какие налоги учитываются в строке 041 декларации по налогу на прибыль
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Похожие публикации
Все организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по налогу на прибыль. Как вносить показатели в строку 041 декларации по налогу на прибыль? Что говорится на эту тему в Порядке заполнения согласно Приказу № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.? Ответим на все вопросы подробнее.
Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли
Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.
Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.
Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем ФСС и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли.
Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.
Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:
Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст. 13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются. При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.
Какие налоги не требуется включать в строку 041?
Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.
Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:
Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр. 041 суммы налогов в части игорного бизнеса и ЕНВД, начисляемого при совмещении общего и вмененного режимов.
Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль — это ячейка, в которой отражается информация о начисленных взносах. В отчете указываются сведения о косвенных расходах за конкретный расчетный период.
Коротко о главном
Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20% от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по этому обязательству является декларация по форме КНД 1151006.
В отдельном материале «Декларация по налогу на прибыль в 2020 году: заполнение и сдача» разъясняется, что входит в строку 041 приложения 2 к листу 02 декларации по прибыли и как заполнять налоговую форму.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнить и сдать налоговую декларацию. Используйте эти инструкции бесплатно.
Что учитывать в 041 строке
В правилах заполнения из приказа ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016 указано, что входит в строку 041 налоговой декларации по налогу на прибыль, — информация о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.
В приказе № ММВ-7-3/572@ приведена и расшифровка строки 041 в декларации по налогу на прибыль: суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов (глава 34 НК РФ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.
В НК РФ закреплено, какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль: налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Но законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ, в состав косвенных не включают.
Какие суммы включать
Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.
Вот как заполнить строку 041 в декларации по налогу на прибыль, если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета: указать в составе косвенных расходов только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.
Конкретный список, что включить в стр. 041
Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации? Отчетная строка 041 налога на прибыль включает следующие затраты:
В строку 041 не включают:
Исчерпывающий перечень обязательств, которые не учитываются в 041 строке, поименован в статье 270 НК РФ.
Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?
Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?
Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за 2020 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@).
Правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года вам поможет образец от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ и переходите к указаниям. Это бесплатно.
По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.
В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:
При этом взносы в строку 041 начали включаться с отчетных периодов 2017 года. В декларации за 2016 год в эту строку их включать не следовало (см. письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».
Итоги
По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. В действующей форме в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.
Типичные ошибки в декларации по прибыли
Как показывает практика, заполняя налоговую декларацию по налогу на прибыль, чаще всего ошибаются в коде периода, страховых взносах при их распределении на прямые и косвенные расходы и прошлых расходах и доходах.
Код периода
Код отчетного периода указывают на титульном листе декларации по налогу на прибыль. Этот код зависит от того, как определяется отчетный период.
Если фирма платит налог и отчитывается поквартально, то в декларации за год нужно поставить 34. Те, кто сдает отчетность помесячно, ставят 46.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Страховые взносы
Обязательные пенсионные, социальные и медицинские взносы административного и управленческого персонала нужно отражать в строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации. Причем показывать нужно начисленные взносы, а не сумму, которую перечислили в бюджет.
В этой строке отражают налоговые платежи, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Кроме обязательных страховых взносов, это (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ):
В строке 041 не нужно указывать налоги и другие обязательные платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Это НДС, предъявленный покупателю товаров (работ, услуг), и торговый сбор (п. 19 ст. 270 НК РФ). Также здесь не отражают страховые взносы, которые относятся к прямым расходам, то есть начисленные на вознаграждения основному производственному персоналу.
Что касается взносов на травматизм, то они относятся полностью к косвенным расходам, независимо от того, на зарплату какой категории работников они начислены. Поэтому их полностью и один раз показывают по строке 040 «Косвенные расходы» приложения № 2 к листу 02 декларации. В строку 041 их не выносят.
Прямые расходы
Сумму прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства, укажите по строке 010 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Строки 020 и 030 нужно заполнять тем, кто в отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами.
Расходы и доходы прошлых лет
Часто забывают, что для неучтенных расходов и завышенных доходов прошлого года в налоговой декларации по прибыли есть свои строки.
Так, если вам нужно исправить ошибку 2020 года, следует заполнить строки 400 и 401 приложения № 2 к листу 02 декларации.
Ошибки в налоговой базе нельзя показывать, как убытки прошлых лет. Строку 301 приложения № 2 к листу 02 декларации для этих случаев не используют.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Проверьте главные соотношения
Перед сдачей декларации нелишним будет проверить главные соотношения. Обратите внимание вот на что.
Доходы от реализации в строке 010 листа 02 должны быть равны строке 040 приложения № 1 к листу 02.
Внереализационные доходы в строке 020 листа 02 должны быть равны строке 100 приложения № 1 к листу 02.
Расходы, которые уменьшают доходы от реализации, в строке 030 листа 02 равны строке 130 приложения № 2 к листу 02.
Внереализационные расходы в строке 040 листа 02 равны сумме показателей строк 200 и 300 приложения № 2 к листу 02.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Выбор читателей
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
Новый перечень доходов для удержания алиментов на детей. Таблица
Алименты с больничного: что нового с 11 ноября 2021 года
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Ошибка в 041 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации
Вопрос задал Людмила Ш. (Москва)
Ответственный за ответ: Ирина Шаврова (★9.82/10)
Добрый день.К нам пришло требование о представлении пояснений:- расшифровку строки 041 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации;
— пояснения по расхождениям между суммами налогов, отраженных в лицевом счете, и суммами по стр. 041 Приложения 2 к Листу 02.
Сформировала «Регистр налогового учета за Декабрь 2017 г.
Косвенные расходы на производство и реализацию»и в Страховых взносах обнаружила ошибку.Каким то образом у меня начисленная зарплата попала в страховые взносы.Помогите разобраться пожалуйста.Я перепроверила все документы и все равно ничего не получилось.Не могу понять где ошибка
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (5)
Людмила, добрый день!
В строке 041 Приложения 2 к Листу 02 должны отражаться не только суммы начисленных налогов и сборов, но и суммы страховых взносов (п.7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
При формировании строки 041 учитываются расходы по статьям затрат с видом «Страховые взносы», кроме взносов в ФСС от НС и ПЗ, которые относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и должны попадать в строку 040 Приложения 2 к Листу 02. Для этого у статьи затрат «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» следует указать вид расхода «Прочие расходы».
—-
Вот расшифровка 041 строки.
Проверьте:
1. Раздел Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Отражение в учете — Статьи затрат по страховым взносам.
Должно выглядеть так.
Проверьте статьи затрат, что указаны в поле Вид расхода.
Страховые взносы.