какой процент подоходного налога с зарплаты в 2021 году в казахстане
Индивидуальный подоходный налог в Казахстане 2021: как рассчитать
Иллюстративное фото: NUR.KZ/Петр Карандашов
Индивидуальный подоходный налог в РК регламентирован рядом документов, главный из которых — Налоговый кодекс. Ежегодно происходят определенные изменения в его расчетах, так как меняются показатели, которые при этом используются. Не стал исключением и 2021 год. Рассчитайте без помощи бухгалтера, какой сейчас подоходный налог в Казахстане.
Индивидуальный подоходный налог: как рассчитать в 2021 году
Когда приходите на собеседование, то с вами оговаривают в том числе и размеры зарплаты. Речь, как правило, идет об общей сумме без вычета налогов. Многие при этом мысленно вычитают от озвученной цифры 20% обязательных отчислений и ориентируются на полученный результат. Так ли это на самом деле?
Действительно, каждый месяц работодатель вычитает из суммы дохода каждого сотрудника:
Но в этих расчетах есть определенный алгоритм и последовательность, поэтому фактический общий вычет у каждого сотрудника будет разным. Как же подсчитать индивидуальный подоходный налог? РК предусматривает ряд налоговых вычетов, после удержания которых и отнимаются 10% ИПН.
Расчет ИПН в Казахстане: Freepick
В 2021 году ИПН — это 10% от суммы, которая получается после вычета из дохода (зарплаты):
Например, расчет для оклада в размере 100 000 тенге будет выглядеть так:
Таким образом, ИПН в Казахстане охватывает не всю сумму дохода граждан и составляет обычно меньше, чем пенсионный взнос за счет произведения всех указанных вычетов.
Индивидуальный подоходный налог: что о нем нужно знать
Почему так важен и чем еще интересен подоходный налог? РК на законодательном уровне старается учесть все возможные нюансы, чтобы снизить нагрузку на плательщиков налогов. Поэтому предусмотрен ряд вычетов, влияющих на его сумму, на которых остановимся подробнее.
Безусловно, важно, чтобы все вычеты из суммы зарплаты производились правильно. Но не все они могут быть оформлены автоматически, о чем предупреждает Налоговый кодекс.
Подробности об ИПН в РК: Freepick
Обязательные пенсионные взносы, вычеты по системе социального медицинского страхования и по ряду пенсионных выплат учитываются без участия налогоплательщика. Другие виды вычетов, которые сократят сумму ИПН, потребуют непосредственного участия лица, доход которого облагается налогом.
Для их учета при расчета работодателем подоходного налога необходимо обратиться к налоговому агенту и предоставить:
Так, стандартный вычет в размере 882 МРП получают следующие категории граждан:
Предусмотрено в Налоговом кодексе несколько дополнительных вычетов:
По каждому из указанных случаев следует проконсультироваться у налогового агента. Применение этих вычетов снижает нагрузку на налогоплательщика, а потому стоит проследить за тем, чтобы правильно и вовремя оформить необходимые документы.
Теперь вам известны основные правила, по которым рассчитывается индивидуальный подоходный налог. Это поможет ориентироваться в том, какой должна быть зарплата и понимать, как формируется сумма, которую вы ежемесячно получаете на руки.
Узнавайте обо всем первыми
Подпишитесь и узнавайте о свежих новостях Казахстана, фото, видео и других эксклюзивах.
ТОО Камерир
Юридическая компания в Алматы
+7(727)339-20-09
Налогообложение заработной платы в 2021 году для гражданина РК
ТОО Камерир. Бухгалтерские, кадровые и юридические услуги
Здравствуйте!
Налогообложение заработной платы в 2021 году для гражданина РК.
В соответствии с трудовым кодексом РК заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
С точки зрения Налогового кодекса РК заработная плата является доходом работника и одним из видов доходов физических лиц у источника выплаты.
Под доходом работника Налоговый Кодекс РК понимает несколько категорий доходов в соответствии с п.1 статьи 322:
Полное ведение бухгалтерского и налогового учета в Алматы для ТОО, оказывающего услуги, применяющего СНР и имеющего в штате одного руководителя
от 50 000 тенге в месяц
Tel/WhatsApp: +7 (777) 552-02-52
WWW.KAMERIR.KZ
В данной рассылке мы рассмотрим с Вами простой пример, того, как рассчитать налоги с дохода работника, а также сумму к выплате с учетом удержаний для работника – гражданина РК при условии применения стандартного налогового вычета.
| Доход работника к начислению: 50 000 тенге |
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ 10%): (Доход) * ставка ОПВ = 50 000 * 10% = 5 000 тенге |
| Корректировка ИПН (пп.49 п.1 статьи 341 НК РК для доходов не выше 25 МРП): (Доход – Вычет (ОПВ) – Стандартный вычет (1МЗП) — ВОСМС) * 90% = (50 000 – 5 000 – 42 500 – 1 000) * 90% = 1 350 тенге |
| Индивидуальный подоходный налог (ИПН 10%): (Доход – Вычет (ОПВ) – Стандартный вычет (1МЗП) – ВОСМС – Корректировка (90%)) * ставка ИПН (10%) = (50 000 – 5 000 – 42 500 – 1 350 — 1000) *10% = 15 тенге |
| Взносы в обязательный фонд социального медицинского страхования (ВОСМС 2%): (Доход) * Ставка ВОСМС (2%) = 50 000 * 2% = 1 000 тенге |
| Социальные отчисления (СО 3,5%): (Доход – ОПВ) * Ставка СО (3,5%) = 1 575 тенге |
| Социальный налог (СН 9,5%): (Доход – ОПВ – ВОСМС) * Ставка СН (9,5%) — СО = (50 000 – 5 000 – 1 000) * 9,5% — 1 575 = 2 605 тенге |
| Отчисления в обязательный фонд социального медицинского страхования (ООСМС 2%): (Доход) * Ставка ООСМС (2%) = 50 000 * 2% = 1 000 тенге |
| К выплате: (Доход) – ОПВ – ИПН – ВОСМС = 50 000 – 5 000 – 15 – 1 000 = 43 985 тенге |
Регистрация ТОО до конца лета 2021 года с одним участником –
гражданином РК со скидкой 33%
10 000 тенге вместо 15 000 тенге
WWW.KAMERIR.KZ
При начислении заработной платы необходимо также учитывать минимальные и максимальные пределы, к которым применяется ставка налогов и отчислений:
| Налог/отчисление | Ограничение (Min) | Ограничение (Max) |
|---|---|---|
| СН | 1 МЗП | |
| СО | 1 МЗП | 7 МЗП |
| ОПВ | 50 МЗП | |
| ООСМС (ВОСМС) | 10 МЗП |
Рекомендуем:
Начисление заработной платы – наиболее сложный участок бухгалтерского и налогового учета. Поэтому рекомендуем обращаться к профессионалам, если Вам необходимо качественное ведение учета Вашего ТОО, филиала или представительства иностранной компании в Алматы.
Давайте совмещать полезное с приятным #NetworkingKamerir.
А также, вы всегда сможете воспользоваться любой из наших услуг
Расчет заработной платы в 2021 году
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:
Расчет заработной платы – ежемесячный и очень трудоемкий процесс, который содержит в себе много тонкостей и нюансов.
Для определения суммы заработной платы, которую необходимо выдать сотруднику «на руки», бухгалтер должен правильно рассчитать налоги и взносы с нее. Часть из них «созависимы». Например, при расчете подоходного налога, из него вычитаются пенсионные взносы и взносы на медстрахование.
Таким образом, одна закравшаяся ошибка может повлиять полностью на весь произведенный расчет и привести к некорректной сумме, которую получит работник.
В данном материале «пошагово» разбираемся с базовыми понятиями и формулами по расчету заработной платы и налогов. На «живых» примерах производим расчет заработной платы в текущем году.
Доход работника
Заработная плата сотрудника состоит не только из оклада, который установлен в трудовом договоре, но и из других выплат (ежемесячные премии, надбавки и т.д.).
Все вместе это является доходом физического лица. В доход лица включаются также и иные доходы, которые лицо получает от налогового агента в натуральной форме или в виде материальной выгоды (бесплатное питание, абонемент в спортзал и т.д.).
Доход работника = денежные выплаты + доход в натуральной форме + доход в виде материальной выгоды
Некоторые «выплаты» от работодателя не признаются доходами физического лица (проживание и питание вахтовиков, спецодежда и средства защиты и т.д.). Такие расходы работодателя в пользу работника не включаются в доход сотрудника и не облагаются налогами.
Корректировка дохода
Для того чтобы корректно посчитать налоги и взносы с заработной платы (в частности, подоходный налог), необходимо разобраться с таким понятием как «корректировка дохода».
Корректировка дохода – это выплаты, которые признаются доходом физического лица, но при расчете подоходного налога (и ряда других налогов и взносов), исключаются из объекта обложения, то есть не облагаются.
Корректировками дохода являются выплачиваемые работодателем «экологические», расходы на медицинские услуги работника, материальная помощь при рождении ребенка, на погребение, оплата отпуска по беременности и родам и т.д.
Некоторые корректировки имеют установленные ограничения. Например, расходы работодателя на медицинские услуги признаются корректировкой дохода (не облагаются подоходным налогом) до 94 МРП. В случае если расходы превысили 94 МРП, «превышение» корректировкой уже не является и облагается подоходным налогов как обычный доход работника.
Доходы работника, которые признаются корректировкой, а также применяемые ограничения, установлены в статье 341 НК РК.
Налоги и взносы с заработной платы
Важный этап при расчете заработной платы – это расчет налогов, взносов и отчислений с нее.
На данный момент законодательно установлено 7 видов выплат и доходов, рассчитываемые с дохода работника:
Часть налогов и взносов уплачиваются «за счет» сотрудника (удерживаются из заработной платы), часть налогов и взносов работодатель уплачивает «за свой счет».
В материале рассмотрены основные положения по каждому виду налога и взноса, итоговые данные сведены в таблицу:
Вид налога, взноса, отчисления
Не менее 1 МЗП, не более 7 МЗП
(Доход работника – ОПВ) * 3,5%
Профессиональные пенсионные взносы*
*ОППВ уплачиваются только за сотрудников, занятых на вредных условиях труда, профессии которых предусмотрены перечнем.
При расчете ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СО, СН, ОППВ в формуле расчета установлен «Доход работника».
Однако правилами расчета данных видов налогов и взносов из дохода работника предусмотрены исключения некоторых подпунктов статьи 341 НК РК и других видов дохода. И наоборот «включение» в объект выплат из статьи 319 НК РК (которые не признаются доходом)
Таким образом, при определении объекта исчисления, необходимо руководствоваться положениям правил и предварительно исключить из дохода необлагаемые выплаты и включить облагаемы.
Правила расчета налогов и взносов размещены в Библиотеке бухгалтера.
Бывают случаи, когда не все налоги и взносы рассчитываются с заработной платы сотрудника.
Например, если работник пенсионер, лицо с инвалидностью, иностранец, либо относится к другой «льготной» категории, его доходы освобождены от части налогов и взносов.
Для корректного расчета заработной платы за перечисленные категории и налогов и взносов с нее, необходимо руководствоваться следующими материалами:
Например, всем сотрудникам предоставляется вычет в размере пенсионных взносов (ОПВ) и взносов на медицинское страхование (ВОСМС), если они их уплачивают. Также сотрудникам ежемесячно предоставляется вычет в размере 1 МЗП.
Сотрудник имеет право и на другие налоговые вычеты, если он:
Исходя из размера ОПВ за месяц
Исходя из размера ВОСМС за месяц
Фиксированная сумма 1 МЗП за месяц
(в 2021 году 42 500 тенге)
Фиксированная сумма 882 МРП за год (в 2021 году 2 572 794 тенге)
Родитель или попечитель ребенка-инвалида
Родитель приемного ребенка
Плательщик добровольных пенсионных взносов
Исходя из размера ДПВ за месяц
Плательщик ипотеки в ЖССБ
Выплаты по вознаграждению
Исходя из суммы вознаграждения за месяц
Получал платные медицинские услуги
Расходы на мед. услуги
Исходя из размера услуги, до 94 МРП за год.
Расчет подоходного налога имеет еще одну особенность.
В случае если доход сотрудника за месяц составил менее 25 МРП (в 2021 году 25 МРП = 72 925 тенге), при исчислении ИПН, облагаемый доход уменьшается на 90%.
Для определения того, нужно ли при расчете ИПН производить уменьшение дохода на 90%, необходимо определить общую сумму дохода сотрудника за месяц.
ИПН = (Облагаемый доход по ИПН – 90%) * 10%
Уменьшение на 90% распространяется только на ИПН, остальные налоги и взносы с заработной платы не уменьшаются и рассчитываются «в общем порядке».
Расчет заработной платы в 2021 году
Рассмотрим на нескольких примерах как в 2021 году необходимо производить расчет заработной платы работнику в «стандартных» случаях.
Доход работника Никифоровой И. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге (заработная плата + ежемесячная премия).
Работник имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге. ОППВ не уплачиваются.
(100 000 – 10 000 – 2 000 – 42 500) * 10%
(100 000 – 10 000) * 3,5%
100 000 – 10 000 – 2 000 = 88 000 * 9,5% = 8 360 – 3 150 (СО)
За счет работодателя
Рассчитаем заработную плату для низкооплачиваемых работников (доход за месяц не превышает 25 МРП), для которых предусмотрено применение 90% уменьшение облагаемого дохода по ИПН.
Доход работника Ежевикиной А.А. в январе 2021 года составил 50 000 тенге. Это совокупный доход работника за месяц и он менее 25 МРП (72 925 тенге в 2021 году).
Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС.
Какие налоговые вычеты по ИПН применяются в 2021 году
Какие налоговые вычеты по ИПН применяются в 2021 году
Согласно изменениям, внесенным Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI в статью 33 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса», приостановление действия раздела 8 «Индивидуальный подоходный налог» Налогового кодекса продлено до 1 января 2025 года.
При этом в период приостановления раздел 8 Налогового кодекса, включающий в себя главу 37 «Налоговые вычеты», действует в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса».
В соответствии с установленными положениями, в 2021 году физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
3) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
4) стандартные налоговые вычеты, которые включают в себя:
5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
— налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
— налоговый вычет на медицину;
— налоговый вычет по вознаграждениям.
При этом напоминаем, налоговый вычет по вознаграждениям в 2021 году применяется только по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках. То есть при оформлении ипотечных жилищных займов в других банках, кроме жилищных строительных, вычет по вознаграждениям не применяется.
Также обращаем внимание, что применение налоговых вычетов для многодетных семей и на обучение приостановлено до 2025 года, поэтому при определении налогооблагаемого дохода по ИПН в 2021 году такие вычеты не применяются.
Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ, по взносам на ОСМС, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов ( составляется в произвольной форме);
2) копий подтверждающих документов, которые хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности.
Как изменился расчет заработной платы в 2021 году?
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Прежде чем приступить к расчету заработной платы работников в 2021 году, рекомендуем Вам ознакомиться с материалами данной статьи, чтобы понять, какие законодательные изменения произошли в расчетах и какие настройки необходимо сделать в вашей учетной системе, чтобы она выполняла корректный расчет заработной платы в текущем году.
Традиционно в этой статье рассмотрим как теорию произошедших изменений, так и их применение на практике: пошагово рассчитаем заработную плату для нескольких сумм доходов работников, чтобы Вы могли сверяться с ними в своих расчетах.
Материал по расчету заработной платы с учетом внесенных изменений
Увеличение ставки взносов на ОСМС
С 2020 года для работников введена обязанность по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 1%. Однако уже изначально, при принятии Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, заложен «рост» ставки взносов работников до 2% в 2021 году.
На данный момент это финальный размер ставки и в предстоящие периоды, увеличения не предусмотрены.
Таким образом, с 2021 года при расчете взносов на ОСМС с доходов работников, необходимо применять ставку 2%.
В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года для расчета взносов работников на ОСМС автоматически устанавливается ставка 2%.
Введение вычета по ВОСМС при расчете ИПН
Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года в состав налоговых вычетов, предоставляемым физическим лицам, добавлен вычет в размере взноса на ОСМС.
Изначально введение данного вычета планировалось в 2020 году в рамках законопроекта «О внесении изменений по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата», однако принятие данного законопроекта так и не состоялось.
В конце 2020 года Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года данный вид вычета все-таки был принят с рестроспективным вводом для работника с 2020 года.
В любом случае, в 2021 году при расчете ИПН работника, ему предоставляется вычет в размере суммы исчисленных ВОСМС.
На предоставление такого вычета не требуется заявление лица и какие-либо подтверждающие документы. При наличии нескольких работодателей, вычет предоставляется каждым из них (по аналогии с вычетом по ОПВ).
Вычет по ВОСМС расположен в статье 342 НК РК после вычета по ОПВ, а значит в 2021 году вычеты предоставляются в следующей последовательности:
Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода
Это еще одно ожидаемое изменение, которое проходило в проекте закона «О внесении изменений по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата», но так и не было принято в 2020 году.
Законом РК № 382-VI изменение по переносу 90% корректировки в уменьшение облагаемого дохода принято с вступлением в силу с 2021 года.
Текущая редакция НК РК
Планируемая редакция НК РК на 2021 год
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
49) облагаемый доход работника – в размере 90 % от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.
Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП. ;
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты
Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты
1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП
Давайте разберемся подробнее, на что влияет перенос 90% корректировки по ИПН из статьи 341 НК РК в уменьшение облагаемого дохода по статье 353 НК РК.
Второй аспект данного изменения – меняется техника определения 90% уменьшения.
В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года 90% уменьшение облагаемого дохода применяется только при расчете ИПН. Никакие дополнительные настройки для этого выполнять не требуется.
С указанного периода автоматически исключается влияние нормы на расчет СН, ООСМС и ВОСМС