какой налог был введен в ссср в 1941 году

Налоги в СССР в 1930-1940 гг

Советскими апологетами представляется, будто бы в СССР все социальные блага, как то: медицина, образование, общественный транспорт и инфраструктура етс, предоставлялись бесплатно. Однако мы прекрасно понимаем, что ничего бесплатного не бывает. В данной статье мы вкратце, не претендуя на всеобъемлющее исследование, на некоторых общих и частных примерах рассмотрим налогообложение в СССР в 1930–40 гг.

Jan 18, 2019 · 14 min read

Налоги — необходимый для существования любого государства источник финансирования. В этом отношении п ролетарская диктатура, которая должна была обеспечить всем своим гражданам равенство и покончить с эксплуатацией, ничем не отличалась от обычных “буржуазных” государств. Советская налоговая система отражала вопиющее неравенство в обществе на всех уровнях, в чем мы убедимся далее. Прогрессивная шкала в СССР имеет такую особенность, отличие от аналогов в “буржуазных” странах, что для каждого социального слоя предназначалась своя, индивидуальная шкала. В “буржуазных” странах ставка прогрессивного налога зависела и зависит от дохода гражданина, независимо от того, к какому классу его можно отнести (о этом даже не идет речи). В СССР же для рабочих, интеллигенции, врачей, учителей, колхозников, кулаков, единоличников и т.д. предназначались различные ставки. То есть, налоговая система пролетарского государства была подчеркнуто неравной для разных категорий граждан и откровенно репрессивной для определенных категорий. Прогрессивный характер налогообложения хорошо показывает, что никакого равенства в СССР не было, а суровые кары за неуплату демонстрируют хищническую природу советской власти. Еще одним отличием “буржуазной” прогрессивной шкалы от советской является её предназначение — в первом случае она предназначена для выравнивания доходов между гражданами, что, хоть и наивно, но предполагается как общественное благо. В случае СССР сложные, социально избирательные, шкалы ставок предназначались для выполнения чисто идеологических задач, в чем мы так же убедимся ниже.

Основные налоги с населения можно разделить на подоходный налог, который мы будем рассматривать по документу “Закон о подоходном налоге с населения” от 4 апреля 1940-го и “Положению о сельскохозяйственном налоге на 1934 год”. В силу откровенной кастовости советского общества и широкого барьера между городским и сельским (колхозным) населением, для каждой этой “большой касты” предназначалось свое собственное налогообложение: “Подоходным налогом не облагаются доходы, подлежащие обложению сельскохозяйственным налогом” (статья 4 Закона о Подоходном налоге).

Подоходным налогом облагались “рабочие, служащие, литераторы, работники искусств, кустари, ремесленники и другие граждане, имеющие самостоятельные источники дохода на территории СССР” (статья 1), в то время как герои СССР, военнослужащие и военнообязанные, старатели, пенсионеры по получаемым ими довольствиям от налога освобождались. Так же освобождались от налога рабочие с заработком меньше 150 рублей в месяц, учащиеся-стипендиаты со стипендией менее 210 рублей в месяц и некооперированные кустари и ремесленники с доходом не более 600 рублей в год.

Теперь перейдем к разбору подоходного налога для разных групп населения (каст), который, как мы видим, был прогрессивным.

Можно заметить, что разброс заработков рабочих в социалистическом государстве был поразительным. Кто-то получал 151 рубль, другие получали 1001 рубль. За счет каких механизмов госплан определял полезность того или иного труда? В условиях отсутствия рыночных механизмов ценообразования можно предположить, что заработки наемных рабочих определялись их полезностью для одного-единственного заказчика и работодателя — государства.

Кажется, что налоги для рабочих не столь велики. Скажем, если рабочий получал 151 рубль, то подоходный налог на него составлял 0,79%+3% от 1 рубля, а если 200 рублей, то 0,6% + 3% от 50 рублей — 1,5 рубля. Итого рабочий с заработком 200 рублей платил всего 1,35%. А вот рабочий с заработком 301 рубль платил уже 1,99%+ 4% от 1 рубля. С заработком в 701 рубль рабочий платил 3,42% + 6% от 1 рубля, а в 1001 рубль — 4,2% + 7% от одного рубля.

Это может показаться очень скромным налогом, но не стоит торопиться. Во-первых, в первой половине 20-го века во многих странах подоходный налог был невысоким (не считая повышенных ставок для богатых, но они были и в СССР, о чем мы узнаем ниже). Например в США, когда впервые был введен федеральный подоходный налог (1913-й), его ставка колебалась от 1 до 7%. Во-вторых, подоходный налог — лишь один из множества налогов, которые существовали в СССР. В-третьих, существовали намного большие ставки для обычных людей, а не богачей, обусловленных идеологическими причинами, о чем мы узнаем далее. В-четвертых, шкала выше касалась только налога с основного заработка в месяц. С “заработков рабочих и служащих по совместительству (не по месту основной работы) и от выполнения временных работ налог исчисляется отдельно по каждому месту работы. Необлагаемый минимум (ст. 2) для этих заработков не применяется и с заработков до 150 рублей в месяц налог исчисляется в размере 0,8% от суммы месячного заработка” (статья 8).

Но и это не все. Дополнительно налог увеличивался на 10% для работников артелей и работников на дому (статья 14).

А вот работникам искусств и литераторам повезло намного меньше. Для особенно обеспеченных из них устанавливались поистине драконовские налоги. Смотрим:

Так, самые бедные литераторы и работники искусств платили всего 0,8% от заработка (почти столько же, сколько самые бедные рабочие). А вот самые богатые представители этой касты, получавшие, скажем, 300 тысяч рублей в год, платили 28,79% от заработка, т.е. почти треть. Впрочем, обращаем внимание на просто невероятный разброс доходов. Рабочие с заработком в 150 рублей в месяц (1800 в год) и литераторы с заработком в 300 тысяч (25 тысяч в месяц)— это самые настоящие советские олигархи!

Однако и эти налоги меркнут на фоне тех, что применялись для некооперированных промыслов. Работники некооперированных промыслов это “частники”, такие, как: “с апожники, жестянщики, гончары, пимокаты, портные, фотографы, слесари, бондари, зеркальщики, часовщики, шорники, точильщики, корзиночники, извозчики и др ”. С них драли по полной программе, естественно, руководствуясь идеологическими соображениями, поскольку частная хозяйственная деятельность в СССР всячески подавлялась, выживая лишь благодаря бюрократическому хаосу и коррупции на местах.

А теперь перейдем к врачам, учителям, и проч. социально важным профессиям, которые так любят и уважают социалисты. К сожалению, этим профессиям тоже не очень повезло с налоговыми ставками. Их частная практика облагалась достаточно высокими поборами.

Заработки до 1000 рублей облагались низкой ставкой в 1%, средняя (5–6 тыс.) в 2,3–2,8%, самая высокая ставка составляла почти 20% (естественно, к этому прибавляется процент к превышающей предел сумме).

На мой взгляд, налоговая система СССР служит одним из самых ярких свидетельств социального неравенства в советском государстве. Разброс как заработков, так и ставок очень велик. Высокие ставки по отношению к “частникам” откровенно репрессивны, при том, что “частники” получали меньше литераторов и прочих профессиональных патриотов. Наличие рабочих, получавших мизерные 150 рублей в месяц и ниже говорит о существовании целой касты “шудр”, людей, которые в сравнении с некоторыми врачами или олигархами из мира искусства были просто нищими.

Нарушителей налогового законодательства ждали суровые наказания. За не-поданную в срок декларацию полагался штраф до 200 рублей (статья 34). Заведомо неверные сведения в декларации влекли к уголовной ответственности. Просрочка налогового платежа влекла ежедневную пеню в 0,2% (статья 36) вплоть до конфискации имущества и уголовной ответственности. Т.е. вполне стандартные меры принуждения, общие для всех “буржуазных” государств.

Как и в случае с подоходным налогом, поборы с сельского населения имели широкие пределы и зависели от идеологической составляющей. “Положение о сельскохозяйственном налоге на 1934 год” упоминает следующих налогоплательщиков: колхозы и колхозников, “единоличников” и кулаков. Последние, можно не сомневаться, сильно редели за все 1930-е годы, особенно после выполнения приказа НКВД №00447, согласно которому было расстреляно 390 тысяч человек, многие из которых как раз относились к кулакам. Ситуация с налогообложением на селе повторяет большевистские установки вытравливать наиболее экономически эффективные хозяйства в пользу наименее эффективных.

Налоги с колхозов исчислялись с каждого гектара посевов и насаждений, а так же с неземледельческих доходов. Комментировать тут особенно нечего, разве что тот факт, что обложению подлежало практически все, что только можно вырастить и с чего можно получить плоды. Поэтому просто приведу таблицу ставок:

Колхозники тоже платили налоги со своих скромных “личных” хозяйств — от 15 до 30 рублей на хозяйство “ от полеводства, луговодства, специальных отраслей сельского хозяйства, кустарно-ремесленных промыслов и других неземледельческих заработков не по найму”. А вот “единоличники-середняки”, т.е. индивидуальные хозяйства крестьян, до поры-до времени не раскулаченных (коммунисты не собирались мириться с существованием таких крестьян и постепенно подавляли их) и не вошедших в колхозы, платили намного больше. Для них в 1934-м году существовали следующие ставки:

Доход до 200 рублей — твердая ставка в 25 рублей (т.е. 12,5%)

От 200 до 300 рублей — 25 рублей + 5 копеек от каждого рубля сверх 200 рублей. Т.е. с 300 рублей в итоге выйдет 30 рублей или 10%.

От 300 до 400 рублей — 30 рублей + 15 копеек с каждого рубля сверх 300 рублей. Т.е. при доходе 400 рублей налог составлял 45 рублей (11,25%).

От 400 до 500 рублей — 45 рублей + 20 копеек с каждого рубля сверх 400 рублей или 65 рублей с пятиста (13%).

От 500 до 700 рублей — 65 рублей + 30 копеек с каждого рубля сверх 500 рублей или 95 рублей с семиста (13,57%).

Свыше 700 рублей — 125 рублей + 35 копеек с того, что сверху. Т.е. доход в 701 рубль облагался уже по почти 18% ставке + надбавки за превышение минимума.

Что любопытно, государство заставляло “единоличников” выполнять планы посева и отдавать часть продукта, словно какой-то феодал: “ хозяйства, злостно не выполняющие заданных им планов посева и обязательных поставок сельскохозяйственных продуктов государству, облагаются сельскохозяйственным налогом на общих основаниях, но сумма налога с них удваивается. Никакими льготами по сельскохозяйственному налогу (в том числе и скидками по ст. 66) эти хозяйства не пользуются. Списки этих хозяйств утверждаются районными исполнительными комитетами”. Правда, в отличие от феодала, обязанного предоставлять защиту и справедливый суд крестьянину, коммунисты себя ничем “единоличнику” не обязывали.

Но меньше всего повезло, конечно же, кулакам. Никаких норм и льгот для них предусмотрено не было (у “единоличников” льготы подразумевались). Существовали следующие ставки:

Доход от 1000 до 3000 рублей — 350 рублей + 50 копеек с каждого рубля сверх 1000 рублей. Т.е. для зарабатывающих 3000 рублей была ставка в 45%!

Доход от 3000 до 6000 рублей — 1350 рублей + 60 копеек с каждого рубля сверх 3000 рублей. При доходе в 6000 рублей кулак платил в казну 52,5% дохода.

Доход от 6000 рублей облагался минимальной ставкой в 3150 рублей + 70 копеек с каждого рубля сверх минимальной в категории суммы. Думаю, нетрудно подсчитать, что такие налоги были просто разорительными для кулацких хозяйств.

Разумеется, и на селе не обходилось без штрафов. Тут вам и удвоение налога в случае сокрытия дохода, и штраф до 25 рублей за неправильные сведения, и принудительное взыскание со стороны сельских советов. Имущество неплательщиков могли продать (а вы думали, это в “капиталистической” России могут продать имущество за долги? Нет, и в советском раю было так же), на просроченные платежи налагалась пеня в 0,1% с колхозов, 0,2% с “единоличников” и 1% с кулаков.

В 1939-м году вышел новый закон о сельскохозяйственном налоге, где для колхозников и единоличников устанавливались новые ставки, которые вы можете увидеть в таблицах ниже:

Таким образом, средняя ставка для колхозников, при доходе в 2000 рублей, стала почти 10%, а для единоличников — почти 20%. Т.е. с 1934 по 1939 год налоги с личных хозяйств этих категорий граждан увеличились.

Конечно же, подоходный и сельскохозяйственный налоги были не единственными в СССР тех лет. Существовали многие другие налоги, одним из которых был налог с оборота тех или иных товаров. Это, конечно, смешно что государство облагало налогом государственную же промышленность, т.е. само себя. Посмотрим примеры такого налога. Ниже я сразу же буду цитировать постановления народных комиссаров о ставках налога с оборота, в скобках дата документа и ссылка на него:

Источник

Налоги, которые платили в СССР

В госбюджете СССР налоги играли важнейшую роль. К началу нэпа было принято решение о ликвидации всех сборов. Исключения составил продналог, представляющий собой натуральное обложение крестьян. Сегодняшняя система налогов была образована в середине 1921 года.

Факты о налогах в СССР

Общие сведения

Система налогообложения регулярно изменялась и дополнялась властями Страны Советов.

Налоговая система СССР 20-х гг.

Тридцатые годы

Ситуация в экономике существенно изменилась в начале тридцатых. Это время ознаменовалось прекращением работы налоговой системы как самостоятельной инстанции. Она стала важным элементом механизма центрального планового экономического регулирования.

В середине тридцатых унифицировались налоговые и неналоговые выплаты в госбюджет. Они были заменены отчислениями с доходов и налогом с оборота.

Власти существенно «перекроили» систему взимания налогов с населения.

Введенные изменения касались:

Отрывок из газеты “Труд” за 26 мая 1939 года

В 1936 году, после очередных преобразований часть выплат было решено упразднить. Вобрал в себя определенное количество небольших сборов подоходный налог в СССР.

Шестидесятые годы

На XXI съезде Коммунистической партии Советского Союза, который состоялся в 1959 году, было принято «революционное», но необходимое решение. В 1960 году введен закон, отменяющий налоги с зарплаты. В жизнь он проводился посредством увеличения налоговых льгот и постепенного повышения необлагаемого «доходного» минимума.

Программой КПСС предусматривалась абсолютная отмена налогов для граждан.

В середине шестидесятых планировалось, вообще, ввести отказ от налогообложения. Его рекомендовалось заменить на следующее:

Но руководимая А. Косыгиным экономическая реформа, проводимая в 1965 году, не отменила налоговую систему.

Косыгин Алексей Николаевич

Семидесятые годы

Начало семидесятых ознаменовалось формированием налоговой системы в таком виде, в каком она существовала к моменту развала Советского Союза.

На протяжении 40 лет ее развитие осуществлялось почти под 100 % влиянием государственного монополизма. В частности, это затрагивало сферу распределительных отношений.

Существовали следующие налоговые виды отчислений:

Налоговая система постепенно упрощалась. Выплаты утрачивали характер многофункциональности. Постепенно они превратились в нормативные отчисления.

Плакат советских времен

В это время периодически поднимался вопрос об отмене существующей налоговой системы.

Восьмидесятые годы

В восьмидесятые имела место фискальная система. В ее рамках была почти полностью утрачена регулирующая функция налогообложения. Ее заменили на 100 % административные методы снабжения и перераспределения следующих видов ресурсов:

Проведенные реформы во многом были аналогичны западным. Постепенно вырабатывался механизм льготного налогообложения. В первую очередь это касалось предприятий, ведущих инвестиционную активность.

В конце восьмидесятых налоговая система возродилась. Это время было ознаменовано изменением характера налоговой политики. Она вновь стала орудием политической борьбы. Со временем Б. Ельциным был введен суверенный режим налогообложения.

Основные виды отчислений

Во время Союза Советских Социалистических Республик всегда существовали следующие виды отчислений в госбюджет:

Особенности выплат с оборота

Налог с оборота в СССР — разновидность отчислений предприятий в госбюджет. Он был введен после проведения реформы, в начале тридцатых.

К плательщикам относились:

Отчислялось около 86 % от суммы платежа.

Структура налога с оборота

До 70 % товара облагалось налогом по «рублевой» ставке и % к выручке, полученной после реализации.

Не подвергался налогообложению доход от реализации мясной, молочной, овощной, фруктовой продукции.

Особенности сельхозналога

Сельскохозяйственный налог СССР представлял собой вид отчислений, которые взимались с физических лиц.

Он вводился в средине 20 годов, и предназначался для замены натуральных и денежных налогов на отчисления с сельского хозяйства. С 01.01.24 выплачивался исключительно в денежном варианте.

Д6 квитанция и платежное извещение об уплате сельскохозяйственного налога

К плательщикам относили владельцев приусадебных земельных участков. А также делать отчисления в госбюджет были обязаны лица, владеющие служебными земельными наделами в селах и деревнях.

Объектом налогообложения был участок земли, независимо от размеров прибыли, которую получал владелец. Для обладателей единоличных хозяйств этот вид отчислений удваивался. Несельскохозяйственные земли в расчет не брались.

Отчисления для владельцев животных

Начало введения налога датируется 1923 г. В период нэпа было дано разрешение на внедрение поимущественного налога в городе.

Это было обусловлено появлением нового класса «советских бизнесменов», которых называли нэпманами. Они предпочитали вкладывать средства в собственное имущество. Целью подобных действий было желание избежать необходимости делать отчисления в госбюджет.

Властями молодой республики было принято решение ввести дополнительный налог. Облагалось имущество всех лиц, проживающих в городах.

По мнению местных советов, было целесообразным ввести налог на животных, помогающих человеку в хозяйстве. Это коснулось рогатого скота.

С течением времени соответствующие выплаты стали обязательными для владельцев не только коров и пр. живности, но и собак, животных, использующихся для транспортировки грузов. Исключение составляли лошади.

Размер налога утверждался местными советами. Он зависел от разновидности четвероногого. Крупный скот облагался большей суммой, нежели мелкий.

Не платили его владельцы молодняка. Крестьянские животные не попадали под налогообложение. Они учитывались при уплате единого сельскохозяйственного налога.

От соответствующих выплат были освобождены:

После временной отмены налог вернулся в измененном виде в 1963 г.

Делать отчисления в госбюджет должны были владельцы животных, количество которых превышало норматив. В 1965 г. налог отменили.

В самом конце шестидесятых на съезде ЦК КПСС был принят «Примерный колхозный устав», обязующий владельцев малых сельхозпроизводств избегать превышения установленных ограничений на содержание домашних животных.

Примерный устав колхоза

Разводить большее количество скота можно было только с разрешения Совмина СССР.

Налог на бездетных граждан

Налог на бездетность в СССР был введен с целью повышения рождаемости. Принятый в 1941 году, со временем он стал обязательным и действовал в течение 50 лет.

Главной задачей такого вида отчислений являлось привлечение бездетных граждан к содержанию школ, садиков и детских домов.

Открытка советских времен

Плательщиками были мужчины (20–50 лет) и женщины (20–45 лет), которые не имели детей. Народное название отчислений — «налог на яйца». Он не касался незамужних лиц женского пола. На этом фоне большинство мужчин вполне серьезно рассуждали о дискриминации по половому признаку.

Ставка таких отчислений была строго дифференцирована. Ее размер зависел от уровня ежемесячной з/п плательщика:

Лица, доход которых был меньше 70 рублей, освобождались от «налога на яйца».

Размер налога для творческой интеллигенции, независимо от дохода, также составлял 6 %.

Освобождались от уплаты следующие категории советских граждан:

Извещение об освобождении от бездетного налога

«Жизнь» налога на бездетность длилась до 1992 г. В начале девяностых было принято решение об уменьшении ставки для людей, месячная з/п которых составляла менее 150 р.

А также планировалось освободить от отчислений бездетных лиц мужского пола, состоявших в браке.

Особенности подоходного налога

В первой половине двадцатых было принято решение о введении имущественных отчислений. К плательщикам относились все советские граждане, а также АО, получающие доход.

В основном эти отчисления касались недвижимого имущества. Подоходным он стал называться с 1924 г.

Ставки подоходного налога в 1943 году

Уровень налогообложения имел зависимость от класса, к которому относился советский гражданин. Шкала подоходного налога в СССР всегда прогрессировала. Она неоднократно претерпевала изменения.

Если человек получал менее 70 р./30 дней, он не делал отчисления в госбюджет.

Выглядела ставка следующим образом:

Подробная информация о сумме, которую платили советские граждане, представлена в таблице.

Отчисления для тунеядцев

В мае 1961 г. Верховным Советом был ратифицирован специфический указ. Он предписывал «бороться с тунеядцами всеми возможными методами». А также власти страны разработали комплекс мер, призванных устранить трудовую незанятость.

Тунеядство в СССР порицалось всеми слоями активного населения

В то время снимались агитационные игровые фильмы с участием великолепных советских актеров. Герой-труженик в них активно противопоставлялся советскому «мажору», который часто оказывался не просто тунеядцем, а вредителем, преступником.

Лица, обвиненные в тунеядстве, не только подлежали общественному порицанию. За «паразитизм» им грозила реальная статья.

Каждый член общества обязан был приносить пользу стране. Делать это можно было, только занимаясь трудом, обычно физическим.

Понятия «замужняя домохозяйка» в шестидесятые не существовало. По мнению общественности, женщина должна была работать наравне с мужчиной. Исключение составляли те, кто вынашивал ребенка, и молодые мамы, находящиеся в лактационном периоде.

Воспитывать детей на дому разрешалось строго до трех лет. По достижении этого возраста ребенок передавался в ясли, детсад, а потом — в школу.

Женщину, находящуюся в декретном отпуске, могли остановить на улице и спросить документы. От молодой матери требовалось доказать, что она не прогуливает работу, а занимается воспитанием детей.

При необходимости родителей обязывали отдавать детей в круглосуточные сады. Маму и папу ребенок мог видеть только по субботам и воскресеньям.

Тунеядцем признавалось лицо, не работающее четыре месяца подряд.

Плакат советского периода

Крайней степени паразитического существования называлась жизнь на нетрудовые доходы. Постепенно был введен налог на тунеядство, актуальный для следующих людей:

Советская налоговая система предполагала, что 96 % отчислений шли в госбюджет. Оставшиеся 4 % перераспределялись в ПФ, на зарплаты и монетизацию производства.

Каждый, кто не вносил свою долю в 96 %, признавался «паразитом». Чтобы не попасть под статью, представители творческих профессий были вынуждены мести дворы и мыть подъезды.

Был в этом всем и позитив: при СССР практически не было безработных. Лицо, закончившее вуз, обязательно устраивалось на место, получало приличную з/п. Многим бесплатно выдавалась жилплощадь.

Карикатура советского периода

Студенты были избавлены от поисков работы, рассылки резюме. Трудиться их устраивали по распределению. По окончании одного–двух лет они могли устроиться на любое другое предприятие по своему выбору.

Особенности транспортных отчислений

Транспортный налог в Советском Союзе взимался с начала двадцатых. Налогообложению подлежали:

Ставка налога для последних в первой половине тридцатых годов варьировалась от 15 коп. до 6 р./1 л. с.

Последние ставки были установлены советским Верховным Советом 21.03.88. Размер налога для владельцев машин составил 50 коп./1 л. с.

18.10.91 был принят закон «О дорожных фондах». Для автолюбителей были установлены новые правила. Соответственно легковушки были впервые разделены на две категории: до 100 л. с. и от 100 л. с.

Представители первой — платили в госбюджет 50 коп./1 л. с., ставка для относящихся ко второй составляла 1,3 р./1 л. с.

Налогообложение культур

Впервые налог на плодовые деревья в СССР вводился в первой половине тридцатых. После войны он повышался.

10.01.31 г. был рассмотрен вопрос о Северокавказской коллективизации. В молодых колхозах были выявлены грубейшие, на взгляд властей, непорядки. Полученный урожай распределялся не по трудодням, а по едокам.

На этом фоне был введен налог на плодовые растения, которые произрастали в личных подворьях станичников. Отчисления делались в денежном эквиваленте.

Сельскохозяйственным налогом облагались не сами деревья, а их посадки.

По ним была вменена доходность. Каждый год она изменялась. Все зависело от области СССР.

В середине сороковых в Новосибирском регионе доходность сотки культурных посадок оценивалась в 113 рублей. После этого необходимо было сделать отчисление в госбюджет в размере 11 %. Это составляло примерно 12,33 рубля.

Налог на яблони был видоизменен и усилен при Н. Хрущеве. Целью принятия этого решения было повышение трудовой дисциплины населения. Таким образом планировалось пополнить и государственную казну.

Вот так люди уклонялись от таких налогов в Советском Союзе

Источник