какие налоги платят в дании
Что нужно знать о налогах в Дании?
Дания – высокоразвитое государство с социально ориентированной экономикой, в котором большое внимание уделяется финансированию социальной сферы, системы образования и здравоохранения. Налоги в Дании исчисляются рекордными суммами, что не в последнюю очередь обусловлено самыми высокими в мире зарплатами и комфортными условиями жизни. При этом датчане обладают глубоким чувством гражданской ответственности, что побуждает их добросовестно и без жалоб платить немалые сборы.
Типы налогов
В целом система налогообложения Дании отличается от других стран Евросоюза лишь своими ставками. Размер налога зависит от двух основных факторов: статуса проживания в стране и источника поступления средств.
В Королевстве Дания существуют следующие виды налогов:
Налоги на предпринимательскую деятельность
Для Дании характерны четыре основных типа ведения бизнеса: индивидуальное предпринимательство, партнерское предпринимательство, закрытая акционерная компания и открытая акционерная компания. В первых двух случаях владельцы предприятий обязаны уплачивать личный подоходный налог, а также корпоративный и налог на доходы от прироста капитала.
Что касается акционерных компаний, то подобного рода организации должны уплачивать корпоративный сбор. Кроме того, большая часть таких предприятий, за исключением некоторых сфер бизнеса, обязана платить налог на добавочную стоимость.
Налог на имущество
Под налогообложение в Дании подпадает все недвижимое имущество физических лиц. Согласно закону, в этом случае применяются два вида налогов: налог на недвижимое имущество и налог на здания, которые используют как офисы, отели или в других целях предпринимательской деятельности.
В первом случае сумма налога рассчитывается исходя из стоимости земли, во втором – исходя из стоимости самого здания. Налогообложение недвижимости слагается из уплаты муниципального и федерального налога: ставка муниципального сбора не может превышать 1%, тогда как федерального равна 1% стоимости недвижимости, если она составляет менее 3 040 000 датских крон (440 000 USD), и 3% – когда недвижимость дороже указанной суммы.
Налогообложение физлиц
Налоги в Дании для физических лиц делятся на четыре категории:
Налог на доходы физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале и уплачивается отдельно по каждому из параметров.
Если сумма личного дохода и дохода от капитала не выше 40 800 датских крон (6 250 USD), ставка налога составляет 6,83%.
Когда личный доход превышает 449 100 крон (68 770 USD), а доход от прироста капитала выше 40 800 крон, ставка установлена как 15%.
Если доходы от дивидендов не выше, чем 49 200 крон (7 530 USD), ставка составляет 27%, если выше – 42%.
Но в сумме с муниципальными налогами ставка налога на доходы физлиц не может превысить 51,7%.
Налог на добавленную стоимость
Ставка НДС в Дании является неизменной и составляет 25%.
Плательщиками налога на добавочную стоимость являются все предприятия, чей годовой доход составляет свыше 20 000 датских крон (2 900 USD).
НДС платит большинство предприятий, которые занимаются производством товаров и предоставлением разного вида услуг, причем он обязателен как для продавцов, так и для потребителей.
Однако печатная продукция (книги, журналы, газеты), почтовые и банковские услуги, пассажирский транспорт, страховые, общеобразовательные и медицинские услуги НДС в Дании не облагаются. Кроме того, исключением является и ряд товаров, для которых действует нулевая ставка налога (к примеру, товары, которые поставляются в пределах Европейского Союза).
Акцизный сбор
Акцизами в Королевстве Дания облагаются такие товары, как крепкие спиртные напитки, минеральная вода, пиво, табак, чай и кофе, кондитерские изделия, а также нефтепродукты и уголь, электроэнергия и электрические лампы. Подакцизным также является игорный бизнес.
Государство заботится о здоровье своих граждан, поэтому налогами облагаются некоторые продукты, которые могут вызвать проблемы со здоровьем.
Например, налог на жир в Дании был введён для того, чтобы уменьшить объём потребления жителями страны насыщенных жиров. К тому же в королевстве действуют налоги на сахар и мороженое, что, по мнению правительства, должно предотвратить ожирение у датчан.
Налог на прибыль от дивидендов
Налог на полученные дивиденды составляет 30%. Так, за дивиденды в сумме менее 50 600 датских крон (7 300 USD) физические лица должны уплатить налог в размере 27%, свыше этой суммы – 42%.
Для юридических лиц ставка налога составляет 25%. При этом юридические лица, получающие дивиденды в подконтрольных датских фирмах (в которых владеют не менее 25% акций) и в иностранных фирмах (при определенных условиях), не включают такие дивиденды в налогооблагаемый доход.
Корпоративный налог
Ставка налога для большинства компаний, в том числе иностранных, составляет 32%, для закупочных, производственных и сбытовых ассоциаций – 16%. Компании-резиденты государства обязаны уплачивать налоги по всем филиалам компании (включая предприятия за границей), нерезиденты платят только по тем предприятиям, которые расположены на территории страны. Из налогооблагаемой суммы могут быть вычтены затраты на ведение бизнеса.
Налогообложение при регистрации автотранспорта
Транспортный налог в Дании взимается с продажной стоимости автомобиля, подлежащего регистрации, включая НДС. Ставка налога на новые легковые автомобили ценой до 34 400 датских крон (4950 USD) составляет 105%; свыше этой суммы – 105% от 34 400 крон плюс 180% от остальной части. Ставки на грузовые автомобили зависят от их общего веса и назначения.
Налог на оформление документов
При оформлении разного рода документов в Дании взимается гербовый сбор. Он составляет от 0,1 до 4% в зависимости от вида документа и стоимости сделки.
Как вернуть переплаченные налоги
Работая за рубежом, вы платите налоги, которые составляют приблизительно 20% вашего личного заработка, поэтому для иностранных работников предусмотрен возврат налогов из Дании. Вы можете вернуть переплаченную сумму за последние три года, если в период временной работы по контракту сами платили за жилье и питание, а место жительства в родной стране в это время оставалось за вами.
Датским законодательством также предусмотрены некоторые налоговые скидки, например, на пользование транспортом, на воспитание детей, на пожертвования и др. Для того чтобы получить компенсацию, следует составить налоговую декларацию.
Возврат переплаченных денег возможен в следующих случаях:
Нерезиденты также имеют возможность вернуть часть уплаченных денег за некоторые товары из магазинов с надписью Tax Free. Система позволяет получить до 22% от стоимости покупки.
Пункты, где можно забрать деньги, расположены в аэропорту. Также возврат средств можно получить в некоторых банках, сотрудничающих с этой системой.
Налоговая служба SKAT
SKAT – это независимое национальное агентство, несущее ответственность за соблюдение налогового законодательства в стране. Служба управляет администрированием всех задач, связанных:
Разобраться в том, как проверить налог в SKAT (Дания), несложно – достаточно перейти по ссылке www.skat.dk и выбрать расчёт задолженности за интересующий вас период.
Официальная страница службы доступна на трёх языках: датском, английском и немецком. Если при пользовании ресурсом возникли трудности, вы можете обратиться за помощью по телефону налоговой службы +45 72 22 28 92 или назначить личную встречу.
Налоговая система Дании
Дания – крошечное государство, число жителей которого сравнимо с половиной населения Москвы. Датчане получают самые высокие в мире зарплаты и перечисляют в казну рекордные суммы налогов. Но среди них бытует мнение, что Дания – это страна не для богатых.
Типы налогов
В целом, система налогообложения Дании отличается от других стран Евросоюза лишь своими ставками. Размер налога зависит от двух основных факторов: статуса проживания в стране и источника поступления средств. В Королевстве Дания существуют следующие виды налогов:
Налоговая система Дании довольно традиционна для большинства европейских стран. Только по некоторым платежам ставки несколько повыше, чем у соседей.
Основным налогом, который платят абсолютно все фирмы, является налог на прибыль корпораций. Его рассчитывают по ставке 32 процента. Причем если организация зарегистрирована в Дании, то этим налогом облагается не только прибыль, полученная на территории страны, но и прибыль ее зарубежных филиалов. А фирмы-нерезиденты платят только за то, что они заработали в датских землях. Из налогооблагаемой прибыли фирмы могут вычитать некоторые затраты на расширение бизнеса. Например, маркетинговые исследования или регистрационные пошлины.
Предприятия, имеющие годовой оборот больше 20 тысяч крон, должны дополнительно регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Освобождены от него только продавцы печатной продукции, почты, банки, образовательные и медицинские учреждения, страховые компании и пассажирский транспорт. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25 процентов, причем его платят и продавцы, и покупатели.
Декларации по НДС датские бухгалтеры подают за десять дней до окончания отчетного квартала. Иначе налоговики штрафуют фирмы за несвоевременную уплату НДС. Зато и переплату безоговорочно возвращают, да еще и с начислением 4 процентов годовых.
Как и во многих странах, в Дании часть товаров облагается акцизами. В первую очередь это нефтепродукты и уголь, а также электроэнергия и электрические лампочки. Не остался в стороне и игорный бизнес. А помимо традиционных сигарет и спиртных напитков, в Дании есть еще акцизы на минеральные воды, сладости, а также чай и кофе.
Есть в Датском королевстве и гербовый сбор. Его платят всегда при оформлении документов и составляет он от 0,1 до 4 процентов от суммы сделки. Точная ставка зависит от вида документа.
Налогообложение в Дании
Считается, что в этой стране одни из самых высоких налогов в мире. Однако большая часть этих от поступлений идет на финансирование социальной сферы – здравоохранения, образования, повышение квалификации сотрудников, в фонды труда и специальные программы. Все это создает такой уровень жизни, что датчанам не приходится жаловаться. К тому же менталитет жителей характеризуется высоким уровнем самосознания и гражданской ответственности.
Поэтому независимо от уровня заработной платы, налоги платят добровольно абсолютно все, тотального контроля над этим процессом нет.
Размер отчислений зависит от статуса налогоплательщика и источника получения средств. Так резиденты, а именно постоянные жители Дании, а также лица, пребывающие там более полугода, платят налог со всего своего дохода. Нерезиденты же – только с тех денег, которые они заработали на территории названного государства.
В целом, список основных выплат такой же, как в остальных странах Евросоюза. Отличается только размер ставки, которая в последнее время имеет тенденцию к понижению, особенно в отношении косвенных налогов.
Многие датчане открывают свой бизнес
В Дании преобладают частные компании. Их существует несколько видов. Самыми распространенными являются aktieselskab, сокращенно A/S – это аналоги российских ОАО. Минимальный уставный капитал для таких фирм составляет 500 тысяч датских крон (это около 2,5 миллиона руб.). Он должен быть выплачен полностью до начала регистрации.
Более мелкие фирмы – anpartsselskab (ApS). Их можно сравнить с нашими ООО. Для их образования и уставный капитал нужен поменьше, 125 тысяч крон, то есть примерно 600 тысяч рублей.
Есть еще I/S – предприятие на двоих с условием взаимной материальной ответственности – и частные предприниматели.
Датская служба регистрации бизнеса работает весьма оперативно. Открыть свое дело можно примерно за неделю. А особо нетерпеливые бизнесмены могут приобретать уже готовые фирмы. Тогда на оформление документов уходит всего один день.
После регистрации фирма получает собственно свидетельство о регистрации и так называемый «транскрипт». Эта бумага аналогична лицензии – в ней указываются все виды деятельности, которые может вести компания.
Налоги в Дании для физических лиц
Жители страны и нерезиденты платят большое количество сборов. При этом в отличие от многих других государств, все обязанности по отчислению в бюджет ложатся на самих налогоплательщиков, т.е. работодатель не выступает в качестве связующего звена между работником и соответствующим ведомством. Напомним, что резиденты платят налог с общемирового дохода, а нерезиденты – только с денег, заработанных на территории Королевства.
Погасить долг перед государством нужно в срок до 1 мая года, следующего за отчетным периодом. При этом, если обнаружится переплата, то она будет возвращена вместе с процентами. Однако и при недостаче потребуется ее погашение с учетом суммы процентов из-за просрочки.
Рассмотрим подробнее, какие именно выплаты обязаны перечислять государству физические лица.
Подоходный налог в Дании
Этот вид отчислений имеет очень высокую ставку не только по европейским меркам, но и по общемировым показателям. Величина его может достигать более 50% от доходов.
Вся сумма складывается из нескольких составляющих, а именно следующих сборов:
В отличие от других, церковный сбор не является обязательным, и выплачивают его только прихожане государственной лютеранской церкви. Составляет он примерно 1 %. В муниципальный бюджет в зависимости от региона отчисляется до 29,5%, учитывая предыдущий сбор.
Сама схема исчисления подоходного налога очень сложная. Связано это с тем, что используется прогрессивная шкала начислений. Т.е. конечный размер зависит от заработка. При этом учитываются все полученные деньги, считая пенсию, пособия, доходы от дивидендов и т.д.
Так нижним пределом по государственным отчислениям является ставка в 6,83 % при общем доходе не более 40 800 датских крон. На медицинское обслуживание идет еще 5% заработка. При величине зарплаты более 449 100 ставка повышается до 15%.
Размер сборов в социальные фонды составляет 8%. Эта сумма уменьшает размер налогооблагаемой базы на величину персонального вычета.
Кроме того, сократить базу позволяют добровольные отчисления на страхование от безработицы, пожертвования, деньги, идущие на воспитание детей или алименты. Но общая сумма таких вычетов не должна превышать 6 000 крон в год.
Резиденты страны имеют право на значительное уменьшение суммы подоходного налога при определенных условиях. Например, учитывается наличие кредита, ведение предпринимательства на территории своей жилплощади и другие факторы.
Как платят в Дании налог на Недвижимость:
Еще один сбор, который обязаны уплачивать физические лица. При этом учитывается функциональное назначение помещения. В зависимости от этого налоги делятся на недвижимое имущество и здания и сооружения, используемые как рабочие офисы, отели и для предпринимательской деятельности. Тогда в первом случае учитывается стоимость земли, а во втором – цена самих строений.
Имущественные отчисления бывают муниципального и федерального уровня. При этом местный налог не должен превышать 1%, а в государственную казну ставка рассчитывается в зависимости от дороговизны недвижимости. С помещений ценой до 3 040 000 крон идет 1% от стоимости, выше этого значения – 3%.
Налог на наследство
При получении имущества таким образом наследнику придется заплатить от 15 до 36% от его цены в зависимости от степени родства с умершим. При этом супруг или супруга освобождается от налога совсем, близкие родственники платят нижний предел ставки, а посторонние, получившие недвижимость в наследство отчисляют в бюджет по максимуму.
Кроме того в Дании предусмотрены сборы за подарки. Размер для получателя при этом такой же, как при прочих доходах. Однако, в случае когда одариваемый является мужем, женой, ребенком или родителем, исчисления идут по ставке 15%.
Транспортный налог
Транспортный налог в Дании является одним из самых высоких. Платится он как при регистрации автомобиля, так и в процессе его эксплуатации за счет высоких акцизов на бензин. В зависимости от стоимости машины сумма сбора составит от 105 до 180% от цены транспортного средства. Такие высокие ставки введены для продвижения более экологичного транспорта – велосипедов или скутеров.
Налог на прибыль корпорации
Юридические лица — резиденты Дании должны платить налог на прибыль со всех своих филиалов, нерезиденты – только с тех компаний, которые расположены на территории страны.
Прибыль и убытки от иностранных постоянных представительств освобождаются от таких платежей. При расчете учитывается коммерческий доход, пассивный доход и прирост капитала. Ставка этого сбора с 2016 года составляет 22%. Прирост капитала облагается отдельно по ставке 24,5%.
Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены расходы на ведение и расширение бизнеса, тогда как капитальные затраты не уменьшают базу. Убытки прошлых лет полностью списываются в последующих периодах, если доход не превышает 7,5 млн. датских крон.
Налог у источника
Данный сбор прежде всего направлен на доход от дивидендов, процентов и роялти.
Для компаний-резидентов налогообложению у источника подлежат только дивиденды, и ставка при этом составляет 27%. Размер выплат может быть снижен до 15% в определенных случаях.
Нерезиденты во многих случаях освобождаются от уплаты налогов у источника, например, согласно Директиве ЕС о роялти и процентах. Если же другого не предусмотрено, то такие доходы облагаются в размере 25-27%.
Налог на добавленную стоимость / НДС / в Дании
Все предприятия в Дании, у которых годовой доход более 20 000 крон обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС, ставка которого равна 25%. Этим налогом облагаются многие виды деятельности, а также товары. Причем уплачивают его как покупатели, так и продавцы.
Однако государством предусмотрен список сфер, освобожденных от НДС.
Так ставка в 0% распространяется на:
Кроме того многие товары, поставляемые в пределах Евросоюза, также не облагаются этим сбором.
В Королевстве с многих продуктов взимаются акцизы.
Другие налоги
В данном государстве одна из самых высоких продолжительностей жизни. В среднем она составляет 79 лет. Однако власти озабочены тем, чтобы сделать датчан еще здоровее. Это достигается, в том числе и повышенными акцизными сборами на табачную и алкогольную продукцию, и высокими расходами на содержание и эксплуатацию машин, что сделало велосипед самым популярным средством передвижения.
А с 1 октября 2011 года в Дании действует налог на жир, а точнее на содержание насыщенных жиров в продуктах питания. За 1 кг этого вредного компонента жители страны и ее гости доплачивают по 16 датских крон.
В 1999 году был введен экологический налог для спортсменов. Его обязаны платить все члены соответствующих клубов, секций и кружков. При этом приверженцы видов спорта, связанных с движением (футбол, баскетбол, гольф, бейсбол и др.) финансово возмещают износ игровых площадок и земли под ними. Размер же этого сбора составляет для человека, старше 25 лет 150 крон, не достигшего еще указанного возраста – 25 крон.
Возврат налогов из Дании
Так как работники сами выплачивают большую часть положенных сборов, то возможны накладки и переплаты. К тому же в отношении лиц, не проживающих в стране, но имеющих там доход, действует ограниченная ответственность в этой сфере.
На сайте ведомства скат skat.dk или по телефону +45 72 22 28 92, можно как проверить сумму своего налога в Дании, так и получить дополнительную информацию.
Нерезиденты страны также могут вернуть часть потраченных на покупки денег за счет налога на добавленную стоимость. При этом реально получить обратно от 7 до 22% от цены товара. Магазины, дающие возможность покупать с последующим возвратом средств, обозначены словами Tax-free, а забирать положенные деньги надо в специальных пунктах, расположенных в аэропорту или через банки, сотрудничающие с системой.
Вместо заключения
Итак, можно сделать вывод, что налоги в Датском Королевстве очень высокие. До 50% бюджета страны составляет подоходный сбор, который платится не только с заработной платы, но и с пенсий, пособий, стипендий и любых иных источников.
Кроме того, власть принимает меры по оздоровлению населения, в том числе и за счет налоговых рычагов, создавая высокие ставки для использования транспортных средств, увеличивая акцизы на вредную продукцию, а также портящие экологию продукты. Зато медицинские услуги освобождены от многих составляющих финансового бремени.
И конечно уровень доходов в государстве таков, что даже после уплаты всех обязательных отчислений, остается достаточно денег для жизни в достойных условиях.
Цены и налоги высокие, а люди счастливы
Правда, и жизнь в Дании недешевая. Например, профессиональные книги стоят от 200 крон (почти 1000 рублей) и выше, аудиодиски – 100–200 крон (от 500 до 1000 руб.), цены на знаменитое датское печенье начинаются от 10 крон (около 50 руб.) за пачку.
Поездка в городском автобусе обходится в 15–20 крон в зависимости от дальности, то есть от 70 до 100 рублей. А цены на сигареты и алкоголь просто пугающие – датское правительство очень активно борется с вредными привычками.
Очень дорого в Дании обходится содержание автомобиля. Не каждый бухгалтер может позволить себе ездить на работу в собственном авто. В Дании самый высокий в Европе налог, который нужно заплатить при покупке нового автомобиля. Для того чтобы просто зарегистрировать свежекупленную машину, нужно раскошелиться еще на 105 процентов от ее стоимости. А если продажная стоимость автомобиля превышает 34 400 крон (167 тысяч руб.), то оставшаяся часть стоимости будет облагаться налогом по ставке 180 процентов. Неновые автомобили или те, которые покупают не для личного пользования, а например, для фирмы, обходятся дешевле, но не намного.
При всем этом датчане чувствуют себя социально защищенными. Потому что при малейшем повышении цен повышаются и зарплаты (индексируются ежегодно). Даже увольнение для датского бухгалтера не так страшно. Ведь пособие по безработице после уплаты всех налогов составляет 7–10 тысяч крон, что в переводе на российские рубли составляет от 34 до 48 тысяч. Даже с датскими ценами на это вполне можно прожить. Другое дело, что от наличия работы зависит социальный статус. Человек, живуший на пособие, не имеет уважения в обществе. Поэтому большинство датчан дорожат рабочим местом и добросовестно относятся к своему делу.
Социальные гарантии распространяются также на медицину и образование – они в Дании бесплатные. В государственных медучреждениях все услуги бесплатны, включая акушерскую помощь и операции любой сложности. Исключение составляют лишь услуги стоматолога, которые субсидируются лишь частично, зубное протезирование и хирургические вмешательства с косметическими целями, например, изменение формы носа или объема груди. Правда, на некоторые услуги в государственных учреждениях есть очереди. И те, кто не хочет или не может ждать, вынуждены обращаться в частные клиники, где лечат за деньги.
Налоги в Датском королевстве
Дания – крошечное государство, число жителей которого сравнимо с половиной населения Москвы. Датчане получают самые высокие в мире зарплаты и перечисляют в казну рекордные суммы налогов. Но среди них бытует мнение, что Дания – это страна не для богатых.
Сэкономить на налогах может холдинг
Налоговая система Дании довольно традиционна для большинства европейских стран. Только по некоторым платежам ставки несколько повыше, чем у соседей.
Основным налогом, который платят абсолютно все фирмы, является налог на прибыль корпораций. Его рассчитывают по ставке 32 процента. Причем если организация зарегистрирована в Дании, то этим налогом облагается не только прибыль, полученная на территории страны, но и прибыль ее зарубежных филиалов. А фирмы-нерезиденты платят только за то, что они заработали в датских землях. Из налогооблагаемой прибыли фирмы могут вычитать некоторые затраты на расширение бизнеса. Например, маркетинговые исследования или регистрационные пошлины.
Предприятия, имеющие годовой оборот больше 20 тысяч крон, должны дополнительно регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Освобождены от него только продавцы печатной продукции, почты, банки, образовательные и медицинские учреждения, страховые компании и пассажирский транспорт. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25 процентов, причем его платят и продавцы, и покупатели.
Декларации по НДС датские бухгалтеры подают за десять дней до окончания отчетного квартала. Иначе налоговики штрафуют фирмы за несвоевременную уплату НДС. Зато и переплату безоговорочно возвращают, да еще и с начислением 4 процентов годовых.
Как и во многих странах, в Дании часть товаров облагается акцизами. В первую очередь это нефтепродукты и уголь, а также электроэнергия и электрические лампочки. Не остался в стороне и игорный бизнес. А помимо традиционных сигарет и спиртных напитков, в Дании есть еще акцизы на минеральные воды, сладости, а также чай и кофе.
Есть в Датском королевстве и гербовый сбор. Его платят всегда при оформлении документов и составляет он от 0,1 до 4 процентов от суммы сделки. Точная ставка зависит от вида документа.
Налог на полученные дивиденды составляет обычно 30 процентов. «Фишкой» датского налогообложения можно считать льготы для холдингов. Например, если участие холдинга в капитале «дочки» составляет не менее 20 процентов и этой долей холдинг владеет не менее года, то налог с дивидендов от этой дочерней компании можно не платить. И даже если эти условия не выполняются, то 30-процентный налог холдинг будет платить лишь с 66 процентов дивидендов.
Огромный налог на доходы все платят добровольно
Датчане могут «похвастаться» тем, что по величине подоходного налога они являются мировыми лидерами. Половина государственного бюджета Дании формируется за счет поступлений по этому налогу. Но даже отдавая большую часть своих «кровных» в пользу государства, датчане живут весьма неплохо. По данным одного из социологических исследований, именно в Дании наибольшее число людей заявили, что их нация – самая счастливая в мире.
Подоходный налог по сути состоит из нескольких частей: государственного, регионального, муниципального, церковного и сборов в фонд занятости. В отличие от большинства россиян все налоги на доходы каждый житель Дании платит из своего личного заработка. Здесь нет налогов, которые платит работодатель. Бухгалтеры рассчитывают зарплату сотрудников и из полученной суммы делают все вычеты. Служащие и наемные работники получают каждый месяц уже усеченную зарплату. И в прилагаемой справке видят раскладку, сколько налогов и отчислений они сделали.
Размер подоходного налога, идущего в государственную казну, зависит от величины дохода работника. Базовая ставка составляет 5,5 процента. Если датчанин зарабатывает больше 135 100 крон в год (приблизительно 650 тысяч руб.), то с «избыточного заработка» дополнительно взимают еще 6 процентов. А если зарплата превышает 190 тысяч крон в год, то применяется ставка 15 процентов.
В то же время все кредиты, неиспользованная ставка неработающего супруга, использование личного жилья для работы частного предпринимателя и тому подобные факторы влияют на снижение общей ставки подоходного налога. В общем, система очень сложная, и это своего рода искусство, очень ценимое в Дании: найти возможность платить законным образом минимально возможную налоговую ставку.
Примерно 29,5 процента из общей налоговой ставки (сумма колеблется в зависимости от муниципалитета) от своего дохода жители Дании перечисляют в местные бюджеты. Эта сумма состоит из муниципального и церковного налогов. Церковный налог доброволен. Он составляет 1 процент, и платят его только приверженцы государственной лютеранской церкви.
До 31 мая года, следующего за отчетным, датчане подают налоговые декларации. Рассмотрев предоставленные отчеты о доходах за прошедший год, налоговики высчитывают, насколько больше или меньше указанной суммы подоходного налога перечислил конкретный служащий. Если образуется переплата, то все излишне перечисленные деньги возвращают. К тому же на всю сумму переплаты начисляются проценты. При недоплате датчанин перечисляет недостающие деньги и еще проценты за несвоевременность.
Многие датчане открывают свой бизнес
В Дании преобладают частные компании. Их существует несколько видов. Самыми распространенными являются aktieselskab, сокращенно A/S – это аналоги российских ОАО. Минимальный уставный капитал для таких фирм составляет 500 тысяч датских крон (это около 2,5 миллиона руб.). Он должен быть выплачен полностью до начала регистрации.
Более мелкие фирмы – anpartsselskab (ApS). Их можно сравнить с нашими ООО. Для их образования и уставный капитал нужен поменьше, 125 тысяч крон, то есть примерно 600 тысяч рублей.
Есть еще I/S – предприятие на двоих с условием взаимной материальной ответственности – и частные предприниматели.
Датская служба регистрации бизнеса работает весьма оперативно. Открыть свое дело можно примерно за неделю. А особо нетерпеливые бизнесмены могут приобретать уже готовые фирмы. Тогда на оформление документов уходит всего один день.
После регистрации фирма получает собственно свидетельство о регистрации и так называемый «транскрипт». Эта бумага аналогична лицензии – в ней указываются все виды деятельности, которые может вести компания.
Я б в бухгалтеры пошел
Датчане не говорят, что работают бухгалтерами. Люди, занимающиеся расчетами, у них называются «экономическими работниками разных уровней». Их в Дании готовят различные учебные заведения. Все зависит от объема знаний и направления, которым собирается овладеть студент. Например, если человек хочет в дальнейшем работать «экономическим ассистентом», проще говоря, помощником бухгалтера, то достаточно два-три года проучиться в торговом техникуме. Если потом он решит повысить квалификацию, то можно доучиться в университете на экономиста. При этом будут учтены все ранее полученные знания, и учиться придется меньше, чем если поступать в университет сразу после гимназии.
Работа без напряжения
На работу датские бухгалтеры отправляются обычно к восьми утра. Рабочий день длится 7–8 часов (37 часов в неделю при условии полной занятости), то есть до трех-четырех часов вечера. В это время включен получасовой перерыв на обед, обычно с половины первого до часа. И задерживаться на работе не принято.
Трудовая жизнь бухгалтеров течет размеренно. Поскольку Дания – одна из стран Евросоюза, то бухучет ведется в соответствии с законом ЕС «О компаниях» по международным стандартам бухучета ИАС или ГААП. Вся бухгалтерия ведется в компьютерных программах на датском языке, а на международных предприятиях – на английском. Ежеквартальный отчет по НДС и декларирование прибыли корпораций дважды в год – это по сути вся налоговая отчетность, которую должен готовить датский бухгалтер. Еще все компании ежегодно сдают финансовый отчет в агентство по торговле и компаниям Дании. Но если учитывать, что отчеты бухгалтеры отправляют через интернет, без очередей и нервотрепки, то по российским меркам работа обретает просто сказочные черты.
Заработная плата у датских бухгалтеров тоже довольно большая по сравнению с доходами их российских коллег. Начинающий «экономический ассистент» без особой ответственности за расчеты, например, занимающийся зарплатой, зарабатывает 16–18 тысяч крон (77–87 тысяч руб.). После уплаты налогов у него остается немногим больше десяти тысяч датских крон, то есть около 50 тысяч рублей в месяц. А высококлассный экономический специалист, занимающийся отчетностью, бюджетированием, статистикой и прогнозами, зарабатывает уже значительно больше – до 35 тысяч крон в месяц. Без налогов это составляет 20 с небольшим тысяч крон (то есть больше чем 100 тысяч руб.).
Цены и налоги высокие, а люди счастливы
Правда, и жизнь в Дании недешевая. Например, профессиональные книги стоят от 200 крон (почти 1000 рублей) и выше, аудиодиски – 100–200 крон (от 500 до 1000 руб.), цены на знаменитое датское печенье начинаются от 10 крон (около 50 руб.) за пачку.
Поездка в городском автобусе обходится в 15–20 крон в зависимости от дальности, то есть от 70 до 100 рублей. А цены на сигареты и алкоголь просто пугающие – датское правительство очень активно борется с вредными привычками.
Очень дорого в Дании обходится содержание автомобиля. Не каждый бухгалтер может позволить себе ездить на работу в собственном авто. В Дании самый высокий в Европе налог, который нужно заплатить при покупке нового автомобиля. Для того чтобы просто зарегистрировать свежекупленную машину, нужно раскошелиться еще на 105 процентов от ее стоимости. А если продажная стоимость автомобиля превышает 34 400 крон (167 тысяч руб.), то оставшаяся часть стоимости будет облагаться налогом по ставке 180 процентов. Неновые автомобили или те, которые покупают не для личного пользования, а например, для фирмы, обходятся дешевле, но не намного.
При всем этом датчане чувствуют себя социально защищенными. Потому что при малейшем повышении цен повышаются и зарплаты (индексируются ежегодно). Даже увольнение для датского бухгалтера не так страшно. Ведь пособие по безработице после уплаты всех налогов составляет 7–10 тысяч крон, что в переводе на российские рубли составляет от 34 до 48 тысяч. Даже с датскими ценами на это вполне можно прожить. Другое дело, что от наличия работы зависит социальный статус. Человек, живуший на пособие, не имеет уважения в обществе. Поэтому большинство датчан дорожат рабочим местом и добросовестно относятся к своему делу.
Социальные гарантии распространяются также на медицину и образование – они в Дании бесплатные. В государственных медучреждениях все услуги бесплатны, включая акушерскую помощь и операции любой сложности. Исключение составляют лишь услуги стоматолога, которые субсидируются лишь частично, зубное протезирование и хирургические вмешательства с косметическими целями, например, изменение формы носа или объема груди. Правда, на некоторые услуги в государственных учреждениях есть очереди. И те, кто не хочет или не может ждать, вынуждены обращаться в частные клиники, где лечат за деньги.
