какими налогами облагается пособие на оздоровление к отпуску в рк
Какими налогами облагается пособие на оздоровление, начисляемое один раз в год к трудовому отпуску? (А. Гридин, 25 октября 2014 г.)
А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ПОСОБИЕ НА ОЗДОРОВЛЕНИЕ, НАЧИСЛЯЕМОЕ ОДИН РАЗ В ГОД К ТРУДОВОМУ ОТПУСКУ?
Республиканское Государственное предприятие на праве хозяйственного ведения, начисляет 1 раз в год к трудовому отпуску пособие на оздоровление, какими видами налогами облагается данный вид начисления, если предприятие финансируется по 159 специфике, и касается ли подпункт 17 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса?
Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 156 и пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса, единовременные выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда), не являются объектом обложения ИПН у источника выплаты и СН соответственно, а также с них не удерживаются ОПВ и не начисляются СО.
Вышеуказанные статьи Налогового кодекса, не регламентируют статус (должность) работника получающего данные выплаты, в тоже время формулировка «за счет средств бюджета», на взгляд предприятия, подразумевает, что бюджетные средства должны быть выделены именно на эти цели.
Пунктом 1 статьи 239 Трудового кодекса определено, что гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада.
Таким образом, в Трудовом кодексе закреплено положение о выплате пособия на оздоровление только для гражданских служащих, содержащихся за счет государственного бюджета.
Согласно статье 147 Закона «О государственном имуществе», государство не отвечает по обязательствам государственного предприятия на праве хозяйственного ведения, за исключением случаев банкротства, которое было вызвано действиями учредителя.
На основании вышеизложенного, разовые выплаты работнику государственного предприятия на праве хозяйственного ведения не могут быть признаны выплатами «за счет средств бюджета».
В связи с чем, считается, что разовые выплаты работнику государственным предприятием на праве хозяйственного ведения подлежат налогообложению на общих основаниях как его доход от работодателя.
Какие налоги и социальные платежи удерживаются с пособия на оздоровление к отпуску в 2021 году?
Некоммерческая организация, ОУР, неплательщик НДС
Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника в виде пособия на оздоровление к отпуску в 2021 году?
В соответствии с нормами статьи 319 Налогового кодекса годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
Согласно нормам пункта 1 статьи 353 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса,
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового Кодекса.
Следует учесть, что налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности.
Таким образом, доходы работника в виде пособия на оздоровление к отпуску облагаются ИПН у источника выплаты.
В соответствии с нормами статьи 484 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса).
Из объекта налогообложения исключаются:
Какими налогами и социальными платежами облагаются пособие на оздоровление и компенсации за неиспользованный трудовой отпуск? (Д. Пак, 4 июня 2018 г.)
Какими налогами и социальными платежами облагаются пособие на оздоровление и компенсации за неиспользованный трудовой отпуск?
(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 4 июня 2018 г.)
Удерживаются ли налоги и отчисления с пособия на оздоровление и компенсации за неиспользованный трудовой отпуск?
В соответствии с пунктом 10 статьи 139 Трудового кодекса определено, что гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада.
Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.
Налогообложение пособия на оздоровление
Подпунктом 41 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года определено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
Отсюда следует, что пособие на оздоровление в размере должностного оклада не облагается индивидуальным подоходным налогом.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса определено, что из объекта налогообложения социальным налогом исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10 пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса.
Отсюда следует, что пособие на оздоровление в размере должностного оклада не является объектом обложения социальным налогом.
Отсюда следует, что с пособия на оздоровление в размере должностного оклада не удерживаются ОПВ.
Какими налогами облагается пособие на оздоровление? (К. Алпыспаева, 18 января 2021 г.)
Какими налогами облагается пособие на оздоровление?
(К. Алпыспаева, налоговый консультант, 18 января 2021 г.)
Каков порядок налогообложения пособия на оздоровление для гражданских служащих в 2021 году?
Статья 341 Налогового кодекса гласит, что:
41) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан»
На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10 пункта 1 статьи 341 Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53 пункта 1 статьи 341 Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;
Пунктом 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 определено, что обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса;
Пособие для оздоровления к отпуску в 2021 году
На основании каких НПА предусмотрена выплата пособия для оздоровления?
Трудовой кодекс Республики Казахстан:
п.10 Ст.139. Гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада
Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска
Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193:
ДО (тарифная ставка) работников организаций определяется путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их ДО (тарифной ставки) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к функциональным блокам и стажа работы по специальности, присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих), на размер БДО
Закон «О государственной службе Республики Казахстан»:
п.1 Ст.54. Государственным служащим предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью тридцать календарных дней с выплатой пособия для оздоровления в размере двух должностных окладов
пп.41 п.1 Ст. 341 НК РК: Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
…государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан. ПОСОБИЕ НА ОЗДОРОВЛЕНИЕ ЯВЛЯЕТСЯ ВЫПЛАТОЙ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА!
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 6 апреля 2021 года № 210 внесены дополнения в постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»
*Постановление распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2021 года
пп.3-1 ПП РК № 1116: Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса;
2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
3) действовал до 01.01.2021 в соответствии с постановлением Правительства РК от 28.05.2020
3-1) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса
4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
пп.3 п.3 Ст.484 НК РК: Из объекта налогообложения исключаются. доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан. пп. 41 п.1 Ст. 341 НК РК не включен в исключения, значит СН не облагается
На основании вышесказанного, с пособия на оздоровление к отпуску, выплачиваемого как гражданским служащим, содержащимся ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА, так и государственным служащим РК: