какой вид иерархии можно задать для плана счетов
Счета бухгалтерского учета и их иерархия
Что бывает на самом деле?
Исторически первыми счетами были счета только на конкретные предметы, скажем, счет Быков, но потом появились различные группы, объединяющие те или иные однородные предметы.
И здесь мы сталкиваемся с феноменом создания учетных категорий, с которыми, а уже не с реальными ценностями, людям приходится работать.
Более того, появляются категории, которые формируют нечто, чего нет в составе реального имущества: убытки, расходы будущих периодов, уставный капитал и т.п. Так мозг бухгалтеров создает некие интеллектуальные конструкции, позволяющие существенно лучше раскрыть содержание хозяйственных процессов.
Аналитический и синтетический учет
Только в XVII веке на эти абстрактные понятия открыли счета, их назвали синтетическими, так как они объединяли данные аналитических счетов, на которых отражались конкретные ценности. В этом случае возникала коллация между синтетическими и аналитическими счетами. Для ее выявления, как правило, на 1-е число каждого месяца, составлялисьоборотные ведомости по аналитическим счетам.
Наличие синтетических и аналитических счетов создавало двухуровневую информационную систему учета.
Схема. Логисмографическая дифференциация счетов*
Примечание:
* Подробнее о логисмографии читайте здесь.
Из схемы видно, что у Чербони смешиваются два принципа: юридический (кто несет ответственность за товары, счет агента-кладовщика) и что учитывается, о каких именно товарах идет речь.
Чтобы выйти из положения, он второй выводил из первого. В случае управления предприятием по этой схеме узнать, сколько каких товаров имеется в распоряжении администрации, можно было только путем выборки из данных учета по каждому кладовщику (ответственному лицу за товары).
Это делало схему неудобной, но единственно возможной в условиях ручного труда.
Появление компьютерной техники позволило отказаться от иерархического принципа и перейти к корреляционной схеме.
Она предполагает несколько параллельных группировок, скажем, по ответственным лицам и по наименованиям товаров. В этом случае возможно как получить наличие товаров у ответственных лиц, так и общий объем товаров каждого наименования.
Построение такой учетной схемы в конце XX века было дано нашим ученым В.Ф. Палием.
Два поля
Каждый счет имеет два поля: дебет (он получил) и кредит (он верит).
Эти подходы именуются теориями одного ряда счетов.
Связаны ли счета двойной записью?
Да, счета связаны, но только в том случае, когда их данные используются для построения оборотной ведомости по синтетическим счетам, для заполнения статей баланса и отчета о прибылях и убытках. В остальных случаях, сохраняя два поля, счета ведутся по простой системе: они отражают или только поступление, или только списание учитываемой массы. Сказанное относится к следующим случаям:
Могут возразить, что запись: Дебет счета 41 «Товары» и Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предполагает использование как минимум двух аналитических счетов.
Однако записи в них уже будут только уточнять конкретный вид полученных товаров и наименование поставщика, оба аналитических счета будут «привязаны» к своим синтетическим счетам, расшифровывая их и, в сущности, не корреспондируя между собой.
Сложности аналитического учета
На практике сплошь и рядом возникают вопросы, когда, например, товары из одного магазина торговой фирмы передаются в другой магазин этой же фирмы. Тогда возникает вопрос о двойной записи: с завмага А надо списать товары, а на завмага Б записать их.
В аналитическом учете такая запись необходима, но возникает вопрос, следует ли в синтетическом учете составлять проводку: Дебет счета 41 «Товары» Кредит счета 41 «Товары».
Если же эту проводку составить, то такие хозяйственные обороты исказят величину подлинных оборотов предприятия, необоснованно завысив их.
Как должен поступить в подобных случаях бухгалтер? Тайна сия велика есть. И каждый бухгалтер решает ее по-своему.
Итоги
Объекты и механизмы бухгалтерского учета 1c. Список вопросов 1c :Профессионал Платформа 8.3
Тестирование по теме: “Объекты и механизмы бухгалтерского учета 1c”. Это 13 тема из вопросов к сертификату 1с:Профессионал по платформе 1с 8.3.
Список вопросов 1c :Профессионал Платформа 8.3 Глава 13
Навигация (только номера заданий)
0 из 65 заданий окончено
Информация
13. Объекты и механизмы бухгалтерского учета
Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.
Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.
Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:
Результаты
Правильных ответов: 0 из 65
Вы набрали 0 из 0 баллов ( 0 )
Рубрики
Может ли пользователь в режиме 1С:Предприятие создать новый план счетов?
Какое максимальное количество планов счетов может содержать конфигурация?
Какой вид иерархии используется в плане счетов?
Какой вид иерархии можно задать для плана счетов?
Каким образом определяется Родитель счета?
Какой объект конфигурации может использоваться как владелец счета?
Задание маски на закладке “Данные” в окне редактирование задает представление кода при работе
Что может изменить разработчик у предопределенного счета в режиме Конфигуратора?
Может ли маска кода счета иметь следующий вид: ###.##.#.#?
Что определяет маска кода?
Какие символы можно использовать для определения маски кода?
Какой символ необходимо использовать в маске кода, если требуется заблокировать интерактивное изменение у кода счета “60.1” значения “60”?
Чем может определяться представление счета?
В каких режимах можно изменить родителя предопределенного субсчета?
На закладке “Данные” одного из Планов счетов добавляем новый признак учета, затем обновляем конфигурацию базы данных. Необходимо ли перепроведение документов или ручного изменения движений для обеспечения возможности обращения к итогам по ранее введенным операциям?
Виды планов-счетов и методика их формирования
На протяжении многих десятилетий ученые-экономисты дискутируют о том, как из данных бухгалтерского учета получить ясную, прозрачную, уместную и актуальную информацию, на основе которой можно было бы принимать экономические решения. Это привело к появлению многих научных школ и систем бухгалтерского учета. При этом все научные школы ведущую роль в формировании прозрачной и релевантной информации отводят счетам, планам счетов и концепции их построения.
План счетов — это инструмент отражения и группировки объектов учета с целью получения информации для решения определенных задач. Чем больше задач, стоящих перед учетом, возможно решить с помощью плана счетов, тем эффективнее работа бухгалтера и менеджера в процессе принятия решений. Элементы такой модели не являются раз и навсегда заданными или определенными, их содержание может меняться в зависимости от потребностей пользователя, характера изучаемых свойств и ряда других факторов, которые необходимо учитывать при построении плана счетов. Эти факторы положены в основу классификации счетных планов, приведенной в табл. 1.
Таблица 1. Классификация планов счетов
Признак классификации
В зависимости от специфики сферы деятельности
План счетов государственных (муниципальных) учреждений. План счетов кредитных учреждений
В зависимости от деления счетов на классы
Исходя из принципа последовательности учета хозяйственных процессов. Исходя из принципа структуры отчетности
В зависимости от подсистемы бухгалтерского учета
Финансовый план счетов по РСБУ. Управленческий. Налоговый. План счетов по МСФО
В зависимости от возможности взаимодействия различных учетных систем
Интегрированный (с использованием счетов-экранов). Автономный с передачей отдельной информации через отдельные счета. Параллельный (без взаимодействия)
В зависимости от техники переноса информации из одной информационной системы в другую
Сопоставимый (возможно установить соответствие счетов в разных системах — мэппинг счетов). Несопоставимый (невозможно установить соответствие счетов в разных системах)
В зависимости от способа кодирования информации
С использованием только цифрового кодирования. С использованием буквенно-цифрового кодирования. С использованием статей с наименованием (словоформой). С использованием цифр и словоформы.
В зависимости от степени детализации счетов
С выделением субконто. Без выделения субконто
В зависимости от способа построения
Иерархическая система построения. Матричная система построения. Линейная система построения. Фасетная система построения
В зависимости от разработчика
Унифицированный (единый). Рабочий
Способы построения плана счетов
В общем виде алгоритм построения плана счетов можно представить следующим образом:
1) определение сферы применения плана счетов;
2) выделение отраслевых сегментов (финансово-промышленные группы, промышленные группы и пр.);
3) выделение основных сегментов, дивизионов (бизнесов);
4) определение формата представления отчетных форм (например, в отчете о финансовом положении необходимо определить, каким образом будут представлены активы: внеоборотные/оборотные, в порядке убывания ликвидности или иной (комбинированный способ представления);
5) моделирование агрегированных отчетных форм, выделение существенных статей отчетности;
6) определение объектов, формирующих статью финансовой отчетности, и выбор способа кодирования объектов;
7) моделирование структуры объекта, т.е. составляющих его компонентов, с точки зрения раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности (адресный признак);
8) моделирование необходимых трансформационных преобразований (содержательный признак);
9) объединение адресного и содержательного признака объекта;
10) кодирование объектов;
11) выбор способа построения плана счетов;
12) определение типовых корреспонденций счетов.
Независимо от способа подготовки отчетности по международным стандартам (трансформация или параллельный учет) важная роль отведена способам построения планов счетов и способам кодирования счетов. В практике бухгалтерского учета применяются следующие способы построения планов счетов:
1) иерархическое построение — соблюдается последовательность выделения более мелких объектов из более крупных;
2) матричное построение — все счета делятся на классы и группы, в которых выделяются подклассы, группы счетов и сами счета.
3) линейное построение — предусматривает последовательное изложение номенклатуры синтетических счетов, объединенных в группы. В таком плане счетов не применяются субсчета, что упрощает выбор корреспонденции счетов, облегчает организацию аналитического учета;
4) фасетное построение — иерархия счетов имеет шифры по определенным признакам, одинаковые признаки позволяют объединять (агрегировать) одинаковую информацию из разных счетов. Например, в плане счетов коммерческого учета одним из видов аналитики являются «Контрагенты». По этому виду субконто можно получить информацию о контрагенте по сч. 62, 60, 76, 66, 67, 58 и др.
Надо отметить, что большинство планов счетов основаны на иерархическом принципе построения, который в сочетании с другими принципами дает следующие виды планов счетов: иерархически-матричные, иерархически-десятичные, иерархически-линейные.
Иерархически-матричные планы счетов
Все счета делятся на классы и группы, в которых выделяются подклассы, группы счетов и сами счета. По этому принципу строятся многие планы счетов, и это наиболее распространенный способ построения. По этому принципу построены план счетов бюджетного учета и план счетов кредитных организаций, а также планы счетов во многих зарубежных странах. Например, раздел «Нефинансовые активы» кодируется следующим образом (схема 1).
Схема 1. Пример построения плана счетов по иерархчески-матричному принципу
Иерархически-десятичные планы счетов
Все счета разбиваются на десять групп, каждая группа — на десять подгрупп, каждая подгруппа — на десять субподгрупп и т.д. Это выглядит, как показано на схеме 2.
Схема 2. Пример построения плана счетов по иерархчески-десятичному принципу
Иерархически-линейные планы счетов
Счета перечисляются в определенном порядке. Пример такого плана счетов — план счетов, утвержденный приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н (схема 3). Составители таких планов счетов стремятся привязать логику их построения или к структуре статей бухгалтерского баланса, или к кругообороту хозяйственных средств. Иногда за основу берутся признаки ликвидности (скорость трансформации активов и обязательств в деньги) и изымания инвестиций.
Однако выдержать до конца любое логическое построение практически невозможно минимум по двум причинам:
1) интересы лиц, стоящих за счетами, противоречивы;
2) семантические поля счетов размыты.
Схема 3. Пример построения плана счетов по иерархчески-линейному принципу
Фасетный способ построения может использоваться в любом из приведенных планов счетов.
План счетов по МСФО
Структура плана счетов МСФО, как правило, повторяет структуру двух основных отчетов: отчета о финансовом положении и отчета о совокупной прибыли, что позволяет без всякой «реформации баланса» получать основные финансовые показатели вышеуказанных отчетов уже в оборотно-сальдовой ведомости. При таком подходе при отражении операции в учете корреспондируют не просто некие бухгалтерские счета, а статьи отчета о финансовом положении и отчета о совокупной прибыли. А это приводит к более адекватной оценке пользователями финансово-хозяйственных операций и их влияния на финансовую отчетность.
Если компания принимает решение самостоятельно разработать план счетов для МСФО, то особое внимание необходимо уделить способам его построения и способам кодирования счетов. Наиболее простой и понятный способ кодирования иерархически-матричный. Для создания более сложных планов счетов допустимо к этому способу применить фасетный способ кодирования для ряда признаков. Рассмотрим один из наиболее удобных для целей работы с МСФО смешанный способ кодирования с сочетанием буквенных и цифровых символов. В практике российского учета этот способ хотя и используется, но широкого применения не нашел. В программном обеспечении иногда применяется сч. 76АВ — авансы полученные, выданные прочим кредиторам и дебиторам. Первые разряды в номере счета можно закодировать буквенными символами, указывающими на принадлежность объекта учета к разделам отчетных форм (табл. 2).
Таблица 2. Пример кодирования счетов в плане счетов МСФО
План счетов
Планы счетов — это прикладные объекты конфигурации. Каждый из них позволяет описать совокупность синтетических счетов, предназначенных для группировки информации о хозяйственной деятельности предприятия. Путем настройки плана счетов организуется, собственно, требуемая система учета.
Структура
Планы счетов поддерживают многоуровневую иерархию «счет — субсчета». Каждый план счетов может включать необходимое количество счетов первого уровня. К каждому счету может быть открыто нужное количество субсчетов. В свою очередь, каждый субсчет может иметь свои субсчета — и т. д. Количество уровней вложенности субсчетов в системе 1С:Предприятие 8 неограничено:
Создание и редактирование счетов может выполняться как разработчиком (предопределенные счета), так и пользователем, в процессе работы с прикладным решением. Однако пользователь не может удалять счета, созданные разработчиком.
По любому счету или субсчету возможно ведение аналитического учета. При создании и редактировании плана счетов требуемому счету или субсчету можно поставить в соответствие необходимое количество субконто — объектов аналитического учета:
Для того чтобы иметь возможность указания субконто для счетов, план счетов связывается с планом видов характеристик, в котором описаны виды субконто, применяемые для этого плана счетов:
Для каждого счета можно задать несколько признаков учета, например количественный и валютный. Кроме этого можно задать несколько признаков учета субконто (например, суммовой, количественный, валютный). Признаки учета субконто позволяют установить признак использования того или иного вида субконто при формировании предопределенных счетов.
Также с каждым счетом и субсчетом может быть связан ряд дополнительной информации, которая хранится в реквизитах. Например, это может быть признак, запрещающий использовать счет в проводках:
Формы плана счетов
Для того чтобы пользователь мог просматривать и изменять данные, содержащиеся в плане счетов, система поддерживает несколько форм представления плана счетов. Система может автоматически генерировать все нужные формы; наряду с этим разработчик имеет возможность создать собственные формы, которые система будет использовать вместо форм по умолчанию:
Форма списка
Для просмотра данных, содержащихся в плане счетов, используется форма списка. Она позволяет выполнять навигацию по плану, просматривать счета в иерархии и в виде простого списка, добавлять, помечать на удаление и удалять счета. Форма списка позволяет выполнять сортировку и отбор отображаемой информации по нескольким критериям:
Форма счета
Для просмотра и изменения отдельных счетов используется форма счета. Как правило, она представляет данные в удобном для восприятия и редактирования виде:
Форма выбора
Кроме этих двух форм для плана счетов поддерживается форма выбора конкретного счета из списка. Она, обычно, содержит минимальный набор информации, необходимой для выбора того или иного счета и может использоваться, например, для выбора счета при создании бухгалтерской операции.
Объект 1С «Планы счетов»
Путем настройки плана счетов организуется требуемая система учета; на план счетов ссылается регистр бухгалтерии.
Количество планов счетов в конфигурации не ограничено. Как правило, основной план счетов используется для бухгалтерского учета, а если требуется учет по иным стандартам (управленческий, МСФО и т.д.), то подключаются дополнительные планы счетов.
Счета в план могут быть добавлены как в конфигураторе (предопределенные), так и в пользовательском режиме.
План счетов может быть организован иерархично, ограничений по числу уровней вложенности нет.
Предопределенные планы счетов
Типовые решения, в состав которых входит подсистема бухгалтерского учета, поставляются с предопределенным планом счетов.
Как и любые предопределенные данные, эти счета можно отредактировать (добавить дополнительные счета) в режиме 1С:Предприятие, но нельзя удалить совсем.
Особенности работы с предопределенным планом счетов:
Структура объектов 1С «Планы счетов»
Количество уровней вложенности субсчетов в системе 1С:Предприятие 8 не ограничено.
Создание и редактирование счетов может выполняться:
Для того чтобы иметь возможность указания субконто для счетов, план счетов связывается с планом видов характеристик, в котором описаны виды субконто, применяемые для этого плана счетов.
Для каждого счета можно задать:
Также с каждым счетом и субсчетом может быть связан ряд дополнительной информации, которая хранится в реквизитах (например, это может быть признак, запрещающий использовать счет в проводках).
Особенности работы с планами счетов:
Как многие объекты информационной базы, каждый счет характеризуется кодом.
Код, как правило, имеет сложную структуру, например 90.01.1, что обусловлено традицией бухучета. На практике часто возникает прикладная задача упорядочить счета по коду, и в некоторых случаях это упорядочивание может сработать некорректно.
По умолчанию свойство «Порядок» заполняется автоматически на основании кода, за это отвечает флаг «Автопорядок по коду».
Если флаг отключить, то значение реквизита «Порядок» нужно будет прописывать вручную.
Особенности работы с кодами счетов:
Каждый счет плана счетов должен характеризоваться кодом и наименованием. Для унификации (стандартизации) кода для плана счетов может быть задана маска.
Если пользователи не укажет какие-то символы, то платформа автоматически дозаполнит их нулями.
Возможные символы маски код счета:
Маска задается в настройках плана счетов.
Особенности работы с маской кода счета:
Субконто плана счетов
Субконто к счету можно добавить:
Аналогично тому, как для плана счетов в целом могут быть добавлены признаки учета, для каждой аналитики можно задать признаки учета субконто:
Многие счета имеют подчиненные им субсчета.
Так, счету 01 (Основные средства) подчинены субсчета: 01.01 (ОС в организации), 01.03 (Арендованное имущество) и другие.
Если у счета имеются субсчета, то в программе его нельзя использовать в проводках, использовать можно только подчиненные ему субсчета.
Особенности работы с субконто планов счетов:
Признаки учета счетов
Тип значения у признака счета может быть только «Булево».
Признаки учета задаются на закладке «Данные» плана счетов и затем становятся доступными на форме счета.
Счета могут иметь следующие признаки:
Особенности работы с признаками учета счетов:
Формы «Плана счетов» 1С
Для того чтобы пользователь мог просматривать и изменять данные, содержащиеся в плане счетов, система поддерживает несколько форм представления плана счетов.
Система может автоматически генерировать все нужные формы. Разработчик имеет возможность создать собственные формы, которые система будет использовать вместо форм по умолчанию.
Форма списка плана счетов
Форма списка плана счетов используется для просмотра данных, содержащихся в плане счетов, и позволяет:
Форма счета
Форма счета используется для просмотра и изменения отдельных счетов. Как правило, она представляет данные в удобном для восприятия и редактирования виде.
Форма выбора плана счетов
Форма выбора плана счетов предназначена для выбора конкретного счета из списка и, обычно, содержит минимальный набор информации, необходимой для выбора того или иного счета. Может использоваться, например, для выбора счета при создании бухгалтерской операции.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.