Лучший транспорт – велосипед
Городского транспорта на датских улицах немного. Это в основном автобусы и такси. Трамваев и троллейбусов в этой стране нет вообще. Если учесть дороговизну автомобилей и высокие цены на билеты в городском транспорте, то становится ясно, почему среди датчан так популярно передвижение по городу на велосипедах. На них не только ездят на прогулки – многие датские бухгалтеры и до работы предпочитают добираться именно таким способом. Практически возле каждого офисного здания предусмотрена специальная парковка для велосипедов.
Велосипедисты могут ездить по специально оборудованным для них трассам, а там, где их нет, – по обычным автомобильным дорогам. Если велосипедисты наравне с автолюбителями передвигаются по проезжей части, они обязаны соблюдать правила дорожного движения. Но на шоссе человек на велосипеде имеет преимущество перед автомобилем: ему положено уступать дорогу и давать возможность маневрировать.
Общая протяженность велосипедных дорожек превышает три тысячи километров. Обычно они проходят или вдоль автомобильных шоссе, или по живописным местам вдали от основных транспортных магистралей. Именно окружающие пейзажи привлекают к велоспорту датских любителей путешествий. Недаром велоспорт является одним из самых популярных видов спорта в стране.
Датские бухгалтеры любят и умеют отдыхать. Велоспорт, прогулки на лодках и поездки к морю – это лишь малая часть популярных развлечений. В выходные датчане порой отправляются в центр Копенгагена – парк Тиволи. Это место просто создано для культурного отдыха. Гуляющих окружает множество цветов, небольших озер и декоративных фонариков. Поскольку работа у датских бухгалтеров не такая уж нервная, есть немало любителей восполнить недостаток адреналина на захватывающих дух аттракционах парка Тиволи. Маленькие копии Тиволи есть и в других крупных городах Дании.
А вот для прогулок с детьми датские бухгалтеры предпочитают экскурсии по музеям и парки развлечений – Леголенд, Львиный парк, аквапарки. Особо известен Леголенд. Это целый маленький мир: замки, корабли и даже статуя Свободы собраны из деталей конструктора. Кстати, владельцы LEGO начинали свой бизнес с маленькой семейной фирмы, каких в Дании тысячи. Постепенно они приобрели всемирную известность, став кумирами для многих датских бизнесменов.
За помощь в подготовке материала редакция благодарит Наталью Лиекнинс (фирма «Скан-Гейт», www.scan-gate.com)
Знаменитый датский астроном Оле Ремер прославился не только тем, что по затмениям спутников Юпитера впервые рассчитал скорость света и изобрел несколько астрономических приборов. Любой датский бухгалтер знает, что этот великий человек еще в XVII веке разработал земельный кадастр. Именно его детище до сих пор помогает определять плодородие земель и рассчитывать налоги.
В датской столице есть своего рода налоговый рай – непокорная и независимая Кристиания. Этот район находится в самом центре Копенгагена. До 60-х годов XX века здесь были солдатские казармы. Потом солдат переселили в более пристойные дома, а опустевшие бараки самовольно заняли студенты, бездомные и хиппи. Они не желали платить за это жилье и вообще старались жить по своим собственным законам. Датские власти не смогли ни выселить, ни усмирить бунтующую молодежь. Молодым людям дали возможность жить так, как они хотят, и попросили только платить за электричество и коммунальные услуги.
Ни о каких налогах до 90-х годов речи даже не шло. Потом власти попытались сравнять кристианцев с обыкновенными датчанами, но осуществить свою задумку до конца так и не смогли. Товары в магазинах этого района до сих пор на четверть дешевле, чем во всей Дании – НДС в Кристиании так и не прижился. Но жители Кристиании все-таки ежемесячно платят по 700 крон в месяц за коммунальные услуги и фиксированный налог в размере 880 датских крон. Все эти деньги поступают сперва в местный «кристианский» бюджет, а после этого часть денег перечисляется в казну Дании. Но это весьма небольшие суммы, потому что большинство людей в этом районе живут на пособия по безработице, а в самом Копенгагене отчисления с пособий выше.
Дворец Кристиансборг в Копенгагене сейчас служит резиденцией датского парламента. Массивный портал этого здания поддерживают четверо атлантов. Трудно даже представить себе, какую тяжесть держат на плечах эти молодцы уже третью сотню лет. Именно они стали одной из любимых шуток датских юмористов: «Это памятник датским служащим. А на плечах они держат тяжкое бремя налогов», – говорят они.
Внутри здания парламента, возле зала заседаний, все стены украшены фресками по мотивам датских поговорок. И тут неунывающие датчане нашли еще одно напоминание о размере подоходного налога и состоянии налогоплательщиков после его уплаты. Здесь на одном из рисунков изображена остриженная овца, а под ним подпись: «Бог смягчает климат для стриженых овец».
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.