категория физического лица в 200 форме
Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00) в 2021 году. Ответы на вопросы
В Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, форма 200.00, внесены очередные изменения. Новые правила составления, сроки подачи, обновленные графы и строки, добавленные классификаторы для отражения предоставленных корректировок физическим лицам, и другие требования к налогоплательщикам вы и узнаете из этой статьи.
Правила составления формы 200.00 за 2021 год
В Декларацию вносятся следующие сведения:
Поможем собрать и сформировать отчетность в 1С. Звоните!
Что изменилось в форме 200.00 за 2021 год?
Приказом от 20 декабря 2020 года №1214 внесены изменения в действующий Приказ №39 от 20 января 2020 года «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».
Данные по корректировке до 2021 года отражались исключительно в суммовых выражениях, сейчас требуется расшифровка корректировок и налоговых вычетов для физических лиц. Внесенные изменения привели форму в соответствие со следующими нормативно-правовыми актами:
Перечисление ИПН, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и обязательных взносов зависит от размера уплаченных налогов, а социальный налог имеет прямую зависимость с исчисленными социальными отчислениями.
Исключены все строки и графы, которые предполагают отражение пенсионных взносов работодателя, начисленных согласно с законодательством РК. Это изменение объясняется смещением сроков введения в действия 25-1 статьи Закона «О пенсионном обеспечении» до 1 января 2023 года, согласно которой работодатели обязаны исчислять и перечислять обязательные пенсионные взносы работодателя.
В форме появились новые строки, предназначенные для отражения взносов на обязательное социальное медицинское страхование в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала и итоговой суммы за квартал индивидуальными предпринимателями:
В этот список не вошли специальные налоговые режимы для хозяйств – фермерских и крестьянских, а также на основе патента и упрощенной декларации.
Кто представляет форму 200.00 в 2021 году?
В список налогоплательщиков, которые обязаны подавать Декларацию по индивидуального подоходному налогу и социальному налогу (Форма 200.00) входят юридические лица и индивидуальные предприниматели. Исключение составляют субъекты хозяйственной деятельности, которые работают по специальным налоговым режимам.
Также декларацию предоставляют лица, которые занимаются частной практикой по отчислениям и взносам в свою пользу. Освобождаются от заполнения Декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые работают на специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе патента и упрощенной декларации. Юридическое лицо имеет право признать свое подразделение налоговым агентом, которое самостоятельно подает декларацию.
Какие данные отражаются в форме 200.00?
В форму 200.00 вносится следующая информация:
Документ состоит из непосредственной декларации и 5 приложений:
Сроки представления формы 200.00
Для формы 200.00 налоговый период – это квартал. Соответственно, форма предоставляется четыре раза в год, до 15 второго месяца, который следует за отчетным налоговым периодом:
Где скачать шаблон формы 200.00 для ИС СОНО?
Шаблон документа доступен на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Пошаговая инструкция скачивания будет следующей:
Ответы на часто задаваемые вопросы по заполнению формы 200 в 1С
Вопрос 1. При составлении формы 200 в шапке декларации не заполняются строки 200.00.01:
Решение будет следующим:
Вопрос 2. В приложении 200.05 нет сведений о сотрудниках и физических лицах, которые работают по договору гражданско-правового характера.
Для отображения всех сотрудников необходимо кликнуть на кнопку стрелок. Если здесь представлена информация по уволенному сотруднику, необходимо проверить, возможно, в этом квартале выплачивалась компенсация при увольнении. Это и может стать причиной, почему он отражается в приложении 200.05 по строке «Выплачено доходов».
Вопрос 3. Что делать, если в приложении 200.02 не отражается Нерезидент?
Для решения этой проблемы необходимо открыть справочник «Сотрудники».
Далее следует открыть конкретного сотрудника, указать в графе «Гражданство» нужную страну. После чего сохранить изменения.
Вопрос 4. Что делать, если в приложении 200.01 не заполняется колонка А «Доходы работников»?
Это может быть связано с тем, что в начислении отсутствует строка к Декларации по форме 200. Для устранения проблемы необходимо открыть меню «Зарплата», перейти к «Начислению организаций».
После чего откроются сведения о начислениях за квартал.
Например, для «Оплаты отпуска» необходимо открыть закладку «Учет» и перейти к «Истории».
Далее создается новая строка и указывается правильный период – 01.01.2020. Выбираем соответствующий вид начисления «Оплата отпуска». С помощью команды с тремя точками переходим к классификатору, где выбираем необходимую строку. Это может быть 200.01.001А.
Ошибки при заполнении декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу могут привести к серьезным последствиям ― выставлению уведомлений об устранении нарушений контролирующими органами, сдаче дополнительных форм отчетности, образованию необоснованной переплаты или же искажению данных сверки. Приведенная выше информация поможет заполнить все строки правильно.
Теперь Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, форму 200.00 можно собрать не только в программе 1С:Бухгалтерия для Казахстана, но и в «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» версии 2.0.20.1.
Обращайтесь к Экспертам Первого Бита, за помощью в сборе и формировании отчетности в 1С.
Как заполнить форму 200.00 в 2021 году? Пошаговая инструкция
В этой статье будет рассмотрен порядок заполнения формы 200.00 на конкретном примере. С помощью приведенной информации вы сможете разобраться в правильном отражении квартальных показателей.
Поможем собрать и сформировать отчетность в 1С. Звоните!
Что изменилось в Декларации по ИПН и СН (Форма 200.00) в 2021 году. Ответы на вопросы
Условия примера на базе данных первого квартала 2020 года
Организационно-правовая форма – товарищество с ограниченной ответственностью «Принтер М», которое осуществляет деятельность на общеустановленном режиме налогообложения.
В организации числится 7 сотрудников, пять из которых граждане РК. Еще два сотрудника имеют гражданство других стран – один выступает резидентом «Работник 6», второй со статусом нерезидент «Работник 7». Выплаты производятся до 10 числа следующего месяца.
Все сотрудники, за исключением нерезидента, получают стандартные налоговые вычеты – в размере ежемесячной минимальной заработной платы, вычеты по ОПВ и ВОСМС. «Работник 2» получает также стандартный вычет за вторую группу инвалидности в размере 882 месячного расчетного показателя. Инвалидность не бессрочная, установлена до конца текущего года. В связи с чем, с доходов сотрудника инвалида удерживаются обязательные пенсионные взносы.
Размер оклада всех сотрудников составляет 100 тысяч тенге, за исключением одного с окладом 50 тысяч тенге – «Работник 4». «Работнику 5» начислены дополнительные выплаты:
Перечисленные доплаты не облагаются индивидуальным подоходным налогом, согласно Налоговому кодексу (статьи 341).
При составлении формы вручную желательно подготовить налоговый регистр, в котором содержатся параметры расчета взносов с заработной платы с детализацией и в разрезе сотрудников, периодов расчета. Заполнение формы основано на переносе данных из приложения в Декларацию, поэтому изначально приступим к рассмотрению порядка заполнения формы с приложений.
Приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц»
В это приложение вносятся данные о доходах, которые начисляются физическим лицам и облагаются у источника выплаты. Исключение – иностранцы и лица без гражданства. Другими словами, в форме представлены сведения обо всех выплатах, включая доходы, выплаченные сотрудникам, выплаты по договорам гражданско-правового характера и прочие выплаты физическим лицам, включая выигрыши, вознаграждения, дивиденды.
В приложении отражаются сведения исключительно о физических лицах – гражданах РК. Доходы иностранных лиц, включая резидентов и нерезидентов, вносятся в отдельное приложение 200.02.
Так как в нашем примере только пять сотрудников являются гражданами РК, в приложении 200.05 указывается информация по их доходам.
Информация вносится сводно, за отчетный квартал. Это означает, что при заполнении суммируются показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала. Информация по каждому работнику отражается отдельной строкой. Есть несколько вариантов заполнения:
При составлении декларации могут заполняться несколько дополнительных строк по одному
физическому лицу. Согласно исходным данным, «Работник 2» имеет право на применение
двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два дохода, которые не облагаются
индивидуальным подоходным налогом. Данные о каждом из этих сотрудников представлены
В графу В вносятся ФИО физических лиц, в графу C – индивидуальный идентификационный номер.
В графе D отражается один из статусов физических лиц, которые зависят от категории
Если одно и то же физическое лицо получало доходы из разных категорий, выплаты по каждой из них должны отражаться отдельной строкой. Все выплаты из нашего примера связаны с наличием трудовых отношений. Поэтому статус физического лица присвоен как «1». Если с одним из сотрудников заключается договор гражданско-правового характера, все выплаты и расчеты по нему декларируются дополнительной строкой – присваивается статус «2».
Если физическое лицо принадлежит к одной из перечисленных категорий, в графе E указывается ее номер:
Встречаются ситуации, когда один и тот же работник может иметь отношение к нескольким категориям – являться и пенсионером, и инвалидом. Такие категории отражаются в одной строке через «точку с запятой».
Если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении, которое не признано налоговым агентом, в графе F указывается эта информация, в случае заполнения приложения 200.03. Так как в нашем примере у компании отсутствуют структурные подразделения, отметка не устанавливается.
Итоговая сумма начисленных доходов физических лиц отражается в графе Н. Здесь представлены как облагаемые, так и необлагаемые доходы физических лиц, включая доходы в виде материальной выгоды и в натуральной форме.
Графа I предназначена для кодов доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом (статья 341). Для заполнения используется встроенный классификатор в формате – статья →пункт →подпункт→часть подпункта. Если у сотрудника несколько видов необлагаемых доходов, все они должны указываться отдельной строкой.
Сумма доходов физических лиц, которая не облагается налогами в соответствии
с пунктом 1 ст. 341 НК указывается в графе J. В графу К вносится сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов.
Расчеты за квартал будут следующими.
Для «Работника 1» (строка 002), «Работника 2» (строка 003), «Работника 3» (строка 005):
Для «Работника 4» (строка 006):
Для «Работника 5» (строка 007 и 008):
Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с доходов физических лиц, отражается в графе L. Код стандартных налоговых вычетов отражается в графе М:
В графу N вносятся суммы стандартных налоговых вычетов, которые указаны в графе М. Коды прочих налоговых вычетов
отражаются в графе О:
Все работники, которые являются гражданами РК, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 1 минимальной заработной платы. Так как «Работник 2» имеет 2 группу инвалидности, ему также предоставляется право на налоговый вычет в размере 882 месячного расчетного показателя. По этому работнику также заполняется дополнительная строка 004 для декларации информации о двух вычетах.
Для «Работника 1» (строка 002):
100 000 * ставку ВОСМС 2% * 3 месяца;
Для «Работника 3» (строка 005), «Работника 4» (строка 006), «Работника 5» (строка 007 и строка 008) в графе L указывается сумма взносов на ВОСМС:
В графе M заполняется 1 (стандартный налоговый вычет 1 МЗП). В графу N вносится сумма стандартного вычета 127 500 (42 500 * 3 месяца). Код прочего налогового вычета в графу О не указывается, так как он отсутствует в примере.
Сумма прочих налогов вычетов отражается в графе P. Размер исчисленного индивидуального подоходного налога – в графе Q. Задолженность за отчетный период представлена в графе R. Сумма рассчитывается путем вычитания удержанных налогов, взносов, удержаний, включая выплаты работникам от доходов за отчетный квартал. Задолженность может отличаться от совокупной задолженности на конец отчетного периода, это связано с тем, что рассчитывается исключительно величина задолженности, полученная за текущий квартал.
Сумма фактически выплаченных в отчетном периоде доходов вноситься в графу S. Это значение включает как фактические выплаты зарплаты через кассу или банк, так и все удержания, за исключением обязательных налогов и взносов, которые уменьшают задолженность перед работником.
Данные для заполнения этого раздела определяются исходя из сведений расчетно-платежной ведомости и налогового регистра:
Сумма ИПН, которая подлежит уплате в бюджет, указывается в графе T. Этот показатель определяется по следующей формуле: ИПН исчисленный * Удельный вес выплаченных доходов. Для показателей T, U и V расчет удельного веса выплаченных доходов является значимым. Рассмотрим его на примере расчетов с Работником 1, так как для прочих он заполняется по аналогичной схеме.
Изначально определим сумму доходов, которая подлежит выплате. Из величины общих начисленных доходов вычитаются обязательные налоги и взносы, которые удерживаются из заработной платы. Полученная величина (250 350 тысяч) – это сума доходов, которая подлежит выплате сотруднику. По факту предприятие выплатило в отчетном периоде 166 900 тенге, это означает, что удельный вес выплаченных доходов составляет 0, 6666667 (166 900/250 350).
У предприятия отсутствует задолженность по невыплаченным доходам, поэтому показатели начального сальдо в расчете не учитываются. При наличии задолженности ее необходимо учитывать при расчете удельного веса выплаченных доходов. Для упрощения расчетов используется удельный вес итого за квартал. Расчет в конфигурации выполняется каждый месяц с помощью документа «Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету».
На практике этот расчет может не проводиться вручную. Все нужные сведения представлены в стандартном отчете «Налоговый регистр по ИПН и СН».
Обратите внимание, что если учетной политикой предприятия предусмотрена опция удержания налогов и взносов при их исчислении, размер ИПН, ОПВ, ВОСМС определяется без учета удельного веса выплаченных доходов. Сумма обязательных пенсионных взносов, которые подлежат перечислению, указываются в графе U. Показатель определяется по формуле ОПВ исчисленные * Удельный вес выплаченных доходов.
Размер взносов на ОСМС, которые подлежат перечислению, указываются в графе V. Этот показатель определяется с учетом удельного веса выплаченных доходов. В графу W вносятся доходы, которые не облагаются СН в виде выплат за счет средств грантов.
Доходы, которые облагаются социальным налогом, указываются в графе Х:
Сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога заполняется в графе Y. При этом для ИП на ОУР указывается 1 МРП за каждый из трех месяцев отчетного периода. Для юридических лиц предусмотрена формула: Доходы облагаемые СН (графа X) * Ставку социального налога 9,5%.
Социальные отчисления, начисленные в соответствии с законодательством, указываются в графе Z. Они рассчитываются по формуле Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%.
Для Работника 1 сумма будет равна 264 000, для Работника 2 (с группой инвалидности) – 270 000, для Работника 3 (пенсионер) – 300 000, для Работника 4 (низкооплачиваемый) – 132 000, для Работника 5 – 263 912.
Графа Y для юридического лица рассчитывается как Доходы облагаемые СН (графа X) * социального налога 9,5%. Для работника 1 это будет 25 080, для других работников расчет выполняется по аналогичной схеме.
Обязательные профессиональные пенсионные взносы, которые подлежат уплате, указываются в графе АВ. Графа АС заполняется значением отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, которое подлежит уплате.
Доходы, которые облагаются социальным налогом, указываются в графе Х:
Сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога заполняется в графе Y. При этом для ИП на ОУР указывается 1 МРП за каждый из трех месяцев отчетного периода. Для юридических лиц предусмотрена формула: Доходы облагаемые СН (графа X) * Ставку социального налога 9,5%.
Социальные отчисления, начисленные в соответствии с законодательством, указываются в графе Z. Они рассчитываются по формуле Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%.
Для Работника 1 сумма будет равна 264 000, для Работника 2 (с группой инвалидности) – 270 000, для Работника 3 (пенсионер) – 300 000, для Работника 4 (низкооплачиваемый) – 132 000, для Работника 5 – 263 912.
Графа Y для юридического лица рассчитывается как Доходы облагаемые СН (графа X) * социального налога 9,5%. Для работника 1 это будет 25 080, для других работников расчет выполняется по аналогичной схеме.
Обязательные профессиональные пенсионные взносы, которые подлежат уплате, указываются в графе АВ. Графа АС заполняется значением отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, которое подлежит уплате.
Заполнение Приложения 200.03
В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.
В раздел «Общая информация о налоговом агенте» вносятся сведения головной организации (строки 1-6). С 7 до 9 строки заполняются сведения по подразделению, по которому формируется приложение. В «Расчетных показателях» отражаются данные об исчисленных суммах налогов, сборов и отчислений.
Суммовые выражения совпадают с данными основной формы и заполняются по аналогичной схеме, но исходя из данных каждого структурного подразделения. В раздел «Ответственность налогоплательщика» вписывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может отличаться от кода комитета головной организации. Приложение передается в налоговые комитеты по месту расположения структурных подразделений. Так как в рассматриваемом примере структурные подразделения отсутствуют, приложения не заполняются.
Приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
В приложение вносятся данные по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, включая отчисления на ОСМС. В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» указываются сведения по сотруднику – иностранце или лице без гражданства (с А по G).
Фамилия, имя и отчество иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены или выплачены доходы в отчетном квартале, указываются в графе B. В графу C вносятся идентификационные номера иностранцев и лиц без гражданства. Код страны гражданства иностранца, состоящий из двух букв, указывается в графе D.
Пример: KZ – Республика Казахстан, DE – Федеративная Республика Германия, GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.
Признак резидентства проставляется в графе Е
Код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства вносится в графу F. В нашем примере есть два сотрудника, которые являются гражданами иностранных государств. Сведения о них заполняются на первом листе форму.
В графу Е вносится признак «1» для сотрудника-резидента, для нерезидента – признак «2». Код страны для резидентов всегда будет KZ, для нерезидентов он чаще всего будет совпадать со страной гражданства, но может и отличаться.
Номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране регистрации указывается в графе G. Он заполняется при наличии номера налоговой регистрации. Код вида документа, который удостоверяет личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дату его выдачи указывают в графе H.
Для документов, которые удостоверяют личность иностранцев, предусмотрена следующая кодировка:
Пример заполнения по данным примера представлен на рисунке 8.
Код вида доходов, который выплачивается иностранцу или лицу без гражданства, указывается в графе I. Код вида международного договора, а также его наименование в случае использования другого порядка налогообложения, отличного от установленного НК РК, указывается в графах J и K. Они заполняются только в том случае, если налоговый агент применяет положение межгосударственного или межправительственного договора.
Код страны, с которой заключают международный договор при использовании положении межгосударственного или межправительственного права, указывается в графе L. Графа М заполняется в случае, если иностранец или лицо без гражданства являются работником органа Международного финансового центра Астана.
В графу N вносятся сведения, если иностранец или лицо без гражданства осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, которое не признано налоговым агентом.
Графа О заполняется с учетом данных о ставке подоходного налога у источника выплаты, который устанавливается международным договором или статьями НК РК (646, 320). Так как организация не применяет другой порядок налогообложения, графы J, K и L не заполняются. Согласно ст. 320 НК РК ставка налога составляет 10%.
Начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, включая доходы в денежной и натуральной форме, а также по договорам ГПХ, указываются в графе P. Графа Q заполняется с учетом доходов иностранцев и лиц без гражданства, которые не подлежат налогообложению. У физического лица может быть несколько видов корректировки доходов, каждый из которых должен заполняться отдельной строкой – с указанием каждого вида дохода.
Сумма доходов, которые не подлежат налогообложению, указываются в графе R. Если у физического лица было несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из них должна быть заполнена отдельной строкой.
Сумма доходов, которые не подлежат налогообложению, указываются в графе S. Если к доходам иностранца и лиц без гражданства применяется несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из них подлежит заполнению отдельной строкой. За отчетный квартал начислено каждому сотруднику 300 тыс. тенге. В нашем примере сотрудникам-иностранцам не были начислены доходы, которые не облагаются индивидуальным подоходным налогом. Поэтому графы Q, R, S не заполняются.
Размер обязательных пенсионных взносов, исчисленных с начисленных доходов иностранцев и лиц без гражданства и относимых на вычеты, указывается в графе T. Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с начисленных доходов, указывается в графе U. Стандартные налоговые вычеты заполняются в графе V:
Если к доходу иностранца применяется несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый из них должен заполняться отдельной строкой. В графу W вносится сумма стандартных налоговых вычетов. Если к доходу применяется несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого из них заполняется отдельной строкой.
По данным из нашего примера, Работник 6 в строке 002 является участником пенсионной системы и системы медицинского страхования, так как у него есть гражданство ЕАЭС и он получил вид на жительство. Также ему предоставлено право на применение стандартных налоговых вычетов, поскольку он является резидентом РК и предоставил Заявление на применение вычетов:
В графу X вносятся прочие налоговые вычеты:
Если к доходам иностранцев и лиц без гражданства применяется несколько видов прочих налоговых вычетов, каждый из них должен заполняться отдельной строкой. Сумма прочих налоговых вычетов указывается в графе Y. Если к доходам иностранцев или лиц без гражданства применяется несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого из них вносится в отдельную строку.
В графе Z указываются суммы индивидуального подоходного налога, которые исчисляются с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал. В графу АА вносится сумма задолженности по начисленным и невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал. Так как ни один из сотрудников не получал в отчетном периоде прочие налоговые выплаты, остаются незаполненными графы X и Y.
Далее будут рассмотрены остальные расчеты по каждому из сотрудников:
В графу АВ вносится сумма выплаченных доходов иностранцам и лицам без гражданства. Сумма индивидуального подоходного налога, который подлежит уплате в бюджет, указывается в графе АС. Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению, указывается в графе AD. В графу АЕ вносится сумма взносов на ОСМС, которые подлежат перечислению.
Согласно исходным данным из нашего примера ежемесячная сумма к выплате по каждому из работников составляет:
Выплаты заработной платы проводились дважды за отчетный квартал:
Суммы ОПВ, ИПН и ВОСМС к перечислению рассчитываются с учетом удельного веса выплаченных
доходов по формуле: «Исчисленная сумма*Удельный вес выплаченных доходов».
Данные в форму вносятся сводно за три месяца на основании данных налогового регистра.
Суммы доходов, которые не облагаются социальным налогом, вносятся в графу AF. Доходы, облагаемые социальным налогом – в графу AG. Сумма исчисленного социального налога – в графу AH. Социальные отчисления, которые начислены в соответствии с законодательством РК, указываются в графе AI.
Строки заполняются по данным из примера:
Сумма социального налога, который подлежит уплате в бюджет, указывается в графе AJ,определяется по формуле исчисленный социальный налог графы AH минус сумма социальных отчислений AI. Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, которые подлежат уплате, вносится в графу АК. Сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, подлежащих уплате указывается в графе АL.
Расчет граф на основании данных из примера:
Обратите внимание. С 1 июля 2017 года расходы работодателя, которые выплачиваются в виде доходов работникам нерезидентам – гражданам стран-членов ЕАЭС, являются объектом начисления отчислений на ОСМС.
Приложение предназначено для отражения детальных сведений по суммам исчисленных налогов, взносов и отчислений как по гражданам РК, так и по иностранным работникам. В форму вносятся общие сведения по головной организации и по структурным подразделениям, которые не признаны самостоятельными.
Итоговая сумма за квартал многих показателей совпадает со значениями аналогичных показателей в приложениях 200.05 и 200.02.
В разделе «Индивидуальный подоходный налог» указываются детальные сведения по исчислению и перечислению индивидуального подоходного налога. В строке 200.01.001 «Начисленные доходы» представлена сумма всех начисленных доходов физических лиц, включая доходы, полученные в денежной или натуральной форме, в виде материально1 выгоды, по договорам ГПХ, дивиденды, выигрыши.
Различают следующие виды начисленных доходов:
Сумма ежемесячный доходов состоит из оклада и составляет 650 тыс. тенге, рассчитывается по формуле ((6 чел * 100 000 тенге) + (1 чел * 50 000 тенге)). В последнем месяце квартала один из сотрудников получил дополнительные выплаты:
Соответственно сумма доходов составила 704 376 тенге. Сумма доходов за квартал равна
2 004 376 тенге (650 000 * 2 мес. + 704 376). Сумма включает доходы работников, поэтому она будет полностью отражена в строке 200.01.001А.
Доходы, которые освобождаются от налогообложения в соответствии с Законом «О международном финансовом центре «Астана», вносятся в строку 200.01.002. В строке 200.01.003 отражаются суммы индивидуального подоходного налога, который исчисляется с доходов физических лиц. В отличие от 200.01.001 здесь не учитывается период выплаты доходов. Его значение рассчитывается с учетом начисленных доходов за месяц. Если период начисления и выплаты доходов не совпадают, сведения в строке будут отличаться от значений в 200.01.001.
Сумма ИПН в 1 и 2 месяце квартала составила 29 415 тенге, в третьем месяце ― 29 406. ИПН за квартал – 88 236 тенге.
Строка 200.01.004 отражает данные о доходах физических лиц, которые были начислены, но не выплачены на конец отчетного периода. В строке отражаются суммы без учета ОПВ, ОППВ, ИПН и т.д. Организация выплачивает доходы до 10 числа следующего месяца за месяцем отчисления. За март 2021 года доходы будут признаны невыплаченными. Их выплата состоится во втором квартале – в апреле 2021 года.
Сумма задолженности за март составляет 622 881 тенге. Эта величина отражается в строке 200.01.004.
В строку 200.01.005 вносится сумма индивидуального подоходного налога по доходам, начисленным ранее, но не выплаченным на начало отчетного квартала. Например, ИПН за декабрь 2020 года. На 1 января 2021 года доходы не были выплачены сотрудникам, поэтому ИПН за декабрь отсутствовал в примере.
200.01.006 отражает сумму ИПН по начисленным и не выплаченным доходам в течение отчетного квартала. К ним относятся доходы за март 2021 года. Так как на конец отчетного периода она не выплачены, сумма ИПН с таких доходов составит 29 406 тенге и отразится по строке 200.01.005. В эту категорию входят доходы за март 2021 года.
Для отражения данных о суммах доходов, выплаченных физическим лицам в отчетном периоде, предназначена строка 200.01.007, в которой отображаются чистые выплаченные доходы – за вычетом ОПВ и ИПН. Доходы за январь и февраль 2021 года выплачены в феврале и марте. Итоговое значение составило 1 137 170 тенге.
Сумма облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала отражается в строке 200.01.008. Заполняется по данным примера.
Начисленные доходы для исчисления ОПВ и ОППВ отражаются в разделе «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные взносы». Суммы начисленных доходов физическим лицам, с которых исчисляются обязательные пенсионные взносы, вносятся в строке 200.01.009. При ее заполнении не учитывается, были ли эти доходы выплачены. За отчетный квартал сумма составила 1 350 000 тенге.
В строку 200.01.010 вносятся данные о начисленных доходах физическим лицам, с которых исчисляются ОПВ. В этой строке также не учитываются выплаты указанных доходов. Так как организация не является плательщиком ОППВ, в строке 200.01.010 сведения о доходах для исчисления ОППВ не отражаются. В строке 200.01.011 указываются суммы дохода в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала. Информацию вносят индивидуальные предприниматели.
За отчетный квартал сумма доходов, для исчисления социального налога, составила 1 793 912 тенге (598 000 * 2 мес + 597 912).
Данные о доходах для исчисления СО отражаются в разделе «Социальные отчисления». В строке 200.01.016 отражаются доходы работников, с которых происходит исчисление социальных отчислений. Объект для исчисления СО не может превышать максимально установленный предел – 7 минимальных заработных плат и минимального предела – 1 минимальная заработная плата за каждого работника. Доход, который является объектом обложения СО, составляет 1 215 000 тенге.
В строке 200.01.018 указывается сумма дохода, который применяется для исчисления отчислений на ОСМС в разрезе месяцев отчетного квартала. Объект исчисления не может превышать установленный максимальный предел в размере десяти минимальных заработных плат. Сумма доходов работников, которая подлежит обложению отчислениями на ОСМС, по итогам отчетного квартала составляет 1 054 000 тенге.
Декларация 200.00
Данные в декларации по форме 200.00 заполняются исключительно головной организацией. Если у нее есть структурные подразделения, которые не признаны самостоятельными плательщиками налогов и взносов с заработной платы, сведения по ним не отражаются в форме 200.00 и декларируются в форме 200.03.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» представлена строка для указания численности работников.
Если в одном из месяцев сотрудников находился «без содержания», он не будет учтен в строке численности. В строке 9 отмечается наличие структурных подразделений, при наличии структурных подразделений, не признанных самостоятельными плательщиками налогов с заработной платы. В связи с тем, что у организации в нашем примере нет структурных подразделений, отметка в 9 строке снята.
В строках формы в разрезе месяцев декларируются показатели по взносам, налогам и отчислениям, которые подлежат уплате исходя из расчетов, выполненных в приложениях 200.02 и 200.05.
Порядок заполнения формы 200.00 индивидуальными предпринимателями
Форма 200.00 заполняется и юридическими лицами, и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют деятельность на общеустановленном режиме, а также лицами, которые занимаются частной практикой. В этом разделе представлены только те строки, которые являются специализированными для указанного типа налогоплательщика, другими словами, строки, в которых указываются сведения самого индивидуального предпринимателя. Остальные строки, включая, для отражения сведений по сотрудникам, заполняются аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.
Обратите внимание, индивидуальные предприниматели не заполняют Приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений.
В Приложении 200.01 заполняются строки по показателям в свою пользу. 200.01.012 заполняется с учетом данных о величине дохода, заявляемого в свою пользу, например, частным судебным исполнителем и частным нотариусом, для исчисления ОПВ. Доход для исчисления ОПВ в свою пользу устанавливается ИП самостоятельно, но с учетом ограничений – не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно. Если сумма заявляемого дохода составит 150 тыс. тенге, итоговое значение строки – 450 тыс. тенге.
В строке 200.01.017 отражается сумма дохода для исчисления СО индивидуальным предпринимателем в свою пользу. Для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход, при этом определяется он самостоятельно. Он должен соответствовать установленным границам – не менее одной минимальной заработной платы и не более 7 минимальных заработных плат ежемесячно. В нашем примере условная сумма заявляемого дохода для исчисления СО составляет 100 тысяч тенге ежемесячно. Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период – 300 тысяч тенге. Величина дохода, который применяется для исчисления взносов на ОСМС, ежемесячно отражается в строке 200.01.020.
Далее будут рассмотрены специализированные строки для индивидуальных предпринимателей в Декларации 200.00. В строку 200.00.005 вносится ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу. Заполняется индивидуальными предпринимателями, физическими лицами по договорам ГПХ, а также лицами, которые занимаются частной практикой. Значение строки определяется по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009. Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 тысяч тенге, итоговая сумма по строке – 45 тыс. тенге (15 000 * 3 мес).
Строка 200.00.009 заполняется с учетом данных об исчисленных суммах СО в свою пользу. Вносят информацию ИП, включая частных нотариусов и судебных исполнителей. Строка рассчитывается до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете. Для расчета используется ставка 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015. СО за месяц ИП составляет 3,5 тыс. тенге (100 тыс.*3,5%). Со за период составляет 10500 тенге (3500*3 мес).
Величина социального налога ИП, которая подлежит уплате в бюджет, отражается в строке 200.00.007. При этом из СН должна быть вычтена сумма СО. При превышении суммы СО над суммой СН, социальный налог будет равен нулю. Индивидуальные предприниматели исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников, за каждого работника – 1 МРП.
Сумма социального налога за работников равна 1302 тенге за месяц (2 651 (1 МРП за работника) * 2 (количество работников)) – 4 000 (СО за работников)). В строке 200.00.008 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога, которая равна 3104 тенге. В строке 200.00.008IV указывается итоговая сумма социального налога за отчетный период в размере 9312 тенге.
Как проводится заполнение и проверка формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, Декларация размещена в разделе Отчеты-Регламентированные отчеты-Налоговая отчетность. В типовых конфигурациях, которые поддерживают автоматическое заполнение формы, она включает основную Декларацию и приложения:
В типовых конфигурациях не предусмотрена возможность использования приложения 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту». Декларация формируется на основании движения в специальных регистрах, которые используются для исчисления и перечисления налогов, взносов и отчислений. Расчет заработной платы, налогов, взносов и удержаний должен выполняться с учетом специализированных документов, предусмотренных конфигурацией.
Основные требования к заполнению формы в конфигурации представлены в таблице: