каким образом может закрываться 26 счет общехозяйственные расходы в бухгалтерском учете
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как с 2021 года закрывается счет 26 (+ видео)
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.89.38.
С 2021 года счет 26 «Общехозяйственные расходы» в программе выделен исключительно для учета управленческих расходов (например, затрат на содержание административно-управленческого персонала, услуги связи, информационные и аудиторские услуги и т. п.).
Общехозяйственные расходы, связанные с производственным процессом, теперь рекомендуется учитывать на счетах 25 «Общепроизводственные расходы»; 23 «Вспомогательные производства» или 20 «Основное производство».
Согласно пункту 26 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, далее – ФСБУ 5/2019) управленческие расходы не включаются в фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции.
Поэтому с 2021 года затраты, учтенные на счете 26, в полном объеме включаются в расходы текущего периода, и теперь в настройках учетной политики не требуется выбирать порядок распределения общехозяйственных расходов. Но порядок их списания будет отличаться для организаций, осуществляющих и не осуществляющих производственную деятельность.
Если в настройках учетной политики организации включены флаги Выпуск продукции или Выполнение работ, оказание услуг заказчикам и для учета производственных затрат используются счета 20 или 23, то затраты, учтенные на счете 26, при закрытии месяца списываются на счет 90.08 «Управленческие расходы» (ранее в программе такой метод именовался «директ–костингом»).
Затраты торговых организаций рекомендуется учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». Если в настройках учетной политики отключены флаги Выпуск продукции и Выполнение работ, оказание услуг заказчикам, то в бухгалтерском учете все затраты со счета 26 будут списаны на счет 90.02 «Себестоимость продаж».
В налоговом учете косвенные затраты, учтенные на счете 26, всегда списываются на счет 90.08.
Как работать со счетом 26 плана счетов
Счет 26 в бухгалтерском учете — это отдельный счет учета, предназначенный для отражения общехозяйственных затрат экономического субъекта. Разберемся, что следует относить в состав затрат общехозяйственного рода, какой счет бухучета применять для отражения затрат.
Состав общехозяйственных затрат
Приказом Минфина № 94н четко установлено, что счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения общехозяйственных расходов (ОХР). К таким затратам предприятия относят некоторые виды расходов, которые нельзя отнести к основному производству, но без которых осуществление основных видов деятельности стало бы невозможным или проблематичным.
Относят на 26 счет бухгалтерского учета (для чайников) следующие виды затрат:
Для исключительных видов деятельности на счет 26 могут относить не только общехозяйственные расходы, но и затраты по основной деятельности. Например, деятельность брокерских компаний. Такие особенности следует подробно расписать в учетной политике.
Структура ОХР в таблице
Полный перечень затрат на общехозяйственные нужды с примерами:
Заработная плата руководящего персонала, секретариата, бухгалтерии, отдела кадров и юротдела.
Страховые взносы и другие начисления на заработок АУП.
Представительские затраты организации.
Расходы на оплату командировок и служебных поездок.
Оплата почтовых услуг, телефонии, интернета, связи, прочее.
Должностной оклад и премия директора организации, страховые взносы за отчетный месяц.
Оплата почтовых марок для отправки деловой корреспонденции.
Ремонт и амортизация
Затраты экономического субъекта на ремонт непроизводственного оборудования.
Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, не задействованным в производственном цикле.
Ремонт служебного автомобиля генерального директора.
Амортизация по офисным помещениям АУП и бухгалтерии.
Приобретение товарно-материальных ценностей и нематериальных активов для обеспечения общехозяйственных нужд.
Покупка компьютеров для секретаря.
Приобретение специализированных программ для бухгалтерии.
Оплата аренды для АУП.
Расчеты по ежемесячным арендным платежам за офис дирекции организации.
Налоги, сборы, взносы.
Оплата фискальных платежей в бюджет РФ.
Консультационные, информационные, аудиторские услуги.
Оплата внешнего аудиторского контроля.
Особенности и характеристика 26 счета
Общехозяйственные затраты подлежат отражению на активном бухсчете 26. Дебетовый оборот аккумулирует стоимость всех произведенных затрат, а кредитовый оборот отражает закрытие 26 счета.
Счет 26 считается операционным счетом. Это означает, что данный счет учета не отражается в годовом балансе, а также в составе иных отчетных форм. Следовательно, счет на конец отчетного периода не может иметь конечного сальдо. Все обороты должны быть распределены по соответствующим счетам учета.
Действующие нормы ПБУ требуют организации аналитического учета по счету 26. Предусмотрите детализацию в разрезе затратных статей, согласно утвержденной смете расходов. Дополнительную аналитику ведите по структурным подразделениям — местам возникновения издержек, по целевым назначениям и иным признакам учета.
Проводки по отражению общехозяйственных расходов
Все типовые бухгалтерские проводки для ведения учета собраны в таблице:
Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым для работы администрации предприятия
02 — основные средства
05 — нематериальные активы
Начислена зарплата и страховые взносы директору организации и его заместителям
Списаны материалы, инвентарь, спецодежда и средства индивидуальной защиты, используемые в работе для общехозяйственных нужд компании
Часть готовой произведенной продукции направлена на ОХР
Услуги сторонних организаций отнесены в состав ОХР
Отражено отклонение стоимости списанных материалов и сырья на ОХР
Полуфабрикаты отнесены на собственные общехоз. нужды фирмы
Часть затрат основного производства (товаров, работ, услуг) списаны на собственные нужды
Затраты вспомогательного производства списаны на ОХР
Издержки обслуживающих производственных цехов отнесены на административные потребности
Списаны недостачи и хищения без установленных виновных лиц. Кроме стихийных бедствий
ОХР отнесены в резерв на будущие расходы и платежи
Доля затрат будущих периодов отнесена на ОХР
Закрытие счета и списание затрат в учете
Важно разобраться, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется. Списание затрат, то есть закрытие счета 26, производится несколькими способами:
Недостаточно просто выбрать метод списания ОХР. Выбор и нормативы распределения должны быть закреплены в учетной политике. А выбранный способ необходимо обосновать.
Типовые проводки, как закрыть 26 счет:
Отражено списание по фактической себестоимости
Если в производственной деятельности предприятия имеются вспомогательные и обслуживающие производства (цеха), то затраты следует распределить между соответствующими бухсчетами. Информацию о методе распределения закрепите в учетной политике.
Отражено списание по системе директ-костинг
Если компания применяет метод формирования сокращенной себестоимости, или директ-костинг, то ОХР списываются сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж». Закрепите данное решение, как и на какой счет закрывается счет 26, в учетной политике.
Пример учета по счету 26
Рассмотрим правила закрытия счета 26 на примере. НКО «Хороший день» производит ножницы и линейки. Выпуск продукции производится по плановой себестоимости. В организации принято отражать основные издержки по счету 20, косвенные отражать на счете 26.
В учетной политике НКО «Хороший день» отражено:
В марте 2020 года прямые затраты на производство составили 220 000 рублей:
Структура косвенных трат —140 200 руб.:
1. Распределяем косвенные издержки по объему материальных затрат по формуле:
Сумма косвенных трат на производство ножниц: 140 200 × 80 000 / 120 000 = 93 467 руб.
Сумма косвенных затрат на производство линеек: 140 200 × 40 000 / 120 000 = 46 733 руб.
2. Закрываем счет 26, распределяя косвенные издержки:
Списаны косвенные затраты на производство ножниц
Закрытие счетов 25 и 26 (косвенных затрат) с 2021 года согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы»
В 2021 году вступил в действие ФСБУ 5/2019 «Запасы», в связи с чем изменилось закрытие счетов 25 и 26 в продуктах программы 1С, что привело к появлению множества вопросов у работников бухгалтерии. Попробуем с ними разобраться.
Напомним, что счета 20,23,25,26,44 относятся к документам учета затрат.
В свою очередь, все виды расходов делятся на прямые и косвенные.
Прямые затраты тесно связаны с производством и выпуском продукции, выполнением определенных работ, оказанием комплекса услуг. К ним относятся: стоимость производственного сырья и материалов, аренда заводских мощностей, амортизация рабочего оборудования, зарплата работающего персонала.
Косвенные расходы не относятся конкретно к определенному продукту, например, оплата труда административных работников, использование бухгалтерского принтера, аренда офиса.
Можно сделать ложный вывод из выше перечисленного о том, что все затраты на производство относятся к прямым, но это не так. Например, на производстве имеется оборудование, которое используется не для данного вида продукции, и тогда затраты на его покупку и обслуживание будут косвенными.
Поэтому самое главное – определиться, какие расходы будут прямые, а какие косвенные.
Настроим 1C под ваши нужды прямо сейчас!
Закрытие 26 счета в 1С
26 счет, как правило, используется для отражения суммы косвенных расходов в статьях общих затрат.
И если раньше на 26 счете можно было отражать расходы на все, что связано с процессом производства, то сейчас нет. Нынешний порядок позволяет отражать в нем лишь расходы управления.
В конце месяца обработкой «Закрытие месяца» программа по заданному алгоритму закрывает 26 счет таким образом, что на нем нет конечного сальдо. Возникает вопрос: по какому принципу работы, и на какой счет происходит закрытие.
Согласно ФСБУ 5/2019, фактическая себестоимость готовой продукции не включает в себя управленческие расходы, кроме случаев, когда они являются прямыми.
То есть до 2021 года 26 счет мог закрываться на 20,23,29 или 90 счета. Сейчас второй метод в программе не предусмотрен!
Разберемся с настройками.
В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 войдем в раздел «Главное», для выбора пункта «Учетная политика».
До начала 2021 года здесь находился переключатель «Общехозяйственные расходы включаются» и два варианта «В себестоимость продаж» и «В себестоимость продукции, работ, услуг».
Сейчас этот переключатель отсутствует, закрытие 26 счета зависит от пунктов «Выпуск продукции» и « Выполнение работ, оказание услуг».
Если хоть одна из галочек установлена, то закрытие 26 счета в бухгалтерском и налоговом видах учета будет на счет 90.08.1
Рассмотрим пример, введем данные документа регистрации косвенных затрат, например, акт на аренду офиса.
В разделе «Покупки» выбираем пункт «Поступления (акты, накладные, УДП)». Нажимаем кнопку «Поступление» и из появившегося меню выберем «Услуги (акт, УДП)».
В появившийся новый документ нужно ввести необходимые данные из акта: номер, дата, данные контрагента, номер договора. В таблицу документа добавим строку «Аренда офиса, УК» и отнесем ее на 26 счет. Проведем готовый документ.
Выберем раздел «Операции» и пункт «Закрытие месяца».
В появившемся окошке выберем необходимый месяц и нажмем «Выполнить закрытие месяца». После обработки данных всех пунктов шрифт поменяет цвет и станет зеленым. Нажимаем «Закрытие счетов 20,23,25,26», и в открывшемся окне выбираем «Показать проводки».
Здесь можно будет увидеть, что вся сумма, отнесенная на 26 счет, списана на счет 90.02.1
Но не нужно забывать, что есть организации, работающие без выпуска продукции и не оказывающие никаких услуг. Для них настройка данных учетной политики будет производиться без пунктов «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».
В таком варианте настроек 26 счет будет закрываться на счет 90.02.1, а в налоговом учете согласно пункту сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ».
Разберемся с такими настройками.
Переходим в графу «Налоги и отчеты».
В открывшемся окне открываем пункт «Налог на прибыль» и проходим по ссылке «Перечень прямых расходов»
Добавляем новую строчку с указанием, что затраты по 26 счету с субконто закрываются на счет 90.02.1
Внимание! Настройка необходима лишь в случае прямых затрат. В этом случае рекомендуется такие затраты относить на 25 счет. Но в качестве примера разберем такую настройку.
Еще раз проведем закрытие месяца и рассмотрим проводки в операции «Закрытие счетов 20,23,25,26»
Благодаря правильной настройке все введенные затраты закрыты на счет 90.02.1
Если в пункте учетной политики галочки, касающиеся производства, не будут удалены, а в настройки перечня прямых затрат не будет внесена строка с корреспонденцией 26 счета, закрытие затрат 26 счета будет на счет 90.02.1 в бухгалтерских данных учет, а в налоговой отчетности на 90.08.1, тогда все проводки будут выглядеть так:
Закрытие 25 счета в 1С
25 счет содержит сумму косвенных затрат на производство.
По завершении каждого месяца затраты с 25 счета закрываются на 20 счет с помощью распределения общепроизводственных расходов на продукцию, работы, услуги. Распределение осуществляется пропорционально цифрам показателей, обусловленных учетной политикой предприятия.
В пункте «База распределения» выберем показатель, пропорционально которому 25 счет отнесется на счет 20. Здесь могут быть прямые затраты, оплата труда и др.
При этом некоторым предприятиям необходимо распределение затрат одного цеха относительно оплаты труда, а другого по плановой себестоимости производства.
Эту настройку можно сделать в разделе «Особые правила распределения – не установлены». Она будет выглядеть так:
Бухгалтерский учет стал немного понятен. В налоговом учете все распределение затрат производится в соответствии с настройкой перечня прямых затрат, указанной выше.
Рассмотрим небольшой пример. Установим в пункте учетной политики в качестве базы распределения косвенных затрат счета 25 оплату труда. Особые правила распределения учитывать не будем.
Вводим затраты на 25 счет, для чего открываем раздел «Покупки» и выбираем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)». Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем «Услуги (акт, УПД)».
В открывшийся документ вводим все необходимые данные из акта. Заносим в таблицу услугу «Ремонт ОС» и относим ее на 25 счет. Проводим новый документ.
Перед закрытием месяца просмотрим базу распределения расходов. Составим оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 с выборкой по статье «Оплата труда» по подразделениям. Для этого нужно открыть графу «Отчеты» и выбрать пункт «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»
В появившемся отчете устанавливаем период и выбираем счет 20, нажимаем «Настройки». В разделе «Группировка» ставим «Подразделение», на вкладке «Отбор» отмечаем «Статьи затрат – равно – Оплата труда» и создаем отчет.
В результате затраты на 25 счете будут распределены на счет 20 в установленных пропорциях 1/3 и 2/3. Далее в разделе «Операции выбираем «Закрытие месяца».
В появившемся окошке отмечаем нужный месяц и выполняем закрытие. Когда все пункты будут обработаны, шрифт станет зеленого цвета, нажимаем операцию «Закрытие счетов 20,23,25,26» и смотрим проводки.
Здесь мы видим, что затраты на 25 счете (в нашем случае 20000 рублей) распределились по подразделениям в пропорциях начисленной заработной платы. Это легко проконтролировать, разделив 20000 рублей на три, для получения суммы цеху №1, затем умножить на 2/3 для определения суммы цеху №2.
Нужно обратить внимание на то, что в налоговом учете суммы стали во временную разницу, потому что не была произведена настройка налогов и отчетов, точнее «Перечень прямых расходов». В результате программа закрыла 25 счет как косвенные расходы на счет 90.08.1
Чтобы данные налогового и бухгалтерского учета совпадали, выберем графу «Налоги и отчеты» в главном разделе.
Откроем вкладку «Налог на прибыль» и перейдем в «Перечень прямых расходов».
Добавляем указание, что затраты с видом расходов в налоговом учете в графе «Прочие затраты» являются прямыми. Эта настройка будет выглядеть так:
Проведем еще раз закрытие месяца и посмотрим проводки.
Никакой разницы между бухгалтерским и налоговым учетом нет, затраты распределены пропорционально оплате труда.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Проводки при закрытии счёта 26 в 1С:Бухгалтерия 8 с 2021 года
С 1 января 2021 года изменился алгоритм закрытия счёта 26 «Общехозяйственные расходы» в программе 1С:Бухгалтерия 8. Изменение обусловлено вступлением в силу с 1 января 2021 года федерального стандарта бухгалтерского учёта ФСБУ 5/2019 «Запасы». Но сначала немного предыстории.
Согласно Инструкции 94н счёт 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления и для нужд не связанных непосредственно, то есть напрямую, с производством. Другими словами на этом счёте можно было накапливать, как административно-управленческие расходы, так и косвенные расходы на производство. Этой же инструкцией производственным организациям рекомендовалось на выбор два способа закрытия на счёта 26 «Общехозяйственные расходы».
В производственных организаций выбор любого способа закрытия счёта 26 «Общехозяйственные расходы» приводил к заметному искажению фактической себестоимости готовой продукции (ГП).
Документ ФСБУ 5/2019, вступивший в силу с 1 января 2021 года, позволяет более точно формировать фактическую себестоимость готовой продукции. Действительно, в п. 26 ФСБУ 5/2019 установлен список затрат, которые прямо запрещено включать в фактическую себестоимость ГП и НЗП. Вот некоторые из них.
Ранее эти расходы учитывались на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» и в производственных организациях искажали фактическую себестоимость готовой продукции. Приведённый список является открытым. Он может расширяться иными затратами, осуществление которых не является необходимым для осуществления производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. То есть теперь чисто управленческие расходы и расходы, которые никаким боком не связаны с производством, нельзя списывать на затратные счета.
Чтобы удовлетворить этому требованию разработчики программы 1С:Бухгалтерия 8 изменили алгоритм распределения и закрытия счётов 26 «Общехозяйственные расходы» и 25 «Общепроизводственные расходы».
Рассмотрим новую технологию закрытия этих счетов на примере производственной и непроизводственной организации. Для торговых организаций эта технология не применяется. Дело в том, что торговые организации вместо счёта 26 «Общехозяйственные расходы» должны использовать счёт 44 «Расходы на продажу»: Инструкция 94н.
1.1 Производственная организация
В регистре сведений «Учётная политика» для любой производственной организации в подразделе «Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счёте 20 “Основное производство”» должен быть установлен хотя бы один флаг. Для определённости и простоты моделирования установим флаг «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Будем также полагать, что организация применяет ПБУ 18 и для определённости активизируем радио кнопку «Ведётся балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц».
Оформим приобретение и ввод в эксплуатацию ОС «Сервер А». Его первоначальная стоимость равна 120 000 рублей, а срок полезного использования 60 месяцев. Он будет использоваться в административных целях, например, использование программы 1С:Бухгалтерия 8. То есть напрямую этот сервер никак не используется при выполнении работ и оказании услуг клиентам. В силу этого ежемесячно амортизацию в размере 2 000 рублей будем списывать в дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».
Организация для бухгалтерии арендует офис. Затраты на его аренду также списываем на счёт счёт 26 «Общехозяйственные расходы» в размере 3 000 рублей без учёта НДС за месяц.
Так как организация применяет общую систему налогообложения (является плательщиком налога на прибыль), то обязательно надо настроить регистр сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Сделаем простейшие настройки.
Согласно этим настройкам амортизация любого основного средства на любой счёт будет воспринята программой прямым расходом. Очевидно, что амортизация сервера А по этому правилу тоже является прямым расходом. Любые прочие расходы, списанные в дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита любого счёта и любой статьи затрат, будут восприняты программой прямыми расходами. Прочие расходы, не соответствующие этому правилу, в том числе расходы на аренду будут косвенными. В нашем примере расходы на аренду списываются в дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Значить затраты на аренду – это косвенный расход.
Такая настройка сделана для того, чтобы понять, как программа учитывает настройки в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» при закрытии счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Закроем февраль и проанализируем проводки, созданные регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».
По умолчанию, с 1 января 2021 года в производственных организациях (у таких организаций в учётной политике установлен хотя бы один флаг «Выпуск продукции» или флаг «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам») расходы, накопленные на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», и бухгалтерском и в налоговом учёте списываются в дебет счёта 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Также замечаем, что по общехозяйственным расходам между бухгалтерским и налоговым учётом не возникают разницы.
Это означает, что те косвенные расходы, которые должны распределяться по номенклатурным группам счёта 20 «Основное производство» не надо учитывать на счёте 26 «Общехозяйственные расходы». Их теперь следует учитывать на счёте 25 «Общепроизводственные расходы». С этой целью разработчики несколько изменили алгоритм закрытия и этого счёта. Поясним на примере. Пусть у производственной организации есть следующие подразделения: Администрация, Цех-1, Цех-2 и Инструментальный цех. В течение месяца затраты списываются в следующем порядке.
Продукция выпускается в подразделениях «Цех-1» и «Цех-2». В остальных подразделениях продукция не производится. В конце месяца счёт 25 «Общепроизводственные расходы» с 1 января 2019 года закрывается в два этапа.
На обоих этапах используется одна и та же база распределения. С подробным расчётом результатов распределения можно ознакомиться в следующих справках-расчетах.
Как определить, надо ли использовать счёт 25 «Общепроизводственные расходы» или можно обойтись и без него. Счёт 25 является собирательно-распределительным счётом. Это означает, что в течение месяца на нём накапливаются (собираются) какие-то расходы, а в конце месяца они распределяются на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по видам продукции (в программе 1С:Бухгалтерия 8 по номенклатурным группам). Если на предприятии вся продукция включена в одну НГ, то распределять общепроизводственные затраты незачем. Они все равно все упадут на эту единственную номенклатурную группу. Другими словами в подобной ситуации счёт 25 «Общепроизводственные расходы» не нужен.
1.1 Непроизводственная организация
В регистре сведений «Учётная политика» для непроизводственной организации в подразделе «Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счёте 20 “Основное производство”» необходимо снять все флаги. Будем также полагать, что организация применяет ПБУ 18 и для определённости активизируем радио кнопку «Ведётся балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц».
Наверное, сразу возникает вопрос: что такое непроизводственная организация. Не будем углубляться в экономическую сущность этого понятия. Мы работаем с программой 1С:Бухгалтерия 8. Поэтому постараемся понять, что под этим понимается в 1С программе. Обратим внимание на то, что указанные флаги принадлежат подразделу с наименованием «Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счёте 20 “Основное производство”». На этом счёте в конечном итоге формируется фактическая себестоимость продукции (работ, услуг).
Следовательно, организации, которые не применяют счёт 20 «Основное производство» и не рассчитывают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) считаются непроизводственными. На самом деле никто не запрещает вести производственный учёт не на счёте 20 «Основное производство», а на каком-то ином счёте. Но в программе 1С:Бухгалтерия 8 такой вариант не предусмотрен, поэтому он нас не интересует.
Как и в предыдущем случае, оформим приобретение и ввод в эксплуатацию ОС «Сервер Б». Его первоначальная стоимость равна 120 000 рублей, а срок полезного использования 60 месяцев. Ежемесячно амортизация в размере 2 000 рублей списывается в дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».
Оформлена также полученная услуга в виде аренды. Затраты на неё также списаны на счёт счёт 26 «Общехозяйственные расходы» в размере 3 000 рублей без учёта НДС.
В регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» сделаем такие же настройки, как и для производственной организации. В силу этого в НУ затраты на аренду должны будут учитываться, как косвенные расходы, а затраты на амортизацию, как прямые расходы. Закроем февраль и проанализируем проводки, которые создала регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Получилась несколько иная картина.
Бухгалтерский учёт
К бухгалтерскому учёту (БУ) записи в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» никакого отношения не имеют. Поэтому все расходы в БУ с кредита счёта 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счёта 90.02.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»; на предыдущем рисунке это 1-я и 3-я проводки.
Налоговый учёт
В налоговом учёте (НУ) проводки формируются с учётом правил установленных в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ».
1.1 Заключение
1. Понравилась статья? С вас один лайк.
2. Вам есть, с кем поделиться статьёй? Обязательно поделитесь.
3. Хотите выпустить пар? Буду очень признателен.