книга учета доходов и расходов для ип на патенте как заполнять
Книга доходов и расходов на патенте: как вести и сколько их должно быть
ИП на патенте ведет одну книгу доходов по всем видам деятельности. Если покупаете новый патент, нужно завести новую книгу.
Евгений Бельский
Читатель Юрий спрашивает: «Сколько книг доходов нужно вести на патенте, если у ИП две торговые точки? Нужно ли заполнять книгу ежедневно?»
Одна книга по всем видам деятельности
Патент — специальный налоговый режим, который могут применять ИП, если их годовой доход не превышает 60 млн рублей и работает до 15 сотрудников.
ИП на патенте обязан вести книгу доходов и расходов. В нее вносят все поступления и указывают, какие первичные документы их подтверждают. Например, если у вас торговая точка, в конце дня вы закрываете смену по кассе и вносите сумму поступлений в книгу. А в графе для документов указываете номер смены и дату отчета о ее закрытии.
Если у ИП с патентом несколько торговых точек или даже несколько патентов, все доходы можно вносить в одну книгу.
Книгу показывают налоговой только по требованию, например во время проверки. Если книги не будет, грозит штраф до 30 000 ₽.
Заполнять каждый день — необязательно
Заполнять книгу ежедневно удобно, но не обязательно. Главное — указать все доходы за квартал к последнему числу месяца. Это нужно, чтобы не пропустить, когда ваши доходы приблизятся к лимиту в 60 млн рублей.
Если превысить эту сумму, все доходы с начала действия патента будут учитываться по общей системе налогообложения. Или по упрощенной, если до покупки патента перешли на УСН. Стоимость патента пойдет в зачет уплаты налога.
Новый патент — новая книга
Срок ведения книги доходов совпадает со сроком действия патента. Если патент куплен на год — книгу ведут год. Если на шесть месяцев — шесть месяцев. Как только купите новый патент, нужно завести новую книгу.
Можно купить готовую бумажную книгу и заполнять ее вручную. Или вести в электронном виде, а когда патент закончится — распечатать и сшить листы, поставить подпись и печать. Если нет печати, только подпись.
Как правильно вести учет доходов на ПСН в КУДиР?
Предпринимателям на патенте необходимо заполнять книгу учета доходов. Отсутствие этого документа или ошибки, допущенные при его заполнении, могут привести к штрафу и принудительному переводу на УСН или даже ОСНО. Расскажем, где взять актуальную форму, как сформировать записи и, главное, как избежать претензий со стороны налоговых инспекторов.
Можно ли обойтись без книги учета доходов?
По закону ИП на патенте не обязаны нанимать бухгалтеров или лично заниматься бухучетом. Вместо этого, они ведут записи в книге учета доходов и расходов (КУДиР). В ПСН она называется книга учета доходов (КУД).
Учет поступлений в такой форме необходим для того, чтобы предприниматель в любой момент мог подтвердить соблюдение лимита по доходам: на сегодняшний день он равен 60 млн руб. в год, причем налоговики суммируют доходы по всем патентам, выданным ИП в течение года.
В случае превышения лимита все налоговые платежи будут рассчитываться по правилам ОСНО, а патент перестанет действовать.
Поясним на примере: ИП Иванов оформил патент на полгода с 1 января 2021 года. Но уже в апреле по доходам превысил сумму в 60 млн. Согласно закону, он теряет право на использование ПСН, а значит все доходы с 1 января по 30 июня 2021 года будут облагаться налогом по ставкам ОСНО.
Если же ИП Иванов одновременно с патентом работал на УСН или платил ЕСХН, то сумма налогов будет рассчитываться исходя из ставок спецрежимов. Впрочем, при совмещении ПСН и спецрежимов есть свои нюансы при подсчете доходов:
при ПСН и УСН доходы от предпринимательской деятельности суммируются: то есть, инспектор ФНС при вычислении общего дохода сложит выручку по всем патентам за календарный год, а затем прибавит аналогичный показатель по тем видам деятельности, что не попали под патент. Если суммарный доход предпринимателя будет выше 60 млн. руб., то патент просто перестанет действовать, а все налоговые платежи придется платить по правилам «упрощенки»;
при ПСН и ЕСХН доходы от реализации сельхозпродукции и скота не учитываются, поэтому при исчислении лимита суммируют исключительно выручку от патента.
Таким образом, обойтись без КУДиР нельзя: ее ведение прямо закреплено законодательством, а сама книга позволяет ИП доказать, что в своей деятельности он не вышел за оговоренные лимиты и может использовать режим ПСН. Отсутствие учетной книги доходов влечет за собой штрафы:
10 тыс. руб. за нарушение в течение одного налогового периода;
30 тыс. руб., если книгу не вели в течение нескольких налоговых периодов.
Как правильно заполнять КУДиР?
Все требования и нюансы заполнения документа подробно изложены в 135-ом Приказе Минфина. Разберем основные из них.
Записи вносят в хронологической последовательности, опираясь на сведения из первичных документов.
Для записей используют только русский язык. Если чек, договор или иной первичный документ составлен на иностранном языке, его нужно заранее построчно перевести.
Формат ведения КУДиР предприниматель выбирает самостоятельно: закон допускает и бумажный, и электронный вариант. Причем в последнем случае можно воспользоваться как специальным сервисом, так и любым редактором электронных таблиц.
Если выбран электронный формат КУДиР, то в конце налогового периода книгу обязательно нужно распечатать, а страницы – прошить и пронумеровать. В прошивке указывают итоговое количество страниц, после чего ставят печать (при наличии) и подпись предпринимателя.
Если у ИП оформлено несколько патентов, все данные можно свести в одну книгу. Главное, помнить о хронологическом порядке внесения записей.
Актуальную форму КУДиР вы можете скачать в сети, в бухгалтерском сервисе или воспользоваться вариантом из 135-ого Приказа.
При заполнении первого листа не забудьте указать:
дату создания книги, а также год, на который она заведена;
ФИО и ИНН предпринимателя, адрес его регистрации по месту жительства;
наименование региона, выдавшего патент, а также его код по ОКАТО;
срок действия патента;
номер расчетного счета, а также сведения о банке, в котором он открыт.
Второй лист – это таблица, куда в дальнейшем и нужно заносить все сведения о доходах, полученных в рамках патента.
первая графа – порядковый номер, заполняется в строгой хронологической последовательности, без пропусков позиций;
вторая графа – регистрационный номер и дата создания первичного документа;
третья графа – сведения о проведенной операции (выручка с продажи, получение предоплаты, оплата по договору и пр.);
четвертая графа – сумма дохода в рублях.
По завершении налогового периода нужно просуммировать все доходы и отразить результат в последней итоговой строчке.
Когда нужно вносить записи о доходах?
В Налоговом кодексе прямо прописаны сроки заполнения КУДиР:
При поступлении доходов в наличной или безналичной форме, запись о получении делается в тот же день. То есть, если банк перечислил деньги 10.04.2021, а предприниматель сделал запись 11.04.2021 года, это будет считаться нарушением.
Если доход получен в натуральной форме, то запись делают в день передачи. Тоже касается и выручки в виде работ, услуг, прав – запись нужно сделать в тот же день.
Оплата в виде векселя фиксируется в день поступления денег, либо в день передачи ценной бумаги по индоссаменту.
Предоплату за товары или услуги в КУДиР фиксируют в день получения. Если в дальнейшем аванс возвращают, то эту сумму просто вычитают из итоговой суммы.
Как правильно вносить записи в графу «Доходы»?
Если с предпринимателем расплачиваются валютой других стран, то полученную сумму переводят в рубли по текущему курсу ЦБ на день совершения операции. Переданные в качестве оплаты товары учитывают по их рыночной цене.
Предприниматель, получающий наличную оплату за товары или услуги, имеет право заносить в КУДиР всю дневную выручку одной строкой, вместо того, чтобы записывать в книгу каждый выданный чек. Впрочем, если удобнее фиксировать операции по отдельности, можно остановиться и на таком варианте.
При поступлении денег на р/с обратите внимание на банковскую комиссию: она считается частью дохода. К примеру, ИП Иванов продал товар на сумму 4 000 р., получив на счет 3 800 р. (200 р. составила комиссия за эквайринг). В КУДиР необходимо внести начальную сумму 4 000 р.
Как исправить допущенную ошибку?
В электронном документе проблем с исправлением не возникает: до конца налогового периода, когда КУДиР будет распечатана и прошита, ИП может без каких-либо ограничений исправлять, удалять или добавлять записи. Главное, чтобы сохранился правильный хронологический порядок.
С бумажным документом процедура исправления выглядит следующим образом:
Сначала аккуратно зачеркивают ошибку – это может быть число, слово или даже предложение. Для исправления используют ручку, карандашом правки не вносят.
Рядом, на свободном от записей месте, вписывают правильные сведения.
Исправления заверяются подписью ИП и печатью (при наличии), рядом ставится дата внесения правок.
Дополнительно составляется бухгалтерская справка, в которой предприниматель поясняет причины внесенных правок. Тот же алгоритм используется и для исправления записей в распечатанной и прошитой книге учета доходов.
КУДиР: правила и примеры заполнения в 2021
Бесплатная консультация от специалиста Эвотор
В 2021 году многих предпринимателей и владельцев онлайн-касс Эвотор ждут изменения в ведении бизнеса. Связано это с отменой ЕНВД: бывшим вмененщикам придётся искать новый налоговый режим. Книга учета доходов и расходов – документ, которые обязаны вести все предприниматели РФ, за исключением тех, что выбрали налог на профессиональный доход. Поговорим о форме КУДиР: как заполнять и откуда скачивать.
КУДиР: что это такое простыми словами
КУДиР: что это? Расшифровка следующая: книга учета доходов и расходов. Ее обязаны вести все предприниматели, кроме тех, что ведут бизнес на НПД. В документе нужно указывать приход и расход денежных средств. В случае с упрощенной системой в зависимости от объекта налогообложения некоторые страницы КУДиРа могут не заполняться.
В случае с большим количеством операции заполнение книги может стать проблемой для налогоплательщика: вручную вносить много операций в форму сложно. Именно для автоматизации этого процесса были разработаны сервисы для ведения КУДиР онлайн. Одно из самых популярных решений вопроса «Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде?» – специальное программное обеспечение.
Нужно ли заверять или сдавать КУДиР в 2020 и 2021 году? Нет. Достаточно иметь её, своевременно заполнять и хранить её на предприятии в бумажном виде. Если документа не будет, бизнес могут оштрафовать на 200 рублей, если это индивидуальный предприниматель, и на 10 000 рублей, если это организация.
Бланки КУДиР на 2021
Теперь о бланках КУДиР. Предприниматель должен выбрать форму, соответствующую его налоговой системе. Для начала скачивания нажмите на название своего режима:
Как заполнять КУДиР
Ведение КУДиР для вмененщиков может стать проблемой: они никогда не были обязаны вести книгу. Поэтому поговорим о правилах и рассмотрим инструкцию по оформлению документа.
Правила ведения КУДиР
Минфин регламентирует правила ведения КУДиР для ИП и ООО на ОСНО и других режимах налогообложения. Они следующие:
Инструкции по заполнению КУДиР
Для начала о титульном листе. Строгих требований к его оформлению нет. Обязательно нужно отражать следующую информацию:
Образец заполнения титульного листа КУДиР:
Книга учета доходов и расходов для ИП на патенте отличается от остальных: бланк имеет только две страницы. В документе для патентной системы есть только титульный лист и страница с доходами, поэтому порядок заполнения намного проще, чем в случае с остальными режимами.
Ведение КУДиР для ИП на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Если предприниматель платит с дохода, ему нужно заполнять разделы I, IV и V. Для платы с разницы между прибылью и затратами понадобятся страницы с I по III. Поговорим о каждом разделе и рассмотрим образцы заполнения КУДиР:
Пример этого раздела КУДиР:
Итак, мы рассмотрели примеры заполнения книги учета доходов и расходов КУДиР. Она обязательна для большинства предпринимателей. Подробно рассматривать КУДиР на патенте не имеет смысла: она проста и имеет только две страницы. Пример заполнения книги учета доходов и расходов на патенте можно посмотреть на скриншотах:
Как оформлять КУДиР
Недостаточно в 2020 скачать и вести КУДиР бесплатно в электронном виде: к концу налогового периода она должна быть распечатана и прошита. У бывших вмененщиков с этим могут возникнуть вопросы: каковы требования, как заверять и запечатывать? Для начала о прошивке:
Для КУДиР на патенте нет особых требований по оформлению и хранению. Теперь рассмотрим процесс опечатывания. Есть два способа. Здесь же вы сможете увидеть, как выглядит КУДиР, которая должна храниться на предприятии.
Как заполнить книгу учета при патентной системе
Патентная система налогообложения (ПСН) — самая популярная у индивидуальных предпринимателей. Она освобождает ИП от сдачи отчетности, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаты НДС. Все, что требуется от предпринимателя, — выкупить патент и вести книгу учета доходов. Рассказываем, как правильно это делать.
Книга учета доходов — единственный документ, подтверждающий, что человек имеет право на патент. Если налоговая зафиксирует, что с календарного года доход ИП превысил 60 млн рублей, то право на ПСН будет утеряно.
Порядок заполнения книги учета расписан в приказе Минфина РФ № 135 от 22 октября 2012 года. При этом еще одно письмо данного федерального ведомства (№ 03-11-11/62 от 11 февраля 2013 года) разрешает ИП не регистрировать книгу учета доходов в налоговой инспекции. Она всегда хранится у ее «автора», то есть предпринимателя, где он подтверждает свои доходы первичными документами (приходный кассовый ордер, платежные ведомости и др.).
Закон запрещает предпринимателю на ПСН лишь две вещи:
Как уточняется в вышеупомянутом письме Минфина РФ № 135, записи в книгу учета нужно вносить строго в хронологическом порядке, на основании первичных документов, подтверждающих поступление средств. Желательно не совершать ошибок и не делать помарок. Если это произошло, то причину каждой корректировки нужно описать и подтвердить финансовым документом.
В книге нужно заполнять все разделы: в графах 1-3 вписываются реквизиты первичных документов, подтверждающие хозяйственные операции, и их содержание. В 4-й графе проставляются суммы доходов от вида предпринимательской деятельности, указанной в патенте или патентах. Доходы от бизнеса, не попадающие под ПСН, в книге не фиксируются.
Закон позволяет предпринимателям вести учет как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Но даже если книга ведется в электронном виде, в конце налогового периода она должна быть «продублирована» на бумаге. Для чего ИП нужно:
Книгу учета доходов можно составлять в единственном экземпляре. Главное, чтобы она не потерялась: в конце налогового периода предприниматель сдает регистр в налоговую инспекцию для проверки.
Как заполнять КУДиР в 2021 году: правила и примеры, бланк, инструкция
При любой системе налогообложения (кроме спецрежима для самозанятых) каждый ИП должен заполнять КУДиР. Она нужна для начисления налогов. Ее требуют инспекторы при проверках. Как вести книгу учета доходов и расходов? Как не допустить «популярных» ошибок? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.
КУДиР: что это такое простыми словами
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — это журнал, в котором индивидуальный предприниматель фиксирует полученные и потраченные суммы.
Для чего нужно вести такую книгу? Во-первых, чтобы ИП мог посчитать облагаемую базу, величину налога и заполнить декларацию. Во-вторых, чтобы у сотрудников ИФНС была возможность проверить правильность указанных расчетов.
Форма (бланк) КУДиР в 2021 году
Для каждой системы налогообложения разработана своя форма. Бланки приведены в следующих документах:
Правила ведения КУДиР
Информация о доходах и расходах заносится в книгу нарастающим итогом в течение налогового периода. Когда он закончится, добавлять новые записи нельзя. С начала нового налогового периода необходимо вести новую книгу.
Заполнять КУДиР можно вручную, а можно — на компьютере. Во втором случае по окончании налогового периода книгу следует распечатать. Четких правил о том, как это сделать, не существует. На практике предприниматели чаще всего используют одностороннюю печать.
КУДиР (как рукописная, так и распечатанная) должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице полагается указать общее количество страниц, поставить подпись и печать ИП (при ее наличии).
Раньше книгу учета доходов и расходов полагалось заверить в ИФНС. Но в отношении КУДиР по «упрощенке» и ПСН эта норма давно не действует. Что касается книг по основной системе и ЕСХН, то их по-прежнему требуется заверить в инспекции: рукописную — до начала заполнения, распечатанную — по окончании налогового периода.
Как заполнять книгу доходов и расходов: пошаговая инструкция
Шаг 1. Перед началом очередного налогового периода купить бланк КУДиР, заполнить титульный лист, пронумеровать и прошнуровать страницы, указать их количество, поставить личную подпись ИП и печать (если она есть). Налогоплательщикам на ОСНО и ЕСХН — заверить рукописную книгу в налоговой.
Альтернативный вариант (для всех налоговых режимов) — подготовить бланк для электронного заполнения КУДиР.
Шаг 2. Все доходы и расходы отражать в строгом соответствии с первичными документами. Придерживаться хронологического порядка.
Шаг 3. Если в КУДиР обнаружена ошибка, ее нужно зачеркнуть, внести верную запись и сделать пометку «Исправленному верить». Рядом поставить текущую дату, подпись ИП и печать (при наличии).
Шаг 4. По окончании налогового периода прекратить записи.
Шаг 5 (для ИП, ведущих книгу при помощи компьютера). Распечатать КУДиР, страницы пронумеровать и прошнуровать, указать их количество, поставить подпись предпринимателя и печать (если она есть). Налогоплательщикам на ОСНО и ЕСХН — заверить распечатанную книгу в налоговой.
Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы»
При упрощенной системе с объектом «доходы» ИП суммирует выручку, полученную в отчетном (налоговом) периоде. Полученную цифру умножает на ставку налога: при доходах 150 млн руб. (и численности персонала 100 человек) и менее — 6%, свыше 150 млн руб. (или более 100 человек) — 8%. Доходы учитывают кассовым методом, то есть в момент поступления денег на счет или в кассу.
Предприниматели, выбравшие данный объект налогообложения, заполняют три раздела КУДиР: I, IV и V.
Раздел I (образец заполнения)
В него следует занести информацию по выручке. Отражать нужно только доходы, которые включены в облагаемую базу по УСН.
I. Доходы и расходы
Графу 5 можно не заполнять. Исключением являются случаи, когда ИП получил из бюджета и израсходовал средства, предназначенные для создания дополнительных рабочих мест и поддержку субъектов малого предпринимательства. Такие суммы нужно указать в графе 5.
Справка к разделу I не заполняется.
Раздел IV
Здесь показывают суммы, на которые ИП уменьшает единый «упрощенный» налог в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Это страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника, платежи по договорам добровольного личного страхования.
Напомним, что ИП с наемными работниками вправе уменьшить налог (авансовый платеж по нему) не более чем на 50%. Предприниматель без наемного персонала — на всю сумму без ограничений. Если в текущем календарном году у ИП были сотрудники, но он их уволил, то уменьшить налог на взносы в полном объеме можно в следующем году (письмо Минфина от 27.03.20 № 03-11-11/24497; см. « ИП на УСН‑6% уволил всех работников: с какого периода можно учесть взносы «за себя» без ограничений?»).
Раздел V
В него заносят величину торгового сбора, на которую ИП уменьшил единый «упрощенный» налог. В настоящее время торговый сбор введен только в Москве. Следовательно, данный раздел предназначен только для столичных налогоплательщиков.
Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы минус расходы»
При УСН с объектом «доходы минус расходы» ИП находит две величины. Первая — сумма доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде. Вторая — сумма затрат, понесенных в том же периоде. От первой величины отнимает вторую, и полученное число умножает на налоговую ставку: при доходах 150 млн руб. (и численности персонала 100 человек) и менее — 15%, свыше 150 млн руб. (или более 100 человек) — 20%. Применяется кассовый метод. Доходы учитывают в момент получения денег (на счет или в кассу), расходы — в момент погашения обязательства перед поставщиком.
ИП с данным объектом налогообложения заполняют три раздела книги: I, II и III.
Раздел I (образец заполнения)
В нем отражают доходы, увеличивающие облагаемую базу по УСН, а также расходы, которые ее уменьшают.
I. Доходы и расходы
Обратите внимание: справку к разделу I нужно заполнять только по итогам налогового периода. Если в строках 040 (облагаемая база) и 041 (убытки) получаются отрицательные значения, указывать их не нужно.
Раздел II
Его заполняют только те предприниматели, которые купили или соорудили основные средства, либо приобрели (создали сами) нематериальный актив. В специальной таблице нужно указать информацию о каждом объекте. В том числе отметить, какая часть стоимости учтена в расходах ранее, какая учитывается в текущем периоде, и какая будет учтена в будущем.
Раздел III
Он предназначен для «упрощенщиков», которые переносят на текущий налоговый период убытки прошлых периодов.
Напомним: перенос возможен в течение 10 лет, полностью или частями. Если убытки получены в течение нескольких лет, они переносятся в очередности их возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Как заполнить КУДиР на ОСНО
В пункте 13 порядка (утв. приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.02) сказано, что ИП на основной системе должны отражать доходы и расходы в КУДиР кассовым методом. То есть делать записи о доходах, когда деньги поступили на счет или в кассу, о расходах — когда средства фактически заплачены контрагенту.
Однако, Высший арбитражный суд в свое время признал, что данное правило противоречит Налоговому кодексу. Дело в том, что ИП формирует затраты (профессиональный вычет) по тем же правилам, что и организации — плательщики налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). А у последних есть выбор — применять кассовый метод, либо метод начисления. Значит, подобный выбор должен быть и у предпринимателей на ОСНО (решение ВАС от 08.10.10 № ВАС-9939/10).
Несмотря на это ИП, как правило при заполнении КУДиР используют именно кассовый метод.
Если предприниматель на основной системе занимается несколькими видами бизнеса, он ведет одну книгу. Но операции, относящиеся к разным направлениям деятельности, учитывает раздельно.
Типичные ошибки в КУДиР
Назовем три самых «популярных» недочета.
Первый — если покупатель расплачивается картой, нередко происходит двойное отражение одного и того же дохода в КУДиР. А именно: сначала — по кассовому отчету, потом — по банковской выписке.
Второй — ИП-«упрощенщик» отражает в одной строке сумму расхода и относящийся к ней входной НДС. На самом деле стоимость товара (работы, услуги) и НДС необходимо показывать в разных строках, ведь они упомянуты в разных подпунктах пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Третий — в перечне доходов в книге указаны суммы, которые не включаются в облагаемую базу. Примеры — ИП внес на счет личные средства, ИФНС перевела на счет излишне уплаченные налоги и проч.
Недавно зарегистрированные предприниматели могут в течение года бесплатно пользоваться веб-сервисом «Контур.Эльба», который позволяет вести всю необходимую бухгалтерию и сдавать отчетность через интернет.