какими налогами облагается материальная помощь сотруднику в 2021 году
Облагается ли материальная помощь страховыми взносами
Облагается ли страховыми взносами материальная помощь
Итак, согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, независимо от размера выплаты, полностью освобождены от уплаты страховых взносов определённые виды матпомощи.
Вот материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами:
Кроме того, физлица-получатели матпомощи, не являющиеся сотрудниками того, кто эту помощь выплачивает, не являются и застрахованными лицами для этого плательщика. Следовательно, такие выплаты страховыми взносами обложить нельзя.
Размер материальной помощи имеет значение
Теперь рассмотрим, какая материальная помощь не облагается страховыми взносами в пределах определённых лимитов.
Так, не начисляют страховые взносы на матпомощь в пределах 50 000 рублей, выдаваемую работнику при рождении или усыновлении им ребенка. Здесь важно учесть момент, что это ограничение действует, если помощь была выдана в течение одного года с момента рождения (усыновления) ребенка.
В размере до 4000 рублей не облагается вся остальная материальная помощь, для которой нет ограничений по лимиту. Это установлено подп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, а также указано в письме ФНС России от 24.07.2020 № БС-4-11/11908).
Однако, если анализировать положения утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон № 212-ФЗ), как это сделал ВАС РФ, можно прийти к такому выводу. Страховыми взносами не облагаются выплаты, которые (постановление от 14.05.2013 № 17744/12):
Так как нормы старого Закона № 212-ФЗ и Налогового кодекса в части страховых взносов аналогичны, указанное постановление ВАС РФ не потеряло актуальность и сейчас.
Соответственно, на материальную помощь, выплата которой не связана с оплатой труда, можно не начислять страховые взносы. Поэтому решаете вы, начисляются ли страховые взносы на материальную помощь. Однако предупреждаем, что данную позицию будьте готовы отстаивать в суде, т. к. есть риск доначисления проверяющими из налоговой страховых взносов.
Если заинтересовал вопрос налогообложения материальной помощи, можете уточнить его в нашей статье «Налогообложение материальной помощи».
Отдельные нюансы
Как мы указывали выше, материальная помощь на рождение или усыновление детей не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 рублей.
Обращаем внимание: если в компании трудятся оба новоиспеченных родителя, то материальная помощь не облагается в данном лимите на каждого родителя. На эту тему Минфин выпускал письма от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568, от 07.08.2017 № 03-04-06/50382.
Соответственно, если сумма помощи превышает 50 000 рублей, с суммы превышения страховые взносы начисляют в общем порядке.
Ограничений по лимиту матпомощи не существует в случае поддержки сотрудника, когда у него умер член семьи.
Членами семьи в соответствии с нормами п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 2 СК РФ являются:
Ситуации бывают разные. Возможно, работодатель выплачивает материальную помощь на похороны и других членов семьи. В этом случае спорить с налоговыми органами не рекомендуем. Материальную помощь, выданную в связи со смертью других членов семьи, облагайте страховыми взносами в общем порядке. Такой подход применялся и ранее в отношении страховых платежей согласно Закону № 212-ФЗ. Аналогичная точка зрения была изложена в письме Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538.
Существует и иной подход, который нашел отражение в письме Минфина 02.12.2016 № 03-04-05/71785: если матпомощь выдана в связи со смертью бабушек или дедушек, тестя или тещи, их следует считать близкими родственниками. Это когда на момент смерти они проживали вместе с работником, вели общее хозяйство. Соответственно, страховые взносы можно не начислять. Однако позиция тоже рискованная.
Итоги
В данной статье мы рассмотрели вопросы обложения страховыми взносами сумм материальной помощи. Не начисляют страховые взносы на материальную помощь свыше 4000 рублей и в пределах 50 000 рублей при рождении или усыновлении ребенка. Также не начисляют страховые взносы на материальную помощь, выданную физическим лицам, с которыми нет трудовых отношений.
При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами
Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:
О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».
Как оформляется выделение материальной помощи в организации
Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.
В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.
Когда материальная помощь облагается страховыми взносами
Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.
В феврале 20ХХ года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.
В мае 20ХХ года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.
В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб..
Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер
На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.
В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.
При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма
Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:
В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:
Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.
О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.
Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.
Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.
Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах
Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах.
Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.
Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2020–2021
И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2020–2021 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:
Итоги
И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:
Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.
А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.
Какими налогами облагается материальная помощь сотруднику в 2021 году
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 июня 2021 г. N 03-04-05/48729 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной помощи и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Признание физических лиц членами семьи осуществляется в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации.
Таким образом, сумма единовременной материальной помощи, производимой организацией работнику в связи со смертью членов его семьи, признаваемых таковыми с учетом положений Семейного кодекса, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 8 статьи 217 Кодекса.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Лыков |
Обзор документа
Единовременная матпомощь, производимая организацией работнику в связи со смертью членов его семьи, признаваемых таковыми с учетом СК, не облагается НДФЛ.
ФНС России разъяснила особенности налогообложения матпомощи работодателя своим сотрудникам
| maxicam / Depositphotos.com |
Налоговая служба рассказала об обложении НДФЛ и страховыми взносами сумм материальной помощи, оказываемой организацией своим сотрудникам (письмо ФНС России от 24 июля 2020 г. № БС-4-11/11908@).
Налоговым законодательством установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса). Также установлен и перечень необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ) К ним, в частности, относят сумму матпомощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не более 4 тыс. руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому, если организация выплатила в отчетном периоде матпомощь в превышающем этот порог размере, то разница будет облагаться налогом.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Что же касается страховых взносов, то законодательством также определен перечень не облагаемых доходов (п. 1 ст. 422 НК РФ). Так, суммы материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам, не подлежат обложению страховым взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками физлицам по иным основаниям, подлежат в установленном порядке обложению страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений.
Оформление и налогообложение мат. помощи от работодателя при рождении ребенка
Необходимые документы
Основной документ, дающий право на получение поддержки от работодателя, – свидетельство о рождении или усыновлении ребенка. В связи с тем, что свидетельство могут оформлять в течение 1 месяца после рождения малыша, допустимо, чтобы работник принес его позже, чем обратился за помощью. Но предоставить документ нужно, поскольку от этого зависит дальнейшее исчисление налогов работодателем.
Также для получения материальной помощи обычно надо написать заявление. Его пишут в обычной форме.
Рассмотрим налоги, которые нужно исчислить и уплатить с материальной помощи.
Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка не облагается НДФЛ при одновременном соблюдении условий, прописанных в п. 8 ст. 217 НК РФ. Это:
Надо отметить, что предел в 50 000 рублей установлен в отношении каждого ребенка и на каждого родителя.
Разберем на примере:
Супруги Ивановы – Елена и Игорь – работают в компании ООО «Колокольчик» и ожидают пополнения в семье. В назначенную дату у счастливых родителей появилась на свет двойня. Каждый из супругов написал заявление на материальную помощь при рождении ребенка на имя директора и приложил копии свидетельств о рождении детей. Внутренней политикой компании установлено, что матподдержка при рождении и/или усыновлении ребенка составляет 60 000 рублей.
Считаем, сколько семья получит материальной помощи:
(60 000,00 + 60 000,00) × 2 = 240 000,00 рублей.
То есть, каждый из родителей получит по 120 000 рублей.
НДФЛ в таком случае необходимо удержать с разницы в 10 000 рублей (60 000 – 50 000) по каждой выплате.
В итоге, с каждого родителя будет удержан НДФЛ в размере 2600 рублей ((10 000 +10 000) × 13%).
Страховые взносы и прочие налоги
Аналогичная ситуация и с начислением страховых взносов. Здесь действуют нормы подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
В приведенном выше примере взносы нужно исчислить с той же суммы, с которой посчитали НДФЛ.
Материальную помощь нельзя учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль или налога при упрощенной системе налогообложения. Данная выплата никаким образом не связана с выполнением трудовых обязанностей. Такую помощь может получить как ударник труда, так и сотрудник, получивший выговор от начальника.
Далее поговорим о проводках по отражению матпомощи.
Бухгалтерский учет
Расходы по начислению материальной помощи при рождении ребенка (проводки) отражают по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: начисление – по кредиту счета, выплату – по дебету.
Как мы указывали выше, материальная помощь на работе при рождении ребенка не уменьшает доходы по налогу на прибыль или по налогу при упрощенке. Эти расходы учитывают в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Возьмём данные из нашего примера:
Соответственно, выплата материальной помощи будет отражена по дебету счета 73:
Итоги
Материальную помощь можно выдавать при рождении у сотрудника ребенка. В статье мы рассмотрели вопросы налогообложения такой матпомощи и проводки по ее отражению в учете.