кнд требования об уплате налога
Приложение N 3. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (Форма по КНД 1160002)
к приказу ФНС России
от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@
Форма по КНД 1160002
│ Ф.И.О. (последнее при наличии), адрес│
│ налогоплательщика (плательщика сбора,│
│ физического лица, не являющегося │
│ для направления требования об уплате │
│ налога, сбора, страховых взносов, │
____________________________ │ пени, штрафа, процентов │
Требование N _____
об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа,
процентов (для физических лиц, не являющихся
по состоянию на «__» __________ 20__ г.
(наименование налогового органа)
ставит в известность, что на основании законодательства о налогах и сборах
(Ф.И.О. (последнее при наличии) физического лица,
не являющегося индивидуальным предпринимателем,
— налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика
обязан(-а) уплатить числящуюся (выявленную) недоимку, задолженность по
пени, штрафам, процентам.
Наименование налога, сбора, страховых взносов
Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов)
Недоимка, рублей (указывается дополнительно при направлении требования об уплате только пени)
УИН (при необходимости)
Информация, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа):
По состоянию на «__» __________ 20__ г. за Вами числится общая
задолженность в сумме ________________ рублей, в том числе по налогам
(сборам, страховым взносам) _______________ рублей, которая подлежит
Основания взыскания налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов,
данные об основаниях взыскания налогов (сборов,
страховых взносов, пени, штрафов, процентов),
норму законодательства о налогах и сборах,
устанавливающую обязанность налогоплательщика (плательщика
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем,
уплатить налоги (сборы, страховые взносы, пени,
штрафы, проценты), реквизиты решения налогового органа,
вынесенного по результатам налоговой проверки)
При наличии разногласий в части начисления соответствующих пени
предлагается провести сверку расчетов начисленных пени до наступления срока
исполнения настоящего требования.
В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в
срок до «__» __________ 20__ года, налоговый орган примет все
предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового
кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов
(сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).
(наименование налогового органа)
предупреждает об обязанности налогового органа в случае неуплаты недоимки,
пени и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в
следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в
соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации,
если размер недоимки, выявленной в результате налоговой проверки, позволяет
предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления.
(Ф.И.О. (последнее при наличии) физического лица,
не являющегося индивидуальным предпринимателем,)
ставится в известность, что обязанность по уплате налога, сбора или
страховых взносов изменилась, требование об уплате налога, сбора, страховых
взносов, пени, штрафа, процентов от «__» __________ 20__ г. отзывается.
Исполнитель ________________________________ Телефон __________
(Ф.И.О. (последнее при наличии))
____________ _________________________________________ ________________
(подпись) (Ф.И.О. (последнее при наличии) (дата получения)
Требование об уплате налогов и сборов в 2020-2021 годах
Требование об уплате налога — одна из мер, применяемых налоговиками к неплательщику. Какая должна быть задолженность для получения этого требования и какими последствиями может обернуться неуплата налога, читайте в материалах нашей рубрики.
Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа
Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика.
Физлица платят налоги по данным уведомлений ФНС, рассылаемых «Почтой России» или полученный через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за 2017 год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до 01.12.2018. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ письмо из инспекции должно прийти не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Предприниматели по личному имуществу платят налоги по правилам, установленным для обычных граждан. А вот по налогам за бизнес самостоятельно рассчитывают суммы к уплате соответственно выбранному налоговому режиму. Сроки уплаты для каждого налога и спецрежима установлены Налоговым кодексом. Например, если ИП работает на ОСН, то годовую декларацию за прошедший год по подоходному налогу ему нужно сдать до 30 апреля следующего года. В этот же срок он должен заплатить и НДФЛ с предпринимательской деятельности.
Юрлица отчитываются по налогам и сборам также самостоятельно: сдают в налоговый орган отчетность и платят налоги и сборы. Кроме того, по некоторым налогам компания должна в установленный срок перечислять авансы и с их учетом затем рассчитывать размер годового платежа по налогу.
Таким образом, своевременная уплата налогов и сборов является непосредственной обязанностью каждого налогоплательщика и закреплена в п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ. Нарушение сроков перечисления налогов и сборов в бюджет или неполная их уплата — основание для направления налоговиками плательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой уведомление плательщика о неуплаченной сумме налога и обязанности заплатить ее в установленный срок. Требование об уплате налога инспекторы высылают при наличии недоимки у гражданина или организации, выявленной по результатам проверки. Подробнее об обязательности соблюдения условия проверки читайте в материале «Требовать уплатить налог вне проверки налоговая не вправе».
С какой даты применяется обновленная форма требования об уплате (утвержденная приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@), узнайте из публикации.
Требование об уплате налога содержит следующие сведения:
Для физлица налоговики приводят также сведения о первоначальном сроке уплаты налога. Помимо этого, в требовании об уплате налога инспекторы должны предоставить ссылки на законодательные акты, регламентирующие уплату просроченного налога. Для организаций и предпринимателей требование об уплате налога также содержит КБК и ОКТМО по каждому виду неуплаченного налога.
В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога
Сроки рассылки требований об уплате налогов и сборов регулирует ст. 70 НК РФ. Налоговики имеют право выслать требование об уплате налога с момента выявления недоимки. Максимальный срок, в течение которого инспекторы обязаны уведомить вас о задолженности перед бюджетом, — 3 месяца.
Как происходит процедура составления и передачи требования об уплате налога? Налоговики обнаружили недоимку — этот факт они фиксируют внутренним документом ФНС. На основании этого документа в 3-месячный срок составляется требование об уплате налога и передается налогоплательщику. Если задолженность перед бюджетом была обнаружена по результатам налоговой проверки, то требование об уплате налога вы получите в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по материалам проверки.
Причем даже если налоговики пропустили срок направления требования об уплате налога, то недоимку они все равно имеют право взыскать.
ВАЖНО! Если сумма недоимки меньше 500 руб., то требование об уплате налога инспекторы имеют право выставить в течение года (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Требование об уплате налога организация, предприниматель или физлицо может получить несколькими способами:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Участились случаи мошенничества — по электронной почте в адрес компании присылают письма о наличии задолженности по налогам и сборам. К письму приложен файл-вирус, запуск которого приводит к нарушениям в работе компьютера. ФНС никогда не рассылает требования об уплате налога по электронной почте!
Если налоговики высылают требование об уплате налога по почте, то его доставят по адресу, указанному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Это необходимо учитывать в случае, если фактический и юридический адреса налогоплательщика не совпадают, поскольку по законодательству такое письмо считается полученным на 6-й рабочий день с момента отправки. А значит, начиная с 7-го дня после отправки требования об уплате налога налоговики ждут от вас действий по погашению недоимки.
Физическому лицу требование об уплате налога инспекторы пришлют по адресу регистрации, указанному в паспорте.
Если налоговики прислали вам требование об уплате налога по ТКС, то квитанцию, подтверждающую получение документа, вы должны отправить в течение 6 дней со дня отправки требования налоговиками. Если инспекторы не получат от вас в 6-дневный срок квитанцию, то они вправе заблокировать расчетный счет компании. Чтобы этого не произошло, рекомендуем вам регулярно проверять используемую вами программу передачи отчетности в госорганы.
Если за время, прошедшее с момента отправки требования об уплате налога, задолженность налогоплательщика изменилась, налоговики высылают уточненное требование.
Когда должно быть исполнено требование об уплате налога
Какими должны быть ваши действия при получении налогового требования? Если вы с ним не согласны, то в течение 1 года вы можете его обжаловать в вышестоящей инстанции. Но за это время налоговики могут успеть взыскать деньги в принудительном порядке, поэтому возражать на требование при необходимости нужно как можно раньше.
В требовании об уплате налога указывается дата, до которой необходимо погасить задолженность по налогу, пени или штрафу. Как правило, этот срок составляет 10 календарных дней. Если вы за это время уплачиваете необходимую сумму, то требование об уплате налога считается исполненным.
Что происходит, если компания не погасила задолженность в указанный срок? В таком случае у налоговиков есть 2 месяца, чтобы принять решение о взыскании недоимки в бесспорном порядке и блокировке расчетных счетов организации. Почтой России, лично или по ТКС налогоплательщику вручается решение о взыскании — решение считается полученным на 6-й рабочий день. Затем налоговые органы направляют в банк инкассо на перечисление необходимой суммы в бюджет.
О максимальном размере недоимки, которую ФНС может взыскать без привлечения судебных органов, читайте здесь.
Если налоговики пропустили 2-месячный срок, то взыскать деньги в бесспорном порядке они уже не смогут. Теперь у них есть еще 4 месяца, чтобы обратиться в суд и получить сумму задолженности по решению суда.
Когда недоимку по налогам могут списать с депозитного счета, узнайте из публикации.
Таким образом, организации следует максимально быстро после получения требования об уплате налога урегулировать взаимоотношения с бюджетом, иначе деньги налоговики получат сами или через суд.
Для физических лиц порядок исполнения требования об уплате налога имеет некоторые отличия — гражданин должен в указанный в требовании срок погасить задолженность перед бюджетом. В противном случае налоговики обращаются в суд с заявлением о взыскании недоимки.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам
Не только налоговые органы имеют право получить с неплательщика денежные средства. Невыполнение обязанности по уплате страховых взносов также чревато принудительным взысканием денежных средств с организации или предпринимателя. И хотя с 2017 года страховые взносы, подчинявшиеся закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, переданы в ведение налоговых органов и подчинены правилам гл. 34 НК РФ, за ФСС осталась обязанность курирования взносов на страхование от несчастных случаев. Поэтому возможность взыскания взносов со стороны ФСС сохранена.
Порядок взыскания аналогичен: фонд направляет требование об уплате взноса, пени, штрафа. В 10-дневный срок должник должен погасить недоимку, иначе в течение 2 месяцев фонд имеет право вынести решение о принудительном взыскании денежных средств. Если госорган пропустил срок вынесения решения, то остается возможность взыскания недоимки через суд.
Законно ли требование об уплате взносов, полученное простым, а не заказным письмом, узнайте здесь.
ВАЖНО! При недостаточном количестве денежных средств на расчетном счете компании государственные органы имеют право получить деньги за счет ее имущества. Однако налоговики или фонды не могут взыскивать задолженность сразу за счет имущества. Обоснование этой позиции приведено в статьях:
Невыполнение компанией или физическим лицом обязанности уплачивать налоги вовремя и в полном объеме чревато финансовыми потерями (уплатой пеней и штрафов за просрочку, блокировкой расчетного счета), а также репутационными — не исключены проблемы с получением кредитов в банках, участием в конкурсах и тендерах.
Материалы нашей рубрики «Требование об уплате налога (взноса)» помогут вам правильно и вовремя среагировать на требование об уплате налога и избежать возможных негативных последствий
Приложение N 2. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей)
к приказу ФНС России
от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@
См. данную форму в MS-Word.
______________________ Руководителю ________________________________
(наименование (индивидуальному (полное наименование организации
налогового органа) предпринимателю) (ответственного участника
сбора, плательщика страховых
взносов, налогового агента)
(адрес налогового (ИНН/КПП и адрес организации
органа) (ответственного участника
сбора, плательщика страховых
взносов, налогового агента)
Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@ утверждена форма требования
об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для
организаций, индивидуальных предпринимателей).
Требование N ______
об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа,
процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей)
по состоянию на «__» ________ 20__ г.
(наименование налогового органа)
ставит в известность ______________________________________________________
(полное наименование организации (ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков), Ф.И.О.
о том, что за _____________________________________________________________
(полное наименование организации (ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков), Ф.И.О.
сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)
числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам,
которые на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо
обязано уплатить (перечислить):
Наименование налога, сбора, страховые взносы