калькулятор расчета ндфл с материальной выгоды по беспроцентному займу
Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?
Удержание НДФЛ с материальной выгоды
Для того чтобы определить, по какой ставке материальная выгода облагается НДФЛ, необходимо выяснить, что такое материальная выгода и за счет каких источников она образуется.
Доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика по следующим основаниям (ст. 212 НК РФ):
Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований. Однако при получении экономии на процентах за пользование кредитными средствами имеются некоторые особенности.
Во-первых, не подлежит налогообложению:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019 года не облагается НДФЛ матвыгода, возникающая при ипотечных каникулах.
Во-вторых, с 2018 года экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом по НДФЛ только в случаях, если:
Если заемные средства предоставляются не кредитным или банковским учреждением, а другим предприятием, то с вышеуказанной экономии происходит удержание НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-256).
В Налоговом кодексе отражены ставки на обложение материальной выгоды НДФЛ в 2020-2021 годах. Так, в случае получения физическим лицом материальной выгоды ставка НДФЛ может быть следующая:
Подробнее о ставках читайте в статье «Сколько процентов составляет НДФЛ».
Как рассчитать материальную выгоду по процентам?
Это самый распространенный вид матвыгоды, поэтому расчет налога покажем для нее.
Порядок исчисления материальной выгоды от экономии на процентах прописан в п. 2 ст. 212 НК РФ.
Заем в рублях
Если заем был получен в рублях, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Расчет материальной выгоды, полученной в рублях, может быть выражен формулой:
МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ – СтЗ) / ДГ × ДЗ,
МВ — материальная выгода;
СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода;
Размер ставки для разных периодов см. здесь.
СтЗ — ставка по займу;
ДГ — количество дней в году: 365 или 366;
ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.
По состоянию на 31 марта была рассчитана материальная выгода в размере 8 000 руб. и исчислен НДФЛ с материальной выгоды в размере 2800 руб. (8 000 × 35%). 4 апреля были рассчитаны отпускные в размере 54 000 руб., НДФЛ с которых составляет 7 020 руб. (54 000 × 13%), и произведено перечисление отпускных работнику за вычетом исчисленного НДФЛ с отпускных и материальной помощи в размере 44 180 руб. (54 000 – 7 020 – 2 800). Уплатить НДФЛ с материальной помощи в размере 2 800 руб. нужно не позднее 5 апреля, а уплатить НДФЛ с суммы отпускных в размере 7 020 руб. нужно не позднее 30 апреля.
КБК НДФЛ с материальной выгоды в 2020-2021 годах следующий — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Страховыми взносами материальная выгода от экономии на процентах не облагается.
Итоги
Материальная выгода — доход физлица, облагаемый НДФЛ в особом порядке, с применением специальных налоговых ставок. Рассчитывать налог нужно в каждый последний день месяца. Делает это налоговый агент. Он же перечисляет налог в бюджет или сообщает о невозможности удержания налогоплательщику и налоговикам.
Калькулятор расчета ндфл с материальной выгоды по беспроцентному займу
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В настоящее время доход в виде материальной выгоды необходимо определять (рассчитывать) на последнее число каждого месяца пользования займом.
Организация в отношении НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается налоговым агентом и обязана удержать исчисленные суммы налога при ближайшей выплате сотруднику доходов в денежной форме (например, заработной платы), а также перечислить налог в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты такого дохода.
Пример расчета налога и порядок бухгалтерского учета приведены в данной консультации.
Обоснование вывода:
НДФЛ
Бухгалтерский учет
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа;
— Энциклопедия решений. НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов);
— Энциклопедия решений. Применение ККТ при расчетах по займам;
— Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
— Энциклопедия решений. Заполнение 2-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
— Энциклопедия решений. Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика;
— Примерная форма договора займа беспроцентного (между работником и работодателем) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
— Вопрос: Заполнение 6-НДФЛ в отношении доходов в натуральной форме и материальной выгоды (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);
— Вопрос: Доходы получены при заключении беспроцентных договоров займа между юридическим лицом (займодавец) и физическими лицами, не работающими в организации (заемщики). Других доходов у физических лиц нет. Возможности удержать налог нет. Как должна быть заполнена форма 6-НДФЛ при получении физическими лицами дохода в виде материальной выгоды? Как правильно заполнить строки разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ в этом случае? Как заполнить форму, если один из физических лиц внес сумму налога, исчисленную с полученной им материальной выгоды, в кассу юридического лица в конце года, например, 29.12.2018? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.);
— Вопрос: Допустимо ли заключение беспроцентных договоров займа между аффилированными компаниями (по признаку единственного участника) без риска доначисления налога на прибыль (местом регистрации всех сторон договора беспроцентного займа является РФ)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) При получении заемных (кредитных) средств, выраженных в иностранной валюте, налоговая база определяется как сумма превышения процентов, рассчитанных по ставке 9% годовых над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
*(2) С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России (указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).
Расчет материальной выгоды с процентов по займу и НДФЛ
Когда возникает материальная выгода по займу, экономия на процентах по заемным средствам
Расчет материальной выгоды с процентов по займу. Удержание налога НДФЛ
С 1 января 2016 года выгоду от экономии на процентах рассчитывают в последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 2016 года ее считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это путало. Но теперь четко определено, когда именно рассчитывать выгоду по прошлогодним договорам. Всегда — на 30-е (31-е) число каждого месяца. А удержать НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денег.
Для расчета материальной выгоды при экономии на процентах по заемным средствам используйте ключевую ставку Центробанка. На 19 сентября 2016 г. она составляла 10 процентов. Пример расчета. А НДФЛ удерживайте по ставке 35 процентов.
Материальная выгода не возникает, если в договоре займа указано, что кредит предоставлен на покупку или строительство конкретного жилья, и заемщик принес из ИФНС уведомление о подтверждении права на имущественный вычет на приобретение этого жилья.
Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному до 2016 года
Дата получения дохода при получении материальной выгода займа
Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет (абзац 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ).
Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д. Даже если договор заключен до 2016 года. Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и разъяснено Минфином России в письме от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279.
Удержать налог можно из очередной зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Материальная выгода за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, страховыми взносами не облагается
При определении базы для начисления страховых взносов НЕ учитываются суммы материальной выгоды, которую работники получили за пользование беспроцентным займом, полученным от данной организации.
Согласно пункта 1 части 1 статьи 422 НК РФ не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Данное положение распространяется и на договор займа, потому как такой договор предусматривает переход права собственности на имущество. Так в пункте 1 статьи 807 Гражданского кодекса установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами.
Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу (c 2016г.)
Указанный онлайн калькулятор применяется для расчета материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 г., так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 1 января 2016 года. Дата получения дохода в виде матвыгоды с 1 января 2016 г. – последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем.
Рассчитать материальную выгоду и НДФЛ с нее потребуется, если сотруднику или другому физлицу организация выдала беспроцентный заем, либо заем с процентной ставкой ниже 2/3 ставки рефинансирования.
| ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ |
Здравствуйте. Программисты на праздниках. А по формуле в экселе может посчитать?
Экономия на процентах за пользование кредитом: платить ли НДФЛ?
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/104726 от 01.12.2020
Минфин России в письме 01.12.2020 г. № 03-04-06/104726 разъяснил об уплате НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Когда матвыгода от экономии на процентах является доходом?
Подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса определяет доход в виде материальной выгоды – экономию на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.
Однако есть исключения. Не облагается НДФЛ:
Кроме того, с 2018 года экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами признается доходом по НДФЛ только в случаях, если:
Льготный заем
Если работник получает от организации заем, то материальная выгода по договору займа возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).
Налогом облагают разницу между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по рублевым займам) на дату фактического получения дохода или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, которую человек должен уплатить по займу согласно договору. Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Доход в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом возникает до тех пор, пока заемщик пользуется предоставленным ему займом.
Обратите внимание: при пользовании займом, который получен на строительство или покупку жилья, налог не удерживают, даже если проценты по нему ниже 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. При этом право на освобождение от налога должно быть подтверждено уведомлением из налоговой инспекции, поскольку связано с имущественным вычетом.
Пример. Расчет НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом
1 октября 2020 года компания предоставила своему работнику беспроцентный заем в сумме 150 000 руб.
Предположим, что ставка рефинансирования Банка России составляет 4,5 % годовых.
В отчетном году – 366 календарных дней. При этом:
Поскольку проценты за пользование беспроцентным займом (кредитом) с заемщика не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по такому займу рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России:
С материальной выгоды ежемесячно должен быть удержан налог на доходы физических лиц в сумме:
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Материальная выгода по займу
Вопрос задал Евгений Н. (Краснодар, Краснодарский край)
Ответственный за ответ: Елена Пьянкова (★9.85/10)
Добрый день! Расчетчик заработной платы у нашей организации утверждает что при погашении займа сотрудником в середине месяца не должна начисляться материальная выгода. Сотрудник 20 апреля увольняется и вносит в кассу предприятия оставшийся долг и по словам нашего расчетчика материальная выгода начисляется на конец месяца (т.е 30 апреля), но на 30 апреля у него уже нет займа и нет материальной выгоды. Хотя функционал ЗУП 3.1 в документе погашение займа на 20 апреля насчитал материальную выгоду и НДФЛ с нее. Прошу прояснить кто не прав?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (2)
Здравствуйте! Согласно п.7. ст 223 :
Дата фактического получения дохода по договору займа определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств
Рассмотрим реализацию данного алгоритма в программе.
Предположим сотрудник вернул займ 20.08.2020. Проводим документ «Погашение займа сотруднику»:
При проведении документа рассчитывается НДФЛ по материальной выгоде на дату погашения займа, но дата получения дохода устанавливается верно — 31.08.2020:
Т.е. фактически мы рассчитываем НДФЛ для целей бухгалтерского учета. Для целей налогового учета он появится 31.08.2020.
Дополнительно по данному вопросу можно посмотреть видео (с 03:00) — Удержания в счет погашения займа
От Вас не поступило ответа. Я закрываю обращение. Если у Вас остались вопросы, Вы можете задать их в комментариях в течение трех дней. После этого обращение будет закрыто.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>