какой учет должен вести ип на патенте в 2021 году
Книга учета доходов ИП на патенте — 2021
Весь налоговый учет индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), сводится к составлению книги учета доходов. Где найти ее форму, как правильно делать записи, какие нюансы при этом следует учитывать, расскажем в статье.
Пройдите за пару недель полный онлайн-курс по патентной системе налогообложения. Вы сможете сами сделать отчетность, вести налоговый учет по всем правилам, разбираться в налоговых ставках при ПСН, совмещать ПСН с другими режимами.
Зачем вести книгу учета доходов ИП на патенте
Предприниматели, работающие на ПСН, не обязаны вести бухучет и не должны предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу и бухгалтерскую отчетность. Единственная обязанность всех ИП, применяющих патент, — вести книгу доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Она нужна, чтобы доказать, что предприниматель соблюдает ограничение по сумме доходов — 60 млн рублей в год по всем имеющимся у ИП патентам. Если предприниматель превысит этот предел, то он потеряет право на применение ПСН с самого начала действия патента.
Например, ИП купил патент сроком действия с 01.01.2021 по 30.06.2021. Его доход превысил ограничение 15.05.2021. Предприниматель утрачивает право на применение ПСН с 01.01.2021, а не с 15.05.2021. С указанной даты он будет автоматически переведен на ОСНО. ИП должен заплатить все налоги, предусмотренные этой системой.
Если предприниматель наряду с ПСН применял упрощенную систему налогообложения (УСН) или был плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), заплатить обязательные платежи нужно будет по правилам этих специальных режимов.
При одновременном использовании:
Сдавать книгу в налоговую инспекцию в качестве отчетности не требуется. Но при проведении проверки ее могут затребовать. Отсутствие книги станет грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За него предпринимателю грозит штраф в размере:
Как заполнить книгу учета доходов ИП на патенте
Правила заполнения книги доходов предпринимателей, работающих на патенте, утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Записи следует делать в хронологической последовательности. Их основой служат первичные документы. Обязательные требования к таким документам можно найти в п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Вести книгу следует на русском языке. Если первичные документы составлены на другом языке, их следует построчно перевести.
Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде, например, в таблице Excel или в специальной программе.
При выборе электронного варианта по окончании налогового периода предприниматель должен распечатать ее бумаге. Книгу следует прошнуровать и пронумеровать. На прошивке надо указать общее количество страниц, а документ подтвердить подписью ИП и скрепить печатью (при наличии).
До 2017 года необходимо было заводить книгу отдельно по каждому патенту. Сейчас, если патентов несколько, достаточно одного документа, так как неважно, по какому из патентов поступили денежные средства. Важно, что доходы были получены по виду деятельности, в отношении которого предприниматель применяет ПСН.
Образец книги учета доходов ИП на патенте
Форма книги также утверждена приказом № 135н. Она состоит из титульного листа и раздела I «Доходы». На титульном листе необходимо указать:
Заполнение титульного листа может выглядеть так:
Раздел I «Доходы» оформлен в виде таблицы, состоящей из четырех граф:
В последней строке нужно подсчитать общий размер полученного дохода за налоговый период.
Пример заполнения раздела I «Доходы»:
Когда нужно учитывать доходы
Доходы нужно учитывать в день их получения (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):
Полученную предоплату нужно фиксировать в книге в день ее получения (письмо Минфина РФ от 03.02.2017 № 03-11-12/5800). Если аванс пришлось вернуть, то на его размер следует уменьшить доходы налогового периода, в котором был осуществлен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).
Доходы, полученные в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, который действовал на день получения денежных средств, а затем суммировать с другими поступлениями.
Доходы, полученные в натуральной форме, следует учитывать по рыночным ценам.
При продаже товаров, работ, услуг в розницу доходы, полученные наличными, можно отображать разными способами:
При расчетах картой нужно обращать внимание на два момента.
Во-первых, в состав доходов нужно включать комиссию, удержанную банком за эквайринг. Например, услуги на сумму 5 тыс. рублей были оплачены картой. На счет предпринимателя поступило 4 700 рублей, 300 рублей банк удержал в качестве комиссии. В книге учета предприниматель должен отразить доход в размере 5 тыс. рублей, а не 4 700 рублей.
Во-вторых, не существует единой позиции по вопросу, какой датой отражать доходы: датой пробития чека или датой поступления денежных средств на счет предпринимателя от банка-эквайера. Часть специалистов полагает (со ссылкой на письмо Минфина РФ от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58), что учитывать деньги нужно после их поступления на счет. Другая часть считает, что эти разъяснения не относятся к патенту и в книге нужно фиксировать дату выдачи чека. На практике банки перечисляют средства в тот день, в который была произведена оплата, поэтому сложностей с указанием дат не возникает.
Рекомендуем при заключении договора на эквайринг обращать внимание на сроки перечисления банком денег. Во избежание проблем, это должна быть дата оплаты товаров, работ, услуг картой.
Как часто вносить данные в книгу учета доходов на патенте
ИП должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета доходов. Потому в идеале записывать доходы нужно в день их фактического получения. Можно это делать и раз в неделю, и реже. Но этом случае есть риск что-то упустить или перепутать. Поэтому каждый предприниматель решает, с какой периодичностью он будет делать записи. Главное, чтобы книга была сформирована по окончании налогового периода.
Как исправлять ошибки в книге учета доходов
Все зависит от того, каким образом предприниматель ведет книгу. Если в электронной форме, то до того момента, когда документ будет распечатан и прошит, правки вносить несложно — достаточно исправить данные в электронной форме. Также можно удалить лишние записи или вставить недостающие. После удаления или вставки нужно проверить правильность порядковых номеров записей.
Если электронная книга распечатана либо документ вообще ведется на бумаге, для внесения правок нужно:
Порядок заполнения книги требует, чтобы внесение правок было обоснованно. Поэтому дополнительно нужно составить бухгалтерскую справку, в которой необходимо объяснить, по какой причине были произведены изменения. Чаще всего причиной правок становятся описки и опечатки либо забывчивость предпринимателя, когда записи не ведутся ежедневно.
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
«Подводные камни» патента в 2021 году: обзор наиболее важных моментов ПСН для ИП
Патентная система только на первый взгляд кажется простой и понятной. Расскажем, на что стоит обратить внимание предпринимателям, чтобы избежать проблем и штрафов в 2021 году.
Обязательный учет доходов
Патент «работает» только в том случае, если общий доход предпринимателя не превышает лимит в 60 млн руб. Причем если одновременно используются сразу несколько патентов, то доходы по ним суммируются.
Согласно законодательству, предприниматели на ПСН должны своевременно заполнять книгу учета доходов и фиксировать в ней всю прибыль, относящуюся к патенту, включая:
операции с наличными;
оплату по безналу, например, через интернет-банки или сервисы;
оплату кредитными картами.
Операции, связанные с возвратом товаров, также учитываются при расчете итоговой суммы доходов.
Отсутствие книги учета доходов грозит санкциями: согласно ст.120 НК РФ предпринимателю могут выписать штраф в размере от 10 до 30 тыс. р. При этом проверяющие оставляют за собой право самостоятельно рассчитать доходы предпринимателя, ориентируясь на доходы других ИП в отрасли или финансовую отчетность нарушителя за предыдущие периоды.
Такая ситуация особенно опасна, если доходы предпринимателя вплотную подобрались к сумме лимита: доказать налоговикам, что вы не превысили сумму в 60 млн руб. будет весьма затруднительно, так как при расчетах они будут ссылаться в том числе на возможный к получению доход ИП. Его величина устанавливается местными законами и отличается в разных регионах. Кстати, и дополнительные страховые взносы, в этом случае, также будут рассчитывать исходя из потенциального дохода.
Напомним, что в случае превышения лимита ИП теряет все льготы, гарантированные патентом, и переходит на другой режим налогообложения. Причем если ранее предприниматель не работал на УСН (и, соответственно, не подавал уведомление о переходе на этот режим), то его автоматически перенесут на ОСНО. Налоги при этом пересчитают с момента выдачи патента. К примеру, если вы приобрели патент на полгода (с 1 января до 30 июня 2021 года), то при превышении лимита налоги пересчитают за все 6 месяцев, с самого начала года.
Внимание среднесписочной численности
Чтобы оставаться на патенте, важно соблюдать еще одно требование закона, а именно лимит сотрудников (не более 15 человек). При расчете учитываются:
сотрудники, работающие по трудовым договорам;
физические лица, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера (оказание услуг, авторский заказ, подряд);
Предприниматель должен вести учет списочной численности персонала, то есть ежедневно фиксировать, кто вышел на работу, сколько часов отработал и пр. Кроме этого, не стоит забывать и про кадровый учет.
Для ИП с работниками важно, что с проверками может нагрянуть не только ФНС, но и представители трудовой инспекции. С их стороны возможны санкции при следующих видах нарушений:
оплата труда не дотягивает до величины МРОТ в регионе;
происходит задержка в выплате зарплаты, нарушаются даты выплат, указанные в трудовом договоре;
предприниматель не оформляет кадровые документы, либо неправильно их заполняет;
сотрудники не прошли медосмотр для работы на определенных должностях (водители, спортсмены, шахтеры, сотрудники общепита, детских и медицинских учреждений и пр. – полный список опубликован в Приказе Минздрава №29н);
ИП не провел спецоценку условий труда (СОУТ) – в ходе мероприятия оценивают тяжесть и напряженность труда, проверяют, хорошо ли защищены работники от неблагоприятных факторов (включая пыль, шум, различные химические или биологические вещества, яркое или, наоборот, недостаточное освещение).
Минимальный размер штрафа – 5 тыс. руб. С полным перечнем санкций можно ознакомиться в ст. 5.27 КоАП РФ.
Наличные и безналичные расчеты
Мы уже писали про ужесточение требований, связанных с применением ККТ. Предпринимателям, работающим на патенте, также нужно внимательно следить за оформлением всех видов денежных операций:
возврат средств покупателям или клиентам: к примеру, нельзя взять наличку из кассы и вернуть её, если покупка оплачивалась по карте;
прямое перечисление средств на счет ИП нужно фиксировать кассовым чеком – если упустить этот момент, санкции со стороны ФНС не заставят себя долго ждать;
выдача или, наоборот, изъятие денег из кассы минуя р/с.
За нарушения кассовой дисциплины предпринимателя ждут штрафы от 4 до 5 тыс. руб. за каждый эпизод (подробнее – в ст. 15.1 КоАП РФ). Если при этом продавец забывает пробивать чеки, то ФНС вправе выписать штраф в размере от 25 до 50% от «бесчековой» суммы. При этом минимальный размер наказания – 10 тыс. руб. Получается, что если при контрольной закупке продавец не пробьет чек даже на шоколадку стоимостью 50 руб., предпринимателя совершенно законно оштрафуют на 10 тыс. руб.
Напомним, что согласно п. 2.1 ст.2 54-ФЗ для некоторых видов деятельности использование ККТ не обязательно. Но и в этом случае предприниматели должны выдавать квитанции с обязательным перечнем реквизитов. Если продавец забудет выдать документ, ФНС может выписать штраф (также, как при невыдаче чеков).
Работа с расчетным счетом
Эксперты напоминают, что обращаться с р/с как с личным не стоит. Предпринимателю рекомендуют:
не снимать крупные суммы со счета, особенно «под ноль»;
не снимать суммы сразу после того, как они поступили;
выплачивать зарплату на карты сотрудников или пользоваться зарплатными проектами банков;
регулярно оплачивать налоги и взносы (как за самого себя, так и за своих сотрудников);
пользоваться корпоративной картой при бизнес-расходах (даже покупая в магазинах канцелярию и хозтовары).
Соблюдая эти рекомендации, предприниматель снижает градус интереса со стороны ФНС: операции с большими суммами, снятие наличных и пр. могут вызвать подозрения в отмывании денег по 115-ФЗ, привести к отказу в совершении банковской операции или блокировке счета.
Работа после окончания патента
Мы рассказывали, чем грозит предпринимателю превышение лимита. Однако эти же последствия ждут и тех ИП, кто не успел заранее оформить новый патент к моменту окончания предыдущего. Получается, что в «беспатентный» период предприниматель работает по УСН или ОСНО, а значит, обязан сдавать отчетность в форме, оговоренной законодательством.
Если с УСН все понятно: достаточно заполнить декларацию на бумаге и отнести ее в ИФНС по месту регистрации, то с ОСНО дела обстоят намного сложнее.Так, если предприниматель на УСН может сдать декларацию на бумаге, то НДС сдают исключительно в электронном виде. Сделать это можно только при наличии квалифицированной цифровой подписи и договора с ТКС.
Нарушение сроков подачи отчетных документов сулит очередные штрафы: от 5% по каждой декларации за месяц просрочки (согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа рассчитывается исходя из величины налога, при этом итоговая сумма не может быть менее 1000 руб. и более 30%).
Работа по нескольким режимам
Чаще всего ПСН совмещают с ОСНО или УСН (возможен еще вариант совмещения с ЕСХН, но это редкий случай). К примеру, предприниматель понимает, что к концу года по доходам превысит «патентный» лимит в 60 млн руб. В этом случае, выгодно оформить патент на определенный срок (например, на первые полгода), а затем перейти на УСН или ОСНО.
Важно, что учет доходов по каждому режиму налогообложения ведется в индивидуальном порядке: то есть, у ИП должна быть книга учета доходов для ПСН и аналогичный документ для другого режима. При этом нужно учитывать следующие моменты:
внереализационные доходы (например, продажа ОС) полностью относят к УСН или ОСНО;
В случае невозможности разделения доходов, общие расходы (например, аренда помещения или зарплата бухгалтера) делят пропорционально доходам: если ⅔ от общей суммы дохода приходится на ПСН, то и ⅔ расходов также относят к этому режиму (согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Отдельно остановимся на раздельном учете страховых взносов. С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на величину взносов (для ИП без работников — на 100%, для ИП с работниками — не более 50%). Аналогичная схема работает с УСН «доходы», да и при УСН «доходы минус расходы» затраты на страховые взносы обязательно учитывают. Эксперты выделяют четыре варианта раздельного учета:
ИП без сотрудников на УСН. При системе налогообложения УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя можно целиком отнести к расходам УСН, а при УСН «Доходы» — уменьшить взносами сумму налога на 100%.
ИП с сотрудниками УСН. При УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя и сотрудников могут также полностью войти в статьи расходов для уменьшения налоговой базы, а при УСН «Доходы» можно уменьшить сумму налога не более чем на 50%.
ИП с сотрудниками при совмещении ПСН и УСН. Взносы за ИП делятся пропорционально доходам, а уплаченные налоги за сотрудников учтутся в расходах той системы, в деятельности которой они заняты. В случае занятости сотрудника в «патентной» и «непатентной» деятельности учет будет вестись пропорционально доходам.
Не стоит забывать и о том, что с 2021 года к «непатентным» доходам относятся и проценты по счетам или депозитам ИП: отчитываться по ним перед налоговой нужно согласно требованиям УСН или ОСНО. Получается, что даже, если предприниматель не превышает установленные лимиты, но получает процент на остаток по счету, ему придется совмещать два режима, вести КУДиР и сдавать, как минимум, одну декларацию.
Как ИП вести книгу учета доходов на патенте
Весь налоговый учёт на патенте укладывается в книгу учёта доходов. Она обязательна по НК РФ, а за её отсутствие грозят штрафы от 10 000 рублей. Разберёмся, какие доходы учитывать, какой датой их заносить и какими документами подтверждать.
Зачем вести учёт доходов на патенте
Книга учёта доходов на ПСН — требование ст. 346.53 НК РФ. Она нужна, чтобы показать налоговой, что вы соблюдаете ограничение по сумме доходов — 60 млн рублей в 2021 году. Предприниматели, которые превысят лимит, потеряют право на патент с самого начала его действия. Их автоматически переведут на УСН, если они ранее подавали уведомление о переходе на упрощёнку, или сразу на ОСНО.
Сдавать книгу как обязательную отчётность не надо, но налоговая может запросить её, когда будет проверять предпринимателя. Отсутствие книги — грубое нарушение правил учёта доходов и расходов. За это грозят штрафы по ст. 120 НК РФ:
Сколько книг и как оформить
Форма и порядок заполнения книги утверждены приложениями 3 и 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Заводите новую книгу на каждый год или с начала действия нового патента. Например, если первый патент куплен на 3 месяца, а затем приобретён ещё один — понадобится новая книга для учёта доходов.
Если ИП купил несколько патентов, можно вести одну книгу на все (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Но открыть для каждого патента свою книгу тоже можно — это не запрещено НК РФ и более удобно с точки зрения управленческого учёта.
Книгу ведут в бумажном или электронном виде. Но даже электронная книга в конце налогового периода должна быть распечатана, прошнурована и пронумерована. На последней странице укажите количество страниц в книге, поставьте подпись ИП и печать (при наличии). Регистрировать и заверять книгу в налоговой не нужно.
Чтобы избежать ошибок и не заморачиваться с ведением бумажной книги и составлением таблиц в Excel, пользуйтесь возможностями автоматизации. Контур.Эльба составляет книгу сама, а если у вас есть интеграция с банком и кассой, про книгу думать вообще не придётся.
Как заполнять книгу учёта доходов на патенте
Книга учёта доходов для ПСН совсем небольшая. Она состоит из титульного листа и одной таблицы со сведениями о доходах.
На титульном листе укажите следующие данные:
Раздел I — это таблица с доходами. Записывайте в неё все доходы от реализации, полученные по патентной деятельности. Так, не надо вносить полученный заём или возвращённый покупателем аванс, доход от другого бизнеса, который ведёте на УСН или ОСНО.
Все доходы записывайте в строго хронологическом порядке — от самого раннего к самому позднему.
Раздел включает 4 графы:
Когда закончите книгу, последней строкой подсчитайте общий доход.
Пример оформления Раздела I книги учёта доходов на патенте
Какие доходы и как учитывать — отвечаем на сложные вопросы
Сама книга выглядит простой, но нюансов в заполнении всё же хватает. Надо правильно определить, когда учитывать доходы, какими документами их оформлять, как записывать авансы и пр.
Когда учитывать доходы в книге
На патенте датой получения дохода признаётся (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):
Если покупатель рассчитывается векселем, датой дохода будет дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.
Как часто вносить записи в книгу
Предприниматель должен вести полный, непрерывный и достоверный учёт доходов (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Несвоевременное отражение будет считаться грубым нарушением правил учёта доходов по ст. 120 НК РФ. Поэтому доходы в книге рекомендуется фиксировать в дату фактического получения, но можно делать это и реже, например раз в неделю. Мы не советуем заполнять книгу раз в месяц или квартал.
Как учитывать доходы в валюте и натуральной форме
Доходы в валюте учитываются вместе с рублёвыми. При этом доход в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Центробанка, установленному на дату получения дохода (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).
Если доход получен в натуральной форме, учитывайте его по рыночным ценам. Их определяют по правилам ст. 105.3 НК РФ.
Как учесть предоплату от покупателей
Предоплату записывайте в книгу учёта датой, в которую получили деньги. Она тоже учитывается для проверки соблюдения лимита доходов для применения ПСН (Письмо Минфина России от 03.02.2017 г. N 03-11-12/5800).
Если вернёте покупателю ранее полученный аванс, то на сумму возврата уменьшите доходы налогового периода (п. 4 ст. 346.53 НК РФ). Для этого в книге учёта доходов сделайте запись на дату возврата предоплаты и поставьте в графе 4 сумму со знаком минус.
Как отражать операции в книге доходов, если нет кассовой книги
Для ИП на патенте действует упрощённый порядок кассовых операций (п. 1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Патентщики могут не устанавливать лимит остатка наличных, не составлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу. Но если хотите это делать, то тоже можно — никто не запрещает.
Отразить в книге учёта доход, полученный через онлайн-кассу, можно следующими способами:
Бухгалтерская справка — это тоже первичный документ, если она содержит все реквизиты, указанные в ст. 9 Закона о бухучёте.
Эксперт Норматива Светлана Пятовол считает, что можно не регистрировать каждый чек в книге учёта: «Вся кассовая выручка учитывается онлайн через ОФД. По факту, с введением онлайн-касс регистрация чеков в книге учёта всего лишь добавляет работы предпринимателю. А смысл? Все данные ОФД всё равно поступают в налоговые органы. Но так как НК РФ предписывает предпринимателю вести учёт доходов на патенте с целью соблюдения лимита выручки, то, по моему мнению, отражение доходов в книге учёта на основании бухгалтерской справки не будет являться нарушением законодательства».
Как отражать в книге доходы от безналичных расчётов
Если покупатель оплатил товар безналом, ему нужно выдать кассовый чек. Доходом будет вся сумма реализованного товара без уменьшения на комиссию за эквайринг. Например, если вы получили оплату с карты на сумму 10 000 рублей, а на счёт получили только 9 800 (за вычетом комиссии банка), то в книгу надо записать всё равно 10 000 рублей.
О том, какой датой отражать доходы в книге, мнения экспертов разделяются. Часть считает, что это необходимо делать на дату поступления денег от покупателя на счёт, ссылаясь на письмо Минфина от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58. Другая часть полагает, что эта позиция устарела и не относится к патенту в принципе, поэтому в книге следует указывать дату выдачи кассового чека независимо от того, в какой день банк зачислит выручку на счёт. Но это действует только в случае, если расчёт за товар произведён, покупателю выдан чек, и деньги списались с его счёта.
По факту многие банки-эквайеры зачисляют выручку на расчётный счёт в тот же день, в который произошла оплата, поэтому разрыва быть не должно.
Как исправлять ошибки в книге
В электронной книге, которая ещё не напечатана, достаточно просто скорректировать неправильную запись. В бумажной или распечатанной электронной — аккуратно зачеркните неправильные данные и рядом впишите верные, заверьте правку подписью ИП и печатью (при наличии) и поставьте текущую дату.
Дополнительно подготовьте бухгалтерскую справку, в которой объясните, что было неправильно в книге и по какой причине вы внесли корректировку.
Пример бухгалтерской справки об исправлении в КУДиР
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.