских организаций, в том числе имеющих ОП, по представлению расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), и документа, содержащего сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Такие сведения за 2021 год и последующие налоговые периоды представляется в составе расчета по форме 6-НДФЛ.
Вместе с тем, налоговые агенты – российские организации, имеющие несколько ОП в одном муниципальном образовании, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет, а также представлять 6-НДФЛ в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих ОП, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации. Для этого надо уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го января налоговые органы по месту нахождения каждого ОП.
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено п. 14 ст. 431 НК РФ.
Фирма переехала: как и куда платить налоги и сдавать отчеты
Переезд компании — головная боль для бухгалтера. Разберем, куда сдавать отчетность и платить налоги после смены юридического адреса.
Базовый принцип уплаты налогов и сдачи отчетов
Главная контрольная точка для бухгалтера при переезде фирмы — дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом адресе:
Важно: это правило применяют несмотря на тот факт, что по закону у старой налоговой инспекции есть 5 дней на передачу дела налогоплательщика в новую ИФНС.
Таким образом, платить налоги (включая авансовые платежи) и сдавать отчетность в новую ИФНС нужно со дня внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Проконтролировать дату просто. Достаточно заказать свежую выписку на портале налоговой службы.
Однако порядок заполнения и подачи отчетности и уплаты некоторых налогов после переезда фирмы имеет нюансы. Разберем их подробнее.
НДС и налог на прибыль
При уплате НДС работает базовый принцип. То есть начиная с даты, когда в ЕГРЮЛ зафиксированы изменения, перечисление налога нужно производить в новую ИФНС. А ОКТМО в платежках — указывать по новому адресу организации.
Аналогичная ситуация с налогом на прибыль: юрлица (в том числе с обособленными подразделениями) уплачивают авансовые платежи и сам налог, зачисляемый в федеральный бюджет, по месту нахождения головной организации. А платежи, зачисляемые в региональные бюджеты — по месту нахождения головной организации и каждого ее ОП.
Отметим общий момент для всех форм отчетности : после внесения изменений в ЕГРЮЛ в них указывают КПП, который присвоила организации новая ИФНС по месту нахождения. Период отчетности значения не имеет. То есть, даже если организация отчитывается за прошлые периоды (еще до переезда), нужно указывать новый КПП.
При подаче отчетности по НДС и налогу на прибыль в новую ИФНС также указывают новый ОКТМО (по новому адресу). Декларации сдаются в одном комплекте. То есть формировать 2 комплекта отчетности с разными кодами ОКТМО, разделяя сведения на периоды «до переезда» и «после» не нужно.
Такском предлагает удобный сервис для онлайн-отчетности в госорганы с технической поддержкой 24/7. Получите годовую скидку 50 % на электронную отчетность через сервис «Онлайн-Спринтер» при переходе от конкурентов
Единый налог по УСН
Авансовые платежи и сам налог по УСН уплачиваются по общему принципу.
При заполнении декларации, а именно раздела 1.1. или 1.2. (в зависимости от объекта налогообложения) важно учитывать требования, которые изложены в приказе ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@: в случае смены местонахождения юрлица в течение года в строках 010, 030, 060, 090 нужно указывать код ОКТМО, по которому были перечислены авансовые платежи и налог по итогам года.
Налог на имущество
В общем случае уплата авансовых платежей и налога на имущество производится по месту нахождения юрлица. То есть снова применяется базовый принцип.
Но из этого правила есть исключения:
1. Когда в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость объекта.
2. Когда объект находится вне места нахождения организации или ее ОП, имеющих отдельный баланс.
В обоих указанных случаях уплата налога (авансовых платежей) производится по месту нахождения объекта.
3. Когда объект находится по адресу ОП и числится на его отдельном балансе.
В этом случае уплата налога (авансовых платежей) производится по месту нахождения ОП.
То есть, если объект попадает под перечисленные исключения, то переезд организации (в том числе имеющей ОП) на порядок внесения платежей и подачи деклараций никак не повлияет.
В общем случае порядок сдачи декларации — стандартный : после переезда декларация сдается в новую ИФНС с указанием ОКТМО по новому адресу.
При уплате НДФЛ организацией — налоговым агентом также действует базовый принцип.
Однако порядок представления отчетности будет немного другим. Этот порядок подробно изложен в письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@. Если фирма сменила место нахождения в течение года, то по итогам отчетного периода, в котором произошел переезд, подается 2 комплекта форм 6-НДФЛ:
При этом отчитываться подобным образом юрлицу придется до окончания налогового периода, ведь форма заполняется нарастающим итогом.
Например: если фирма переехала в мае, то ей придется сдавать по 2 комплекта отчетности по итогам полугодия, 9 месяцев и года.
Страховые взносы
В случае страховых взносов действует базовый принцип и по их уплате, и по представлению отчетности.
То есть сдавать 2 комплекта отчетов не нужно. После регистрации изменений в ЕГРЮЛ расчет по страховым взносам представляется в новую ИФНС с указанием нового кода ОКТМО.
Такском первым прошел аккредитацию по новым правилам. Получите электронные подписи для физических и юридических лиц во всероссийском аккредитованном удостоверяющем центре.
Уточненки
Если после переезда юрлицу понадобилось сдать уточненную отчетность, то эту отчетность подают уже в новую инспекцию. При этом отчетный период, за который представляются уточнения — не важен. Но ОКТМО в уточненной отчетности нужно указать тот, который был отражен в первичном отчете.
Важно: ИФНС не вправе отказать в приеме декларации с ошибочным ОКТМО. А если компания указала неправильный КПП или ОКТМО в платежке, то это не препятствует поступлению налога в бюджет, и наказать налогоплательщика за эту ошибку нельзя. Однако, платеж нужно будет уточнить путем подачи заявления в налоговую службу.
Взносы на травматизм
Зарегистрировав смену адреса организации в ЕГРЮЛ, ФНС в течение 5 рабочих дней обязана известить фонды.
Затем фонды самостоятельно передают сведения об организации в свои отделения.
Регистрационный номер страхователя в ФСС при переезде не меняется. А вот код подчиненности юрлицу присвоят новый. Фонд самостоятельно проинформирует страхователя о снятии с учета в одном отделении и постановке на учет в другом (по электронному адресу, если он был указан при регистрации или почте).
Уплату взносов на травматизм и подачу отчета 4-ФСС нужно производить в то отделение, в котором на дату уплаты взноса (сдачи отчетности) организация состоит на учете. Проконтролировать дату постановки на учет, если уведомление из фонда еще не поступило, можно по выписке из ЕГРЮЛ.
Отчетность в ПФР
В отличие от ФСС при смене отделения Пенсионного фонда номер страхователя меняется. Но общий порядок сдачи отчетности — аналогичен. Сдавать формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД нужно в то отделение, в котором организация состоит на учете на дату сдачи отчетности.
СЗВ-СТАЖ сдается по общему правилу: одним комплектом, нарастающим итогом с начала года, с новым регистрационным номером.
Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности
МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
уплате налогов и представлению налоговой отчетности по месту нахождения:
— обособленных подразделений российской организации;
— постоянных представительств (отделений) иностранной организации;
— иных объектов налогообложения.
Примечание. Определение места учета и места нахождения юридических лиц
(российских и иностранных организаций), обособленных подразделений, постоянных
представительств (отделений), недвижимого имущества, транспортных средств и
иных объектов налогообложения приведено в конце материала.
I. УПЛАТА НАЛОГОВ (СБОРОВ) И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Косвенные налоги(налог на добавленную стоимость и акцизы)
Уплата налога
Налоговая отчетность
Налогна добавленную стоимость
Российская организация осуществляет деятельность по операциям реализации в качестве налогоплательщика и (или) налогового агента
Уплата налога
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета организации в налоговых органах (п. 2 ст. 174НК РФ).
Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174НК РФ).
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на добавленную стоимость представляется организацией в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 174НК РФ).
Иностранная организация осуществляет деятельность по операциям реализации через обособленные подразделения в РФ
Уплата налога
Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений.
О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений (п. 7 ст. 174НК РФ)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета организации в налоговых органах (п. 2 ст. 174НК РФ).
Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174НК РФ).
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на добавленную стоимость представляется в налоговый орган по месту учета выбранного обособленного подразделения через которое иностранная организация, будет представлять налоговые декларации (п. 5, п. 7ст. 174 НК РФ).
Организация, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, осуществляет по месту своего нахождения операции по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта
Уплата налога
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22НК РФ (п. 5 ст. 204НК РФ).
Организация, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, осуществляет операции по получению прямогонного бензина
Уплата налога
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика (абз. 3 п. 4 ст. 204 НК РФ).
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22НК РФ (п. 5 ст. 204НК РФ).
Организация осуществляет по месту своего нахождения производство подакцизных товаров
Уплата налога
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204НК РФ).
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; налоговая декларацияпо акцизам на табачные изделия; представляются организацией в налоговый орган по месту своего нахождения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22НК РФ (п. 5 ст. 204НК РФ).
Налогна доходы физических лиц
Уплата налога
Исчисленная и удержанная сумма налога уплачивается налоговым агентом по месту своего учета в налоговом органе (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ)
Налоговая отчетность
Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛпредставляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230НК РФ)
Налогна прибыль организаций
Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территории одного субъекта РФ
Уплата налога вариант 1
Уплата авансовых платежей и сумм налога производится организацией по месту своего нахождения в:
— федеральный бюджет без распределения сумм авансовых платежей и налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288НК РФ);
— бюджеты субъекта РФ (абз. 1 п. 2 ст. 288НК РФ). Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Уплата налога вариант 2
В бюджет этого субъекта РФ уплата налога и авансовых платежей за обособленные подразделения может осуществляться организацией через самостоятельно выбранноеею обособленное подразделение.
О принятом решении организация должна уведомить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете.
В этом случае организация производит уплату авансовых платежей и сумм налога в:
— федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288НК РФ);
— бюджет субъекта РФ по месту своего нахождения, исходя из доли прибыли, приходящейся на организацию (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ);
— бюджет того же субъекта РФ по месту нахождения выбранного обособленного подразделения, исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Внимание! ИнформациейФНС России (письмо N 18-5-09/000462 от 15.12.2006) и письмомФНС России N ШС-6-3/986 от 30.12.2008:
— разъяснен порядок уведомления налогового органа о принятии организацией решения через какое из ее обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, будет уплачиваться налог;
— приведены формыуведомления, схеманаправления уведомлений при изменении порядка уплаты налога в бюджеты субъектов РФ, схеманаправления уведомлений при изменении количества структурных подразделений на территории субъекта РФ.
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289НК РФ).
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289НК РФ).
Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территориях разных субъектов РФ
Уплата налога
Уплата авансовых платежей и сумм налога производится организацией по месту своего нахождения в:
— федеральный бюджет без распределения указанных сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288НК РФ);
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 1 ст. 289НК РФ).
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289НК РФ).
Российская организация получает доходы от источников за пределами РФ, в том числе доходы, связанные с деятельностью ее обособленного подразделения в иностранном государстве
Уплата налога
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ (п. 5 ст. 288НК РФ, п. 3 ст. 311НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияо доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, представляется российской организацией по меступостановки на учет в налоговом органе.
Указанная налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременнос подачей налоговой декларациипо налогу на прибыль организации в РФ
Налоговый агент выплачивает доходы российским организациям в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Уплата налога
Сумма налога, удержанная при выплате дохода, перечисляется в федеральный бюджет налоговым агентом (п. 4 ст. 287НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций (с Листом 03) представляется по месту нахождения налогового агента (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ)
Налоговый агент выплачивает доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство
Уплата налога
Сумма налога, удержанная при выплате дохода, перечисляется в федеральный бюджет налоговым агентом (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговый расчет(информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов представляется по месту нахождения налогового агента (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 4 ст. 310НК РФ)
Сборыза пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов
Организация, получившая разрешение на пользование объектами животного мира на территории РФ, расположена по месту нахождения органа, выдавшего разрешение
Уплата сбора
Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на пользование объектами животного мира (абз. 1 п. 3 ст. 333.5 НК РФ)
Налоговая отчетность
Сведенияо полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение (абз. 1 п. 1 ст. 333.7 НК РФ)
Организация получила разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата сбора
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового взноса, регулярных взносов и единовременного взноса (п. 2ст. 333.5 НК РФ).
Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится организацией по месту своего учета (абз. 4 п. 3 ст. 333.5НК РФ)
Налоговая отчетность
Сведенияо полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового взноса, регулярных взносов, единовременного взноса представляются организациями в налоговые органы по месту своего учета (п. 2 ст. 333.7НК РФ)
Объекты водопользования расположены по месту нахождения организации, осуществляющей специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ
Уплата налога
Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3ст. 333.13 НК РФ, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо водному налогу представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15НК РФ).
Налогна добычу полезных ископаемых
Организация осуществляет добычу полезных ископаемых за пределами территории РФ, на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора)
Уплата налога
Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, уплачивается по месту нахождения организации (п. 3 ст. 343НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на добычу полезных ископаемых представляется организацией по месту своего нахождения (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).
Внимание! Организация, состоящая на учете в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляетналоговую декларацию в указанную инспекцию.
Иностранная организация представляет налоговую декларацию по местуосуществления ею деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации
Организация и участок (участки) недр, предоставленный (предоставленные) ей в соответствии с законодательством РФ, находятся на территории одного субъекта РФ
Уплата налога
Налог уплачивается по месту нахождения каждого участка недр (п. 2 ст. 343НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на добычу полезных ископаемых представляется организацией по месту своего нахождения (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).
Внимание! Организация, состоящая на учете в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляетналоговую декларацию в указанную инспекцию.
Иностранная организация представляет налоговую декларацию по местуосуществления ею деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации
Системаналогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Уплата налога
Организация уплачивает авансовые платежи и налог по месту своего нахождения (п. 4 ст. 346.9НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговые декларациипо единому сельскохозяйственному налогу по авансовым платежам и налогу представляются организацией в налоговые органы по месту своего нахождения (пп. 1 п. 1 ст. 346.10 НК РФ).
Упрощенная системаналогообложения
Организация применяет упрощенную систему налогообложения
Уплата налога
Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организации (п. 6 ст. 346.21НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23НК РФ).
Системаналогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, по месту своего нахождения
Уплата налога
Уплата налога по видам предпринимательской деятельности, установленным п. 2 ст. 346.26НК РФ, производится по месту осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 346.28НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляется в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога
Системаналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Участок недр и организация-инвестор находятся на территории одного субъекта РФ, в том числе участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ. Соглашение о разделе продукции заключено на условиях, установленных п. 1ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции»
Уплата налога
Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 7 ст. 346.35НК РФ):
— налог на добавленную стоимость уплачивается организацией по месту учета в налоговых органах (п. 2 ст. 174, п. 1 ст. 346.39НК РФ);
— налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются российской организацией:
— в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1ст. 288, ст. 346.38НК РФ);
— в бюджеты субъекта РФ по месту нахождения участка недр (п. 19 ст. 346.38НК РФ);
— налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по месту нахождения каждого участка недр (п. 2 ст. 343, п. 2 ст. 346.37НК РФ);
— водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14НК РФ);
— уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на пользование объектами животного мира (абз. 1 п. 3 ст. 333.5 НК РФ);
— уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится организацией по месту своего учета (абз. 4 п. 3 ст. 333.5НК РФ);
— земельный налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397НК РФ);
— акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204НК РФ).
При совершении операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).
При совершении операций по получению прямогонного бензина, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 21п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика (абз. 3 п. 4 ст. 204 НК РФ).
Налоговая отчетность
Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляются организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения (абз. 1 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).
Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляются организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по своему местонахождению, если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).
Налоговая декларацияпо налогу на добавленную стоимость (п. 5ст. 174 НК РФ)
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции. Налоговая декларацияна добычу полезных ископаемых представляется в налоговый орган по местунахождения организации, если участок недр расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.
Налоговая декларацияпо акцизам на табачные изделия. Налоговая декларацияпо косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)
Сведенияо полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение (абз. 1 п. 1 ст. 333.7 НК РФ)
Сведенияо полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, представляются организациями в налоговые органы по месту своего учета (п. 2 ст. 333.7НК РФ)
Участок недр и организация-инвестор находятся на территории одного субъекта РФ, в том числе участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ. Соглашение о разделе продукции заключено на условиях, установленных п. 2ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции»
Уплата налога
Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 8 ст. 346.35НК РФ):
Налог на добавленную стоимость оплачивается организацией по месту учета в налоговых органах (п. 2 ст. 174, п. 1 ст. 346.39НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляется организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения (абз. 1 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).
Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляется организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по своему местонахождению, если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).
Сведения по форме 4-ФСС РФ, утвержденной приказомМинтруда России от 19.03.2013 N 107н, и отчет по форме, утвержденной ПостановлениемФСС РФ от 15.10.2008 N 209.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (п. 5, абз. 2 п. 6 ст. 174НК РФ).
Налоговая декларацияпо косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)
Транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения организации
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо транспортному налогу представляется организацией по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1НК РФ)
Налогна игорный бизнес
Объекты налогообложения зарегистрированы по месту нахождения организации
Уплата налога
Налог уплачивается организацией по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения (ст. 371НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпредставляется организацией в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения (п. 2ст. 370 НК РФ)
Налогна имущество организаций
Имущество российской организации учитывается на ее балансе в качестве объектов основных средств
Уплата налога
Налог и авансовые платежи подлежат уплате по месту нахождения российской организации (п. 3 ст. 383НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовому платежу) представляется российской организацией по месту своего нахождения (п. 1ст. 386 НК РФ)
Организация и ее объекты недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
Уплата налога
Налог (авансовый платеж) уплачивается в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахожденияэтого имущества (п. 1 ст. 385.2НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовому платежу) представляется по месту нахождения имущества (п. 1ст. 386 НК РФ)
Земельный участок расположен по месту нахождения организации
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо земельному налогу представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (п. 1398 НК РФ)
II. УПЛАТА НАЛОГОВ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ, ОТНЕСЕННОЙ К КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ,
ИЛИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ИЛИ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
НАХОДЯЩИХСЯ ВНЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
ИЛИ ПО МЕСТУ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ В КАЧЕСТВЕ
КРУПНЕЙШЕГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Организация, отнесенная к крупнейшим налогоплательщикам, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, осуществляет по месту своего нахождения операции по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта
Уплата налога
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляется в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 2 п. 5 ст. 204НК РФ).
Организация, отнесенная к крупнейшим налогоплательщикам, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, осуществляет операции по получению прямогонного бензина
Уплата налога
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182НК РФ, уплата акциза уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика (абз. 3 п. 4 ст. 204 НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий;
представляется в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 2 п. 5 ст. 204 НК РФ).
Организация, отнесенная к крупнейшим налогоплательщикам, осуществляет по месту своего нахождения производство подакцизных товаров
Уплата налога
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий;
налоговая декларацияпо акцизам на табачные изделия;
представляются в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 2 п. 5 ст. 204 НК РФ).
Налогна доходы физических лиц
Уплата налога
Налоговая отчетность
Налогна прибыль организаций
Российская организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территории одного субъекта РФ
Уплата налога вариант 1
Уплата авансовых платежей и сумм налога производится организацией по месту своего нахождения в:
— федеральный бюджет без распределения сумм авансовых платежей и налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288НК РФ);
— бюджеты субъекта РФ (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. ст. 288 НК РФ).
Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. ст. 288 НК РФ).
Уплата налога вариант 2
В бюджет этого субъекта РФ уплата налога и авансовых платежей за обособленные подразделения может осуществляться организацией через самостоятельно выбранноеею обособленное подразделение. О принятом решении организация должна уведомить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете.
В этом случае организация производит уплату авансовых платежей и сумм налога в:
— федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1ст. 288 НК РФ);
— бюджет субъекта РФ по месту своего нахождения, исходя из доли прибыли, приходящейся на организацию (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ);
— бюджет того же субъекта РФ по месту нахождения выбранного обособленного подразделения, исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Внимание! ИнформациейФНС России (письмо N 18-5-09/000462 от 15.12.2006) и письмомФНС России N ШС-6-3/986 от 30.12.2008:
— разъяснен порядок уведомления налогового органа о принятии организацией решения через какое из ее обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, будет уплачиваться налог;
— приведены формыуведомления, схеманаправления уведомлений при изменении порядка уплаты налога в бюджеты субъектов РФ, схеманаправления уведомлений при изменении количества структурных подразделений на территории субъекта РФ.
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ)
Российская организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территориях разных субъектов РФ
Уплата налога
Уплата авансовых платежей и сумм налога производится организацией по месту своего нахождения в:
— федеральный бюджет без распределения указанных сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288НК РФ);
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ)
Российская организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, получает доходы от источников за пределами РФ, в том числе доходы, связанные с деятельностью ее обособленного подразделения в иностранном государстве
Уплата налога
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ (п. 5 ст. 288НК РФ, п. 3 ст. 311НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияо доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, представляется российской организацией по меступостановки на учет в налоговом органе.
Указанная налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременнос подачей налоговой декларациипо налогу на прибыль организации в РФ.
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, осуществляют специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ
Уплата налога
Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3ст. 333.13 НК РФ, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо водному налогу представляется организацией в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 2 п. 1 ст. 333.15 НК РФ)
Системаналогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции
Организация-инвестор, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, осуществляет пользование недрами по соглашению о разделе продукции, которое заключено на условиях, установленных п. 1ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции»
Уплата налога
Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 7 ст. 346.35НК РФ):
— налог на добавленную стоимость уплачивается организацией по месту учета в налоговых органах (п. 2 ст. 174, п. 1 ст. 346.39НК РФ);
— налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются российской организацией:
— в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288, ст. 346.38НК РФ);
— в бюджеты субъекта РФ по месту нахождения участка недр (п. 19 ст. 346.38НК РФ);
— налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по месту нахождения каждого участка недр (п. 2 ст. 343, п. 2 ст. 346.37НК РФ);
— водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14НК РФ);
— земельный налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397НК РФ);
— акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204НК РФ).
При совершении операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).
При совершении операций по получению прямогонного бензина, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 21п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика (абз. 3 п. 4 ст. 204 НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговые декларации (расчеты) представляются налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 3 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).
Налоговая декларацияпо налогу на добавленную стоимость.
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции.
Налоговая декларацияпо земельному налогу. Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.
Налоговая декларацияпо акцизам на табачные изделия.
Налоговая декларацияпо косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)
Организация-инвестор, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, осуществляет пользование недрами по соглашению о разделе продукции, которое заключено на условиях, установленных п. 2ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции»
Уплата налога
Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 8 ст. 346.35НК РФ):
— налог на добавленную стоимость уплачивается организацией по месту учета в налоговых органах (п. 2 ст. 174, п. 1ст. 346.39 НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговые декларации (расчеты) представляются налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 3 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).
Налоговая декларацияпо налогу на добавленную стоимость.
Налоговая декларацияпо косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)
Транспортные средства организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо транспортному налогу представляется организацией по месту нахождения транспортных по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 4ст. 363.1 НК РФ)
Налогна игорный бизнес
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
Уплата налога
Налог уплачивается организацией по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения (ст. 371НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпредставляется в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 2 п. 2 ст. 370 НК РФ)
Налогна имущество организаций
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, учитывают на своем балансе имущество в качестве объектов основных средств
Уплата налога
Налог и авансовые платежи подлежат уплате по месту нахождения российской организации (п. 3 ст. 383НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовому платежу) представляется в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 3 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, входит в состав Единой системы газоснабжения
Уплата налога
Налог (авансовый платеж) уплачивается в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахожденияэтого имущества (п. 1 ст. 385.2НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовому платежу) представляется по месту нахождения имущества (п. 1ст. 386 НК РФ)
Земельный участок принадлежит организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо земельному налогу представляются организациями в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 4 ст. 398НК РФ)
Налогна добычу полезных ископаемых
Организация и участок (участки) недр, предоставленный (предоставленные) ей в соответствии с законодательством РФ, находятся в разных субъектах РФ
Уплата налога
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог уплачивается по месту нахождения каждого участка недр (п. 2 ст. 343НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпредставляется по месту нахождения организации (п. 1 ст. 345НК РФ).
Внимание! Организация, состоящая на учете в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляет налоговую декларацию в указанную инспекцию.
Иностранная организация представляетналоговую декларацию по местуосуществления ею деятельности через филиалы и представительства
III. УПЛАТА НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННЫХ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ПОСТОЯННЫХ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Организация, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, осуществляет по месту нахождения своего обособленного подразделения операции по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта
Уплата налога
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22НК РФ (п. 5 ст. 204НК РФ).
Организация осуществляет по месту нахождения своего обособленного подразделения производство подакцизных товаров
Уплата налога
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204НК РФ).
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий;
налоговая декларацияпо акцизам на табачные изделия; представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22НК РФ (п. 5 ст. 204НК РФ).
Налогна прибыль организаций
Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территории одного субъекта РФ
Уплата налога вариант 1
Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Уплата налога вариант 2
В бюджет этого субъекта РФ уплата налога и авансовых платежей за обособленные подразделения может осуществляться организацией через самостоятельно выбранное ею обособленное подразделение.
О принятом решении организация должна уведомить налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете.
При этом организация производит уплату авансовых платежей и сумм налога в:
— бюджет субъекта РФ по месту нахождения выбранного обособленного подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289НК РФ)
Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территориях разных субъектов РФ
Уплата налога
Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289НК РФ)
Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство
Уплата налога
При наличии у иностранной организации на территории РФ более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, сумма налога рассчитывается отдельно по каждому отделению (п. 4 ст. 307НК РФ).
Уплата авансовых платежей и налога производится в порядке, предусмотренном ст. 286и ст. 287НК РФ (абз. 1 п. 8 ст. 307 НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль иностранной организации по итогам налогового (отчетного) периода;
годовой отчето деятельности иностранной организации в РФ представляются в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации (абз. 2 п. 8 ст. 307НК РФ)
Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через свои отделения в рамках единого технологического процесса или в других аналогичных случаях и применяет единую учетную политику в целях налогообложения
Уплата налога
Иностранная организация определяет отделение, которое будет вести налоговый учет и представлять налоговые декларации.
Сумма налога на прибыль распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном ст. 288НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 307 НК РФ).
Уплата авансовых платежей и налога производится в порядке, предусмотренном ст. 286и ст. 287НК РФ (абз. 1 п. 8 ст. 307 НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль иностранной организации
представляется по месту нахождения каждого отделения (абз. 2 п. 4 ст. 307НК РФ).
Годовой отчето деятельности иностранной организации в РФ
представляется в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации (абз. 2 п. 8 ст. 307НК РФ)
Системаналогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, по месту нахождения обособленного подразделения
Уплата налога
Уплата налога по видам предпринимательской деятельности, установленным в п. 2 ст. 346.26НК РФ, производится по месту осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 346.28НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
представляется в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход
Транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленных подразделений организации
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363НК РФ)
Налоговая отчетность
представляется организацией по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1НК РФ)
Налогна игорный бизнес
Объекты налогообложения зарегистрированы по месту нахождения обособленных подразделений организации
Уплата налога
Налог уплачивается организацией по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения (ст. 371НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на игорный бизнес представляется организацией в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения (п. 2 ст. 370НК РФ)
Налогна имущество организаций
Имущество российской организации учитывается на отдельном балансе ее обособленного подразделения в качестве объектов основных средств
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются организацией по месту нахождения обособленного подразделения (ст. 384НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовым платежам) представляется по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Имущество иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, относится к объектам основных средств
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются иностранной организацией по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах (п. 5 ст. 383НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовым платежам) представляется по месту постановки постоянного представительства на учет в налоговых органах (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Имущество иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, расположено в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются иностранной организацией по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах (п. 5 ст. 383НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовым платежам) представляется по месту постановки постоянного представительства на учет в налоговых органах (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Земельный участок расположен по месту нахождения обособленного подразделения организации
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо земельному налогу представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (п. 1, п. 2 ст. 398НК РФ)
IV. УПЛАТА НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ИЛИ ИНЫХ ОБЪЕКТОВ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫХ ВНЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
И ЕЕ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Объекты водопользования находятся вне организации и ее обособленных подразделений, осуществляющих специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ
Уплата налога
Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3ст. 333.13 НК РФ, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо водному налогу представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15НК РФ).
Системаналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Участок недр и организация-инвестор находятся на территории разных субъектов Российской Федерации. Соглашение о разделе продукции заключено на условиях, установленных п. 1 ст. 8Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции»
Уплата налога
Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 7 ст. 346.35НК РФ):
— налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются российской организацией в бюджеты субъекта РФ по месту нахождения участка недр (п. 19 ст. 346.38НК РФ);
— налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по месту нахождения каждого участка недр (п. 2 ст. 343, п. 2 ст. 346.37НК РФ);
— водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14НК РФ);
— уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на пользование объектами животного мира (абз. 1 п. 3 ст. 333.5 НК РФ);
— уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится организацией по месту своего учета (абз. 4 п. 3 ст. 333.5НК РФ). Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов (п. 2 ст. 333.5НК РФ);
— земельный налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397НК РФ);
— акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204НК РФ).
При совершении операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).
Налоговая отчетность
Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляются организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения (абз. 1 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).
Налоговая декларацияпо косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)
Налоговая декларацияпо налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции.
Налоговая декларацияна добычу полезных ископаемых представляется по каждому соглашению отдельно от другой деятельности в налоговые органы по местунахождения участка недр.
Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.
Налоговая декларацияпо акцизам на табачные изделия.
Налоговая декларацияпо косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)
Сведенияо полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение (абз. 1 п. 1 ст. 333.7 НК РФ)
Сведенияо полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, представляются организациями в налоговые органы по месту своего учета (п. 2 ст. 333.7НК РФ)
Налогна игорный бизнес
Объекты налогообложения зарегистрированы не по месту нахождения организации или ее обособленных подразделений
Уплата налога
Налог уплачивается организацией по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения (ст. 371НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на игорный бизнес представляется организацией в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения (п. 2 ст. 370НК РФ)
Налогна имущество организаций
Недвижимое имущество находится вне места нахождения российской организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, либо находится по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (ст. 385НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовым платежам) представляется по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (абз. 1 п. 1 ст. 386НК РФ)
Недвижимое имущество, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость:
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
— нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
— объектынедвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объектынедвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (п. 13. ст. 378.2НК РФ, п. 6 ст. 383НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовым платежам) представляется по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (абз. 1 п. 1 ст. 386НК РФ)
Недвижимое имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения, находится вне места нахождения российской организации
Уплата налога
Налог (авансовый платеж) уплачивается в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахожденияэтого имущества (п. 1 ст. 385.2НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо налогу на имущество организаций (налоговый расчетпо авансовому платежу) представляется по месту нахождения имущества (п. 1ст. 386 НК РФ)
Земельный участок расположен вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений
Уплата налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397НК РФ)
Налоговая отчетность
Налоговая декларацияпо земельному налогу представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (п. 1, п. 2 ст. 398НК РФ)
Определение места учета и места нахождения юридических лиц
(российских и иностранных организаций), обособленных подразделений,
постоянных представительств (отделений), недвижимого имущества,
транспортных средств и иных объектов налогообложения
Место учета
Организации встают в качестве налогоплательщиков на налоговый учет в
налоговых органах (п. 1 ст. 83НК РФ):
— по месту своего нахождения;
— по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения;
— по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого имущества
и транспортных средств;
— по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту
нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности,
праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 5 ст. 83НК РФ).
Крупнейшие налогоплательщики встают на налоговый учет в межрегиональной
(межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к
компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным крупнейшим
налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в порядке, установленном
Особенностями постановки на учет крупнейших налогоплательщиков (Приказ Минфина
России от 11.07.2005 N 85н).
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ как
самостоятельно, так и через филиалы, представительства, другие обособленные
подразделения (отделения), и международные организации встают на налоговый учет
в порядке, установленном ПриказомФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.
Организации, выступающие в качестве инвестора по соглашению о разделе
продукции или оператора соглашения, встают на налоговый учет в налоговом органе:
— по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование
на условиях соглашения (п. 1 ст. 346.41НК РФ);
— в случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение
организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в
налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование
на условиях соглашения, подлежат все организации, входящие в состав указанного
— если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения,
расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной
экономической зоны РФ, постановка налогоплательщика на учет производится в
налоговом органе по его местонахождению (п. 3 ст. 346.41НК РФ).
Иностранные организации, выступающие в качестве инвестора по соглашению о
разделе продукции или оператора соглашения, встают на налоговый учет в налоговом
органе в порядке, установленном Особенностями постановки на учет иностранных
организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции
или оператора соглашения (Приказ МНС России от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207):
— по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на
основании соглашения о разделе продукции;
— в случае, если участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и
(или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, то постановка на учет
производится в налоговом органе субъекта РФ, примыкающего, соответственно,
к району континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны РФ.
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места
постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается
налоговым органом (п. 9 ст. 83НК РФ).
Место нахождения
Место нахождения юридического лица (п. 2 ст. 54ГК РФ) определяется местом
его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица
осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного
иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без
Местом нахождения обособленного подразделения российской организации для
целей налогообложения (п. 2 ст. 11НК РФ) является место осуществления этой
организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
Местом нахождения имущества (п. 5 ст. 83НК РФ) признается:
приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при
(ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания)
физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской
Федерации зарегистрировано транспортное средство;