какой кпп указывать в договоре крупнейшему налогоплательщику
Какой кпп указывать в договоре крупнейшему налогоплательщику
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/2249@ “О порядке присвоения и применения КПП”
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков.
При этом следует отметить, что в соответствии с решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.11.2004 № 7448/04 отнесение налогоплательщика к категории крупнейших налогоплательщиков является самостоятельным основанием постановки на учет в налоговом органе и при этом не исключает возможности его учета в налоговом органе по месту нахождения.
Таким образом, крупнейшему налогоплательщику по вышеуказанным основаниям, установленным Кодексом, присваиваются два значения КПП.
Кроме того, крупнейшему налогоплательщику могут быть присвоены соответствующие КПП по иным основаниям, установленным Кодексом.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 83 Кодекса постановка на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).
При этом в ЕГРЮЛ включаются сведения о произведенной постановке на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения (ИНН, КПП, дата постановки на учет).
Согласно пункту 8 статьи 84 Кодекса сведения о всех постановках на учет налогоплательщика (в том числе в налоговом органе по месту нахождения и в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика) содержатся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН).
Позиция по изложенному выше вопросу направлялась в адрес Федерального казначейства письмом ФНС России от 29.12.2015 № ГД-4-14/23145@.
В расчетных документах на перечисление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации могут указываться как КПП присвоенные налоговым органом налогоплательщику при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, так и по месту нахождения организации, а также по месту нахождения соответствующего объекта, подлежащего налогообложению (имущество, земля, транспорт), то есть КПП, содержащиеся в ЕГРН.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | Н.С. Завилова |
Обзор документа
Ссылаясь на судебную практику (решение ВАС РФ от 25.11.2004 N 7448/04), ФНС России пояснила следующее. Отнесение налогоплательщика к категории крупнейших является самостоятельным основанием постановки на учет в налоговом органе и при этом не исключает возможности его учета по месту нахождения.
Таким образом, крупнейшему налогоплательщику может быть присвоено несколько значений КПП.
Сведения обо всех постановках на учет налогоплательщика (в том числе в налоговом органе по месту нахождения и в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика) содержатся в ЕГРН.
В расчетных документах на перечисление налоговых платежей в бюджетную систему могут указываться как КПП, присвоенные налоговым органом при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, так и по месту нахождения организации, а также по месту нахождения соответствующего объекта, подлежащего налогообложению (имущество, земля, транспорт), то есть КПП, содержащиеся в ЕГРН.
У организации два КПП, какой указывать?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При заполнении налоговых деклараций, счетов-фактур и других документов Вашей организации следует указывать КПП, присвоенный при постановке организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Обоснование вывода:
Пункт 1 ст. 83 НК РФ определяет, что в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
При этом Минфин России вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков.
Так, п. 4 Особенностей устанавливает, что межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС России по месту нахождения организации направляет заказным письмом с уведомлением крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178).
В свою очередь, п. 5 Особенностей предусматривает, что при постановке на учет крупнейшего налогоплательщика в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный в инспекции ФНС России по месту нахождения организации, не изменяется. Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику присваивается новый код причины постановки на учет (КПП).
Следовательно, крупнейшему налогоплательщику присвоены два значения КПП по основаниям, установленным НК РФ. Аналогичная точка зрения изложена в письме Федеральной налоговой службы от 02.08.2006 N ШТ-8-09/278 (смотрите также решение ВАС РФ от 25.11.2004 N 7448/04).
Так, п. 3.2 Порядка указывает, что при заполнении Титульного листа (Листа 01) крупнейшими налогоплательщиками ИНН и КПП проставляются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ.
Следовательно, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Аналогичные нормы содержатся, в частности, в п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895), в п. 20 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).
Таким образом, по нашему мнению, можно сделать вывод, что в настоящее время уполномоченными органами выработан единообразный подход к указанию КПП в налоговых декларациях.
Этот же КПП следует указывать и по строке 2б счета-фактуры. Подобные разъяснения неоднократно давали сотрудники официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-09/47, от 22.10.2008 N 03-07-09/33, от 14.05.2007 N 03-01-10/4-96, от 20.04.2007 N 03-07-11/114).
В указанных письмах финансового ведомства также разъясняется, что в аналогичном порядке заполняется поле «КПП плательщика» в платежных документах на уплату налогов.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Разъяснено, какой КПП указывать крупнейшим налогоплательщикам в платежках на перечисление налогов
В расчетных документах на перечисление налоговых платежей в бюджет крупнейшие налогоплательщики могут указывать как КПП присвоенные при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, так и по месту нахождения организации, а также по месту нахождения соответствующего объекта, подлежащего налогообложению (имущество, земля, транспорт), то есть КПП, содержащиеся в ЕГРН. Такие разъяснения дали налоговики (письмо ФНС России от 11 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/2249@ «О порядке присвоения и применения КПП»)
Дело в том, что у крупнейших налогоплательщиков может быть несколько значений КПП. Ведь по общим правилам компании подлежат постановки на учет в налоговых органах по месту нахождения самой организации, ее обособленных подразделений, а также месту нахождения принадлежащей ей недвижимости, транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Но для крупнейших налогоплательщиков, в свою очередь, предусмотрены особенности. Они должны встать на учет по данному основанию дополнительно. При этом указано, что при постановке на учет крупнейшего налогоплательщика ему присваивается новый КПП (п. 5 Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, утвержденных приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н).
Это же подтверждают и суды. ВАС РФ указал, что отнесение налогоплательщика к категории крупнейших налогоплательщиков является самостоятельным основанием постановки на учет в налоговом органе и при этом не исключает возможности его учета в налоговом органе по месту нахождения (решение ВАС РФ от 25 ноября 2004 г. № 7448/04).
Напомним, критерии отнесения юрлиц к крупнейшим налогоплательщикам утверждены приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@. Среди них:
Что такое КПП?
Код причины постановки на учет (КПП) — это код, который дополняет ИНН и содержит информацию об основании постановки на учет в налоговом органе.
Как расшифровать КПП?
КПП представляет собой последовательность из 9 арабских цифр.
Код с номером 01 означает, что российская организация встала на учет как налогоплательщик в налоговом органе по месту своего нахождения.
Коды 02 — 05, 31, 32 означают, что постановка на учет произошла по месту нахождения обособленных подразделений.
Коды 06 – 08 означают, что российская организация-налогоплательщик встала на учет по месту регистрации своего недвижимого имущества (в зависимости от вида имущества).
Код 10 — 29 означают постановку на учет по месту нахождения транспортных средств.
У многих компаний КПП совпадает. Это значит, что они зарегистрированы в одной налоговой инспекции по одинаковым основаниям.
Избавьтесь от авралов и рутины с помощью Контур.Бухгалтерии. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.
Зачем нужен КПП?
Одно юридическое лицо может состоять на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях. Например, в одной по месту своего нахождения, во второй по месту нахождения обособленного подразделения, в третей — по месту нахождения недвижимого имущества и так далее. Чтобы понять, к какой инспекции относится налогоплательщик и почему, присваивается КПП.
Получается, что КПП у фирмы может быть несколько и они меняются при определенных обстоятельствах. Например, если организация переехала и встала на учет в другой налоговой. А вот ИНН уникальный, единственный и навсегда. Поэтому КПП в паре с ИНН позволяет однозначно определить не только организацию, но и каждое ее обособленное подразделение.
В каких документах указывать КПП?
КПП вместе с ИНН организации указывают во всех документах, которые относятся к налогам и страховым взносам. Среди них следующие:
КПП у организации может быть несколько, поэтому важно правильно указывать код в документе. Так, если выставляете счет-фактуру от имени обособленного подразделения, то указывайте его код. Если сдаете 2-НДФЛ по работнику филиала, то тоже указывайте код обособленного подразделения и т.д.
У индивидуальных предпринимателей КПП нет. ИФНС и банки об этом знают и не требуют заполнять КПП, но между контрагентами иногда возникает непонимание. В этом случае нужно ссылаться на порядок регистрации индивидуальных предпринимателей и Налоговый кодекс.
Что нужно знать про КПП крупнейшим налогоплательщикам?
Крупнейшим налогоплательщикам присваивается дополнительный по месту постановки на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика. Первые цифры этого КПП — 99, они показывают, что компания стоит на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
КПП крупнейшего налогоплательщика указывается в документах, связанных с расчетами по налогам федерального уровня.
НДС — федеральный налог, поэтому в счетах-фактурах указывается КПП крупнейшего налогоплательщика. Если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения организации, это не будет ошибкой и не препятствует получению вычета у контрагента.
КПП по месту нахождения организации указывается в документах, связанных с другими платежами в бюджет и прочими расчетами.
Как узнать КПП?
Ведите учет, платите налоги и зарплату, отчитывайтесь через интернет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А если вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад, мы подарим 3 месяца бесплатной работы в сервисе.
Какой кпп указывать в договоре крупнейшему налогоплательщику
от 12 декабря 2011 года N ЕД-4-3/21094
О порядке указания КПП в документах
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке указания крупнейшими налогоплательщиками кода причины постановки на учет (КПП) при заполнении показателей налоговой декларации, а также счетов-фактур и сообщает следующее.
Из вышеуказанного запроса следует, что при постановке юридического лица на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика на основании приказа Минфина России от 11.07.2005 N 85н ему был присвоен КПП, 5 и 6 знаки которого имеют значение 50.
Поскольку крупнейшему налогоплательщику был присвоен КПП на основании приказа Минфина России от 11.07.2005 N 85н, то при заполнении налоговой декларации данный налогоплательщик отражает КПП, соответствующий КПП, указанному в Уведомлении о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@.
В отношении счетов-фактур сообщаем. В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном данной главой.
Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Указанные вычеты отражаются налогоплательщиком в разделе «Налоговые вычеты» налоговой декларации.
В целях проведения налогового контроля, установленного положениями главы 14 Кодекса, налогоплательщики (налоговые агенты) согласно пункту 5 статьи 174 Кодекса обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В целях обеспечения эффективности администрирования налога на добавленную стоимость крупнейший налогоплательщик при заполнении показателей счетов-фактур также обязан указывать КПП, соответствующий КПП, указанному в Уведомлении. Соответственно, при приобретении крупнейшим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры также указывается КПП, который содержится в этом Уведомлении.
Что касается порядка указания КПП в бухгалтерской отчетности, то, учитывая, что данный вопрос законодательством о налогах и сборах не регламентирован, указание в этих документах КПП со значением 01 (то есть на основании Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации) по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, не следует рассматривать как составленный с нарушением.
Советник
государственной гражданской
службы Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров
Приложение
Министерство финансов Российской Федерации
Федеральная налоговая служба
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО РЕСПУБЛИКЕ БУРЯТИЯ
УФНС России по Республике Бурятия просит разъяснить порядок предоставления налоговой отчетности налогоплательщиков, признанных в соответствии с приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ крупнейшими.
При регистрации юридического лица по месту нахождения организации ему был присвоен КПП в 5 и 6 знаках, имеющий значение 01.
В дальнейшем при постановке юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика на основании Приказа Министерства финансов РФ от 11.07.2005 N 85н ему был присвоен КПП в 5 и 6 знаках, имеющий значение 50.
На основании порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указывается на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ.
На основании порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом Минфина России от 15 октября 2009 года N 104н, для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица.
— при сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности;
— при оформлении первичных документов, в том числе счетов-фактур.
Заместитель Руководителя
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации
3 класса
Д.А.Очирова
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по: