какими налогами облагается вознаграждение председателя снт
Какими налогами облагается вознаграждение председателя снт
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 сентября 2020 г. № 03-15-05/85360 Об обложении страховыми взносами и НДФЛ вознаграждения, выплачиваемого председателю совета многоквартирного дома и членам совета МКД
1. Об обложении страховыми взносами
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно нормам частей 2 и 3 статьи 161 и части 6 статьи 161.1 Жилищного кодекса на общем собрании собственников помещений в МКД выбирается способ управления МКД (в том числе через управляющую организацию), а также из числа членов совета МКД избирается председатель совета МКД.
Исходя из положений части 8.1 статьи 161.1 Жилищного кодекса общее собрание собственников помещений в МКД вправе принять решение о выплате вознаграждения членам совета МКД, в том числе председателю совета МКД, которое должно содержать условия и порядок выплаты указанного вознаграждения, а также порядок определения его размера.
При принятии решения о выплате вознаграждения председателю совета МКД и членам совета МКД собственники исходят из перечня полномочий, относящихся к компетенции указанных лиц, которые установлены частями 5, 7 и 8 статьи 161.1 Жилищного кодекса.
Учитывая вышеупомянутые положения части 8.1 статьи 161.1 Жилищного кодекса в договоре управления МКД, заключаемом собственниками помещений в МКД с управляющей организацией, помимо перечня услуг и видов работ, которые осуществляются управляющей организацией, также могут устанавливаться дополнительные обязанности управляющей организации, в том числе и обязанность по начислению и выплате указанного вознаграждения председателю совета МКД и членам совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации от собственников помещений в МКД.
Следовательно, трудовые отношения у председателя совета МКД и членов совета МКД возникают с собственниками помещений в МКД, а управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, производимых ею в пользу указанных застрахованных в системе обязательного социального страхования лиц в рамках трудовых отношений на основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 и подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса, в силу договора управления МКД, в котором собственники помещений в МКД уполномочили управляющую организацию от своего имени производить выплаты вознаграждения председателю совета МКД и членам совета МКД и, соответственно, начислять на данные выплаты страховые взносы.
При этом отмечаем, что в соответствии со статьей 16 Трудового кодекса трудовые отношения между работником и работодателем возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
Кроме того, считаем, что источником уплаты страховых взносов должны являться денежные средства собственников помещений в МКД и предусматриваться решением общего собрания собственников в расходах, предназначенных для выплаты вышеуказанных вознаграждений.
Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское′страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Так, размер будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Требование полной уплаты страховых взносов с выплат любому работнику отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.
Учитывая изложенное, освобождение от уплаты страховых взносов вознаграждения председателю совета МКД и членам совета МКД приведет к уменьшению размера выплат страхового обеспечения данных категорий граждан по соответствующим видам обязательного социального страхования, в частности, размера пенсии. При этом в случае, если председатель совета МКД и члены совета МКД являются пенсионерами, они не будут иметь право на перерасчет размера получаемой пенсии.
Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
2. Об обложении налогом на доходы физических лиц
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса для целей обложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Таким образом, ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое председателю совета МКД и членам совета МКД, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке с применением налоговой ставки в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса), если налогоплательщик признается налоговым резидентом Российской Федерации.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов освобождение от уплаты страховых взносов и налога на доходы физических лиц вознаграждений председателю совета МКД и членам совета МКД не предусмотрено.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
Минфин рассмотрел вопрос об обложении страховыми взносами и НДФЛ вознаграждения, выплачиваемого председателю и членам совета многоквартирного дома.
В частности, ведомство считает, что источником уплаты страховых взносов должны являться денежные средства собственников помещений в МКД. Они должны предусматриваться решением общего собрания собственников в расходах, предназначенных для выплаты вышеуказанных вознаграждений.
НДФЛ с вознаграждений удерживается в общем порядке.
Какими налогами облагается вознаграждение председателя снт
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 октября 2017 г. N 03-04-05/71369 О налогообложении НДФЛ и страховыми взносами вознаграждения председателя правления ТСЖ, а также доходов, выплачиваемых ТСЖ физическим лицам, являющихся исполнителями по договорам гражданско-правового характера
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое председателю правления товарищества собственников жилья, являясь его доходом, полученным в денежной форме за осуществление своих обязанностей, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются, в том числе, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
2. Страховые взносы
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
В соответствии со статьей 17 Трудового кодекса трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.
Таким образом, поскольку статьей 149 Жилищного кодекса на председателя правления товарищества собственников жилья возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица.
Таким образом, выплаты, производимые председателю правления товарищества собственников жилья за выполнение им трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 Кодекса в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, подлежат обложению страховыми взносами только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Разъяснено, что вознаграждение, выплачиваемое председателю правления ТСЖ, облагается НДФЛ, а также страховыми взносами.
Что касается доходов по гражданско-правовым договорам, то они облагаются НДФЛ. При этом в отношении такого вознаграждения ТСЖ признается налоговым агентом.
Вознаграждения, выплачиваемые физлицам по гражданско-правовым договорам, облагаются страховыми взносами только на ОПС и ОМС.
Как начислять оплату председателю СНТ
Председатель СНТ имеет право на вознаграждение за выполнение своих обязанностей и официальное трудоустройство в садоводческом товариществе с заключением трудового договора и выплатой заработной платы, как и в любой другой организации. Однако председатель может работать и бесплатно, если он согласен на это. Размер его зарплаты и иные условия оплаты труда должны быть утверждены общим собранием членов СНТ.
Кто назначает
Полномочиями определять размер оплаты труда председателя СНТ по новому закону обладает общее собрание СНТ. Аналогичное положение действовало и в период старого закона о садоводствах (Федеральный закон № 66-ФЗ).
Собственники участков, не участвующие в СНТ, имеют право присутствовать на собрании с подобным вопросом повестки дня, но не имеют права голоса по нему (п. 6 ст. 5 Федерального закона № 217-ФЗ).
Для утверждения членам СНТ предоставляется смета с указанием должностей всех работников товарищества и размеров их вознаграждения. Как правило, эту смету представляет правление или сам председатель, он же отвечает за ее подготовку.
Дополнительным документом, регламентирующим вопросы осуществления выплат, может являться положение об оплате труда председателя СНТ. Этот документ утверждается общим собранием садоводческого товарищества и содержит размер, условия и порядок выплат.
Если председатель сам определил себе зарплату
Председатель СНТ не имеет права самостоятельно определять себе размер регулярного вознаграждения или премий. Для этого необходимо решение общего собрания СНТ. Вопрос о вознаграждении решается членами садоводческого товарищества.
В случае, если председатель вышел за пределы своих полномочий и утвердил выплату себе дополнительного вознаграждения, эти действия являются незаконными. Излишне выплаченные средства члены СНТ могут взыскать в судебном порядке.
Зарплата или вознаграждение?
Возможен и тот, и другой вариант. Разница в терминологии объясняется особенностями оформления отношений с председателем СНТ. В случае официального трудоустройства в СНТ по основному месту работы или по совместительству, выплаты председателю являются зарплатой.
Размер
Законодательство о садоводческих товариществах не содержит специальных норм, регламентирующих размер оплаты труда председателя СНТ. Однако, поскольку СНТ является организацией-работодателем, при определении размера выплат необходимо учитывать установленные нормы о минимальном размере оплаты труда.
МРОТ за полный рабочий день устанавливается и ежегодно индексируется властями региона, где расположено садоводство. Установленный таким образом размер МРОТ не может быть менее федерального МРОТ (на 2021 год он составляет 12 792 рубля).
Если председатель трудоустроен по совместительству, заработная плата начисляется в пропорции отработанным им часам. Для совместительства обычной продолжительностью рабочего времени является 4 часа, что соответствует половине МРОТ минимальной заработной платы.
Зарплата может также начисляться на сдельной основе, пропорционально выполняемым обязанностям. Однако такая форма вызывает ряд сложностей с точки зрения учета сделанной работы. В случае с председателем результат его действий не всегда очевиден и поддается учету. Поэтому она используется на практике сравнительно редко.
В случае, когда председатель работает по гражданско-правовому договору, размер вознаграждения по нему не ограничен. Однако для такого договора есть риск переквалификации в трудовой (в том числе, по заявлению председателя в случае, если отношения между ним и остальными садоводами ухудшатся). Поэтому в целом использовать данный вариант не рекомендуется.
Может ли работать безвозмездно
Председатель СНТ может работать бесплатно, если: (1) он согласен на подобную форму выполнения обязанностей; и (2) это было утверждено общим собранием садоводов. Для бесплатного трудоустройства необходимо желание обоих сторон, прежде всего – председателя. Заставить его трудиться бесплатно нельзя.
Как платить
Порядок выплаты вознаграждения председателю СНТ зависит от формы его трудоустройства. При официальном трудоустройстве (основном или по совместительству) выплачивать заработную плату необходимо в соответствии с нормами Трудового кодекса РФ (не менее 2 раз в месяц, с соблюдением требований об индексации и т.п.).
Начинать начислять выплаты необходимо с даты, когда председатель СНТ назначен на должность (то есть, даты решения общего собрания СНТ и заключения с председателем договора). День окончания выплат определяется соответствующим образом – в последний день работы в этой должности.
Страховые взносы и налоги
С выплат председателю СНТ уплачиваются налоги и страховые взносы в соответствии со статьей 419 и 420 НК РФ. Уплачивать их обязано товарищество – работодатель или заказчик по договору оказания гражданско-правовых услуг.
С выплат председателю удерживается НДФЛ по ставке 13% при перечислении денег. Обязанность по его удержанию возложена на садоводство как организацию – работодателя (заказчика услуг).
Работающий по трудовому договору председатель является лицом, за которого должны уплачиваться взносы по обязательному социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию, а также ОМС, страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Аналогичные выплаты взносов производятся в отношении других лиц, трудоустроенных в СНТ.
Расчеты начисленных страховых взносов и иную отчетность по ним товарищество предоставляет в налоговые органы в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 431 НК РФ расчет по страховым взносам предоставляется в налоговый орган в срок не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным месяцем.
Обязанность представлять отчетность по взносам существует и в том случае, если деятельность председателя осуществляется без оплаты. В этом случае СНТ предоставляет нулевой расчет по взносам. Проигнорировать эту обязанность нельзя, поскольку это повлечет штраф в размере не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ), а также может повлечь блокировку счетов налоговой.
Минфин РФ в Письме от 31 декабря 2020 года № 03-15-03/116923 указал, что в отношении нулевого расчета по взносам действует упрощенный порядок заполнения формы Расчета, утвержденной Приказом ФНС России от 18 сентября 2019 года. В этом случае заполняется только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 формы.
Для справки: заработная плата председателю СНТ выплачивается за выполнение им обязанностей по занимаемой должности. Перечень его прав и обязанностей определяется в соответствии с Федеральным законом № 217-ФЗ и уставом садоводческого товарищества:
В статье приводится общая информация о содержании законодательства. Для получения ответа на вопрос обратитесь к юристу.
Каким налогом облагается вознаграждение председателя СНТ и кто его платит.
Каким налогом облагается вознаграждение председателя СНТ и кто его платит.
Ответы на вопрос:
в ФФОМС — 5,1 %, также НДФЛ-13%.
Становясь председателем СНТ гражданин вступает в трудовые отношения и это значит, что налоги платит СНТ, как работодатель.
Остальное вам указала коллега.
Похожие вопросы
Члены СНТ только в отчете за предыдущий год узнали о сумме вознаграждения председателя. Кто назначает вознаграждение председателю?
Нужно ли платить налоги с вознаграждения председателю совета МК, если да, то кто платит управляющая компания или председатель МК?
О ежемесячном вознаграждении председателя СНТ, нужно ли с него платить налог, если члены правления пенсионеры также ежемесячно получают вознаграждение могут ли они лишиться московской надбавки.
Прошел срок полномочий Правления и Председателя (два года по Уставу). Кворума не было. Имеет ли право Председатель отказаться от выполнения своих обязанностей. Записанных в Уставе? Платиться ли налоги с вознаграждения Председателя? Имеет ли право бухгалтер ТСЖ без решения ОСС начислять Председателю вознаграждение, основание для этого?
Может ли СНТ заключить договор со своим Председателем, как с физическим лицом, зарегистрированным как «самозанятый», на оказание услуг, предметом которого является управление СНТ в рамках полномочий Председателя Правления, определенных Уставом СНТ и выплачивать вознаграждение как самозанятому? В настоящий момент Председатель СНТ зарплату или иные виды вознаграждений не получает и ранее так же не получал. При этом Председатель будет уплачивать налог как «Налог на профессиональный доход» в 6%? вопрос №15552156
Нет ответа на этот вопрос, можно его получить? Спасибо.
Председатель в снт получает вознаграждение в размере 10000 руб. какие налоги нужно платить? Спасибо.
Нужно ли сдавать расчет по страховым взносам, если председатель СНТ работает безвозмездно
Минфин разъяснил, должно ли садоводческое некоммерческое товарищество сдавать расчеты по страховым взносам, если председатель не получает заработную плату.
В письме от 15.10.2020 № 03-15-05/89958 ведомство напоминает, что согласно статье 16 закона о ведении гражданами садоводства и огородничества (от 29.07.2017 № 217-ФЗ), органами управления садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества являются общее собрание его членов, правление товарищества, председатель товарищества, который избирается общим собранием его членов.
При этом статья 17 ТК РФ признает наличие трудовых отношений при избрании на должность, если такое избрание предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.
Соответственно, поскольку на председателя товарищества и правление товарищества возложено выполнение определенных функций на этих выборных должностях, то их деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица.
Налоговый кодекс не освобождает работодателей от представления расчетов по страховым взносам в случае отсутствия выплат физическим лицам. Представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном (расчетном) периоде выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, облагаемых страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же период.
Таким образом, в случае отсутствия у садоводческих некоммерческих товариществ выплат в пользу физических лиц в течение того или иного квартала они обязаны представить в налоговые органы форму РСВ с нулевыми показателями.
Минфин также отмечает, что для организаций и ИП, которые не производят выплаты своим работникам, упрощен порядок заполнения расчета по страховым взносам.