код 8702 межрасчетная выплата банк в расчетном листе
Зарплата к выплате на руки: начисления и удержания
Зарплата, которую сотрудник получает на руки, рассчитывается по следующей формуле:
Сумма к выплате = Начисления — Удержания — Межрасчетные выплаты.
Начисления зарплаты на руки
Начисления — виды выплат, которые устанавливаются нормативными актами организации и трудовым договором с сотрудником. Чаще всего это:
Удержания из зарплаты
Что относится к удержаниям? Как минимум, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Сумма начислений, установленная работнику трудовым договором, уменьшается на сумму НДФЛ и сотрудник при заключении трудового договора должен это понимать.
Есть и другие удержания кроме НДФЛ. Они производятся уже после того, как с начисленной выплаты удержан налог.
Межрасчетные выплаты
Межрасчетные выплаты — выплаты в течение месяца, до расчета всех видов начислений и удержаний. Например, выплата аванса, отпускных или материальной помощи. Подробнее об авансе по заработной плате или выплате за первую половину месяца читайте в статье Сроки выплаты зарплаты. Аванс.
Ведите расчеты с сотрудниками в Контур.Бухгалтерии. Начисляйте зарплату, удерживайте и платите НДФЛ, считайте страховые взносы, отпускные и больничные. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.
Расшифровка расчетного листка по заработной плате
По Трудовому кодексу, работодатель обязан при выплате заработной платы информировать в письменной форме каждого своего сотрудника о составных частях начисленной ему оплаты труда и их размерах, о видах и суммах удержаний, о денежной сумме, подлежащей выплате.
Форма расчетного листа
Бланк листа по зарплате выдается каждому сотруднику индивидуально ответственным лицом: обычно бухгалтером. Не допускается передача листка через другого человека, поскольку уровень зарплаты является коммерческой тайной и не подлежит разглашению.
Рис. 1. Расшифровка расчетного листка по зарплате (образец).
Некоторые компании (особенно это актуально для крупных компаний) в бланке указывают коды выплат и удержаний. Получив такой закодированный документ, работник не понимает, как расшифровать расчетный лист заработной платы. Важно знать, что использование таких кодов не установлено законодательно, и работодателю необходимо либо привести вместе с кодами в листке наименование начисления или удержания, либо ознакомить сотрудника с расшифровкой кодов, применяемых в организации.
Расшифровка квитка о зарплате
В разделе «Начислено» отражаются суммы начисленного заработка в соответствии с трудовым договором: оклад, надбавки, премии. Также в этом разделе отражаются оплата за отпуск, оплата больничного листа, материальная помощь и другие выплаты в соответствии с трудовым законодательством или приказами работодателя.
Рис. 2. Раздел «Начислено».
Как показывает практика, у работников часто возникают вопросы по поводу начисления отпускных и оплаты больничного листа. Довольно часто сумма начисления оказывается меньше, чем ожидал сотрудник. Сегодня отпускные начисляются исходя из доходов за 12 месяцев, предшествующих начислению отпуска. Оплата больничного листа — исходя из доходов за два предшествующих года. Следовательно, если доходы в предыдущие периоды работы были меньше тех, которые вы получаете в настоящее время, то и начисленные суммы оплаты отпуска и больничного листа будут меньше.
Рис. 3. Раздел «Удержано».
В разделе «Удержано» работодатель указывает суммы, подлежащие удержанию с доходов работника.
По закону
Например, в расчетном листке всегда присутствует информация об удержании налога на доходы физических лиц. Он составляет 13% от начисленной заработной платы и удерживается практически со всех доходов, выплачиваемых работодателем своим работникам. В нашем примере он рассчитывается так:
По исполнительным листам
Такие удержания производятся после удержания из зарплаты налога на доходы физических лиц. В нашем примере менеджер Васечкин Петр Иванович выплачивает алименты на одного ребенка в размере 25% от заработной платы:
К этой же категории относятся неоплаченные и взысканные через суд штрафы, налоги на имущество, кредиты и тому подобное.
На основании приказов работодателя или заявлений работника
Ущерб, нанесенный материально ответственным лицом работодателю, членские взносы в профсоюз.
Рис. 4. Раздел «Выплачено».
По трудовому законодательству, заработная плата работникам должна выплачиваться не менее двух раз в месяц. Таким образом, в разделе «Выплачено» должна быть как минимум одна строка о выплате аванса. Также в ней отражаются прочие выплаты, произведенные в течение месяца до срока выплаты заработной платы, например отпускные.
Основная сумма, отражающая величину заработной платы, которую работник получит на руки, за вычетом всех удержаний и ранее произведенных выплат отражается в строке «К выплате». В нашем примере она сложилась следующим образом:
Расчетный листок по заработной плате
По закону каждая выплата заработной платы должна сопровождаться вручением работнику расчетного листка. Его содержание строго регламентировано, а вот форму и порядок выдачи определяет работодатель. Расскажем о том, как правильно составить и направить сотрудникам расчетный листок по заработной плате. А также об ответственности, которая грозит тем, кто не передаст работникам этот документ.
Что такое расчетный листок по зарплате
Это документ, в котором приводится полная расшифровка начислений в пользу работника и удержаний из заработной платы. Правовым основанием для составления и выдачи расчетного листка является статья 136 ТК РФ. Она гласит, что при выплате зарплаты работодатель должен известить сотрудника: о ее составных частях; о размерах иных начисленных сумм (в т.ч. компенсации за нарушение сроков выплат сумм, причитающихся работнику); об удержаниях и об общей сумме, подлежащей выплате. А ниже в статье 136 ТК РФ сказано, что форма расчетного листка утверждается работодателем.
Таким образом, извещать работников о начислениях и удержаниях нужно с помощью расчетного листка.
Для кого нужно сделать расчетный лист
Расчетный листок выдается каждому работнику при окончательной выплате зарплаты за месяц (письма Роструда от 24.12.07 № 5277-6-1, Минтруда от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375; см. « Минтруд уточнил, с какой периодичностью выдавать работникам расчетные листки »).
Данное требование не распространяется на выплаты по договорам гражданско-правового характера. Отношения сторон таких договоров регулируется Гражданским кодексом. А он не требует информировать исполнителя или подрядчика о причитающихся ему суммах. Если заказчик все же выдаст расчетный листок, возникнет риск переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (подробнее см. «Отличия между трудовым договором и договором ГПХ: как не ошибиться при оформлении «временного» сотрудника»).
Нужно ли оформить «нулевой» расчетный листок, если у работника в конкретном месяце не было доходов (например, из-за отпуска или больничного)? Нет, не нужно. Данный вывод следует из статьи 136 ТК РФ. В ней сказано, что работодатель должен сообщить сотруднику о составных частях зарплаты и других показателях «при выплате заработной платы». Соответственно, если выплаты нет, то и извещать работника о начислениях и удержаниях не нужно.
Кто составляет расчетный лист
В Трудовом кодексе и других нормативных актах не сказано, кто именно составляет и выдает расчетные листки от имени работодателя. Соответственно, компания вправе самостоятельно назначить ответственных лиц. Это могут быть как сотрудники бухгалтерии, так и работники кадровой или иной службы. При этом допустимо разделение функций. Так, составлять зарплатные квитки может одно подразделение (например, бухгалтерия), а выдавать или рассылать — другие подразделения или лица (ИТ-служба, кассир, непосредственный руководитель и проч.).
Законодательство не требует заверять расчетные листки подписью лица, ответственного за их выдачу, либо руководителя организации, а также ставить на них печать. В то же время работодатель вправе утвердить форму листка, которая содержит такие обязательные реквизиты, как подпись и (или) печать. Это не является нарушением.
Образец расчетного листка по зарплате
Как уже упоминалось, форму зарплатного квитка утверждает работодатель (ст. 136 ТК РФ). Для этого нужно издать приказ или распоряжение. Применение неутвержденной формы является нарушением трудового законодательства. Работодатель, допустивший такое нарушение, может быть оштрафован на основании части 1 статьи 5.27 КоАП РФ (см. постановление Верховного суда РФ от 23.12.10 № 75-АД10-3).
Образец расчетного листка
Структурное подразделение, должность _________________________________
Работник ____________________ Табельный номер __________
Период начисления __________________(указывается месяц)
Всего начислено: _________________ руб.
в том числе (по видам выплат):
в том числе (по видам удержаний):
Общая сумма, подлежащая выплате за (указывается месяц): ____________________руб.
Всего выплачено ____________________ руб.,
по расчетной ведомости
по расчетной ведомости
в натуральной форме
Правила формирования расчетного листка
Согласно части 1 статьи 136 ТК РФ, в расчетном листке указывается следующая информация:
Даже если зарплата всегда выдается вовремя, расчетный листок должен содержать реквизит, поле или место для указания информации о сумме начисленной компенсации за нарушение работодателем срока выплаты. Ведь эта информация включается в листок в силу прямого указания статьи 136 ТК РФ. Если в утвержденной форме расчетного листка нет такого реквизита (поля, места), это обстоятельство может стать основанием для применения штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 5.27.1 КоАП (постановление Верховного суда от 03.08.17 № 73-АД17-2).
Как передать расчетный лист работнику
Таким образом, работодатель вправе выдавать листки с расшифровкой зарплаты как в традиционной бумажной форме, так и в виде электронного документа. Последний можно либо направить на электронную почту сотрудника, либо разместить в его личном кабинете на корпоративном портале.
Возможность рассылки расчетных листков через мессенджеры является спорной. Так, специалисты Роструда считают, что такой порядок законодательством не предусмотрен (см. « Роструд разъяснил, можно ли рассылать расчетные листки через мессенджеры »). Однако суды допускают подобный способ коммуникации с работником во всех случаях, когда Трудовой кодекс не требует его подписи (см. апелляционные определения Хабаровского краевого суда от 29.05.17 по делу № 33-4096/2017, Пермского краевого суда от 04.10.17 по делу № 33-10980/2017, Иркутского областного суда от 22.06.17 по делу № 33-5844/2017, Ростовского областного суда от 17.11.16 по делу № 33-18542/2016 и определение Приморского краевого суда от 11.10.16 по делу № 33-9899/2016). Также см. « Увольнение по СМС: когда можно использовать электронную переписку в трудовых спорах и отношениях ».
Срок выдачи зарплатных квитков
Согласно части 1 статьи 136 ТК РФ, работодатель должен извещать работника о составных частях заработной платы при ее выплате. А часть 6 статьи 136 ТК РФ требует выплачивать заработную плату каждые полмесяца. Значит, и расчетные листки нужно направлять работникам дважды в месяц. Недавно такое мнение высказали специалисты Роструда (см. « Роструд: расчетные листки нужно выдавать дважды в месяц »).
Однако Минтруд в письме от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375 разъяснил следующее: при применении систем оплаты труда, в которых работникам устанавливаются оклады или месячные тарифные ставки, допустимо оформлять расчетные листки с указанием начисленной месячной заработной платы. Другими словами, таким работникам квиток с расшифровкой начислений и удержаний можно выдавать один раз в месяц. Аналогичный вывод содержится в письме Роструда от 17.09.21 № ПГ/26944-6-1.
При иных системах оплаты труда, когда зарплата за первую половину месяца зависит от фактической выработки, расчетный листок оформляется при каждой выплате. Если из «аванса» работника удерживаются какие-либо суммы, это тоже является основанием для выдачи квитка при выплате первой части зарплаты.
При увольнении сотрудника расчетный листок нужно направить в день увольнения. Это следует из положений статьи 140 ТК РФ. Она гласит, что при прекращении трудового договора работодатель обязан произвести с работником окончательный расчет в виде зарплаты и иных причитающихся сумм именно в день увольнения.
А вот при выплате отпускных составлять расчетные листки не нужно. Это связано с тем, что отпуск оплачиваются исходя из среднего заработка. А значит, такая оплата не является выплатой зарплаты. Поэтому нет и оснований выдавать квитки с расшифровкой зарплаты при перечислении отпускных (письмо Роструда от 24.12.07 № 5277-6-1).
Подтверждение выдачи расчетных листков
Как уже говорилось, Трудовой кодекс не регулирует порядок передачи работникам листков с расшифровкой зарплаты. В том числе, не регламентирован вопрос о необходимости подтверждения факта выдачи этого документа. Но поскольку за его невыдачу установлена ответственность, все же целесообразно иметь такое подтверждение.
Понятно, что если зарплатные квитки направляются работникам в электронной форме, то соответствующий факт будет зафиксирован самой системой рассылки (в электронной почте, логах корпоративного портала).
Если же компания использует «бумажные» расчетные листки, то желательно, чтобы факт получения был подтвержден собственноручной подписью работника. Для этого можно использовать как отдельный журнал учета выдачи расчетных листков (в произвольной форме), так и расчетно-платежную или платежную ведомость, дополненную соответствующей графой. Также можно оформить расчетный листок в двух экземплярах и зафиксировать выдачу подписью сотрудника на втором экземпляре (т.е. на том, который остается у работодателя). Этот экземпляр нужно будет хранить шесть лет (ст. 295 Перечня, утв. приказом Росархива от 20.12.19 № 236).
Если нет подтверждающих документов, факт выдачи зарплатных листков можно подтвердить свидетельскими показаниями работников (решение Интинского городского суда Республики Коми от 10.04.18 № 2-166/2018).
Ответственность работодателя
Невыдача расчетных листков может стать поводом для привлечения виновных к административной ответственности за нарушение трудового законодательства. На основании части 1 статьи 5.27 КоАП РФ штраф на юрлиц составит от 30 000 до 50 000 руб., на ИП и должностных лиц компании — от 1 000 до 5 000 руб.
Вместо штрафа малому или среднему предприятию могут вынести предупреждение. Эта льгота действует, если нарушение совершено впервые и отсутствует имущественный ущерб (ст. 4.1.1 КоАП РФ).
При повторном нарушении штрафы вырастут и составят: для организаций — от 50 000 до 70 000 руб.; для ИП и должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб. (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). Вместо штрафа руководителя компании, допустившего повторное нарушение, могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.
Учет доходов и НДФЛ при межрасчетных выплатах
Межрасчетные начисления в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
Категория дохода
Межрасчетные начисления в программе настраиваются в плане видов расчета Начисления и начисляются различными документами.
С точки зрения даты фактического получения дохода в терминах статьи 223 НК РФ все производимые сотруднику выплаты подразделяются на оплату труда и прочие.
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 для квалификации начислений в этом разрезе устанавливается Категория дохода в карточке плана видов расчета Начисления на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис. 1). В поле Категория дохода может быть выбран один из вариантов:
Рис. 1. Карточка плана видов расчета «Начисления»
Доступность выбора варианта Категории дохода определяется кодом дохода. Так, к примеру, для кодов дохода 2000, 2530 автоматически однозначно устанавливается категория Оплата труда; для кода 1011 предоставляется выбор из вариантов Прочие доходы и Натуральный доход; для кода 2002 — Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности, а для кода 2012 возможен выбор из вариантов Прочие доходы и Прочие доходы от трудовой деятельности и т. д.
Документы, начисляющие межрасчетные выплаты
Межрасчетные выплаты могут быть начислены различными документами: Разовое начисление; Премия; Простой, отстранение от работы; Командировка; Отпуск; Больничный лист; Материальная помощь; Оплата дней по уходу за детьми-инвалидами; Отсутствие с сохранением оплаты; Увольнение; Выплата бывшим сотрудникам; Начисление прочих доходов; Начисление по договорам; Дивиденды; Доход в натуральной форме; Приз, подарок.
НДФЛ с доходов в виде оплаты труда и других
Категории Оплата труда в натуральной форме и Оплата труда соответствуют оплате труда в терминах статьи 223 НК РФ.
Датой фактического получения дохода не в виде оплаты труда считается реальный день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Удерживать налог при выплате таких доходов необходимо непосредственно при каждой выплате, в том числе и при межрасчетной.
Для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Это отличие определяет разницу в порядке удержания НДФЛ при межрасчетных выплатах. В письмах Минфина России от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 разъясняется, что выплаты до истечения месяца доходов в виде оплаты труда не признаются получением дохода для целей исчисления НДФЛ. Обязанность удерживать НДФЛ с таких выплат возникает лишь при окончательном расчете зарплаты за месяц. Подтверждена такая позиция и письмом Минтруда России от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549.
Однако при этом законодательство не содержит прямого запрета на удержание НДФЛ при межрасчетных выплатах зарплаты. При расчете суммы оплаты труда, подлежащей выплате до истечения месяца, приходится учитывать, что могут возникнуть обстоятельства, вследствие которых у сотрудника, получившего межрасчетную выплату в конце месяца, не окажется достаточно начислений для удержания всей суммы НДФЛ. Например, уплата по исполнительному листу может привести к отсутствию начислений при окончательном расчете зарплаты за месяц. В некоторых организациях от сотрудников поступают просьбы удерживать НДФЛ при каждой выплате любого дохода. Налоговые агенты, работающие в рамках гособоронзаказа, руководствуясь Федеральным законом от 29.12.2012 № 275-ФЗ, вынуждены перечислять НДФЛ при любой выплате зарплаты.
НДФЛ с межрасчетных выплат в виде оплаты труда
Правила расчета и удержания НДФЛ с межрасчетных начислений настраиваются в карточке Организации на закладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Учетная политика на закладке НДФЛ (рис. 2) в блоках Исчисление НДФЛ с межрасчетного начисления и Удержание исчисленного НДФЛ с межрасчетного начисления.
Рис. 2. Настройка учетной политики организации по НДФЛ
Исчисление НДФЛ с межрасчетного начисления
В блоке Исчисление НДФЛ с межрасчетного начисления настройки Учетной политики организации по НДФЛ переключатель следует установить в одно из трех положений в соответствии с локальными нормативными документами:
Если выбрана рекомендуемая настройка НДФЛ Исчислять в момент межрасчетного начисления (рекомендуется), то в документах, начисляющих доход с категорией Оплата труда доступна закладка или поле НДФЛ (в зависимости от структуры документа), и при формировании платежной ведомости сумма выплаты формируется как разница между начисленными суммами и НДФЛ.
Если выбрана настройка НДФЛ Не исчислять, то в документах, начисляющих доход с категорией Оплата труда, закладка или поле НДФЛ (в зависимости от структуры документа) не доступны, и при формировании платежной ведомости сумма выплаты не может быть уменьшена, так как НДФЛ не рассчитан.
Эти настройки действуют для всех документов, начисляющих межрасчетные выплаты в программе при условии, что рассчитывается начисление с категорией дохода Оплата труда.
Если возникает потребность различного поведения программ по учету НДФЛ для межрасчетных документов, начисляющих выплаты с категорией дохода Оплата труда, то следует выбрать настройку Необходимость исчисления налога указывается в документе межрасчетного начисления. В этом случае в межрасчетных документах, начисляющих доход с категорией Оплата труда, появляется флаг Отложить расчет налога до расчета зарплаты в конце месяца. Установка этого флага соответствует выбору настройки НДФЛ Не исчислять, а снятие флага означает выбор настройки НДФЛ Исчислять в момент межрасчетного начисления (рекомендуется).
Удержание НДФЛ с межрасчетного начисления
Удержать НДФЛ при выплате межрасчетного начисления в программе можно, только если он был предварительно рассчитан. Это означает, что при желании удерживать НДФЛ при выплате межрасчетного начисления в настройках учетной политики организации по НДФЛ следует установить либо Исчислять в момент межрасчетного начисления (рекомендуется), либо Необходимость исчисления налога указывается в документе межрасчетного начисления, причем флаг Отложить расчет налога до расчета зарплаты в конце месяца не устанавливать. Удержать неисчисленный НДФЛ в программе невозможно.
В блоке Удержание исчисленного НДФЛ с межрасчетного начисления настройки Учетной политики организации по НДФЛ переключатель следует установить в одно из трех положений в соответствии с локальными нормативными документами:
При выборе настройки НДФЛ Удерживать при выплате межрасчетного начисления (рекомендуется) сумма налога, исчисленного при расчете межрасчетного начисления, будет (при проведении платежной ведомости) зарегистрирована как удержанная.
Чтобы настройки Удержания исчисленного НДФЛ с межрасчетного начисления действовали избирательно для отдельных документов, начисляющих доход с категорией Оплата труда, следует выбрать вариант настройки НДФЛ Необходимость удержания указывается в документе межрасчетного начисления. При этом в документах, начисляющих доход с категорией Оплата труда, становится доступно для выбора поле Перечисление налога, в котором следует указать, когда необходимо удержать налог:
Перечисление НДФЛ с межрасчетного начисления
Несмотря на то, что законодательство не требует удерживать НДФЛ при выплате межрасчетных начислений с категорией дохода Оплата труда, важно учитывать, что если удержание произведено, то в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
НДФЛ с межрасчетных выплат, отличных от оплаты труда
Так как в соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода не в виде оплаты труда считается реальный день выплаты дохода, и удерживать налог при выплате таких доходов необходимо непосредственно при каждой выплате, в том числе и при межрасчетной, то настройки учетной политики организации по НДФЛ при межрасчетных выплатах не оказывают влияния на документы, начисляющие доход с категорией, отличной от Оплаты труда.
Одновременная межрасчетная выплата доходов в виде оплаты труда и других доходов
При выборе настройки учетной политики организации по НДФЛ Не удерживать или указании в начисляющем доход с категорией Оплата труда документе, что Перечисление налога осуществляется При выплате зарплаты после окончательного расчета в межрасчетной платежной ведомости на выплату может указываться налог к перечислению.
Дело в том, что если в выплату одновременно попадают начисления с категорией дохода, отличной от Оплаты труда, то начисленная в них сумма прибавится к величине выплаты, а исчисленный в этих документах НДФЛ будет зарегистрирован как удержанный при выплате.
Кроме того, при межрасчетных выплатах может быть удержан НДФЛ в счет исчисленного ранее. Например, в случае получения сотрудником натурального дохода НДФЛ следует удержать при первой же следующей возможности.